Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái.DOC

Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái.

Trang 1

LỜI NÓI ĐẦU

Doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh là mối quan tâm hàng đầu củacác doanh nghiệp Thực tiễn cho thấy, thích ứng với mỗi cơ chế quản lý, côngtác quản lý doanh thu, chi phí và xác định định kết quả kinh doanh được thựchiện bằng các hình thức khác nhau Trong nền kinh tế kế hoạch hóa tập trungNhà nước quản lý kinh tế chủ yếu bằng mệnh lệnh Các cơ quan hành chínhkinh tế can thiệp sâu vào các nghiệp vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệpnhưng lại không chịu trách nhiệm về các quyết định của mình Trong nềnkinh tế tập trung khi mà ba vấn đề trung tâm: Sản xuất cái gì? Bằng cách nào?Cho ai? đều do nhà nước quyết định thì hoạt động sản xuất, kinh doanh chỉ làviệc tổ chức bán sản phẩm, hàng hóa sản xuất ra theo kế hoạch và giá cả được

ấn định từ trước

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải tự mình quyết định

ba vấn đề trung tâm thì vấn đề này trở nên vô cùng quan trọng vì nếu doanhnghiệp tổ chức kinh doanh không tốt, không bán được sản phẩm của mình,không đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phi đã bỏ ra và xác định đúng đắnkết quả kinh doanh sẽ dẫn đến tình trạng “lãi giả, lỗ thật” thì sớm muộn cũngdẫn đến phá sản Thực tế nền kinh tế thị trường đã và đang cho thấy rõ điềuđó

Để quản lý tốt doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh thì kếtoán với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế cũng phải được thay đổi vàhoàn thiện hơn cho phù hợp với tình hình mới Nhận thức được ý nghĩa quantrọng của vấn đề trên, qua quá trình thực tập ở Công ty TNHH Sản xuất, Xuấtnhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái em đã đi sâu tìm hiểu về đề tài:

“Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái”.

Trang 2

Ngoài phần mở đầu và kết luận chuyên đề của em gồm ba chương:

Chương 1: Đặc điểm và phương pháp quản lý doanh thu, chi phí của công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái.

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái.

Trang 3

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ PHƯƠNG PHÁP QUẢN LÝ DOANH THU CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT, XUẤT NHẬP KHẨU, DỊCH

VỤ VÀ ĐẦU TƯ VIỆT THÁI

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh của Công ty

Công ty là một pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, mở tài khoản tạingân hàng và có con dấu riêng để hoạt động Các thành viên sáng lập, Hộiđồng quản trị, ban kiểm soát và Giám đốc Công ty tự chịu trách nhiệm trướcpháp luật về các nội dung trong hồ sơ đăng ký kinh doanh của Công ty, về cácGiấy phép, Giấy chứng nhận, các giấy tờ khác và con dấu khác của Công tytrong giao dịch, về việc sử dụng và theo dõi vốn, tài sản của Công ty

Công ty gồm 5 chi nhánh dưới sự điều hành của tổng Công ty ở các địabàn: TP Hồ Chí Minh, Nha Trang, Quảng Ninh, Thanh hóa, Lạng Sơn

Công ty đã tham gia kinh doanh trong nhiều lĩnh vực ngành nghề kinhdoanh khác nhau: kinh doanh hàng thủ công mỹ nghệ, vật liệu xây dựng, hàng

tư liệu tiêu dùng, tư vấn đầu tư, dịch vụ du lịch và khách sạn… Hiện nayCông ty chỉ chủ yếu kinh doanh mặt hàng thủ công mỹ nghệ xuất khẩu

Trong suốt quá trình hoạt động của mình, Công ty đã phát triển mở rộngthị trường, đặc biệt là thị trường nước ngoài Giờ đây, Công ty đã có thêmnhiều mối quan hệ kinh tế với các bạn hàng nước ngoài như: Trung Quốc,Hàn Quốc, Nhật Bản, Nga, Đài Loan…

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty

- Bởi lĩnh vực kinh doanh của Công ty rộng nên đặc điểm doanh thu củaCông ty cũng rất đa dạng:

Trang 4

+ Doanh thu bán hàng: Doanh thu thu được từ bán các sản phẩm thủcông mỹ nghệ: đồ gốm sứ trang trí (chậu sứ, lục bình, bát đĩa dùng trangtrí…), các hàng bằng mây tre (cốc tre, làn mây, hộp đựng đồ bằng mây…),hàng mộc chạm trỗ tinh xảo (lục bình gỗ, các tượng gỗ…); thực phẩm chếbiến (thủy hải sản đóng hộp), tạp phẩm: thức ăn nuôi tôm, cá…

+ Doanh thu cung cấp dịch vụ: Doanh thu cung cấp dịch vụ du lịch vàkhách sạn, dịch vụ tư vấn đầu tư, gia công xây lắp (lắp bể biogas) …

+ Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động đầu tư dài hạn,chênh lệnh lãi tỷ giá hối đoái do bán hàng xuất khẩu

+ Thu nhập khác: Chủ yếu là thu nhập từ việc thanh lý nhượng bán tàisản cố định đã hết hạn sử dụng và tiền thu được từ phạt vi phạm hợp đồngkinh tế

Doanh thu của Công ty hiện nay chủ yếu là từ hoạt động bán các sảnphẩm thủ công mỹ nghệ xuất khẩu, với một số mặt hàng Công ty nhập hàng

về bán(như: đồ gốm sứ, hàng tre đan…), một số khác mua nguyên liệu thô vềgia công chế biến( như: hàng mây đan, hàng mộc…)

- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

+ Doanh thu bán hàng được ghi nhận sau khi khách hàng đồng ý thanhtoán Doanh thu bán hàng được phản ánh theo giá chưa có thuế GTGT

+ Doanh thu tài chính được ghi nhận theo số dư tài khoản ngân hàng.+ Thu nhập khác được ghi nhận khi thu được tiền từ các khoản thu nhậpkhác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của Công ty

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty

Trang 5

+ Đối với hàng hóa Công ty tự sản xuất thì giá vốn hàng bán là giá thànhsản xuất sản phẩm, cùng những chi phí liên quan như: chi phí bao bì, chi phívận chuyển…

- Chi phí bán hàng: Là toàn bộ những chi phí liên quan đến hoạt độngbán hàng như: tiền lương nhân viên bán hàng, tiền mua hóa đơn, tiền điện,nước, chi phí vận chuyển…

- Chi phí quản lí doanh nghiệp: Là những chi phí liên quan đến hoạtđộng quản lý doanh nghiệp như: tiền lương nhân viên văn phòng, tiền muasắm đồ dùng văn phòng…

- Chi phí tài chính: Gồm: chi phí lãi vay, chi phí hoạt động đầu tư dàihạn, lãi tỷ giá hối đoái…

- Chi phí khác: gồm những chi phí liên quan đến việc thanh lý TSCĐ, vànhững khoản chi phí bất thường khác

Công ty hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệpchung và chi tiết cho từng khoản mục chi phí Riêng những chi phí liên quanđến hoạt động bán hàng thì được tính tổng hợp cho toàn bộ hoạt động bánhàng chứ không tính riêng cho từng nhóm, từng mặt hàng

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu chi phí của Công ty

Công tác quản lý doanh thu, chi phí của Công ty được tổ chức rất linhhoạt đảm bảo hoạt động kinh doanh của Công ty năng động, hiệu quả

- Tổng giám đốc: Là người đứng đầu Công ty, có thẩm quyền quyếtđịnh cao nhất Công ty, có nhiệm vụ điều hành, quản lý trực tiếp các phòngban trong Công ty Giám đốc tham gia ký kết các hợp đồng kinh tế, xem xét

ký duyệt các các hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến hoạt độngmua bán hàng hóa

- Phó tổng giám đốc: Là giúp việc cho giám đốc, giám sát cácphòng, giải quyết các công việc khi giám đốc vắng mặt, thay mặt giám đốc ký

Trang 6

kết các hợp đồng kinh tế, xem xét ký duyệt các các hóa đơn, chứng từ, sổ sách

kế toán liên quan đến hoạt động mua bán hàng hóa cần thiết khi giám đốcvắng mặt Chịu trách nhiệm với giám đốc về mọi hoạt động của mình tạiCông ty

- Phòng XNK, NXK: Có nhiệm vụ làm các thủ tục Xuất NhậpKhẩu, kiểm tra số lượng, chất lượng và tính chất hợp lệ của hàng hóa theo cácchứng từ

- Phòng đầu tư XDCB: Có nhiệm vụ nhận các dự án đầu tư xâydựng cơ bản, lập và quản lý thực hiện dự án đầu tư xây dựng công trình, khảosát thiết kế thi công xây dựng, nghiệm thu(về khối lượng, chất lượng), bàngiao, bảo hành, bảo trì công trình xây dựng

- Phòng KDTH và PT dự án: Xây dựng kế hoạch kinh doanh hàngnăm cho Công ty, giúp giám đốc tìm kiếm giao dịch, đàm phán với kháchhàng, tiếp thị sản phẩm, mở rộng thị trường, ngoài ra phòng còn giúp phòng

kế toán trong việc vận chuyển và thanh toán với khách hàng

- Phòng kỹ thuật: Thiết kế các mẫu sản phẩm, kiểm tra chất lượngsản phẩm, đảm bảo cho sản xuất không bị gián đoạn

- Phòng tài chính - kế toán: Gồm 6 người: 1 trưởng ban – kế toán trưởng

và 5 kế toán viên Phòng tài chính – kế toán có chức năng giúp giám đốc quản

lý, chỉ đạo và tổ chức thực hiện công tác kế toán, thống kê và tài chính củaCông ty

+ Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm điều hành và chịu trách nhiệm vềmọi hoạt động của phòng kế toán Xem xét, ký duyệt các hóa đơn, chứng từ,

Trang 7

+ Kế toán tiền lương: Tính toán và ghi chép tiền lương hàng tháng, phục

vụ cho việc tính chi phí lương nhân viên hàng kỳ

+ Thủ quỹ: Thu, chi tiền và ghi chép nghiệp vụ theo các hóa đơn, chứng

từ làm cơ sở cho kế toán tổng hợp doanh thu và chi phí

+ Kế toán tiêu thụ: Có nhiệm vụ theo dõi, ghi nhận và tổng hợp tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, cuối kỳ xác định kết quả kinh doanh

+ Kế toán tổng hợp: Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ,

dữ liệu chi tiết và tổng hợp, kiểm tra các định khoản, các nghiệp vụ phát sinh, kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp, kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và khớp đúng với các báo cáo chi tiết không, đảm bảo việc ghi sổ không bị sai sót, nhầm lẫn

Có thể khái quát công tác kế toán doanh thu, chi phí qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1-1: Sơ đồ công tác kế toán doanh thu, chi phí

(1) (4)

(3) (6)

(2) (5)

(7)

(1), (2): Xây dựng kế hoạch kinh doanh, tiếp thị, giúp Giám đốc tìm kiếm giao dịch, đàm phán với khách hàng

(3): Xem xét, thông qua

(4), (5): Giao nhiệm vụ cho các phòng ban

BAN

KD

TH

VÀ

PT

DỰ

ÁN

TỔNG GIÁM ĐỐC

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC

PHÒNG XNK

PHÒNG NXK

PHÒNG KỸ THUẬT

PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN PHÒNG ĐẦU

TƯ XDCB

Trang 8

(6): Chuyển cho phòng Tài chính - Kế toán ghi chép vào sổ sách.

(7): Chuyển cho phòng kinh doanh vận chuyển hàng

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT, XUẤT NHẬP KHẨU, DỊCH VỤ VÀ

ĐẦU TƯ VIỆT THÁI

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

* Kế toán bán buôn qua kho: Theo phương thức này thành phẩm

được bán buôn trực tiếp qua kho của Công ty, thông thường Công ty giaohàng theo hợp đồng kinh tế đã ký kết từ trước, khi xuất hàng giao cho khách,thủ kho lập hóa đơn GTGT, kế toán bán hàng sẽ vào sổ chi tiết TK 511, sổ chitiết TK 131 Cuối tháng kế toán lên Bảng tổng hợp hóa đơn chứng từ dịch vụhàng hóa bán ra để làm căn cứ tính thuế GTGT

* Kế toán bán lẻ: Khi phát sinh các nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa, kế toán

bán hàng ghi hóa đơn GTGT cho khách hàng, sau đó sẽ vào sổ chi tiết bánhàng Cuối mỗi ngày kế toán bán hàng sẽ kiểm toàn bộ số tiền bán hàng thuđược trong ngày và ghi vào sổ nộp tiền Ngày hôm sau thủ quỹ đếm và thu sốtiền của ngày hôm trước và ghi phiếu thu Cuối tháng kế toán lên bảng tổnghợp hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra làm căn cứ tính thuế GTGT

Do phương châm hoạt động của Công ty lấy “chữ tín làm trọng”, mặthàng bán ra chủ yếu Công ty sản xuất theo đơn đặt hàng trước, nên mọi yêu

Trang 9

phương pháp khấu trừ, mặt hàng xuất khẩu là mặt hàng được khuyến khíchsản xuất với thuế suất thuế xuất nhập khẩu là 0% Vì vậy Công ty không hạchtoán các khoản giảm trừ doanh thu.

* Khi phát sinh các khoản doanh thu tài chính, kế toán căn cứ vào

giấy báo có của Ngân hàng ghi nhận doanh thu tài chính

* Khi phát sinh thu nhập khác từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế

toán ghi hóa đơn GTGT, khi tiến hành thanh lý, kế toán ghi biên bản thanh lýTSCĐ, khi nhận được tiền từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi phiếuthu (nếu thu bằng tiền mặt)

* Một số mẫu chứng từ tiêu biểu của Công ty:

Mẫu 2.1.a: Hóa đơn GTGT

Dùng để phản ánh toàn bộ lượng hàng hóa tiêu thụ kể cả bán buôn vàbán lẻ Trên hóa đơn phải ghi rõ đầy đủ tiêu chí in trên hóa đơn, hóa đơnGTGT sẽ là căn cứ tính để cuối tháng kê khai thuế GTGT phải nộp của hàngtiêu thụ

Hóa đơn gồm 3 liên:

Liên 1: Lưu tại gốc

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Giao cho kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán

Trang 10

HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

(Liên 2: Giao cho khách hàng)

Ngày 07 tháng 03 năm 2010

MẪU SỐ 01/GTKT-3LL

MU/2010B008140

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Sản Xuất, Xuất Nhập Khẩu, Dịch

Vụ và Đầu Tư Việt Thái

Địa chỉ: Số 270 Trường Chinh, Khương Thượng, Đống Đa, Hà Nội

1984,0972,04,0

1,001,753,10

1984USD1701USD12,4USD

Cộng tiền hàng

Thuế suất thuế GTGT: 5%

Tổng cộng tiền thanh toán

70.324.548VNĐ3.516.227VNĐ73.840.775VNĐ

Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi ba triệu, tám trăm bốn mươi nghìn,bảy trăm bảy lăm đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )

Trang 12

Mẫu 2.1.b: Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra

Mẫu số: 01 – 1GTGT

(Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính)

BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA

Kèm theo tờ khai thuế GTGT (theo mẫu 01 GTGT)

Tên đơn vị kinh doanh: Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

S

T

Hóa đơn, chứng từ kế toán

Tên người mua MST KH Mặt hàng DS chưa thuế

Thuế suất (%) Thuế GTGT

Ghi chú

HĐ

Ngày, tháng, năm

5 5 5

1.886.784 1.617.651 11.792

…

Trang 13

Mẫu 2.1.c: Giấy báo có của Ngân hàng

Mẫu 2.1.d: Phiếu thu

Đầu tư Việt Thái

Ngân hàng chúng tôi trân trọng thông báo: Tài khoản của của quý khách đã được ghi Có với nội dung sau:

Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải

Họ và tên người nộp tiền: Đỗ Thanh Hoa

Địa chỉ: Phòng kinh doanh – Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu và Đầu tư Việt Thái.

Lý do nộp: Nộp tiền bán thanh lý máy tính cũ ở phòng giám đốc

Số tiền: 2.200.000 (Viết bằng chữ): Hai triệu hai trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc: Biên bản thanh lý TSCĐ số 009

Trang 14

Mẫu 2.1.e: Biên bản thanh lý TSCĐ

Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập

khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTCMẫu số 02-TSCĐ

ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ

Ngày 12 tháng 03 năm 2010

Số: 009 Nợ:…… Có:…….

Căn cứ vào quyết định số 018 ngày 12 tháng 03 năm 2010 của giámđốc Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

về việc thanh lý TSCĐ

I BAN THANH LÝ TSCĐ GỒM:

- Bà:……… đại diện………Trưởng ban

- Ông:………đại diện……… Ủy viên

- Bà:……… đại diện……….Ủy viên

II TIẾN HÀNH THANH LÝ TSCĐ

- Tên, ký hiệu, quy cách(cấp hạng) TSCĐ: Máy tính để bàn

III KẾT LUẬN CỦA BAN THANH LÝ TSCĐ

Máy tính đã lạc hậu không phù hợp với nhu cầu sử dụng hiện tại, bán thanh lý để mua máy mới.

Trang 15

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Trong quá trình hội nhập với nhiều thách thức và khó khăn Công ty đãphát huy sự năng động sáng tạo của mình tạo chữ tín đối với khách hàng, đadạng hóa các phương thức bán hàng và phương thức thanh toán đáp ứng kịpthời nhu cầu của khách hàng, thuận tiện cho việc kinh doanh

* Phương thức bán hàng: Có 2 phương thức bán hàng mà Công ty áp

dụng

- Phương thức bán buôn qua kho: Tất cả các mặt hàng Công ty mua vềhoặc sản xuất ra đều được nhập vào kho rồi mới đem bán Căn cứ vào điềukhoản ghi trong hợp đồng mà khách hàng đến kho nhận hàng hoặc đơn vịchuyển hàng đến cho khách hàng, chi phí vận chuyển thường là do đơn vịchịu Theo phương thức này Công ty bán hàng chủ yếu cho khách hàng quenthuộc, thường xuyên và thanh toán bằng hình thức chuyển khoản T/T hoặc L/

C theo hợp đồng ngoại đã ký kết Theo phương thức này Công ty có điều kiệntheo dõi quản lý trực tiếp tình hình nhập, xuất, tồn cũng như trạng thái bảoquản sản phẩm, hàng hóa tránh được hiện tượng thất thoát Chứng từ củanghiệp vụ bán buôn là “Hóa đơn GTGT”

- Phương thức bán lẻ: Công ty thực hiện bán lẻ hàng hóa, thành phẩmcho người tiêu dùng khi họ có yêu cầu chủ yếu là khách hàng mới mua với sốlượng ít Khách hàng đặt cọc theo hợp đồng, sau khi xuất hàng khách chuyểnkhoản nốt tiền hàng khi đó Công ty mới chuyển chứng từ hàng xuất Chứng từcủa nghiệp vụ bán lẻ cũng là “Hóa đơn GTGT” được lập sau mỗi nghiệp vụphát sinh

* Hình thức thanh toán:

- Hình thức bán hàng theo T/T: Theo hình thức này hàng hóa được tiêuthụ đến đâu thu tiền ngay đến đó bằng TGNH qua tài khoản hoặc tiền mặt

Trang 16

Phương pháp này áp dụng với những khách hàng quen thuộc thường xuyên có

độ tin cậy

- Hình thức bán hàng theo L/C: Hình thức này được áp dụng đối vớinhững khách lẻ lần đầu đặt hàng, lúc này việc thanh toán theo L/C được mở

* Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng:

Ở kho: Thủ kho ghi hóa đơn thuế GTGT đồng thời lập thẻ kho

Ở phòng kế toán: Căn cứ vào hóa đơn GTGT thủ kho đưa lên, kế toánphản ánh doanh thu bán hàng:

Cuối tháng, kế toán lập các bảng tổng hợp chi tiết

Ví dụ 1: Ngày 7/3/ 2010 Phòng Tài chính – Kế toán nhận được yêu cầu

của phòng kinh doanh tổng hợp và phát triển dự án xuất hàng theo hợp đồng03/PM – ST/2010 của Trunk co.,ltd – Khách Nhật Bản Trị giá xuất hàng theohóa đơn 8140 trị giá 3.882,27 USD, tỷ giá ghi sổ: 19,020 tương ứng :73.840.775VNĐ, hàng thủ công mỹ nghệ Thủ kho lập hóa đơn GTGT số8140(3 liên) Công ty Trunk co.,ltd đã nhận đủ số hàng và thanh toán ngaybằng chuyển khoản theo giấy báo có số 1005 ngày 20/3/2010 số tiền 3.882,27USD, tỷ giá giao dịch thực tế: 19.022

Trang 17

Nợ TK 131: 73.840.775

Có TK 511: 70.324.548

Có TK 3331: 3.516227

Kế toán vào sổ chi tiết TK 511,sổ chi tiết TK 131

- Xem sổ chi tiết TK 511 tháng 3/2010

Biểu số 2-01: Trích Sổ chi tiết TK 511 tháng 3/2010

Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập

khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

Mẫu số S20-DNN

( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC )

Số dư đầu kỳ Trunk co.,ltd mua hàng Trunk co.,ltd mua hàng

131 131

70.324.548 21.461.993

Cộng số phát sinh

91.865.541

Số dư cuối kỳ

Trang 18

- Xem bảng tổng hợp chi tiết TK 511 tháng 3/2010

Biểu số 2-02: Trích Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 511 tháng 3/2010

Số dư cuối kỳ

Trang 19

2.1.2.2 Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

Khi phát sinh doanh thu hoạt động tài chính :

- Định kỳ tính lãi và thu lãi tín phiếu, trái phiếu hoặc nhận thông báo về

cổ tức, lợi nhuận được hưởng, kế toán ghi:

Nợ TK 112, 138

Có TK 515

- Khi thu tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ:

Nợ TK 111(2), 112(2) (Tỷ giá giao dịch thực tế)

Có TK 515 – phần lãi tỷ giá hối đoái

Có TK 131 (Tỷ giá trên sổ kế toán)

Kế toán vào Sổ chi tiết TK 515, sổ chi tiết TK 131, sổ chi tiết quỹ tiềnmặt, sổ Tiền gửi Ngân hàng

Cuối tháng, kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản liên quan

Từ ví dụ 1 (trang 15), kế toán ghi:

Nợ TK 112(2): 73.848.540

Có TK 515: 7.765

Có TK 131: 73.840.775

Kế toán vào Sổ chi tiết TK 515, TK 131, TK 111, TK 112

- Xem Sổ chi tiết TK 515 tháng 3/2010

Trang 20

…………

- Lãi tỷ giá hối đoái do bán hàng cho Trunk co.,ltd

…………

- Lãi do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

211 133

Trang 21

- Xem Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 515 tháng 3/2010

Biểu số 2-04: Trích Bảng tổng hợp chi tiết TK 515 tháng 3/2010

2.1.2.3 Kế toán chi tiết thu nhập khác

Khi phát sinh thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán phảnánh:

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 711

Có TK 3331

Kế toán vào sổ chi tiết TK 711, TK 111, TK 112

Cuối tháng, bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản

Ví dụ 2: Ngày 12/03/2010 Công ty quyết định bán thanh lý một máy

tính cũ ở phòng giám đốc Kế toán lập biên bản thanh lý số 009 ( Mẫu số

2.1.d, trang 13), số tiền thanh lý thu được là: 2.200.000 VNĐ, khách hàng trả

bằng tiền mặt, kế toán ghi phiếu thu số 2816 (Mẫu số 2.1.c, trang 12) Chi phí thanh lý: 100.000 VNĐ, kế toán ghi phiếu chi số 008158 (Mẫu số 2.2.4.b,

Số dư cuối kỳ

3 Kết chuyển doanh thu

Trang 22

Kế toán ghi:

Nợ TK 111: 2.200.000

Có TK 711: 2.000.000

Có TK 3331: 200.000

Kế toán vào sổ chi tiết TK 711

- Xem sổ chi tiết TK 711 tháng 3/2010

- Xem bảng tổng hợp chi tiết TK 711 tháng 3/2010

Trang 23

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu và thu nhập khác

Trên cơ sở các chứng từ gốc, bảng tổng hợp các chứng từ gốc, lậpchứng từ ghi sổ và phản ánh vào sổ đăng ký chứng từ

- Xem chứng từ ghi số 6608, chứng từ ghi số 6611, chứng từ ghi số 6613

Trang 24

Biểu số 2-07: Trích chứng từ ghi số 6608

Mẫu số S02a-DNN

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 6608Bán hàng tháng 3

Trang 25

Số: 6611Doanh thu hoạt động tài chính tháng 3

Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Ghi chú

Lãi tỷ giá hối đoái do mua máy

vi tính

211 133

15.000

- Lãi tỷ giá hối đoái do bán

hàng cho Trunk co.,ltd

Lãi do đánh giá lại số dư ngoại

Số: 6613Thu nhập khác tháng 3

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Trang 26

- Xem sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Biểu số 2-10: Trích Sổ đăng ký chứng từ tháng 3/2010

Mẫu số S02b-DNN

6610 31/3 Chi phí quản lý kinh doanh tháng 3 161.264.184

6611 31/3 Doanh thu hoạt động tài chính tháng 3 50.862.765

6612 31/3 Chi phí hoạt động tài chính tháng 3 110.203.417

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Trang 27

Từ Chứng từ ghi sổ vào sổ cái TK 511, TK 515, TK 711.

- Xem sổ cái TK 511 tháng 3/2010 , TK 515 tháng 3/2010, TK 711 tháng 3/2010

Biểu số 2-11: Trích Sổ cái tài khoản 511 tháng 3/2010

Mẫu số S02c-DNN

Số dư cuối kỳ: 0

Lập, ngày 31 tháng 03 năm 2010

Kế toán trưởng Người ghi sổ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 28

Trang 29

2.2 Kế toán chi phí

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

* Thủ tục kế toán:

- Khi Công ty mua hàng hóa về xuất bán, thủ kho kiểm kê số lượng vật

tư hàng hóa so sánh với Hóa đơn GTGT, căn cứ vào Hóa đơn GTGT, kế toánviết Phiếu nhập kho Cuối tháng kế toán vào Bảng tổng hợp hóa đơn, chứng

từ, hàng hóa, dịch vụ mua vào để làm căn cứ tính thuế GTGT

- Khi Công ty nhập kho thành phẩm Công ty sản xuất Kế toán căn cứvào Phiếu tính giá thành thành phẩm hoàn thành do kế toán tính giá thành đưađến, kế toán ghi Phiếu nhập kho

Trang 30

Hàng ngày, Kế toán ghi chép sự biến động của hàng hóa theo giá vốnthực tế Khi phòng kinh doanh đề nghị cấp hàng để bán, kế toán ghi Phiếuxuất kho Giá vốn hàng xuất kho được tính theo phương pháp “thực tế đíchdanh”.

* Một số mẫu chứng từ tiêu biểu:

Mẫu 2.2.1.a: Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

(Liên 2: Giao cho khách hàng)

Ngày 05 tháng 03 năm 2010

MẪU SỐ 01/GTKT-3LL

NB/2010B007587

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MT&MN Trung Hòa

Địa chỉ: Trung Hòa, Chương Mỹ, Hà Nội

Số tài khoản:………

Điện thoại:84 – 343 - 910378

Mã số thuế:……

Họ và tên người mua:

Đơn vị: Công ty TNHH Sản Xuất, Xuất Nhập Khẩu, Dịch Vụ và Đầu

Tư Việt Thái

Địa chỉ: 270 Trường Chinh, Khương Thượng, Đống Đa, Hà Nội

- Chậu đĩa kê(#13xh11)

- Chậu đĩa kê(#16xh13)

ChiếcChiếcChiếcChiếc

500700500500

30.00040.00032.00035.000

15.000.00028.000.00016.000.00017.500.000Cộng tiền hàng

Thuế suất thuế GTGT: 5%

76.500.0003.825.000

Trang 31

Mẫu 2.2.1.b: Phiếu nhập kho

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Yêu cầu

Thực nhập

Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc

500 700 500 500

31.000 41.000 33.000 36.000

15.500.000 28.700.000 16.500.000 18.000.000

Nhập ngày 05 tháng 03 năm 2010

Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Người nhận Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 32

Mẫu số: 01 – 2GTGT

(Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính)

BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO

Kèm theo tờ khai thuế GTGT (theo mẫu 01 GTGT)

Tên đơn vị kinh doanh: Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

Hóa đơn, chứng từ kế toán

Tên người bán MST NB Mặt hàng DS chưa thuế

Thuế suất (%)

Thuế GTGT

Ghi chú

HĐ

Ngày, tháng, năm

1 LĐ/2010B 819 1/3/2010 Ct Mây tre xuất khẩu

5 NB/2010B 7587 5/3/2010 Ct TNHH MT&MN Trung Hòa

- Chậu sứ(#24xh20)

- Chậu sứ(#31xh27)

- Chậu đĩa kê (#13xh11)

- Chậu đĩa kê (#16xh13)

15.000.000 28.000.000 16.000.000 17.500.000

5 5 5 5

775.000 1.400.000 800.000 875.000

…

Ct Mây tre xuất khẩu

Trang 33

Mẫu 2.2.1.d: Phiếu xuất kho

Họ tên người mua hàng: Trunk co.,ltd

Theo HĐ GTGT số 008140 Ngày 07 tháng 03 năm 2010

Xuất tại kho: Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái

Yêu cầu

Thực xuất

Chiếc Chiếc Chiếc

1984 972 4

12.000 15.000 31.00

23.808.000 14.580.000 124.000

Trang 34

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Hàng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ nhập kho hàng hóa do mua về hoặc

do Công ty sản xuất ra, thủ kho ghi phiếu nhập kho

Kế toán theo dõi và xác định trị giá hàng nhập kho, xuất kho Công tytính giá vốn hàng nhập kho theo “giá vốn thực tế” và tính giá vốn hàng xuấtkho theo phương pháp “thực tế đích danh”:

- Giá vốn hàng nhập kho = Trị giá hàng mua + Chi phí mua hàng

- Giá vốn hàng xuất kho: Cuối kỳ tập hợp lại ta xác định được giá vốnthực tế hàng xuất kho trong kỳ, giá vốn của hàng hiện còn trong kho đượctính bằng số lượng từng lô hàng hiện còn nhân với đơn giá hàng nhập kho củachính lô hàng đó Cuối kỳ tổng hợp lại ta tính được giá vốn thực tế của hànghiện còn trong kho

+ Khi nhập kho đơn giá của từng lô hàng được xác định:

Đơn giá nhập hàng

( của từng lô hàng) =

Trị giá mua hàng + Chi phí mua hàng

Số lượng hàng nhập+ Khi xuất kho, kế toán tính giá vốn hàng xuất kho theo công thức:Trị giá vốn hàng

xuất kho(giá của

từng lô hàng)

= Đơn giá hàng

Số lượng hàngxuất kho

Ví dụ 3: Ngày 05/03/2010 Công ty nhập về một lô chậu sứ(theo Hóa

đơn GTGT 7587 – Mẫu 2.2.1.a, trang 29) Trị giá mua về: 15.000.000 VNĐ,

chi phí mua hàng: 500.000 VNĐ Đơn giá chậu sứ sẽ là: