Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam.DOC

Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam

LỜI MỞ ĐẦU

Năm 2001 khi Việt Nam bắt đầu mở cửa thị trường chứng khoán kéo theo hàng nghìn các doanh nghiệp niêm yết trên sàn Những công ty này bắt buộc phải được kiểm toán trước khi lên sàn và hàng năm phải kiểm toán Báo cáo tài chính Sự kiện trên đã mở ra một cơ hội to lớn cho ngành kiểm toán non trẻ ở Việt Nam Đã có hàng trăm công ty kiểm toán ra đời nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường Các công ty kiểm toán ngày càng chứng tỏ được vai trò của kiểm toán đối với sự phát triển của một công ty nói chung và sự phát triển ổn định và bền vững của nền kinh tế nói chung.

Sau một thời gian thực tập tại phòng kế toán Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam, em nhận thấy hiệu quả kinh doanh là mối quan tâm hàng đầu của những người làm kinh doanh Hiệu quả kinh doanh không chỉ biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận mà đầu tiên và trước hết nó được biểu hiện qua chỉ tiêu doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Phần hành kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là phần hành quan trọng và không thể thiếu được đối với mọi doanh nghiệp Vì em nhận ra được tầm quan trọng của phần hành kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nên em quyết định chọn đề tài

cho chuyên đề tốt nghiệp của em là: “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí vàxác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toánViệt Nam”.

Chuyên đề thực tập của em gồm 3 phần sau:

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công tyTNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam

Chương II: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty TNHH Tư vấnKế toán và Kiểm toán Việt Nam

Chương III: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinhdoanh tại công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của TH.S Phạm Thị Minh Hồng và chị Đào Thị Hoà kế toán trưởng của công ty trong thời gian thực tập và đã giúp em hoàn thành chuyên đề này.

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU,CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN

VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA)

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (AVA)

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Tư vấn Kếtoán và Kiểm toán Việt Nam (AVA)

Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (AVA) được thành lập ngày 10/10/2006 theo Giấy Đăng ký kinh doanh số 0102028384 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp và sửa đổi bổ sung ngày 28/08/2007 Công ty có trụ sở chính tại địa chỉ 160 Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội AVA là một trong những loại hình Công ty TNHH có hai thành viên trở lên hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính và Thẩm định giá có đội ngũ kiểm toán viên và cộng tác viên đông đảo, giàu kinh nghiệm AVA được thành lập trên nền tảng của 02 phòng nghiệp vụ kiểm toán mạnh nhất được tách ra từ Công ty AASC, các thành viên AVA hầu hết là lãnh đạo và kiểm toán viên chính của hai phòng nghiệp này đã có kinh ngiệm trên 10 năm thực tế làm công tác kiểm toán.

Do qui mô hoạt động và chất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp, AVA đã được Uỷ ban chứng khoán Nhà nước chấp thuận là một trong 38 tổ chức kiểm toán độc lập được cấp giấy phép có đủ năng lực và điều kiện kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết, tổ chức kinh doanh chứng khoán theo Quyết định 847/QĐ – UBCK ngày 16/12/2008 và Bộ Tài chính công nhận là Tổ chức, Doanh nghiệp thẩm định giá có đủ điều kiện hoạt động Thẩm định giá và Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá theo Quyết định 61/2008/QĐ – BTC ngày 10/01/2009.

Sự phát triển nhanh chóng và những thành tựu mà công ty đã đạt được trong những năm qua để trở thành một trong 38 Công ty kiểm toán lớn nhất cung cấp dịch vụ chuyên ngành hàng đầu tại Việt Nam là bằng chứng rõ ràng nhất về sự tín nhiệm mà các khách hàng đã dành cho công ty, về uy tín của công ty trong nghề và về sự thành công trong những năm qua đã được thừa nhận Khách hàng của AVA liên tục phát triển và rất đa dạng, với trên 300 khách hàng thường xuyên bao gồm ở tất cả các loại hình doanh nghiệp hoạt động trong tất cả các ngành nghề và lĩnh vực khác nhau của nền kinh tế

Nhiệm vụ của công ty là hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, định giá tài sản, tư vấn tài chính và quản lý tài chính tại Việt Nam Nhiệm vụ hoạt động của công ty là nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền và lợi ích cao nhất cho khách hàng, cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành công việc sản xuất kinh doanh, mang lại hiệu quả cao nhất Hơn thế nữa, với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ và hiểu biết kinh nghiệm thực tế tại Việt Nam, AVA nắm rõ các yêu cầu trong quản lý, sản xuất kinh doanh, các khó khăn mà khách hàng sẽ gặp phải và hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt các vấn đề đó mà ít có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào tại Việt Nam có thể thực hiện được.

Công ty cung c p cho khách h ng nhi u lo i hình d ch v có giá trấp cho khách hàng nhiều loại hình dịch vụ có giá trịàng nhiều loại hình dịch vụ có giá trịều loại hình dịch vụ có giá trịại hình dịch vụ có giá trịịch vụ có giá trịụ có giá trịịch vụ có giá trị cao g m:ồm:

Dịch vụ Kiểm toán

 Kiểm toán các Báo cáo tài chính  Kiểm toán hoạt động các Dự án

 Kiểm toán Báo cáo Quyết toán công trình xây dựng cơ bản

 Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh  Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp  Kiểm toán theo thủ tục thư cam kết  Giám định tài liệu kế toán, tài chính

Dịch vụ Kế toán

 Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán - tài chính  Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy - tổ chức công tác kế toán

 Mở, ghi sổ kế toán và lập các Báo cáo tài chính  Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán.

Dịch vụ Tư vấn

 Tư vấn về thuế

 Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính  Tư vấn về xây dựng Quy chế tài chính

 Tư vấn quyết toán tài chính và quyết toán vốn đầu tư.

 Hướng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh  Tư vấn về thẩm định giá tài sản

 Tư vấn thẩm định dự toán đầu tư XDCB  Soạn thảo các phương án đầu tư

 Tư vấn soạn thảo hồ sơ xin cấp giấy phép đầu tư

 Tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau khi chuyển sang Công ty cổ phần ; Tư vấn xây dựng phương án kinh doanh sau khi chuyển sang Công ty cổ phần ; Tư vấn xây dựng điều lệ Công ty cổ phần;

 Tư vấn tổ chức đại hội CNVC ; Tư vấn các vấn đề sau khi có quyết định chuyển đổi DNNN thành Công ty cổ phần

 Tư vấn tổ chức đại hội đồng cổ đông ; Tư vấn các công việc phải thực hện sau khi chuyển đổi doanh nghiệp:

Dịch vụ Đào tạo &Hỗ trợ tuyển dụng

 Tổ chức các khoá học bồi dưỡng kế toán trưởng, bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong công tác kế toán.

 Cung cấp các văn bản pháp quy, các tài liệu hướng dẫn kế toán các tài liệu tham khảo chuyên ngành tài chính kế toán, các biểu mẫu kế toán như: báo cáo tài chính, sổ kế toán, chứng từ kế toán  Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên.

 Thẩm định các ứng dụng công nghệ thông tin  Tư vấn giải pháp xây dựng hệ thống công nghệ thông tin phục vụ quản lý và điều hành

 Cung cấp thiết bị xây dựng hệ thống hạ tầng cơ sở kỹ thuật công nghệ thông tin

 Đào tạo và hướng dẫn sử dụng các ứng dụng công nghệ thông tin

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểmtoán Việt Nam

Doanh thu của Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam là Doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ Hoạt động kinh doanh của Công ty gồm có 6 hoạt động chính: dịch vụ Kiểm toán, dịch vụ Kế toán, dịch vụ Tư vấn, dịch vụ xác định giá trị Doanh nghiệp và Tư vấn cổ phần hóa, dịch vụ Đào tạo và Hỗ trợ tuyển dụng, dịch vụ Công nghệ thông tin Số tiền phải thu trong kỳ ở đây là số tiền đã thu và sẽ thu phát sinh trong kỳ từ việc cung cấp các dịch vụ cho khách hàng Doanh thu hoạt động kinh doanh của Công ty được tính bằng số tiền phải thu sau khi đã trừ các khoản chi để giảm doanh thu trong kỳ từ các hoạt động kinh doanh.

Ví dụ: Hợp đồng Tư vấn thẩm định dự án Chung cư SJC 21 của Công ty Cổ

phần Licogi 16, phí tư vấn ghi trên hợp đồng ban đầu là 30 triệu, sau đó AVA quyết định giảm giá phí tư vấn xuống 5 triệu do Licogi 16 là khách hàng trung thành của AVA.

Vậy Doanh thu Tư vấn = 30 – 5 = 25 (triệu đồng)

Số thực tế phải thu phát sinh trong kỳ từ hoạt động cung cấp các dịch vụ là phí thực hiện dịch vụ được xác định rõ trên hợp đồng.

Thu nhập tại Công ty AVA chủ yếu là doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán, năm 2009 doanh thu từ dịch vụ kiểm toán chiếm 86,72% tổng doanh thu Còn thu từ các dịch khác và thu từ hoạt động tài chính chiếm tỷ trọng nhỏ là

5 Dịch vụ Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng 94.600.000 0,45

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toánViệt Nam

Chi phí phát sinh trong doanh nghiêp là toàn bộ số tiền Doanh nghiệp phải chi, phải trích trong kỳ Trong công ty AVA, do hoạt động cung cấp dịch vụ Kiểm toán là chính nên chi phí chủ yếu là chi hoạt động Kiểm toán gồm: Chi tiền ăn uống, đi lại, thuê phòng ở … cho kiểm toán viên khi đi công tác, tiền lương của kiểm toán viên, chi quản lý doanh nghiệp, chi trích lập dự phòng, … Tất cả các chi phí phát sinh được tập hợp vào các tài khoản chi phí: Chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính Trong đó chi phí sản xuất chung chiếm tỷ trọng lớn, năm 2009 chi phí này chiếm 87,44% tổng chi phí phát sinh trong năm của doanh nghiệp Tỷ lệ này hoàn toàn hợp lý so với doanh thu mà doanh nghiệp đạt được khi thực hiện các hoạt động kinh doanh này.

Doanh nghiệp phải lựa chọn phương pháp tối ưu và theo đùng quy định của pháp luật đối với chi phí trích lập các quỹ dự phòng nghiệp vụ.

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Tư vấn vàKiểm toán Việt Nam

Để quản lý tốt Doanh thu, chi phí tại Công ty, khi hạch toán kế toán viên đã tuân thủ theo các nguyên tắc sau đây:

- Doanh thu, chi phí phải được thường xuyên theo dõi kiểm tra trên các chứng từ gốc và các sổ liên quan.

- Doanh thu, chi phí được tập hợp theo ngày và tập hợp theo các nghiệp vụ phát sinh do các phòng nghiệp vụ báo về trong ngày.

- Việc hạch toán doanh thu, chi phí phải được thực hiện ngay sau khi phát sinh trách nhiệm.

- Hàng tháng, hàng quý và vào cuối mỗi năm tài chính doanh thu, chi phí tại công ty phải được tập hợp lại thành để báo cáo lên Ban Giám đốc và Cơ quan thuế.

- Việc tập hợp doanh thu do các kế toán nghiệp vụ thực hiện và kế toán trưởng là những người kiểm tra, đối chiếu và thực hiện nhiệm vụ ghi sổ.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KÊ TOÁN VÀ

KIỂM TOÁN VIỆT NAM 2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

V/v: Kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2009 của Công ty Cổ phần Sông Đà Cao Cường 12

- Căn cứ Bộ Luật Dân Sự số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005 của Quốc hội Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam;

- Căn cứ Nghị định số 105/NĐ-CP ngày 30 tháng 03 năm 2004 của Chính phủ ban hành về kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân;

- Thực hiện Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán; - Căn cứ yêu cầu của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Nam Đô và khả năng của Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (AVA).

BÊN A: CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ CAO CƯỜNG 12

Chức vụ : Giám Đốc

Địa chỉ : Số 2 Sùng Yên – Thị trấn Phả Lại – Chí Linh – Hải Dương Điện thoại : 0323579134

Fax : 0323579134

Mã số thuế : 0801783232

Tài khoản số : 1462201003791 Tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Hải Dương

BÊN B : CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁNVIỆT NAM (AVA)

Ông : Nguyễn Minh Hải

Chức vụ : Giám đốc

Địa chỉ : Số 160 Phương Liệt – Phường Phương Liệt – Q.Thanh Xuân – TP Hà Nội.

Sau khi thoả thuận, hai bên nhất trí ký hợp đồng gồm các điều khoản sau:

Điều 1: Nội dung dịch vụ

- Bên B sẽ cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2009 của Công ty Cổ phần Sông Đà Cao Cường 12

- Nội dung kiểm toán: Kiểm tra đầy đủ các chỉ tiêu, các thông tin trên Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh Báo cáo tài chính.

Điều 2: Luật định và chuẩn mực

Dịch vụ kiểm toán được tiến hành theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng 3 năm 2004 của Chính phủ ban hành về kiểm toán độc lập và theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực này đòi hỏi Bên B phải lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán để đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tài chính không còn chứa đựng sai sót trọng yếu Công việc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra và thực hiện các thử nghiệm cơ bản các bằng chứng cho những khoản mục và những thông tin trong báo cáo tài chính Công việc kiểm toán cũng bao gồm việc đánh giá các chính sách kế toán được áp dụng, các ước tính và xét đoán quan trọng của Giám đốc cũng như đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài chính.

Do bản chất và những hạn chế vốn có của kiểm toán cũng như của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ, có những rủi ro khó tránh khỏi, ngoài khả năng của kiểm toán viên và công ty kiểm toán trong việc phát hiện hết sai sót.

Điều 3: Trách nhiệm và quyền hạn của các bên

3/1 Trách nhiệm của Bên A

- Lưu trữ và quản lý chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính và các tài liệu có liên quan đến Bên A một cách an toàn, bí mật theo qui định của Nhà nước.

- Bảo đảm cung cấp kịp thời, đầy đủ cho Bên B các thông tin cần thiết có liên quan đến cuộc kiểm toán bao gồm chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính và các tài liệu liên quan khác.

- Báo cáo tài chính dùng để kiểm toán phải được Bên A ký và đóng dấu chính thức trước khi cung cấp cho Bên B Việc lập báo cáo tài chính và công bố các thông tin khác là trách nhiệm của Bên A.

- Chịu trách nhiệm về tính trung thực của các thông tin đã cung cấp cho Bên B - Bên B có thể yêu cầu Bên A xác nhận bằng văn bản sự đảm bảo về các thông tin và tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán đã cung cấp cho Bên B.

- Cử cán bộ nghiệp vụ tham gia, phối hợp với Bên B để giải thích hoặc cung cấp những thông tin về tài chính, kế toán và các thông tin khác có liên quan khi có yêu cầu của Bên B.

- Bố trí địa điểm làm việc và tạo điều kiện thuận lợi cho các cán bộ của Bên B được cử đến để thực hiện nội dung đã ghi trong Hợp đồng

- Thanh toán đúng hạn cho Bên B số phí kiểm toán như đã thoả thuận tại Điều 5 của hợp đồng này.

3/2 Trách nhiệm của Bên B

- Bảo đảm tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán hiện hành của Việt Nam - Xây dựng và thông báo cho Bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán Thực hiện kế hoạch kiểm toán theo đúng nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật.

- Cử kiểm toán viên và chuyên gia có năng lực, kinh nghiệm thực hiện công việc kiểm toán.

- Giữ bí mật về những số liệu, thông tin có liên quan đến hoạt động kinh doanh của Bên A thu được trong quá trình kiểm toán trừ khi có sự uỷ quyền bằng văn bản của Bên A.

- Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, khách quan của kết

Điều 4: Báo cáo kiểm toán

Sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán, Bên B sẽ cung cấp cho Bên A:

- Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính năm 2007, năm 2008, năm 2009 của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Nam Đô.

- Thư quản lý (nếu có) sẽ đề cập đến những điểm thiếu sót cần khắc phục và ý kiến đề xuất của kiểm toán viên nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ;

- Báo cáo kiểm toán mỗi năm được lập gồm 08 bản bằng tiếng Việt: Bên A 06 giữ bản, Bên B giữ 02 bản Thư quản lý (nếu có) được lập thành 04 bản: mỗi bên giữ 02 bản

Điều 5: Phí dịch vụ và phương thức thanh toán

- Phí dịch vụ kiểm toán là: 50.000.000 đồng (chưa bao gồm 10% thuế GTGT)

(Bằng chữ: Năm mươi triệu đồng chẵn).

- Phương thức thanh toán: Bên A tạm ứng cho Bên B 50% giá trị hợp đồng khi bắt đầu triển khai thực hiện Hợp đồng; Số còn lại sẽ được thanh toán nốt cho Bên B sau khi thanh lý hợp đồng.

- Bên A có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản qua Ngân hàng.

Điều 6: Cam kết thực hiện và thời gian hoàn thành

Hai bên cam kết sẽ thực hiện đúng các điều khoản đã ghi trong Hợp đồng Trong quá trình thực hiện hợp đồng, nếu phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho nhau và trao đổi, tìm cách giải quyết thích hợp Mọi thông tin phải được thông báo trực tiếp cho mỗi bên bằng văn bản theo địa chỉ đã ghi trên đây Trong trường hợp hai bên không tự giải quyết được thì tranh chấp sẽ được giải quyết theo các qui định hiện hành của pháp luật Việt nam.

Điều 7: Hiệu lực, ngôn ngữ và thời hạn hợp đồng.

- Hợp đồng này được lập thành 04 bản bằng tiếng Việt và có hiệu lực từ ngày có đủ chữ ký và đóng dấu của cả hai bên: mỗi bên giữ 02 bản.

- H p ợp đồng này có giá trị thực hiện cho đến khi thanh lý hợp đồng đồm:ng n y có giá tr th c hi n cho àng nhiều loại hình dịch vụ có giá trịịch vụ có giá trị ực hiện cho đến khi thanh lý hợp đồngện cho đến khi thanh lý hợp đồngđến khi thanh lý hợp đồngn khi thanh lý h p ợp đồng này có giá trị thực hiện cho đến khi thanh lý hợp đồng đồm:ng ho c hai bên cùng nh t trí hu b h p ặc hai bên cùng nhất trí huỷ bỏ hợp đồng.ấp cho khách hàng nhiều loại hình dịch vụ có giá trịỷ bỏ hợp đồng ỏ hợp đồng ợp đồng này có giá trị thực hiện cho đến khi thanh lý hợp đồng đồm:ng.

Biên bản thanh lý hợp đồng kiểm toán, tư vấn, thẩm định Hóa đơn GTGT tiền hợp đồng kiểm toán, tư vấn, thẩm định

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam Địa chỉ bán hàng: 160 – Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội

Điện thoại: 04 38689566 Mã số thuế: 0102051074

Họ tên người mua hàng: Công ty CP Sông Đà Cao Cường 12

Địa chỉ:Số 2 – Sùng Yên – Thị trấn Phả Lại – Chí Linh – Hải Dương Điện thoại: 0323579134

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: 0801783232 STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị Thuế suất:10% Tiền thuế GTGT:5.000.000 đ Tổng cổng tiền thanh toán: 55.000.000 đ Số viết bằng chữ: Năm mươi lăm triệu đồng chẵn

Biểu 2.3: Mẫu phiếu thu 149

Đơn vị: Công ty TNHH Tư vấn Kế toán vàKiểm toán Việt Nam

Mẫu số: 01 – TT

Địa chỉ: 160 – Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày15 tháng 04 năm 2009

Nợ TK 1121: 55.000.000 Có TK 131: 55.000.000 Họ và tên người nộp tiền: Công ty Cổ phần Sông Đà Cao Cường 12

Địa chỉ: Số 2 Sùng Yên – Thị trấn Phả Lại – Chí Linh – Hải Dương Lý do nộp: Thanh toán phí kiểm toán

Số tiền: 55.000.000 (Viết bằng chữ): Năm mươi lăm triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 Ch ng t g cứng từ gốcừ gốc ốc

Giám đốc Kế toán

trưởng Người nộptiền Người lậpphiếu Thủ quỹ

 Các thủ tục kế toán ghi nhận doanh thu:

Sau khi kết thúc hợp đồng kiểm toán, các phòng nghiệp vụ làm biên bản thanh lý hợp đồng kiểm toán Sau khi xin đầy đủ chữ kí và con dấu của người đại diện các bên, biên bản thanh lý hợp đồng được hoàn thiện thi được chuyển xuống phòng kế toán để kế toán thanh toán lập hóa đơn GTGT và xuất hóa đơn gửi cho khách hàng Kế toán thanh toán sẽ chịu trách nhiệm việc lưu 2 hợp đồng và 2 biên bản thanh lý hợp đồng kiểm toán vào tủ hồ sơ của công ty Hóa đơn GTGT liên 1 được lưu tại tập chứng từ hóa đơn.

Thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi xem khách hàng đã thanh toán tền hợp đồng chưa Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt thủ quỹ sẽ đối chiếu số tiền thu được với hóa đơn và lập phiếu thu đưa tiền vào két Nếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng (cách thanh toán phổ biến) thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi số dư của tài khoản ngân hàng của công ty qua xác nhận của ngân hàng và giấy báo có để biết xem khách hàng đã chuyển tiền về chưa.

Chứng từ

Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký

chứng từ ghisổ

Sổ chi tiết doanh thu kiểm toán

Sơ đồ 2-1: Quy trình ghi sổ doanh thu

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

TK 511 được chi tiết thành 6 TK cấp 2 theo từng hoạt động cung cấp dịch vụ TK 5111 – Doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán

TK 5112 – Doanh thu từ dịch vụ kế toán TK 5113 – Doanh thu từ dịch vụ tư vấn

TK 5114 – Doanh thu từ xác định giá trị Doanh nghiệp và Tư vấn cổ phần hóa TK 5115 – Doanh thu từ dịch vụ Đào tạo và Hỗ trợ tuyển dụng

TK 5116 – Doanh thu từ dịch vụ công nghệ thông tin

Ví dụ: Ngày 05 tháng 04 năm 2009 Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam hoàn thành hợp đồng kiểm toán với công ty Cổ phần Sông Đà Cao Cường 12, phát hành biên bản thanh lý hợp đồng và xuất hóa đơn thì kế toán ghi:

Nợ TK 131 – Sông Đà Cao Cường 12: 55.000.000 đ Có TK 5111 : 50.000.000 đ Có TK 3331 : 5.000.000 đ

Đến ngày 15 tháng 04 năm 2009 Công ty CP Sông Đà Cao Cường 12 trả tiền bằng chuyển khoản vào tài khoản của công ty kế toán ghi bút toán:

Nợ TK 1121 : 55.000.000 đ Có TK 131 – Sông Đà Cao Cường 12: 55.000.000 đ

Dưới đây em xin trích dẫn các chứng từ, sổ sách, các báo cáo nội bộ liên quan tới kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam.

Hàng tháng kế toán phải lập Báo cáo sản lượng doanh thu cung cấp dịch vụ theo từng phòng nghiệp vụ và toàn công ty.

Biểu 2.4: Báo cáo sản lượng doanh thu cung cấp dịch vụ

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

BÁO CÁO SẢN LƯỢNG DOANH THU PHÒNG NV5 THÁNG 4

Ngày 29 tháng 04 năm 2009

STTSố hợp đồng Tên khách hàngDoanh thuVATCộngGhi chú

1 275/HĐKT -NV5 Sông Đà CaoCường 12 50.000.0005.000.00055.000.000 Đã thanhtoán

(Số tiền bằng chữ: Hai trăm tám mươi triệu năm trăm nghìn đồng chẵn)

KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TRƯỞNG Đối với mỗi hoạt động cung cấp dịch vụ kế toán mở Sổ chi tiết theo từng tài khoản cấp 2 của TK 511, như vậy kế toán sẽ mở 6 sổ chi tiết phản ánh doanh thu.

Biểu số 2.5: Sổ chi tiết TK 5111

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

UC268 05/04 Thu tiền kiểm toán Sông Đà Cao Cường

Hà nội ngày 29 tháng 04 năm 2009

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

Biểu 2.6.: Sổ chi tiết TK 5112

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

Hà nội ngày 29 tháng 04 năm 2009

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Trong tháng các hoạt động dịch vụ khác ngoài hai dịch vụ kế toán và kiểm toán không phát sinh nên kế toán không mở sổ chi tiết các TK 5113, TK 5114, TK 5115, TK 5116.

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ hóa đơn phát sinh liên quan đến doanh thu kế toán phân loại ra lập chứng từ ghi sổ và vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Biểu số 2.7: Chứng từ ghi sổ doanh thu

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN

VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM Ban hành kèm theo Quyết định số 1296 TC/QĐ/CĐKT Ngày 31 tháng 12 năm 1996 của Bộ Tài

KTK300 29/04 Doanh thu kiểm toán Nam Cường 131 5111 25.000.000 PT198 29/04 Thu tiền kế toán Xây dựng Mai Động 1111 5112 8.500.000

Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và

Số tiềnChứng từ ghi sổSố tiền

- Cộng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có 52 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 52.

toán Việt Nam

Ngày 31/12/1996 của Bộ Tài Chính)

000089 05/04 ContrachsimhoodKiểm toán 06 131 12 30.000.000 000089 05/04 Kiểm toán Sông

000147 29/04 Kế toán Xây dựngMai Động 06 1111 02 500.000 KTK52 29/04 Kết chuyển doanhthu 10 911 10 1.650.000.000

Phát sinh trong kỳ 1.650.000.000 1.650.000.000

Hà Nội ngày 29 tháng 04 năm 2009

Hàng qúy theo yêu cầu của Ban Giám Đốc kế toán lập báo cáo doanh thu.

Biểu số 2.10: Báo cáo doanh thu

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN B07/KTNB VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

A Doanh thu dịch vụ kiểm toán 9.850.000.000 9.850.000.000 Công ty CP Cáp quang Việt Nam 1527 30.000.000 30.000.000

D Doanh thu xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần

Hà nội ngày 30 tháng 06 năm 2009

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

2.2 Kế toán chi phí

2.2.1 Kế toán chi phí sản xuất chung

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Do đặc thù của công ty kiểm toán, các chi phí phát sinh trực tiếp khi thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ cho khách hàng thì được tập hợp vào tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung.

 Chứng từ: Căn cứ vào các chứng từ sau kế toán tập hợp Chi phí sản xuất chung.

- Giấy đi đường:

Biểu 2.11: M u gi y i ẫu giấy đi đường:ấp cho khách hàng nhiều loại hình dịch vụ có giá trị đ đường:ng:

Cấp cho: Nguyễn Đức Dũng -, chức vụ: Trợ lý kiểm toán

Địa chỉ: 214 Yên Hòa – Cầu Giấy – Hà Nội -Đượccử đi công tác: Phả Lại – Hải Dương -Từ ngày: -Thời gian lưu trú được hưởng cấp: 04 -Số tiền được thanh toán là: 1.520.000 đ -(Bằng chữ: Một triệu năm trăm hai mươi ngàn đồng chẵn -)

Hà nội, ngày 05 tháng 04 năm 2010

NGƯỜI ĐI CÔNG TÁC TRƯỞNG PHÒNG KẾ TOÁN TRƯỞNG

- Thông báo tiền đóng BHXH.

- Hóa đơn thuê phòng, ăn uống, vé tàu xe, vé cầu phà, hóa đơn mua xăng… - Giấy đề nghị tạm ứng.

- Phiếu chi.

 Thủ tục kế toán:

Từ những chứng từ kế toán phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất chung kế

toán tập hợp vào các chứng từ ghi sổ để từ đó lên sổ chi tiết tài khoản 627 và sổ cái

tài khoản này.

Quy trình ghi sổ Chi phí sản xuất chung

Sơ đồ 2-2: Quy trình chi phí sản xuất chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 2-3: Sơ đồ hạch toán TK 627

Chi phí ăn ở, đi lại của kiểm toán viên khi công tác

Tạm ứng cho kiểm toán viên đi công tác Tiền lương và các khoản phụ cấp, trích các

khoản theo lương của kiểm toán viên

2.2.1.2 Kế toán chi tiết chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí nhân viên kiểm toán; chi phí ăn ở,đi lại… gọi chung là chi phí mua ngoài.

Tài khoản này được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2 theo từng loại chi phí: TK 6271 –Chi phí lương nhân viên kiểm toán

TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác

Trong đó, chi phí lương nhân viên kiểm toán gồm lương cơ bản và lương kinh doanh.

Lương nhân viên kiểm toán dựa trên mức lương tối thiểu và hệ số.

Biểu 2.12: Bảng thanh toán tiền lương cơ bản của phòng nghiệp vụ 5tháng 04/2009

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG PHÒNG NGHIỆP VỤ 5

Ngoài lương cơ bản nhân viên của công ty còn nhận lương kinh doanh.

Biểu 2.13: Bảng lương kinh doanh

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

BẢNG LƯƠNG KINH DOANH

Hợp đồng số 149/HĐKT- NV5

Tên khách hàng: Công ty CP Sông Đà Cao Cường

Địa chỉ: Số 2 –Sùng Yên – Phả Lại – Chí Linh – Hải Dương

Hà Nội, ngày 29 tháng 04 năm 2009

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

Dựa trên các phiếu chi tiền, bảng chấm công, hóa đơn, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đi đường … hàng ngày kế toán tiến hành nhập số liệu vào chứng từ ghi sổ và các sổ chi tiết TK Chi phí sản xuất chung

Dưới đây em xin trích dẫn Sổ chi tiết TK 6271

Biểu 2.14.: Sổ chi tiết 6271

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

Hà nội ngày 29 tháng 04 năm 2009

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

Với TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài, kế toán tập hợp chứng từ mua ngoài liên quan trực tiếp đến hoạt động cung cấp dịch vụ để vào chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết.

Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam Địa chỉ: 160 Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội

Điện thoại: 04 38689566

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0102051074

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 1.000.000 đ

Thuế suất:10% Tiền thuế GTGT:100.000 đ Tổng cổng tiền thanh toán: 1.100.000 đ Số viết bằng chữ: Một triệu một trăm nghìn đồng chẵn.

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Biểu 2.16: Sổ chi tiết TK 6277

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

PC 145 01/04 Tiền vé máy bayĐiện Biên 08 1111 02 1.800.000 PC 157 01/04 Tiền Taxi Nội Bài 08 1111 02 250.000

Hà nội ngày 29 tháng 04 năm 2009

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

Trong tháng không phát sinh Chi phí sản xuất chung – Chi phí bằng tiền khác

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp về chi phí sản xuất chung

Hàng ngày, kế toán tập hợp các chứng từ phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất chung vào chứng từ ghi sổ.

Biểu 2.17: Chứng từ ghi sổ Chi phí sản xuất chung

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾTOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

Ban hành kèm theo Quyết định số 1296TC/QĐ/CĐKTNgày 31 tháng12 năm 1996 của

BC041 29/04 Lương cơ bản nhân viên kiểm toán Bùi

Thùy Dương

BC042 29/04 Lương cơ bản nhân viên kiểm toán Nguyễn

BC0435 29/04 Lương kinh doanh

Nguyễn Hoàng Lan 6271 3341 2.500.000

Công ty TNHH Tư vấn Kế toánvà kiểm toán Việt Nam

160 – Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội

000126 05/04 khách sạn Phả lạiTiền thuê phòng 05 141 05 600.000

000126 05/04 khách sạn Phả lạiTiền ăn uống tại 05 141 05 1.000.000

Hà nội ngày 29 tháng 04 năm 2009

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của các yếu tố phục vụ cho quá trình quảng bá thương hiệu công ty và tạo mối quan hệ để ký kết hợp đồng Những chi phí này phát sinh ít trong doanh nghiệp kiểm toán Nếu ta biết sử dụng hợp lý các khoản chi phí bán hàng này sẽ giúp cho doanh nghiệp đẩy mạnh việc tiêu thụ các sản phẩm dịch vụ, ký kết được thêm nhiều hợp đồng và tăng giá trị của mỗi hợp đồng, ngày càng nâng cao vị trí của mình trong ngành kiểm toán và tăng thị phần của doanh nghiệp trên thi trường.

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm dịch vụ trong kỳ Khi nhận được hóa đơn thanh toán tiền hợp đồng quảng cáo, tiền ăn uống đi lại liên quan đến việc tiếp khách … kế toán phân loại chứng từ liên quan tới chi phí bán hàng để phản ánh vào chứng từ ghi sổ rồi sổ chi tiết và sổ cái TK 641.

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

TK 641 – Chi phí bán hàng không có tài khoản cấp 2.

Biểu 2.19: Sổ chi tiết TK 641

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

Hà nội ngày 29 tháng 04 năm 2009

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng

Biểu 2.20: Chứng từ ghi sổ số 000154

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾTOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

Ban hành kèm theo Quyết định số 1296

Các chứng từ kế toán dùng để lập Chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái.

Biểu 2.21: Sổ cái TK 641

Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và kiểm toán Việt Nam

160 – Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội

Chứng từ ghi sổDiễn giảiT.

Hà nội ngày 29 tháng 04 năm 2009

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Cũng giống như Chi phí sản xuất chung và Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng được cho bất kỳ hoạt động nào Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và những chi phí phục vụ chung cho toàn bộ công ty Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhân viên quản lý, chi phí công cụ dụng cụ được dùng, chi phí khấu hao tài sản cố định và chi phí khác bằng tiền như tiền điện, tiền mạng internet, tiền fax ….

2.2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

 Chứng từ kế toán:

- Bảng tiền lương nhân viên quản lý (Giám đốc, kế toán, lễ tân, bảo vệ … ) - Hóa đơn tiền điện, internet, fax…

- Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ

- Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định - …

 Thủ tục kế toán:

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán tập hợp vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 642 và sổ cái TK 642.

Trình tự hạch toán Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty thực hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2-4: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368

Chi phí phát sinh nhỏ hơn chi phí trích trước Trích trước chi phí sủa chữa TSCĐ TK 335

Xuất vật tư, công cụ, dụng cụ phục vục cho quản lý

Chi phí điện, nước, fax, internet, điện thoại và thuế GTGT dịch vụ mua ngoài

Tiền lương và các khoản phụ cấp, trích các khoản theo lương của nhân viên quản lý

Chi phí khấu hao TSCĐ TK 214

TK 153