Tính cấp thiết của đề tài
Mỗi doanh nghiệp là một tế bào quan trọng trong nền kinh tế quốc dân thống nhất, mỗi doanh nhân là một chiến sĩ trên mặt trận kinh tế Sự phát triển không ngừng của các doanh nghiệp sẽ góp phần đảm bảo cho nền kinh tế phồn vinh thịnh vượng Đối với các doanh nghiệp, mục tiêu của hoạt động sản xuất kinh doanh là thu được lợi nhuận cao Trong nền kinh tế thị trường với sự vận động của nền kinh tế, quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu để hoạt động sản xuất có lợi nhuận cao không đơn giản Sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả hay không là phụ thuộc vào trình độ quản lý, vào mức độ hoàn thiện các khâu sản xuất – phân phối – tiêu dùng Như vậy tổ chức quá trình sản xuất tiêu thụ hợp lý là vấn đề bao trùm của hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp
Trong nhóm các nghành trực tiếp sáng tạo ra của cải vật chất, xây lắp và buôn bán vật liệu xây dựng là một ngành sản xuất độc lập có chức năng tái tạo tài sản cố định Nó thể hiện đầy đủ tập trung nhất việc thực hiện quan hệ hợp đồng kinh tế giữa doanh nghiệp xây lắp và đơn vị giao thầu Bàn giao các công trình, lao vụ dịch vụ hoàn thành và xác định kết quả kinh doanh để trang trải chi phí bỏ ra trong suốt quá trình sản xuất nhằm xác định được lợi nhuận mà doanh nghiệp đã đạt được để tiếp tục duy trì và phát triển công ty, phản ánh và cung cấp kịp thời giúp các cấp lãnh đạo tìm ra các biện pháp tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty một cách hiệu quả, khắc phục nhược điểm, phát huy ưu điểm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp phát triển bền vững.
Xuất phát từ nhận thức về tầm quan trọng của công tác kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp, cùng với sự giảng dạy tận tình của cô giáo và các cán bộ nhân viên phòng kế toán công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường, em đã học thêm được nhiều kiến thức và mạnh dạn chọn đề tài “ Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường ”.
Mục đích nghiên cứu
- Tổng quan về công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường
- Thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường
- Đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng và thương mại KiênCường
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu được vận dụng trong đề tài chủ yếu là phương pháp tìm hiểu thực tế và đánh giá thực trạng.
Thu thập tài liệu, số liệu và những thông tin cần thiết từ phòng kế toán, website của Công ty, các sổ sách kế toán: sổ chi tiết, sổ tổng hợp, báo cáo tài chính, các chứng từ có liên quan.
Tiếp thu ý kiến từ giảng viên hướng dẫn
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
6 Kết cấu của bài báo cáo thực tập
Chương 1: Tổng quan về công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường
Chương 2: Thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường
Chương 3: Đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng và thương mạiKiên Cường
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
- Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường
- Địa chỉ trụ sở chính: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
- Địa bàn hoạt động: Ở các huyện trong Tỉnh: Quảng Xương, Nông Cống, Như Thanh, Quan Sơn, Quan Hóa, Mường Lát, Cẩm Thủy, Thạch Thành…
- Giám đốc: Nguyễn Bá Bắc
Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường được thành lập theo Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế số 2801135429 do Sở kế hoạch và đầu tư cấp lần đầu ngày 27 tháng 02 năm 2008 Đi vào hoạt động ngày
Bộ máy Công ty bao gồm: Giám đốc, Phó giám đốc, Kế toán trưởng, và các bộ phận khác liên quan.
Khi mới thành lập vốn điều lệ của Công ty là: 10.000.000.000đ thay đổi lần
3 tăng vốn điều lệ: 19.869.000.000 đồng (Bằng chữ: Mười chín tỷ, tám trăm sáu mươi chín triệu đồng chẵn.) với tổng số cán bộ, nhân viên là 55 người.
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung đó công ty đã luôn giữ vững được thành quả phát triển và vị thế của mình trên thị trường
1.1.2 Ngành nghề kinh doanh của Công ty
- Xây dựng nhà các loại
- Kinh doanh các loại vật liệu xây dựng, mặt hàng trang trí nội thất, ngoại thất;
- Xây lắp các công trình dân dụng, giao thông, thuỷ lợi;
- Xây lắp công trình ngầm, cống, công trình ngoài biển;
- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác
- Lăp đặt hệ thống cấp thoát nước, lò sưởi, điều hòa không khí…
- Lắp đặt thệ thống điện
- Cho thuê máy móc, thiết bị công trình dịch vụ vận tải hàng hoá đường bộ.
- Sản xuất sản phẩm khác từ gỗ, sản phẩm tre nứa, rơm, rạ và vật liệu tết bện
1.1.3 Đặc điểm về hoạt động xây lắp
Xây dựng cơ bản là quá trình tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng tài sản cố định dưới các hình thức xây dựng mới, xây dựng lại, xây dựng mở rộng, xây dựng khôi phục sửa chữa lớn tài sản cố định.
Ngành xây dựng cơ bản tạo nên sản phẩm là những công trình xây dựng đã hoàn thành việc xây lắp, được phép nghiệm thu và đi vào sử dụng Không giống như sản phẩm của các ngành công nghiệp khác, các công trình xây dựng cơ bản tạo nên là những sản phẩm có thời gian sử dụng và thi công kéo dài, gắn chặt vào đất xây dựng, có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, được sản xuất đơn chiếc và không phải là hàng hoá.
Xuất phát từ đặc trưng của sản phẩm xây dựng, đặc điểm sản xuất trong xây dựng cơ bản so với các ngành sản xuất khác có nhiều khác biệt do đó tổ chức công tác kế toán trong ngành này cũng có nhiều điểm khác thể hiện :
Tình hình và điều kiện sản xuất trong xây dựng không ổn định, luôn biến đổi theo không gian và thời gian xây dựng Trong xây dựng, con người và công
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung cụ lao động luôn luôn phải di chuyển từ công trình này tới công trình khác, trong khi công trình xây dựng thì hình thành và đứng yên Các phương án về kỹ thuật và tổ chức sản xuất do đó cũng phải thường xuyên thay đổi để thích nghi với từng giai đoạn xây dựng Vì vậy sẽ phát sinh một số chi phí cần thiết khách quan như: chi phí điều động công nhân, điều động máy thi công, chi phí xây dựng các công trình lán trại phục vụ công nhân và thi công…kế toán phải phản ánh chính xác các chi phí này và tổ chức phân bổ hợp lý.
Chu kỳ sản xuất dài, sản phẩm xây dựng thường có giá trị lớn, kết cấu phức tạp Trong ngành xây dựng, do chu kỳ sản xuất dài nên đối tượng tính Giá thành có thể là sản phẩm xây lắp hoàn chỉnh cũng có thể là sản phẩm xây lắp hoàn thành đến một giai đoạn quy ước (có dự toán riêng).
Do vậy, việc xác định đúng đắn đối tượng tính Giá thành và kỳ tính Giá thành sẽ đáp ứng yêu cầu quản lý và thi công trong từng thời kỳ nhất định, tránh trình trạng căng thẳng vốn trong doanh nghiệp xây lắp.
Sản xuất xây lắp là một loại sản xuất công nghiệp đặc biệt theo đơn đặt hàng Sản phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc, riêng lẻ Mỗi đối tượng xây lắp đòi hỏi yêu cầu kỹ thuật, kết cấu, hình thức xây dựng thích hợp được xác định cụ thể trên từng thiết kế dự toán của từng đối tượng xây lắp riêng biệt Từ đặc điểm này, kế toán phải tính đến việc hạch toán chi phí, giá thành và tính kết quả thi công cho từng loại sản phẩm xây lắp riêng biệt (từng công trình, hạng mục công trình, từng nhóm sản phẩm xây lắp nếu chúng được xây dựng theo cùng một địa điểm nhất định).
Sản xuất xây dựng thường diễn ra ngoài trời chịu tác động trực tiếp của các yếu tố thuộc về điều kiện tự nhiện và do vậy việc thi công xây lắp mang tính
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Nguồn : Phòng Kế toán công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường 1.1.4.2 Chức năng tổ chức bộ máy Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường
Giám đốc: Là người quản lý điều hành hoạt động hàng ngày của công ty theo sự uỷ quyền của hội đồng quản trị, chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị, trước pháp luật về thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao.
Phó giám đốc: Giúp giám đốc điều hành công ty theo sự phân công và uỷ quyền của Giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc và trước hội đồng quản trị về nhiệm vụ được phân công hoặc uỷ quyền
QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG THANH NGỌC
Quá trình hình thành và phát triển của công ty
- Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường
- Địa chỉ trụ sở chính: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
- Địa bàn hoạt động: Ở các huyện trong Tỉnh: Quảng Xương, Nông Cống, Như Thanh, Quan Sơn, Quan Hóa, Mường Lát, Cẩm Thủy, Thạch Thành…
- Giám đốc: Nguyễn Bá Bắc
Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường được thành lập theo Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế số 2801135429 do Sở kế hoạch và đầu tư cấp lần đầu ngày 27 tháng 02 năm 2008 Đi vào hoạt động ngày
Bộ máy Công ty bao gồm: Giám đốc, Phó giám đốc, Kế toán trưởng, và các bộ phận khác liên quan.
Khi mới thành lập vốn điều lệ của Công ty là: 10.000.000.000đ thay đổi lần
3 tăng vốn điều lệ: 19.869.000.000 đồng (Bằng chữ: Mười chín tỷ, tám trăm sáu mươi chín triệu đồng chẵn.) với tổng số cán bộ, nhân viên là 55 người.
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung đó công ty đã luôn giữ vững được thành quả phát triển và vị thế của mình trên thị trường
1.1.2 Ngành nghề kinh doanh của Công ty
- Xây dựng nhà các loại
- Kinh doanh các loại vật liệu xây dựng, mặt hàng trang trí nội thất, ngoại thất;
- Xây lắp các công trình dân dụng, giao thông, thuỷ lợi;
- Xây lắp công trình ngầm, cống, công trình ngoài biển;
- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác
- Lăp đặt hệ thống cấp thoát nước, lò sưởi, điều hòa không khí…
- Lắp đặt thệ thống điện
- Cho thuê máy móc, thiết bị công trình dịch vụ vận tải hàng hoá đường bộ.
- Sản xuất sản phẩm khác từ gỗ, sản phẩm tre nứa, rơm, rạ và vật liệu tết bện
1.1.3 Đặc điểm về hoạt động xây lắp
Xây dựng cơ bản là quá trình tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng tài sản cố định dưới các hình thức xây dựng mới, xây dựng lại, xây dựng mở rộng, xây dựng khôi phục sửa chữa lớn tài sản cố định.
Ngành xây dựng cơ bản tạo nên sản phẩm là những công trình xây dựng đã hoàn thành việc xây lắp, được phép nghiệm thu và đi vào sử dụng Không giống như sản phẩm của các ngành công nghiệp khác, các công trình xây dựng cơ bản tạo nên là những sản phẩm có thời gian sử dụng và thi công kéo dài, gắn chặt vào đất xây dựng, có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, được sản xuất đơn chiếc và không phải là hàng hoá.
Xuất phát từ đặc trưng của sản phẩm xây dựng, đặc điểm sản xuất trong xây dựng cơ bản so với các ngành sản xuất khác có nhiều khác biệt do đó tổ chức công tác kế toán trong ngành này cũng có nhiều điểm khác thể hiện :
Tình hình và điều kiện sản xuất trong xây dựng không ổn định, luôn biến đổi theo không gian và thời gian xây dựng Trong xây dựng, con người và công
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung cụ lao động luôn luôn phải di chuyển từ công trình này tới công trình khác, trong khi công trình xây dựng thì hình thành và đứng yên Các phương án về kỹ thuật và tổ chức sản xuất do đó cũng phải thường xuyên thay đổi để thích nghi với từng giai đoạn xây dựng Vì vậy sẽ phát sinh một số chi phí cần thiết khách quan như: chi phí điều động công nhân, điều động máy thi công, chi phí xây dựng các công trình lán trại phục vụ công nhân và thi công…kế toán phải phản ánh chính xác các chi phí này và tổ chức phân bổ hợp lý.
Chu kỳ sản xuất dài, sản phẩm xây dựng thường có giá trị lớn, kết cấu phức tạp Trong ngành xây dựng, do chu kỳ sản xuất dài nên đối tượng tính Giá thành có thể là sản phẩm xây lắp hoàn chỉnh cũng có thể là sản phẩm xây lắp hoàn thành đến một giai đoạn quy ước (có dự toán riêng).
Do vậy, việc xác định đúng đắn đối tượng tính Giá thành và kỳ tính Giá thành sẽ đáp ứng yêu cầu quản lý và thi công trong từng thời kỳ nhất định, tránh trình trạng căng thẳng vốn trong doanh nghiệp xây lắp.
Sản xuất xây lắp là một loại sản xuất công nghiệp đặc biệt theo đơn đặt hàng Sản phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc, riêng lẻ Mỗi đối tượng xây lắp đòi hỏi yêu cầu kỹ thuật, kết cấu, hình thức xây dựng thích hợp được xác định cụ thể trên từng thiết kế dự toán của từng đối tượng xây lắp riêng biệt Từ đặc điểm này, kế toán phải tính đến việc hạch toán chi phí, giá thành và tính kết quả thi công cho từng loại sản phẩm xây lắp riêng biệt (từng công trình, hạng mục công trình, từng nhóm sản phẩm xây lắp nếu chúng được xây dựng theo cùng một địa điểm nhất định).
Sản xuất xây dựng thường diễn ra ngoài trời chịu tác động trực tiếp của các yếu tố thuộc về điều kiện tự nhiện và do vậy việc thi công xây lắp mang tính
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Nguồn : Phòng Kế toán công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường 1.1.4.2 Chức năng tổ chức bộ máy Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường
Giám đốc: Là người quản lý điều hành hoạt động hàng ngày của công ty theo sự uỷ quyền của hội đồng quản trị, chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị, trước pháp luật về thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao.
Phó giám đốc: Giúp giám đốc điều hành công ty theo sự phân công và uỷ quyền của Giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc và trước hội đồng quản trị về nhiệm vụ được phân công hoặc uỷ quyền
Phòng tổ chức hành chính: Cùng với Giám đốc bổ nhiệm lại bộ máy của công ty, xây dựng quy chế quản lý của công ty, xây dựng chiến lược nhân lực.
Phòng kỹ thuật, kinh doanh: Xây dựng quy chế quản lý kinh tế kỹ thuật, các định mức kinh tế kỹ thuật, lập kế hoạch và đề ra chiến lược cho hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty.
Phòng tài chính kế toán: Phân tích chi phí giá thành sản phẩm của từng bộ
P vật tư, thiết bị CÁC PHÒNG BAN Đội xây lắp số 1 Đội xây lắp số 2 Đội xây lắp số 3 Đội xe vận tải, máy công trình
Những thuận lợi khó khăn va định hướng phát triển
- Xã hội ngày càng phát triển, nước ta đang trong quá trình công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước, sự phát triển mạnh mẽ của các ngành kinh tế (xây dựng, giao thông, vận tải ), nhu cầu xây dựng cơ sở hạ tầng (điện, đường, trường trạm…) ngày càng cao, đây là một cơ hội tốt cho các lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của của công ty
- Công ty có nhiều kinh nghiệm và hiểu biết về các ngành xây dựng cơ bản, san lấp mặt bằng khai thác và sản xuất vật liệu xây dựng do đó tạo được uy tín trên thị trường tạo được niềm tin cho các chủ đầu tư và các khách hàng hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, đó là điều kiện thuận lợi khi tham gia đấu thầu và ký kết hợp đồng kinh tế có giá trị lớn.
- Công ty có đội ngũ cán bộ cùng nhân viên có trình độ chuyên môn cao, nhiệt tình, yêu lao động, ngoài ra công ty có đội ngũ cán bộ giàu kinh nghiệm kết hợp với đội ngũ lao động trẻ được đào tạo theo chuyên ngành, các nguồn lực này được sử dụng hợp lý, cơ chế quản lý hiện nay của công ty phát huy được tính chủ động sáng tạo của người lao động.
Trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình bên cạnh những mặt thuận lợi công ty cũng gặp không ít những khó khăn:
- Nền kinh tế thị trường, chính phủ cho phép các doanh nghiệp được tự do thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh trong khuôn khổ cho phép và không còn bao cấp như trước đây, các doanh nghiệp tự hạch toán kinh tế độc lập Do vậy ngày càng có nhiều đơn vị tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sự cạnh tranh này càng gay gắt.
- Ngành xây dựng cơ bản chiếm một tỷ trọng lớn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nhưng trong mấy năm lại đây giá cả thị trường nhất là giá nguyên liệu vật liệu đầu vào có sự biến động lớn, tình hình thời tiết diễn biến phức tạp đã ảnh hưởng không nhỏ đến sản xuất kinh doanh của công ty.
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
- Công ty có vốn kinh doanh trong vốn điều lệ không lớn mặc dù đã được bổ xung qua kết quả hoạt động các năm, nhưng so với quy mô kinh doanh thì vốn tự có của công ty chỉ chiếm một tỷ lệ nhỏ nhặt, mặt khác hiệu quả sử dụng vốn của công ty chưa cao.
1.2.3 Những định hướng phát triển
Cùng với những mặt thuận lợi và khách quan trên Công ty đang hướng đến những mục tiêu phát triển lâu dài và bền vững, ban giám đốc đang dần khắc phục những mặt còn hạn chế trở ngại
Tại các đội xây lắp đang thi công những công trình lớn địa bàn gặp nhiều khó khăn công ty sẽ cử những nhân viên kế toán có trình độ và nghiệp vụ trực tiếp quản lý tình hình tài chính và cập nhật số liệu chuyển về phòng kế toán được đảm bảo kịp thời chính xác.
Trong những thời gian tới công ty sẽ tạo điều kiện để các nhân viên phòng kế toán được đi học bồi dưỡng thêm về chuyên môn nghiệp vụ và các chế độ chính sách mới của nhà nước đảm bảo nguồn cán bộ có chất lượng phục vụ lâu dài cho công ty.
Tại các phần hành kế toán đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu phải được tổ chức kiểm tra quản lý chặt chẽ kịp thời nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động cho công ty trên cơ sở đó tổng hợp đánh giá tình hình thực tế đưa ra những dự báo và các giải pháp giúp cho Ban lãnh đạo có những phương hướng phát triển,chiến lược trong tương lai.
Đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty
Trong những năm qua sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp liên tục phát triển theo hướng ổn định, vững chắc hoàn thành nhiều chỉ tiêu chủ yếu và có
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ
Thuyết minh Năm nay Năm trước
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 2
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11)
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 1.208.900 2.102.000
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 7.946.897.560 7.254.362.500
9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
Nguồn : Phòng Kế toán công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường
Phân tích bảng báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2012 – 2013 – 2014
Bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm 2012-2013-2014 ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch
(VNĐ) (VNĐ) (VNĐ) (VNĐ) (%) (VNĐ) (%)
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Qua bảng báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty có thể khái quát tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong kỳ, đồng thời nó phản ánh toàn bộ giá trị về sản phẩm, dịch vụ mà Công ty đã thực hiện được phần chi phí tương ứng phát sinh để tạo nên kết quả đó Nhằm đánh giá khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2012, 2013, 2014 Trước hết tiến hành so sánh một cách tổng quát kết quả kinh doanh giữa các kỳ, sau đó đi sâu phân tích các chỉ tiêu trong báo cáo nhằm đánh giá xu hướng biến động về hoạt động kinh doanh của Công ty như thế nào Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ qua 3 năm biến động không giống nhau, năm 2013 so với 2012 tăng 27.291.925.059 đồng, tương ứng 1,445(%), năm 2014 so với 2013 tăng 8.235.616.778 đồng , tỷ lệ 1,093(%) Doanh thu năm 2013, tăng là một đều đáng mừng, chứng tỏ Công ty tăng quy mô hoạt động, nâng cao chất lượng sản phẩm và đầu tư thêm thiết bị, dây chuyền công nghệ nên có sự cải tiến về quy trình xây lắp Đặc biệt năm 2014 doanh thu của công ty tăng vọt, công ty cần tiếp tục phát huy đà tăng trưởng này trong những năm tới.
+ Giá vốn bán hàng: Ta thấy giá vốn hàng bán biến đổi cùng chiều với doanh thu, cho thấy giá vốn chịu ảnh hưởng trực tiếp của việc tăng hay giảm xuống của mức độ hoạt động Mức độ thay đổi giá vốn hàng bán qua năm 2013 tăng 18.088.772.269 đồng so với năm 2012, năm 2014 tăng so với 2013 đến 7.796.266.496, những yếu tố ảnh hưởng lớn đến giá vốn đó là :
-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thay đổi ảnh hưởng đến chi phí giá vốn hàng bán.
-Sản lượng công trình được nhận thầu xây lắp thay đổi.
- Chi phí nhân công trực tiếp, lương nhân công trong Công ty cũng biến đổi.
+ Doanh thu hoạt động tài chính :năm 2013 giảm so với năm 2012, giảm1.108.900 đồng, giá trị giảm cũng tương đối nhỏ do đây là 1 khoản doanh thu chưa đáng kể của công ty, năm 2014 doanh thu tài chính đã đạt mức 1.208.900 đồng, tăng rất nhiều so với năm 2012 và 2013 Trong những năm tới công ty nên
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung đẩy mạnh tăng doanh thu tài chính để góp phàn tăng tổng doanh thu.
+ Chi phí tài chính năm 2012 công ty chỉ ở mức 0 đồng, do lúc này công ty mới thành lập chưa được lâu,còn tận dụng nguồn vốn của các cổ đông nên chi phí chưa phát sinh, đến năm 2013 chi phí tài chính là 12.960.000 Qua đến năm
2014 con số này đã là 132.586.666 đồng,
Qua những số liệu về tình hình kết quả kinh doanh của công ty ta thấy, kết quả kinh doanh của công ty tăng nhanh qua các năm Năm 2012 lợi nhuận sau thuế chỉ đạt mức 1.434.354.829 đồng nhưng đến năm 2013 đã tăng 2.204.979.594 đồng và đạt 2.369.439.749 đồng Đặc biệt từ năm 2013 đến năm
2014 lợi nhuận sau thuế của công ty vẫn tăng cao
Qua số liệu trên ta thấy được tình hình sản xuất kinh doanh của công ty tuy là quy mô nhỏ nhưng hoạt động khá hiệu quả, kết quả đã tăng dần qua các năm,nhưng ở năm 2014 do chưa kiểm soát tốt các khoản chi phí nên lợi nhuận sau thuế vẫn tăng lên Sang năm 2015, công ty cần cố gắng hơn nữa để có thể thu được một kết quả tốt.
Tổ chức công tác kế toán
1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
1.4.1.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Công ty có bộ máy kế toán luôn có đủ trình độ năng lực để áp dụng cho công tác kế toán, nắm chắc chuyên môn nghiệp vụ và nhiệt tình công tác Công ty đã đưa máy vi tính vào sử dụng trong công tác quản lý thông tin kinh tế với các phần mềm kế toán, phần mềm quản lý…
Mỗi bộ phận kế toán hay nhân viên quản lý phân xưởng đều có chức năng nhiệm vụ riêng , xong giữa các bộ phận này có mối quan hệ chặt chẽ, khăng khít
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
Nguồn : Phòng Kế toán công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường
1.4.1.2 Chức năng tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
- Kế toán trưởng: Là người quản lý, chỉ đạo toàn bộ hoạt động của Phòng
Kế toán thống kê, kiểm tra, giám sát các hoạt động kinh tế tài chính tại Công ty. Tham mưu giúp việc cho Giám đốc về công tác quản lý tài chính, kịp thời báo cáo các thông tin kinh tế cần thiết với Giám đốc để chỉ đạo điều hành sản xuất kinh doanh của đơn vị Chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Giám đốc về mọi hoạt động trong công tác tài chính của Công ty Phân tích hiệu quả kinh tế, xây dựng kế hoạch tài chính tháng, quý, năm… trình Giám đốc phê duyệt thực hiện
- Kế toán vốn bằng tiền, chi phí giá thành: Ghi chép phản ánh chính xác đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hình biến động sử dụng tiền như thu, chi tiền, rút, gửi tiền Theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tiền mặt và TGNH Kiểm tra chứng từ do kế toán các Đội công trình, Xưởng bê tông chuyển lên, tổng hợp chi phí trực tiếp, phân bổ chi phí gián tiếp và tính giá thành cho từng công trình, sản phẩm
- Kế toán bán hàng, vật tư, kê khai thuế, công nợ: Theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư thi công các công trình,theo dõi tình hình bán hàng, thu hồi công nợ và thanh toán các khoản công nợ của công ty.
Kế toán vốn bằng tiền, CP giá thành
Kế toán Bán hàng vật tư, thuế, công nợ
Kế toán tiền lương, TSCĐ
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Theo dõi tình hình thanh toán các khoản phải nộp của Công ty với NSNN, Tình hình khấu trừ và hoàn thuế GTGT.
- Kế toán tiền lương, TSCĐ: Hàng tháng tính toán tiền lương phải trả, theo dõi tiền lương, phân bổ tiền lương cho cán bộ công nhân viên, trích lập quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ.
Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, thực hiện tính và trích khấu hao TSCĐ của đơn vị theo phương pháp đã đăng ký với cơ quan Thuế.
- Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt và các chứng từ hợp lệ, đối chiếu tiền mặt thực tế với sổ kế toán tiền mặt.
1.4.2 Tổ chức chứng từ và hạch toán tài khoản
Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán tại công ty bao gồm: việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các chứng từ đầy đủ chính xác kiểm tra hoàn thiện chứng từ tổ chức luân chuyển chứng từ theo từng loại cho các bộ phận liên quan theo một trình tự nhất định để theo dõi
Kế toán trưởng công ty quy định trình tự xử lý, luân chuyển chứng từ kế toán và người lập chứng từ kế toán
- Chứng từ kế toán tiền gửi và tiền mặt là các phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ giấy báo có, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi…
- Chứng từ kế toán tài sản cố định là các biên bản giao nhận, biên bản thanh lý biên bản đánh giá tài sản cố định…
- Chứng từ kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ là các phiếu nhập, phiếu xuất…
- Chứng từ kế toán tiền lương là các bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, thanh toán bảo hiểm xã hội…
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Công ty sử dụng tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định số Mẫu số: S02a DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính cùng với những văn bản sửa đổi bổ sung, hệ thống tài khoản kế toán công ty được xây dụng phù hợp yêu cầu của nền kinh tế thị trường
1.4.3 Tổ chức hình thức sổ kế toán
Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán:
Công ty đã áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do nhà nước đã ban hành Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo đúng mọi quy định của thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng.
Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của công ty
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Nguồn : Phòng Kế toán công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Hàng ngày, dựa vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc và các chứng từ khác có liên quan đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào sổ quỹ và sổ thẻ kế toán chi tiết Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái
Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Cuối quý, sau khi đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa sổ cái và sổ tổng hợp thì số liệu trên sổ cái được dùng để lập bảng cân đối số phát sinh, và để lên báo cáo tài chính.
1.4.4 Tổ chức vận dụng chính sách kế toán tại công ty
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/xxxx đến 31/12/xxxx Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán đồng Việt Nam (Thực tế số dư quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Thanh Hóa)
Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
Phương pháp kế toán TSCĐ:
Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản Hạch toán theo giá mua.
Phương pháp khấu hao áp dụng Phương pháp đường thẳng.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo giá mua
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
Hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp FIFO
Phương pháp tính các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng :
Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng.
Phương pháp tính giá thành: Phương pháp trực tiếp (giản đơn).
THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG
Kế toán doanh thu bán hàng, thu nhập tại công ty
2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng
Tại các xí nghiệp trực thuộc hạch toán doanh thu theo công trình, còn công ty hạch toán doanh thu theo định kỳ cuối quý, cuối năm trên cơ sở những công trình đã thực hiện trong năm. Đối với công ty thì kết quả kinh doanh được xác định theo kỳ là một năm tài chính Công ty trừ đi chi phí QLDN để tính ra lợi nhuận trước thuế.
Trong năm 2014 công ty đã thi công rất nhiều công trình, để hiểu rõ hơn về tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trong bài viết này em xin lấy ví dụ cụ thể:
Ví dụ 1 : Ngày 05/12/2014, xuất kho bán một lô hàng Thép + xi măng cho công ty TNHH Trang Minh, theo hóa đơn số 0000137, giá thuê chưa thuế là 211.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.Chưa thu tiền.
Có TK 3331: 21.100.000 Chứng từ kèm theo:
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/13P
Liên 2 : giao khách hàng Số: 846522
Ngày 05 tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
Số tài khoản: Điện thoại: MST:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Trang Minh Địa chỉ: Phường Ba Đình- TX Bỉm Sơn- Thanh Hóa.
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 2800237969
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 21.100.000
Tổng cộng tiền thanh toán 232.100.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm ba mươi hai triệu một trăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Số: 401 Ngày 05 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản
- Xuất kho bán 1 lô hang thếp +xi măng cho cty
Kèm theo chứng từ gốc.
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Ví dụ 2 : Ngày 07/12/2014 Hoàn thành xây dựng dây truyền nhà máy xi măng Bỉm Sơn cho công ty Xi măng Bỉm sơn, địa chỉ: Phường Ba Đình- TX Bỉm Sơn- Thanh Hóa, MST: 28002302620 Công ty xi măng Bỉm sơn đã nghiệm thu công trình và thanh toán qua Ngân hàng số tiền 3.300.000.000đ, trong đó có thuế GTGT 10lần.
Kế toán định khoản : Nợ TK 112 : 3.300.000.000
Có TK 333: 300.000.000 Chứng từ kèm theo:
Hóa đơn GTGT số 846528 (không trích lại mẫu sổ)
NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN Mã GDV: 58790 Chi nhánh Thanh Hóa Mã KH: 6895789
Ngày 07/12/2014 Kính gửi : Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách với nội dung sau :
Số tài khoản ghi nợ : 321.1000.000294
Số tiền bằng chữ : Ba tỷ ba trăm triệu đồng chẵn.
Nội dung :thu tiền xây dựng công trình
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/13P Liên 2 : giao khách hàng Số: 846528
Ngày 05 tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
Số tài khoản: Điện thoại: MST:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Nhà máy xi măng Bỉm Sơn Địa chỉ: Phường Ba Đình- TX Bỉm Sơn- Thanh Hóa
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 300.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 3.300.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba tỷ ba trăm triệu đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Số:402 Ngày 07 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản
- Nghiệm thu công việc xây dựng, công ty xi măng Bỉm
Kèm theo chứng từ gốc.
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Ví dụ 3 :Ngày 31/12 kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả kinh doanh 96.869.537.685 đồng
Phiếu kế toán Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
Số: 32 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: ĐỒNG
STT Nội Dung Tài khoản Vụ việc PS nợ PS có
1 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 911
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Kèm theo chứng từ gốc.
(Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ:Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)
Năm: 2014 Tên tài khoản: Doanh thu báng hàng
Diễn giải TK đối ứng
- Số phát sinh trong kỳ
-Xuất kho bán 1 lô hang thếp +xi măng cho cty TNHH Minh Trang
-Nghiệm thu công việc xây dựng, công ty xi măng
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu ( Giảm giá công trình, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán.)
Khi các công trình mà công ty đã nhận thi công không được hoàn thành và bàn giao đúng thời hạn, chất lượng và kỹ thuật đã được quy định trong hợp đồng xây dựng cho bên chủ đầu tư thì bên chủ đầu tư có quyền yêu cầu công ty giảm giá công trình xây lắp đó, nếu công ty thấy hợp lý sẽ tiến hành giảm giá công trình theo yêu cầu của chủ đầu tư.Trong năm 2014, tất cả các công trình do công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường thi công đều được hoàn thành bàn giao đúng thời hạn, chất lượng và kỹ thuật đã được quy định trong hợp đồng nên không phát sinh các nghiệp vụ giảm giá công trình xây lắp.
2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường phản ánh doanh thu tiền lãi, lợi nhuận được chia, khoản lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và doanh thu các hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp
Ví dụ 1: Ngày 20/12 công ty chi tiền trả nợ cho công ty TNHH Thương mại Đức Thiện, theo hóa đơn số 0000367,số tiền 17.500.000đồng, vì mua với số lượng lớn nên được hưởng chiết khấu thanh toán 3% trên tổng giá thanh toán.
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày 20 tháng 12 năm 2014 Quyển số : 02
Họ và tên người nhận tiền : Cty TNHH Thương mại Đức Thiện Địa chỉ : P.Lam Sơn, TP.Thanh Hóa
Lý do chi : Chi tiền trả nợ mua hàng
Số tiền : 16.975.000( Viết bằng chữ) : Mười sáu triệu chín trăm bảy mươi lăm ngàn đồng chẵn………
Kèm theo :……….Chứng từ gốc.
Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận Người lập Thủ quỹ
(Ký,họ tên,đóng dấu) ( Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (ký,họ tên ) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : Mười sáu triệu chín trăm bảy mươi lăm ngàn đồng
Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý) :………
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Số : 405 Ngày 20 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản
- Chiêt khấu thanh toán được hưởng
Kèm theo chứng từ gốc
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Ví dụ2; Ngày 22/12 trả nợ cho công ty TNHH Thọ Tiến , địa chỉ Phường
Lam Sơn , TP Thanh Hóa về việc mua nguyên vật liệu,theo hóa đơn số
0000368 , số tiền 12.000.000đ,vì mua hàng số lượng lớn nên được hưởng chiết khấu 2 lần trên tổng số thanh toán
Phiếu chi số 121 (không trích lại mẫu sổ)
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
(Ban hành thep QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Số :406 Ngày 22 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản
- Chiêt khấu thanh toán được hưởng
Kèm theo chứng từ gốc
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Ví dụ 3 : Ngày 31/12 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh 1.208.900 đồng.
Có TK 911: 1.208.900 Chứng từ kèm theo:
Phiếu kế toán (không trích lại mẫu sổ) Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
(Ban hành thep QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Số : 407 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản
-Kết chuyển DT hoạt động tài chính để XĐ
Cộng X X X X Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa Mẫu số: S02c1 – DN
(Ban hành thep QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)
Năm: 2014 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu: 515 Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI
- Được hưởng chiết khấu thanh toán của công ty TNHH thương mại Đức Thiện
- Hưởng chiết khấu thanh toán của cty Thọ Tiến
- K/C DT hoạt động TC để XĐ KQKD
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
(Ký, tên họ) Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, tên họ) (Ký, tên họ)
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.1.4 Hạch toán thu nhập khác
Khái niệm : thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc những khoản thu không mang tính chất thường xuyên như : thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, nhận quà biếu tặng bằng tiền hoặc hiên vật của khách hàng, …
Tài khoản sử dụng : 711 – “ Thu nhập khác “.
* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/12/2014 công ty thu tiền phạt vi phạm hợp đồng của
Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên CườngHưng Thịnh số tiền 25.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2014 Kết chuyển thu nhập khác sang xác định kết quả kinh doanh số tiền 500.000.000
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Ngày 15 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản
- Công ty thu tiền phạt vi phạm hợp đồng của
Công ty cổ phần xây dựng và thương mại
Kèm theo chứng từ gốc
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Ngày 15 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Kết chuyển thu nhập khác sang xác định kết quả kinh doanh
Kèm theo chứng từ gốc
(Ký, tên họ) Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa Mẫu số: S02c1 – DN
(Ban hành thep QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)
Năm: 2014 Tên tài khoản: Thu nhập khác
Số hiệu: 711 Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI
- Công ty thu tiền phạt vi phạm hợp đồng của Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên CườngHưng Thịnh
- Kết chuyển thu nhập khác sang xác định kết quả kinh doanh
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, tên họ) (Ký, tên họ)
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Kế toán chi phí
Công ty xác định đối tượng tính giá thành là các công trình, các giai đoạn công trình hoàn thành, hoặc các hạng mục công trình lớn chuyển tiếp nhiều năm hoàn thành.
Căn cứ vào đặc điểm của công ty: sản phẩm có giá trị lớn, quy trình công nghệ sản xuất phức tạp, thời gian thi công dài, đặc điểm các công trình phân bố rộng, đối tượng tính giá thành là các công trình, hạng mục công trình hoàn thành nên phương pháp tính giá thành sản phẩm mà Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường áp dụng là phương pháp tính giá thành trực tiếp theo từng đơn đặt hàng Theo phương pháp này, tập hợp chi phí phát sinh trực tiếp cho một công trình, hạng mục công trình từ khi khởi công đến khi hoàn thành, bàn giao chính là giá thành thực tế của công trình, hạng mục công trình đó
Bàn giao công trình là một khâu quan trọng trong quy trình tái sản xuất doanh nghiệp Bàn giao công trình giúp doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ sản xuất đồng thời sẽ thu được tiền để bù đắp chi phí sản xuất đã bỏ ra và có lợi nhuận.
Ví dụ 1: Vào Ngày 31/12 Xuất kho đá 1x2, cát bêtông bán cho tổng công ty TNHH CP XD Thủy lợi 2-12, theo hóa đơn số 846529, số lượng đá 1x2 980m3, với đơn giá chưa thuế là 190.000 đồng/m3 Số lượng cát bê tông là 750 m3, Đơn giá chưa thuế là 120.000 đồng/m3 Thuế GTGT 10% Giá xuất kho của đá 1x2 là 145.000 đồng/m3, cát bê tông là 65.000 đồng/m3 Chưa thu tiền khách hàng.
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Hóa đơn GTGT số 846529 (không trích lại mẫu sổ)
Phiếu xuất kho 51 Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
(Ban hành thep QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Họ tên người nhận : Công ty TNHH CP XD Thủy lợi 2-12
Theo HĐ….0099076 Ngày 30 tháng 12 năm 2014
Xuất tại kho:………Địa điểm:………
Tên nguyên vật liệu, CCDC, hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm chin mươi triệu tám trăm năm mươi nghin đồng chẵn./
Số chứng từ gốc kèm theo:
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/13P
Liên 2 : giao khách hàng Số: 846529
Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
Số tài khoản: Điện thoại: MST:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH CP XD Thủy lợi 2-12 Địa chỉ: Phường Ba Đình- TX Bỉm Sơn- Thanh Hóa
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 27.620.000
Tổng cộng tiền thanh toán 303.820.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm linh ba triệu tám trăm hai mươi nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
(Ban hành thep QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Số : 410 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản
-Xuất kho đá 2x4 bán cho
Tổng công ty CP Miền
Trung theo hóa đơn số
Kèm theo chứng từ gốc
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Ví dụ 2: Ngày 31/12 xuất kho nguyên vật liệu sắt xây dựng cho công ty
Hoàng Long trị giá xuất kho là 320.000.000đ theo hóa đơn số 846600
Phi u xu t kho 52 ếu xuất kho 52 ất kho 52 Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
(Ban hành thep QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Họ tên người nhận : Công ty TNHH CP XD Thủy lợi 2-12
Theo HĐ…846600 Ngày 30 tháng 12 năm 2014
Xuất tại kho:………Địa điểm:………
Tên nguyên vật liệu, CCDC, hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Ba trăm hai mươi triệu đồng./
Số chứng từ gốc kèm theo:
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
(Ban hành thep QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Số : 411 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính:
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
-Bán nguyên vật liệu cho công ty Hoàng Long
Kèm theo chứng từ gốc
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Ví dụ 3 : Ngày 31/12 kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh 85.939.512.873 đồng.
Phiếu kế toán (không trích lại mẫu sổ) Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
(Ban hành thep QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Số : 412 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
- Kết chuyển giá vốn để XĐ
Kèm theo chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa Mẫu số: S02c1 – DN
(Ban hành thep QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)
Năm: 2014 Tên tài khoản: Giá vốn
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
- Xuất kho hàng hóa theo hóa đơn số 0099076
-Xuất kho nguyên vật liệu theo hóa đơn số 0099077
- Kết chuyển giá vốn để XĐ KQKD
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … Ngày 31 tháng 12 năm 2014
(Ký, tên họ) Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, tên họ) (Ký, tên họ)
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.2.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí hoạt động tài chính phản ánh tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ của công ty như chi phí tiền lương của cán bộ công nhân viên quản lý, chi phí thiết bị văn phòng, chi phí khấu hao phục vụ quản lý, chi phi dịch vụ mua ngoài bằng tiền khác…
Ví dụ 1: Ngày 15/12 công ty xác định số thuế môn bài phải nộp trong kỳ số tiền là 2.000.000 đồng.
Ch ng t kèm theoứng từ kèm theo ừ kèm theo Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày 20 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản
- xác định số thuế môn bài phải nộp trong kỳ (15/12) 642
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Ví dụ 2 : Ngày 31/12 tính và trích khấu khao tài sản cố định tại bộ phận quản lý doanh nghiệp, giá trị trích khấu hao là : 36.542.090
Có TK 214: 36.542.090 Chứng từ kèm theo:
Chứng từ phân bổ khấu hao TSCĐ, TIỀN VNĐ
CHỨNG TỪ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ, TIỀN VNĐ
Ngày 31/12/2014 Khách hàng : bộ phận quản lý
Viết bằng chữ: Ba mươi sáu triệu năm trăm bốn mươi hai nghìn không trăm chin mươi đồng chẵn Kèm theo:……… Chứng từ gốc
TK nợ TK có Số tiền Diễn giải
Thanh Hóa, ngày 31 tháng 12 năm
Người lập phiếu Kế toán trưởng
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Số:414 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản
-Trích khấu khao tài sản cố định tại bộ phận quản lý doanh nghiệp (31/12)
Kèm theo chứng từ gốc.
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Ví dụ 3 : Ngày 31/12 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh 7.946.897.560 đồng
Có TK 642: 7.946.897.560 Chứng từ kèm theo:
Phiếu kế toán (không trích lại mẫu sổ) Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để XĐ KQKD
Kèm theo chứng từ gốc.
(Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa Mẫu số: S02c1 – DN
(Ban hành thep QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)
Năm: 2014 Tên tài khoản: Chi phí QLDN
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
- XĐ thuế môn bài phải nộp
- Tính và trích khấu khao tài sản cố định tại bộ phận quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển CP QLDN để XĐ KQKD
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.2.3 Chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính là khoản chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính chi phí đi vay, chi phí góp vốn liên doanh, dự phòng giả giá đầu tư, chi phí giao dịch bán chứng khoán, lỗ do thanh lý nhượng bán các khoản đầu tư…
Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ của ngân hàng
Sổ sách sử dụng:chứng từ ghi sổ số 10, Sổ cái TK 635
Ví dụ 1 : Ngày 5/12/2014, công ty đã trả lãi theo quý bằng tiền mặt, công ty đã vay ngắn hạn ngân hàng đầu tư và phát triển số tiền 100.000.000, lãi vay cố định 12lần/năm
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày 05 tháng 12 năm 2014 Quyển số : 02
Họ và tên người nhận tiền :Ngân hàng đầu tư và phát triển Địa chỉ : P.Lam Sơn, TP.Thanh Hóa
Lý do chi : Công ty đã trả lãi theo quý bằng tiền mặt, công ty đã vay ngắn hạn ngân hàng đầu tư và phát triển
Số tiền : 3.000.000 ( Viết bằng chữ) : Ba triệu đồng chẵn
Kèm theo :……….Chứng từ gốc.
Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận Người lập Thủ quỹ
(Ký,họ tên,đóng dấu) ( Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (ký,họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : Ba triệu đồng chẵn
Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý) :………
Số tiền quy đổi:………(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN Mã GDV:58790
GIẤY BÁO NỢ Số GD: 245789976 Ngày 05/12/2014
Kính gửi : Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi nợ tài khoản của quý khách với nội dung sau
Số tài khoản ghi nợ : 321.10.00.000294
Số tiền bằng chữ : Ba triệu đồng chẵn.
Nội dung : Tiền lãi phải trả ngân hàng.
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày 10 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính : ĐVT
Trích yếu Số hiệu tài khoản
- Công ty trả lãi tiền vay ngắn hạn 635
Kèm theo chứng từ gốc.
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Ví dụ2: Ngày 27/12 Công ty chi tiền chi trả lãi vay cho ngân hàng công thương chi nhánh Thanh Hóa , số tiền 633.647.000 đồng.
Có TK 111: 633.647.000 Chứng từ kèm theo
Phiếu chi số 502 (không trích lại mẫu sổ) Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày 27 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính : VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản
-Trả lãi vay cho ngân hàng công thương
Kèm theo chứng từ gốc.
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Ví dụ3 : Ngày 31/12, kết chuyển chi phí trả lãi cho ngân hàng 132.586.666 đồng
Có TK 635: 132.586.666 Chứng từ kèm theo Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Số: 418 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính : VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản
- Kết chuyển chi phí trả lãi
Kèm theo chứng từ gốc.
Xác định kết quả kinh doanh tại công ty
Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp cũng như những doanh nghiệp sản xuất, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp xây lắp cũng phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động khác kết quả kinh doanh được xác định là chênh lệch giữa doanh thu, thu nhập để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Xác định kết quả kinh doanh là xác định số tiền lãi hay lỗ từ các hoạt động của một doanh nghiệp trong một thời kỳ Đây là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp Cuối quý kế toán phải làm thao tác cuối cùng là kết chuyển chi phí và các khoản doanh thu
KQKD = ( DTT – GVHB ) + DTTC – CPTC – CP QLDN
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ: Xã Quảng Tâm,TP Thanh
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản
- Kết chuyển giá vốn hàng bán
- kết chuyển chi phí QLDN
- Kết chuyển chi phí tài chính
- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính (31/12)
Kèm theo chứng từ gốc.
(Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường Địa chỉ:Xã Quảng Tâm,TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa Mẫu số: S02c1 – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)
Năm: 2014 Tên tài khoản: Xác định KQKD
Diễn giải TK đối ứng
- Số phát sinh trong năm
- Kết chuyển giá vốn bán hàng
- Kết chuyển chi phí tài chính -Kết chuyển chi phí QLDN -Kết chuyển doanh thu tài chính -Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ -Kết chuyển thuế TNDN
Đánh giá, nhận xét về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh
Những biến động về nền kinh tế thị trường ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động kinh doanh của công ty Do đó bên cạnh những thuận lợi công ty cũng phải đối mặt với không ít những khó khăn do những yếu tố khách quan của thị trường và yếu tố chủ quan khác mang lại Mặc dù vậy với tiềm năng sẵn có cùng với sự chỉ đạo của ban lãnh đạo công ty, với sự năng động sáng tạo, nhiệt tình của công nhân viên, công ty đã đạt được một số thành tựu lớn trong kinh doanh.
Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Kiên Cường là một nhà thầu xây dựng có uy tín trên thị trường Thanh Hóa với đội ngũ cán bộ công nhân viên, kỹ thuật viên được đào tạo chuyên nghiệp, năng động có tinh thần và ý thức trách nhiệm trong công việc.
Công ty đã rất năng động trong việc chuyển đổi cơ chế, đã cố gắng trang bị máy móc thết bị và sản xuất thêm sản phẩm cũng như nâng cao chất lượng sản phẩm phù hợp với nhu cầu của thị trường hiện nay Sản phẩm của công ty ngày càng có uy tín trên thị trường và được thị trường chấp nhận So với trước đây thì những năm gần đây chất lượng sản phẩm của công ty đã nâng lên rõ rệt, tổng giá trị sản xuất của toàn công ty đã tăng lên rất nhiều, đời sống của cán bộ công nhân viên được cải thiện và đặc biệt là kết quả hoạt động của công ty ngày càng cao Kết quả đó có được là nhờ có bộ máy lãnh đạo năng động, sáng tạo, nhiệt tình có bề dày kinh nghiệm, đội ngũ cán bộ khoa học kỹ thuật nghiệp vụ chuyên môn vững vàng, thường xuyên có mặt kịp thời trên các lĩnh vực
Cùng với sự phát triển và lớn mạnh của Công ty, công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng đã không ngừng được củng cố và hoàn thiện Kế toán đã phát huy được vai trò của mình trong quản lý kinh doanh của Công ty, góp phần không nhỏ vào sự thành công của Công ty, trong đó công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cũng dần được hoàn thiện và đáp ứng được nhu cầu cung cấp thông tin cho các nhà quản lý.
* Về tổ chức công tác kế toán.
Kế toán là một bộ phận cấu thành nên hệ thống quản lý kinh tế tài chính của công ty và là một bộ phận quan trọng quết định sự thành bại trong kinh doanh, vì vậy công ty sớm nhận thấy vai trò của bộ máy kế toán trong việc giám sát, quản lý hoạt động kinh doanh Kế toán thường xuyên kiểm tra các chi phí phát sinh, phát hiện các nghiệp vụ bất thường cần điều chỉnh, đôn đốc thu tiền và cho biết nguồn tài chính hiện tại của công ty, phản ánh lên sổ sách kế toán và là nơi lưư giữ thông tin tài chính quan trọng Lập báo cáo tài chính để gửi lên các cơ quan chức năng, các đối tác làm ăn và ban lãnh đạo công ty giỏi tinh thông nghiệp vụ đặc biệt là kế toán trưởng có trình độ cao, am hiểu nhiều lĩnh vực đã làm tốt công tác kế toán và lập báo cáo tài chính một cách khoa học phù hợp với nhiều đối tượng.
Công ty đã có đội ngũ kế toán đầy năng lực và kinh nghiệm làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, bộ máy kế toán được tổ chức sắp xếp phù hợp với yêu cầu và khả năng trình độ của từng người Mỗi nhân viên trong phòng kế toán Công ty được phân công một mảng công việc nhất định trong chuỗi mắt xích công việc chung Chính sự phân công đó trong công tác kế toán đã tạo ra sự chuyên môn hóa trong công tác kế toán, tránh chồng chéo công việc, từ đó nâng cao hiệu quả của công tác kế toán, giúp cho mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được giải quyết nhanh chóng, rõ ràng theo sự phân công công việc đã có sẵn.Ngoài ra bộ máy kế toán của công ty còn được tổ chức theo hình thức tập trung tạo điều kiện cho kế toán trưởng kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ tập trung thống nhất, đảm bảo sự lãnh đạo của Công ty đối với toàn bộ hoạt động sản kiện thuận lợi cho việc giám sát tại chỗ của kế toán đối với công ty, hạn chế những khó khăn trong việc phân công lao động, chuyên môn hoá công việc, tạo điều kiện nâng cao trình độ của đội ngũ kế toán viên.
- Chứng từ kế toán: Các chứng từ sử dụng trong hạch toán đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý nghiệp vụ Các chứng từ đều sử dụng đúng mẫu của Bộ tài chính ban hành, thông tin ghi chép đầu đủ, chính xác với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kế toán phần hành nào thì lưu trữ phần hành đó.
- Tài khoản sử dụng: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
- Báo cáo tài chính: Công ty đã lập đầy đủ báo cáo tài chính theo từng quý và cả năm đảm bảo cho việc cung cấp thông tin một cách đầy đủ cho nhà quản lý, nhà đầu tư và những người quan tâm khi cần thiết trong việc đưa ra các quyết định bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Bảng kết quả kinh doanh, Bản thuyết minh báo cáo tài chính, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các báo cáo được lập nhanh chóng, đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời, chính xác, phục vụ cho công tác quản lý.
- Việc chỉ đạo và kiểm tra công tác kế toán: Việc chỉ đạo và kiểm tra công tác kế toán ở công ty nhìn chung khá chặt chẽ, đảm bảo được tính thống nhất hợp lý, chính xác các số liệu, thông tin tài chính kế toán Các phân việc kế toán được phân công tương đối rõ ràng cho từng nhân viên trong phòng kế toán, có sự kết hợp chặt chẽ giữa các phần hành kế toán với nhau, đảm bảo tính thống nhất cho phạm vi ghi chép Từ đó tạo điều kiện cho kiểm tra, đối chiếu một cách dễ dàng, phát hiện những sai sót để kịp thời sửa chữa, đảm bảo cung cấp được thông tin, giúp ban lãnh đạo công ty đánh giá được hiệu quả kinh doanh, phù hợp với yêu cầu thị trường.
- Việc trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi: Công ty đã áp dụng đúng nguyên tắc thận trọng của kế toán về việc trích lập các khoản dự phòng.Việc trích lập các khoản dự phòng đảm bảo cho công ty có đủ vốn dự phòng trong tình huống xấu đề phòng nợ phải thu thất thu khi khách hàng không có khả năng trả nợ, xây dựng giá trị thực của một khoản tiền nợ phải thu trên lập BCTC năm báo cáo đảm bảo sự ổn định trong doanh nghiệp tránh đột biến sảy ra, tránh tình trạng bị tồn đọng vốn và phản ánh đúng kết quả kinh doanh của kỳ đó.
* Đối với công tác tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty.
Trải qua một quá trình phát triển công ty đã dần dần hoàn thiện công tác hạch toán của mình Công ty đã nắm bắt nhanh những thông tin kinh tế và những thay đổi mới về chế độ kế toán để áp dụng cho đơn vị mình một cách phù hợp đặc biệt là vấn đề hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Hệ thống tài khoản và phương pháp hạch toán được áp dụng với những quy định mới của Bộ tài chính Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đã gắn liền giữa tình hình sản xuất kinh doanh tại công ty với những nguyên tắc trong hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Hạch toán nhanh chóng chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh góp phần đảm bảo tính thống nhất và nhịp nhàng trong công tác hạch toán Hơn nữa, bộ máy kế toán còn đáp ứng số liệu báo cáo kế toán phục vụ cho nhu cầu của ban lãnh đạo công ty.
* Về tài khoản sử dụng.
Tk 511: Là tài khoản phản ánh doanh thu, kế toán chi phí sử dụng TK cấp
1 không sử dụng tài khoản cấp 2 nên gây khó khăn trong việc theo dõi và phân loại doanh thu.
Kế toán không mở chi tiết cho tài khoản 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp Điều này làm kế toán không theo dõi được các yếu tố chi phí, gây khó quyết định số 48 của bộ tài chính và không phải lập quá nhiều sổ giúp thuận lợi cho quá trình lưu trữ và bảo quản sổ sách.
Kế toán không mở sổ chi phí sản xuất kinh doanh Điều này gây khó khăn cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành Công ty nên mở sổ chi tiết theo dối tượng, như vậy có thể theo dõi chi tiết và dễ dàng hơn.
Kế toán không mở sổ chi tiết thanh toán với người mua(người bán) và bảng tổng hợp thanh toán với người mua( người bán) Mục đích của hai loại sổ này giúp cho kế toán dễ dàng theo dõi tình hình công nợ của khách hàng đối với công ty cũng như công nợ của công ty đối với nhà cung cấp Điều này cũng giúp cho ban lãnh đạo công ty dễ dàng nắm bắt được tình hình nợ phải thu hoặc nợ phải trả của công ty như thế nào để từ đó đề ra các chính sách, các giải pháp phù hợp, kịp thời.
Kế toán công ty không mở Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá và Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Điều này sẽ làm kế toán rất khó đối chiếu với số liệu tài khoản hàng tồn kho trên sổ cái.
* Về việc thanh toán công nợ.
Yêu cầu của việc hoàn thiện
Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cần thiết phải được hoàn thiện hơn trong cơ chế kinh tế mới để đáp ứng yêu cầu quản lý trong điều kiện hiện nay từ sự cạnh tranh ngày càng trở nên gay gắt Vì vậy mỗi doanh nghiệp cần phải tự tìm ra cho mình một hướng đi đúng, tự hoàn thiện mình để đứng vững trên thị trường Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cần đảm bảo các yêu cầu sau:
- Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tôn trọng cơ chế tài chính kế toán và tôn trọng chế độ kế toán hiện hành Kế toán không chỉ là công cụ quản lý nền kinh tế của Nhà nước.Việc thực hiện chế độ công tác kế toán ở các đơn vị kinh tế được phép vận dụng và cải biến sao cho phù hợp với tình hình quản lý tại đơn vị, không bắt buộc phải dập khuôn theo chế độ nhưng trong khuôn khổ nhất định vẫn phải tôn trọng chế độ mới về quản lý tài chính.
- Hoàn thiện công tác kế toán tại cơ sở phải phù hợp với đặc điểm của doanh của doanh nghiệp là phải mang lại lợi nhuận
Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc
Trong nền kinh tế thị trường hoạt động sản xuất kinh doanh luôn có những thay đổi và biến động đòi hỏi kế toán phải theo dõi và phản ánh một cách kịp thời, đầy đủ để giúp lãnh đạo công ty đưa ra những quyết định kinh doanh đúng đắn Bên cạnh đó, mặc dù đã làm tốt công tác kế toán của công ty cũng không tránh khỏ những nhược điểm còn tồn tại Vì vậy, việc đổi mới hoàn thiện công tác kế toán nhằm thích nghi với cái mới, với sự biến động của nền kinh tế, khắc phục những tồn tại đó là điều cần thiết.
Trên cơ sở những kiến thức đã học ở trường, kết hợp với thực tế công tác kế toán tại công ty em xin đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn nữa quá trình tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty
3.3.1 Cải thiện tình hình hoạt động của công ty
- Do công ty thành lập chưa lâu, lượng khách hàng còn ít Công ty cần quan tâm hơn đến việc quảng cáo, giới thiệu để hình ảnh công ty để nhiều người biết đến.
- Không ngừng cải tiến kỹ thuật, nâng cao trình độ chuyên môn để cho ra đời những sản phẩm chất lượng cao, giá cả hợp lý nâng cao sức mạnh cạnh tranh.
- Hiện tại việc sử dụng vốn của công ty còn chưa hiệu quả, công ty cần có kế hoạch và biện pháp huy động và sử dụng vốn hiệu quả hơn để đảm bảo nguồn vốn công ty không bị lãng phí và ngày càng được bổ sung thêm
Lợi ích mang lại: với sức mạnh về vốn lớn,chuyên môn kỹ thuật cao,giá cả cạnh tranh, công ty có thể mạnh dạn đảm nhận thi công những công trình có giá là có những chứng từ chưa đầy đủ chữ ký của người nhận, người giao do đó dẫn đến khi đối chiếu các khoản phải thu rất tốn thời gian để chứng minh nghiệp vụ đó có tính hợp lệ, hợp lý.
3.3.3 Hoàn thiện việc vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toán tổng hợp
Công ty nên mở các tài khoản chi tiết để phản ánh doanh số bán buôn và bán lẻ đồng thời cũng phân tích rõ ràng doanh thu của từng loại hàng hoá dịch vụ. Đồng thời các khoản chi phí phát sinh, các khoản giảm trừ doanh thu, khấu hao tài sản cố định, tiền lương phải trả đơn vị chưa tách chi phí cho từng bộ phận, từng cửa hàng kho quầy, từng phòng ban , mà chỉ tập hợp chung vào toàn bộ chi phí của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ Do đó sẽ không đánh giá chính xác kết quả kinh doanh của từng mặt hàng, từng bộ phận, điều này sé ảnh hưởng tới kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Kế toán sẽ không phân tích cho ban giám đốc thấy được mặt hàng nào kinh doanh hiệu quả hơn, chi phí bỏ ra ít hơn.
Do đó công ty nên tách chi phí cho từng mặt hàng cụ thể để đánh giá đúng kết quả kinh doanh của đơn vị.
3.3.4 Về vận dụng tài khoản kế toán:
Chế độ kế toán mới được ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài chính và được chính thức áp dụng đối với các doanh nghiệp Theo đó thì để tăng lượng hàng bán ra, giảm chi phí bảo quản và khuyến khích khách hàng thanh toán nhanh, các doanh nghiệp áp dụng chính sách chiết khấu bán hàng cho khách hàng, Khoản chiết khấu này sẽ được phản ánh vào TK
521 "Chiết khấu thương mại" Mặc dù công ty đã có chính sách chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán với những khách hàng thường xuyên, xong công ty cần có nhiều chương trình giảm giá khuyến mại hơn nữa để kích thích người tiêu dùng đến với doanh nghiệp nhiều hơn, có như vậy mới đẩy nhanh việc tiêu thu hàng hóa tốt hơn.
3.3.5 Hoàn thiện về hệ thống sổ sách kế toán:
Công ty nên mở hệ thống sổ kế toán về chi phí chi tiết, cụ thể hơn, mở thêm các sổ chi tiết về những khoản chiết khấu bán hàng của những mặt hàng thường xuyên giảm giá, chiết khấu, để cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí cho những mặt hàng đó một cách chính xác nhất về hiệu quả kinh doanh trong kỳ đã phát sinh.
3.3.6 Để tăng cường công tác tiêu thụ hàng hoá công ty cần sử dụng:
+ Sử dụng chiết khấu bán hàng và giảm giá hàng bán.
Công ty nên giành cho khách hàng thanh toán nhanh trước thời hạn quy định một khoản tiền nhất định là chiết khấu bán hàng Việc sử dụng chiết khấu bán hàng sẽ làm giảm các khoản phải thu của Công ty, hạn chế sự chiếm dụng vốn. Đối với những khách hàng mua với số lượng lớn công ty nên bán giảm giá giá cho khách hàng Đây là biện pháp đẩy mạnh lượng hàng tiêu thụ.
+ Mở rộng phương thức bán hàng: mục tiêu kinh doanh của Công ty là mở rộng tiêu thụ Những loại hàng hoá có giá trị cao khó có thể tiêu thụ ở nông thôn mà đây là thị trường rộng lớn Công ty nên tiếp cận và chiếm lĩnh thị trường này bằng cách áp dụng bán hàng trả góp Bởi vì phần lớn người dân ở nông thôn có thu nhập thấp bỏ ngay ra một khoản tiền lớn để mua hàng hoá là rất khó Như thế công ty có thể bán hàng nhanh hơn ở thị trường này.
+ Quảng cáo và giới thiệu hàng hoá: đây có thể coi là một chiến lược kinh doanh của các đơn vị trong nền kinh tế thị trường hiện nay Trong những năm qua công ty đã không ngừng thay đổi phương thức quảng cáo thương hiệu của mình trên thị trường, báo chí Tham gia các hội chợ hàng năm trong và ngoài tỉnh, song công ty cần đẩy mạnh hơn nữa phong cách bán hàng trước và sau bán hàng, để khách hàng “vừa lòng khách đến, vui lòng khách đi”
Trên cơ sở kết hợp giữa lý luận và thực tế công tác kế toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty và vốn kiến thức nhỏ bé của mình em xin nêu ra một số giải pháp kiến nghị không nằm ngoài mục đích là hoàn thiện nhiều hóa đơn, bảng lương… về chi phí phát sinh ở các đội xây dựng đã bị ghi trùng nội dung Từ đó làm cho việc tập hợp chi phí sản xuất cho các công trình, hạng mục công trình bị trùng lặp gây trở ngại cho việc tập hợp chi phí
Lợi ích mang lại: Trong thời gian tới phòng kế toán phải thường xuyên kiểm tra đối chiếu để việc tập hợp chi phí được chính xác, hiệu quả không gây mất thời gian lãng phí.
3.3.8 Thu hồi công nợ nhanh chóng
Hiện tại, các khoản phải thu của doanh nghiệp còn tồn đọng số lượng lớn, khó thu hồi, vì vậy công ty cần coi trọng biện pháp sau đây :
- Phải mở các sổ theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu trong và ngoài doanh nghiệp và thường xuyên đôn dốc để thu hồi đúng hạn
