Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu.DOC

Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu.

LỜI MỞ ĐẦU

Từ khi đất nước bước vào thời kỳ đổi mới, diện mạo nền kinh tế Việt Nam

đã có những chuyển biến đáng kể với nhiều thành phần kinh tế cùng tham gia.Với giai đoạn hơn 20 năm phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủnghĩa, cùng với thành công mới “Việt Nam gia nhập WTO”, các thành phần kinh

tế đang đứng trước những thách thức, cơ hội trong một môi trường cạnh tranh vàhội nhập ngày càng gay gắt

Để giữ vững và phát huy vị thế của mình trên thị trường, đồng thời hướngtới mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận, việc các cá thể trong nền kinh tế mở rộng thịtrường, đa dạng hoá và nâng cao chất lượng sản phẩm thôi chưa đủ mà còn phảiquan tâm đến khâu tiêu thụ hàng hoá Đây là giai đoạn tiếp theo của quá trìnhsản xuất, góp phần quyết định đến hiệu quả kinh doanh, thu hồi và tăng trưởngvốn, lợi nhuận để tái đầu tư và sản xuất Các phương thức bán hàng, thanh toán,khuyến mãi, quảng bá… nhằm kích thích thị trường đến mức tối đa đặt ra nhữngyêu cầu mới cho công tác quản lý bán hàng, hạch toán kế toán tiêu thụ và xácđịnh kết quả, nhất là đối với các doanh nghiệp thương mại

Việc hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ phải kịp thời, chínhxác từ khâu xuất bán hàng hoá, tính toán các khoản giảm trừ, các chi phí phátsinh trong quá trình tiêu thụ đến việc ghi nhận doanh thu… để doanh nghiệpluôn chủ động trong việc bù đắp chi phí, tăng lợi nhuận, lập các kế hoạch và đưa

ra quyết định tối ưu

Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán tiêu thụ và xác định kết quảkinh doanh, vận dụng lý thuyết đã học tập và nghiên cứu tại trường, kết hợp vớithực tế thu nhận được trong quá trình thực tập tại phòng Tài chính - Kế toán

Công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu” để nghiên cứu và viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.

Ngoài phần mở đầu và kết luận, đề tài gồm 3 chương:

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của công tyTNHH Thương mại Tân Á Châu

Chương II: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại công ty TNHHThương mại Tân Á Châu

Chương III: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tạicông ty TNHH Thương mại Tân Á Châu

Qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu em đãtích luỹ được thêm nhiều kiến thức kế toán thực tế, đặc biệt là về kế toán tiêu thụ

và xác định kết quả kinh doanh để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin gửilời cảm ơn đến các cô, chú Phòng Kế toán của công ty, đặc biệt là chị Kế toántrưởng đã tạo điều kiện và cung cấp các tài liệu, số liệu cần thiết cho đề tài của

em Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS Phạm Quang đã hướng dẫn

em thực hiện chuyên đề này Chuyên đề không tránh khỏi những hạn chế, kínhmong nhận được sự hướng dẫn và góp ý của các thầy cô

CHƯƠNG I

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN Á CHÂU

1.1 ĐẶC ĐIỂM DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI TÂN Á CHÂU

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Thương mại

Tân Á Châu

Công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu kinh doanh khoảng hơn 3000mặt hàng theo danh mục thuốc thông thường, thuốc thiết yếu, và các loại thuốcchuyên khoa, biệt dược, thuốc rất nhiều chủng loại như thuốc độc bảng A, B,thuốc kháng sinh, vitamin, nội tiết, tiêu hóa

Sản phẩm mà công ty kinh doanh là mặt hàng luôn đem lại lợi nhuận cao,ngay cả khi nền kinh tế gặp những bất ổn bởi tính thiết yếu của nó đối với cuộcsống của cộng đồng Cũng vì lý do đó mà Nhà nước luôn quản lý chặt chẽ vànghiêm ngặt thị trường dược liệu về cả chất lượng và giá cả

Thị trường tiêu thụ của công ty nhìn chung là rất rộng lớn, khách hàng chủyếu là các đơn vị Nhà nước như các bệnh viện, các công ty dược trực thuộc tỉnh,huyện, các xí nghiệp sản xuất thuốc trong nước… Nhóm khách hàng này chiếmtrên 70% doanh số hàng năm, đem lại lợi nhuận chủ yếu cho công ty Hiện tại,thị trường sản phẩm của Công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu rộng khắp địabàn miền Bắc, thị trường miền Nam với chi nhánh chính tại thành phố Hồ ChíMinh Đặc biệt năm 2007, công ty cũng đã thành lập thêm 1 chi nhánh tại miềnTrung là chi nhánh ở Đà Nẵng

Các khách hàng của công ty chủ yếu là khách hàng lớn, mua bán với một

số lượng lớn hàng hoá nên hình thức tiêu thụ chủ yếu của công ty là bán buôn.Với số lượng nhà kho nhiều, đạt tiêu chuẩn nên việc bảo quản, cất trữ hàng hoáthuốc men của công ty rất tốt, do vậy, việc bán buôn qua kho là phổ biến hơn

- Bán buôn qua kho: Hàng hoá được công ty mua về, nhập vào kho đểbảo quản sau đó mới xuất bán theo đơn đặt hàng và hợp đồng Việc xuấtkho hàng hoá có mặt của cả bên bán và bên mua Khi hàng đã giao nhận

và khách hàng chấp nhận thanh toán (có thể là thanh toán ngay hoặc nhậnnợ) sẽ được tính doanh thu bán hàng

- Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán (hay bán buôn trựctiếp tiếp không qua kho có tham gia thanh toán): Hình thức này, hàng hoákhông nhập kho mà giao trực tiếp cho khách hàng khi công ty mua hàng

về Tuy nhiên, về mặt kế toán, hàng vẫn được ghi nhập kho, lập phiếunhập kho để có căn cứ lập thẻ kho và theo dõi được sự luân chuyển hànghoá

- Bán lẻ: Công ty bán lẻ hàng thông thường qua hệ thống các cửa hàng.Định kỳ, công ty xuất hàng từ kho và vận chuyển đến các cửa hàng Cửahàng theo dõi hàng hoá bán lẻ thông qua hệ thống bảng kê bán hàng, nhật

ký bán hàng, lập báo cáo bán hàng… và xuất hoá đơn nếu có yêu cầu từphía người mua Hàng tuần, cửa hàng ghi hoá đơn để làm chứng từ ghi sổ

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu

Công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu trong mọi trường hợp xuất bánhàng hoá đều được xác định là tiêu thụ và ghi nhận doanh thu bán hàng, có nghĩa

là khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

Công ty là đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ,toàn bộ hàng hoá của Công ty đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Vì vậy,doanh thu bán hàng của Công ty chính là toàn bộ số tiền bán hàng không baogồm thuế GTGT.

Hoá đơn GTGT xác nhận số lượng, đơn giá, số tiền bán và tổng giá thanhtoán của hàng xuất kho, hoá đơn do kế toán tiêu thụ lập thành 3 liên:

Liên 1: Lưu ở phòng kinh doanh

Liên 2: Khách hàng giữ làm căn cứ đi đường và hạch toán ở đơn vị kháchhàng

Liên 3: Lưu tại phòng Tài chính - Kế toán làm căn cứ để ghi sổ kế toánThuế GTGT được kế toán tiêu thụ kê khai theo mẫu

Kế toán tiêu thụ đồng thời với việc hạch toán giá vốn hàng bán là hạchtoán doanh thu trên Hoá đơn xuất bán hàng hoá, số liệu từ đây sẽ vào sổ chi tiếttài khoản 511 và vào các báo cáo khác như báo cáo bán hàng Cuối tháng số liệuđược tập hợp trên Sổ cái tài khoản 511

1.1.3 Đặc điểm chi phí của công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu

Để xác định chính xác kết quả hoạt động kinh doanh, ngoài việc tính vàhạch toán đúng doanh thu, giá vốn thì việc tập hợp các khoản chi phí cho tiêu thụcũng cần phải chính xác và kịp thời, bao gồm: chi phí bán hàng và chi phí quản

lý doanh nghiệp Ngoài chi phí trên, công ty TNHH Thương mại Tân Á Châuthường xuyên phát sinh chi phí thu mua hàng hóa, bao gồm chi phí vận chuyển,bốc dỡ, xăng dầu…

Các chi phí đó của doanh nghiệp được hạch toán vào tài khoản 641 – “Chiphí bán hàng”, tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Với kết cấuchung như sau:

- Bên Nợ: Chi phí bán hàng hoặc quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinhtrong kỳ.

+ Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng hoặc quản lý doanh nghiệp

+ Và kết chuyển chi phí vào kết quả trong kỳ

Cả 2 tài khoản này đều không có số dư cuối kỳ, đầu kỳ

Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh

liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá của doanh nghiệp trong kỳ

Hàng năm, khoản mục này của công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu làkhá lớn, khoảng từ 30 đến trên 40 tỷ đồng Do vậy, đây cũng là khoản chi phí màcông ty chú trọng theo dõi

Chi phí bán hàng của công ty trong kỳ thường bao gồm các nội dung sau:

- Chi phí nhân viên bán hàng: gồm các khoản tiền lương, các khoản tríchtheo lương (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn), phụcấp… của nhân viên bán hàng

- Chi phí khấu hao TSCĐ: chi phí khấu hao của các TSCĐ dùng cho bộphận bán hàng, cụ thể là tại hệ thống các cửa hàng có kho hàng, quầyhàng, phương tiện vận tải, các thiết bị khác…

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: gồm các chi phí sửa chữa TSCĐ, tiền thuêkho… các dịch vụ điện nước, điện thoại…

- Chi phí vật liệu, bao bì: gồm các chi phí vật liệu liên quan đến bán hàng(vật liệu bao gói, vật liệu lao động cho nhân viên, vật liệu sửa chữa cửahàng…)

- Chi phí dụng cụ, đồ dùng: các dụng cụ cân, đong, đo, đếm hàng hoá…

- Các chi phí bằng tiền khác phát sinh liên quan đến tiêu thụ hàng hoá:như tiếp khách, chi phí giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, hội nghị kháchhàng…

Tương ứng với cách phân loại chi phí bán hàng trên, công ty sử dụng cáctài khoản chi tiết của tài khoản 641 – “Chi phí bán hàng” như sau:

- Tài khoản 6411 – Chi phí nhân viên

- Tài khoản 6412 – Chi phí bao bì, vật liệu

- Tài khoản 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng

- Tài khoản 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ

- Tài khoản 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Tài khoản 6418 – Chi phí khác

 Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn

bộ chi phí phục vụ cho công tác quản lý của đơn vị Theo định nghĩa trong “Giáotrình Kế toán tài chính doanh nghiệp” (Đại học Kinh tế quốc dân) thì chi phíquản lý doanh nghiệp liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của các doanhnghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào Đó là các chiphí quản lý hành chính bao gồm: tiền lương và các khoản trích cho các nhà quản

lý, nhân viên hành chính… kể cả nhân viên quản lý phân xưởng, khấu hao TSCĐdùng chung cho doanh nghiệp, chi phí điện nước và các dịch vụ mua ngoài dùngchung cho doanh nghiệp…

Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty TNHH Thương mại Tân ÁChâu bao gồm:

- Chi phí nhân viên quản lý: gồm lương, phụ cấp, các khoản trích theolương (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn) của đội ngũquản lý (BGĐ, nhân viên quản lý các phòng ban và phân xưởng)

- Chi phí đồ dùng văn phòng: là giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng (vănphòng phẩm, các công cụ lao động phục vụ chung cho doanh nghiệp…)dùng cho quản lý.

- Chi phí khấu hao TSCĐ: các TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp nhưnhà cửa văn phòng làm việc, phương tiện truyền dẫn, kho tàng, vật kiếntrúc, máy móc thiết bị quản lý dùng tại văn phòng (có thể là máy tính, xeôtô phục vụ cho cán bộ công ty, máy photocopy…)

- Thuế, phí và lệ phí: thuế môn bài, thuế nhà đất, các khoản phí khác… làchi phí phục vụ cho hoạt động và sự tồn tại của doanh nghiệp

- Chi phí dự phòng: bao gồm dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng trợcấp mất việc làm, dự phòng phải trả

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: bao gồm các khoản trả cho dịch vụ màdoanh nghiệp phải mua ngoài phục vụ cho hoạt động của khối văn phòng,hành chính và quản lý như điện, nước, điện thoại, điện báo, thuê nhà, sửachữa TSCĐ…

- Chi phí bằng tiền khác liên quan: có thể là chi phí đào tạo cán bộ, côngtác phí…

Tương ứng với các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp đó, công ty TNHHThương mại Tân Á Châu sử dụng tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanhnghiệp” và chia ra các tiểu khoản để theo dõi chi tiết:

- Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý

- Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng

- Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ

- Tài khoản 6425 – Thuế, phí và lệ phí

- Tài khoản 6426 – Chi phí dự phòng

- Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác

1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI TÂN Á CHÂU

Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức dưới sự quản lý thống nhất củaBan Giám Đốc Chức năng và nhiệm vụ của từng lãnh đạo, từng phòng ban đượcquy định cụ thể như sau:

a) Giám đốc:

 Nhiệm vụ:

 Phụ trách công tác kế hoạch kinh doanh của Công ty

 Ký các hợp đồng mua và tiêu thụ sản phẩm và các vấn đề có liên quanđến lĩnh vực mình phụ trách

 Quyết định chiến lược kinh doanh, quy mô và phạm vi thị trường, kếhoạch đầu tư và phát triển, chính sách và mục tiêu chất lượng của Côngty

 Chỉ đạo, điều hành hoạt động tài chính của Công ty

 Phê duyệt nội dung các quy trình của hệ thống quản lý chất lượng

 Tổ chức thực hiện bộ máy quản lý chất lượng trong Công ty Thực hiệncam kết về chất lượng đối với khách hàng

 Chịu trách nhiệm công tác đối ngoại

 Chủ trì các cuộc họp xem xét của lãnh đạo về hệ thống quản lý chấtlượng của Công ty

 Lựa chọn các nhà phân phối sản phẩm

 Quyền hạn:

Giám đốc có quyền quyết định cao nhất về mọi hoạt động của Công ty

b) Phó Giám đốc

 Nhiệm vụ:

Giúp việc cho Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các việc:

 Phụ trách công tác kỹ thuật, tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm, lao độngtiền lương, hành chính quản trị, bảo vệ, xây dựng cơ bản…

 Phụ trách công tác thị trường, tiếp thị và ký các hợp đồng mua vậtphẩm khuyến mại, hợp đồng vận chuyển Điều hành việc giao nhậnhàng hóa, kiểm tra, kiểm nghiệp các kho hàng

 Thực hiện các công việc khác theo sự phân công của Giám đốc

 Quyền hạn:

 Ký các văn bản trong phạm vi chức năng, nhiệm vụ được giao theo sự

uỷ quyền của Giám đốc

 Có quyền kiểm tra tất cả các khâu về đảm bảo chất lượng và thoả mãnkhách hàng

c) Đại diện lãnh đạo về chất lượng:

 Nhiệm vụ:

 Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về mọi hoạt động của hệ thống quản

lý chất lượng

 Trực tiếp điều hành hoạt động của hệ thống chất lượng

 Tổ chức xây dựng, duy trì hệ thống chất lượng phù hợp và có hiệu quả

 Kiểm soát mọi tài liệu, dữ liệu thuộc hệ thống quản lý chất lượng củacông ty, chuyển giao, đưa vào lưu trữ theo quy trình quản lý tài liệu

 Chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện các công việc có liên quan đến hệthống quản lý chất lượng Đề xuất kinh phí tổ chức thực hiện, khenthưởng, kỷ luật, đào tạo, tư vấn và đánh giá cấp chứng nhận

 Quyền hạn:

 Được quyền ký một số văn bản về hệ thống quản lý chất lượng

 Báo cáo trực tiếp với Giám đốc về mọi vấn đề liên quan đến hoạtđộng và cải tiến hệ thống quản lý chất lượng

 Có quyền kiểm tra việc thực hiện, áp dụng hệ thống tiêu chuẩn quản lýtại các đơn vị trong công ty Kịp thời báo cáo với Giám đốc để có biệnpháp xử lý cán bộ, công nhân vi phạm

d ) Các phòng ban

Các phòng chuyên môn nghiệp vụ của Công ty Thương mại Tân ÁChâu có chức năng tham mưu giúp việc cho Giám đốc thực hiện chứcnăng, nhiệm vụ quản lý và điều hành hoạt động kinh doanh

Khi cần thiết Giám đốc Công ty có thể giao cho các trưởng phòng giảiquyết các công việc khác ngoài phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn đã được quyđịnh

Trong mỗi lĩnh vực công tác hoặc mỗi công việc có liên quan đếnnhiều phòng thì phân công cho một phòng chủ trì là đầu mối, các phòngkhác phải phối hợp theo chức năng nhiệm vụ được giao

- Phòng Tài chính kế toán: Tổ chức, quản lý công tác tài chính, giá

cả và hạch toán đầy đủ, kịp thời và chính xác mọi nghiệp vụ kinh tế phátsinh trong công ty, chấp hành nghiêm pháp lệnh thống kê, kế toán và tàichính của Nhà nước

- Phòng Kinh doanh

 Tham mưu cho lãnh đạo công ty trong công tác định hướng kinhdoanh cũng như định hướng khách hàng, trực tiếp xây dựng kế hoạch,

triển khai, tổ chức các hoạt động mua hàng và bán hàng theo kế hoạch,mục tiêu đề ra (nhập khẩu và mua bán trong nước).

Tổ chức các hội nghị khách hàng, giải quyết các khiếu nại…

Tổ kiểm tra chất lượng sản phẩm (thuộc phòng kinh doanh):

Tham mưu cho BGĐ về công tác quản lý chất lượng và giám sát, kiểm trachất lượng hàng hoá theo quy chuẩn của Bộ Y tế

- Phòng Thị trường

Xây dựng mục tiêu nhiệm vụ và chiến lược marketing cho công tytrong từng giao đoạn Căn cứ vào nhu cầu của khách hàng, dự báo biếnđộng của thị trường Dược và xu hướng phát triển để xây dựng chính sáchsản phẩm, giá, phân phối và xúc tiến bán

Xây dựng và quảng bá thương hiệu của công ty

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG

TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN Á CHÂU

2.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

 Doanh thu bán hàng

- Hàng hóa của công ty mua về, dù được nhập kho để chờ bán theo hìnhthức bán buôn qua kho, bán lẻ hoặc không nhập kho mà vận chuyển thẳng (cótham gia thanh toán), thủ kho lập “Phiếu nhập kho” (Biểu 2.1) làm căn cứ để ghi

“Thẻ kho”

- Khi bán hàng cho khách, kế toán kho hàng căn cứ vào “Hợp đồng muabán hàng hóa” lập “Hóa đơn GTGT” (Biểu 2.2) và “Phiếu xuất kho” (Biểu 2.3).Thủ kho căn cứ vào “Hóa đơn GTGT” và “Phiếu xuất kho” đã lập để xuất hàngcho người mua

Ví dụ: Ngày 5 tháng 11 bán hàng cho công ty dược phẩm TW2, khi ghinhận doanh thu là khi khách hàng đã nhận hàng hóa và chấp nhận thanh toán Kếtoán định khoản như sau:

Nợ TK 131: 3.160.500

Có TK 511: 3.010.000

Có TK 3331: 150.500

- Trường hợp xuất kho định kỳ cho các cửa hàng để bán lẻ, thủ kho lập

“Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” (Biểu 2.4), giá xuất chính là giá bán và

kế toán chưa hạch toán doanh thu

Biểu 2.1: Phiếu nhập kho

Đơn vị: Cty TNHH TM Tân Á Châu

Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCMẫu sổ: 01 – VT

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Nhập tại kho: Khương Thượng Địa chỉ: 51 Khương Thượng - HN

Biểu 2.2 Hóa đơn giá trị gia tăng khi xuất bán hàng hóa

HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3

Ngày 05 tháng 11 năm 2009

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu

Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Cầu Giấy – Hà Nội

Họ tên người mua hàng: Chị Hoa

Tên đơn vị: Công ty CP Dược TW2 MST: 0101161187Địa chỉ: Số 9 Trần Thánh Tông – Hà Nội Hình thức thanh toán: Nợ 60 ngày

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

Tổng cộng tiền thanh toán: 316.050.00

Biểu 2.3: Phiếu xuất khoĐơn vị: Cty TNHH TM Tân Á Châu

Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Hà Nội

Mẫu sổ: 02 – VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 05 tháng 11 năm 2009

Số: 757Tên người nhận hàng: Chị Lê Thu Thủy - Công ty CP Dược TW2

Lý do xuất: Xuất bán

Xuất tại kho: Khương Thượng Địa chỉ: 51 Khương Thượng – HN

Đơn vị: Cty TNHH TM Tân Á Châu

Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Hà Nội

Mẫu số: 03 PXK-3LL

Ban hành theo CV số 327/TCT/AC ngày 20 /3 / 2002 của Tổng cục Thuế

PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ

Căn cứ Lệnh điều động số ………ngày tháng … năm 200…của ……… về việc………

Họ tên người vận chuyển: chị Hằng, anh Khiêu

Phương tiện vận chuyển: Ô tô

Xuất tại kho: Kho Khương Đình

Nhập tại kho: Kho đại lý A

TT Tên SP, hàng hoá Mã số Đơn vị tính lượng Số Đơn giá Thành tiền

(Ký tên)

Thủ kho xuất

(Ký tên)

Thủ kho nhập

(Ký tên)

T/L Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu)

 Hạch toán chiết khấu bán hàng

Một công ty thương mại lớn, hoạt động bán buôn là chủ yếu, để khuyếnkhích mua, công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu có chiết khấu cho đối tượngkhách hàng mua với số lượng lớn hoặc khách hàng mua thường xuyên Chiếtkhấu thương mại (hay chiết khấu bán hàng) tuy làm giảm doanh thu của công tynhưng lại có tác động tốt để thúc đẩy tiêu thụ hàng hóa

Các khoản chiết khấu bán hàng được phản ánh trên tài khoản 521 – “Chiếtkhấu thương mại” Trừ trường hợp, khách hàng mua 1 lần với số lượng lớn, đủđáp ứng những tiêu chuẩn hưởng chiết khấu, khoản chiết khấu sẽ được thực hiệnngay trên hóa đơn mua hàng đó và làm giảm trực tiếp doanh thu bán hàng trêntài khoản 511, không hạch toán trên tài khoản 521

Khi khách hàng thường xuyên của công ty mua đến thời điểm mà tổngdoanh số mua đạt mức hưởng chiết khấu, công ty sẽ chiết khấu cho khách hàngtrên hóa đơn của lô hàng cuối cùng đó Khoản chiết khấu được hạch toán vào tàikhoản 521 và trừ vào số phải thu khách hàng, hoặc trừ vào lần mua hàng tiếptheo, cũng có thể chi trực tiếp bằng tiền

Thực tế tại công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu, công ty chủ yếu bánbuôn cho các khách hàng thường xuyên và có đưa ra quy định về chiết khấu vớikhách cụ thể

Ví dụ:

Hóa đơn GTGT của lần mua được hưởng chiết khấu:

Biểu 2.5: Hóa đơn GTGT bán chịu triết khẩu

HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3 (dùng nội bộ)

Ngày 13 tháng 11 năm 2009

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu

Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Cầu Giấy – Hà Nội

Họ và tên người mua: D.S Phạm Thị Hoà

Đơn vị: C/TY CP Dược & VTYT Sơn La MST: 010021446 4Địa chỉ: Thị xã Sơn La

Hình thức thanh toán: Nợ 30 ngày Mã KH: X034

tính

Sốlượng

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi chín triệu, chín trăm ba mươi tám nghìn, một trăm hai lăm đồng

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Căn cứ vào hóa đơn, kế toán hạch toán vào các tài khoản tương ứng:

- Phản ánh doanh thu:

Mã số: 01 GTKT–3LL MB/2009B

Số HĐ:0014281

Ví dụ:

Tháng 11 năm 2009, công ty Cổ phần Dược và Thiết bị y tế Hà Tĩnh trảlại lô hàng 010207, theo hoá đơn số 0019873 ngày 11 tháng 9 năm 2009 với nộidung như sau:

Biểu 2.6: Giấy để nghị trả lại hàng

Kính gửi: Công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu

Ngày 11 tháng 9 năm 2009, Công ty CP Dược và TBYT Hà Tĩnh có mua thuốc tại công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu

dị ứng (có phản ánh của bệnh viện kèm theo) và trả lại cho chúng tôi 232 lọ Vậychúng tôi đề nghị công ty xem xét để chúng tôi trả lại số hàng trên để công typhân phối lại nhà sản xuất

Rất mong nhận được sự quan tâm và giúp đỡ của Quý công ty!

KT Giám đốc công ty

(Đóng dấu, ký tên)

DS Nguyễn Trọng Cừ

Biểu 2.7: Hóa đơn giá trị gia tăng bán hàng

Kho xuất: Kho Khương Thượng ĐC: 51 Khương Thượng –Hà Nội

Họ và tên người mua: D.S Nguyễn Trọng Cừ

Đơn vị: Công ty CP Dược và TBYT Hà Tĩnh MST: 0101261186

Hình thức TT: Nợ 30 ngày Mã KH: X023

tính

Sốlượng

Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu hai trăm năm mươi hai ngàn năm trăm đồng

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2.8: Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại

Mã số: 01 GTKT–3LL MB/2009B

Số HĐ:0019873

Đơn vị: Cty TNHH TM Tân Á Châu

Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCMẫu sổ: 01 – VT

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 26 tháng 11 năm 2009

Số: 605Nơi bán: Công ty CP Dược và TBYT Hà Tĩnh MST: 0101261186Hợp đồng: 011027 ngày 11 tháng 9 năm 2009

Nhập tại kho: Khương Thượng Địa chỉ: 51 Khương Thượng - HN

Nợ TK 3331: 93.960

Có TK 131: 1.973.160Đồng thời, ghi tăng hàng tồn kho và giảm giá vốn:

Nợ TK 156: 1.879.200

Có TK 632: 1.879.200

 Hạch toán giảm giá hàng bán

Vì các lý do chủ quan mà doanh nghiệp giảm giá bán cho khách hàng.Trong trường hợp giảm giá ngoài hóa đơn, bên mua lập “Biên bản thỏa thuận” vàcông ty tiến hành xuất “Hóa đơn giảm giá”, sau đó kế toán phản ánh khoản giảmgiá vào tài khoản 532 – “Giảm giá hàng bán”, ghi giảm thuế GTGT, công nợ củakhách hàng hoặc trả bằng tiền…

Trong tháng 11 năm 2009 và các tháng gần đây, công ty TNHH Thươngmại Tân Á Châu không có nghiệp vụ giảm giá hàng bán nào cho khách hàng

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

 Doanh thu bán hàng

- Theo hình thức bán lẻ cho các cửa hàng, từ các chứng từ phát sinh khi

bán hàng, nhân viên bán hàng tại các cửa hàng sẽ lập và nộp “Bảng kê bán lẻ

hàng hóa và dịch vụ” cho kế toán của cửa hàng để lập “Báo cáo bán hàng”, từ đólập “Bảng tổng hợp doanh số bán hàng”

Biểu 2.9: Nhật ký bán hàng của cửa hàng

Đơn vị: Công ty TNHH TM Tân Á Châu

Địa chỉ: 50 Quan Nhân - Hà Nội

NHẬT KÝ BÁN HÀNG

(Tháng 11 năm 2009) Đơn vị: VNĐ

Cuối tháng, cửa hàng trưởng nộp tiền thu từ bán hàng và “Bảng kê bán lẻhàng hóa và dịch vụ”, “Báo cáo bán hàng”, “Báo cáo tổng hợp doanh số bán

hàng” cho kế toán công ty để tính doanh thu, tính thuế GTGT và lập “Nhật kýbán hàng” cho từng cửa hàng

- Với hình thức bán buôn, “Nhật ký bán hàng” được kế toán lập cho phòng

Kinh doanh của công ty (biểu 2.10)

Hàng ngày, căn cứ vào “Nhật ký bán hàng”, kế toán ghi “Sổ chi tiết tài

khoản 511” (Biểu 2.11)

Sổ chi tiết tài khoản 511 trình bày các chứng từ của các nghiệp vụ phátsinh theo trình tự thời gian theo từng tháng, không phân biệt đối tượng theo dõi

là khách hàng, hay bộ phận bán hàng

Biểu 2.10: Nhật ký bán hàng của Phòng Kinh doanh

Đơn vị: C.ty TNHH TM Tân Á Châu

Địa chỉ: 50 Quan Nhân - Hà Nội

Mẫu sổ S03a4 - DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG

Năm 2009 Đơn vị: VNĐ

Biểu 2.11: Sổ chi tiết tài khoản 511

Đơn vị: Cty TNHH TM Tân Á Châu

Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Hà Nội

Mẫu số S38 – DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511

Tháng 11 năm 2009 Đối tượng: Cty Dược TW2

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu

Cuối tháng, căn cứ vào các số chi tiết TK 511 để lên sổ tổng hợp

Biểu 2.12: Tổng hợp tài khoản 511

Đơn vị: Cty TNHH TM Tân Á Châu

Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Mẫu số S30b – DN

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511

Năm 2009 Đơn vị: VNĐ

Chứng từ

 Chiết khấu bán hàng và giảm giá hàng bán

Tương tự, kế toán tập hợp các chứng từ phát sinh liên quan đến chiết khấu

bán hàng và giảm giá hàng bán trong tháng (như mục 2.1.1) để vào sổ “Nhật ký chung” (Biểu 2.13) Từ số liệu trên “ Sổ nhật ký chung” kế toán làm căn cứ để vào “sổ tổng hợp tài khoản 521” (Biểu 2.14) và “Sổ tổng hợp tài khoản 531” (Biểu 2.15)

Biểu 2.13: Sổ nhật ký chung

Đơn vị: Cty TNHH TM Tân Á Châu

Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Hà Nội

Mẫu số S30a – DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2009 Đơn vị: VNĐ

Chứng từ Diễn giải

Đã ghi SC

TK ĐƯ

Biểu 2.14: Sổ tổng hợp tài khoản 521

Đơn vị: Cty TNHH TM Tân Á Châu

Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Hà Nội

Mẫu số S30b – DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI KHOẢN 521

Tháng 11 năm 2009 Đơn vị: VNĐ

Chứ

TK ĐƯ

Phát sinh trong kỳ

Số phát sinh tháng 11

29099 13/11 CK Cty CP Dược Sơn La 1311 8.000.000

Biểu 2.15: Sổ tổng hợp tài khoản 531

Đơn vị: Cty TNHH TM Tân Á Châu

Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Mẫu số S30b – DN

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 531

Tháng 11 năm 2009 Đơn vị: VNĐ