VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH PHƯỢNG
1.1. Cơ sở lí luận chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.
1.1.1. Một số khái niệm cơ bản.
1.1.1.1. Khái niệm bán hàng.
Bán hàng là việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa gắn với phần lớn lợi ích hoặc rủi ro cho khách hàng đồng thời được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh tóan. Bán hàng là giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất - kinh doanh, đây là quá trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ hoặc vốn trong thanh toán. Vì vậy, đẩy nhanh quá trình bán hàng đồng nghĩa với việc rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh, tăng nhanh vòng quay của vốn, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, đảm bảo cho doanh nghiệp một vị trí vững chắc trên thị trường
1.1.2. Đặc điểm về doanh thu.
1.1.3. Điều kiện ghi nhận doanh thu.
1.1.4. Các khoản giảm trừ doanh thu.
1.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng.
1.2.1.1. Sổ sách, chứng từ sử dụng.
1.2.1.2. Tài khoản kế toán sử dụng.
1.2.1.3. Phương pháp kế toán.
1.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.
1.2.2.1. Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:
1.2.2.2. Sổ sách, chứng từ sử dụng.
1.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán.
1.2.3.1. Phương pháp xác định giá vốn hàng bán.
1.2.3.2. Tài khoản sử dụng.
1.2.3.3. Phương pháp kế toán.
1.2.4. Kế toán chi phí bán hàng.
1.2.4.1. Phân loại chi phí bán hàng.
1.2.4.2. Tài khoản sử dụng.
1.2.4.3. Phương pháp kế toán.
Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng.
1.2.5. Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp.
1.2.5.1. Phân loại chi phí quản lí doanh nghiệp.
1.2.5.2. Tài khoản sử dụng.
1.2.5.3. Phương pháp kế toán.
Sơ đồ kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp.
1.2.6. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
1.2.6.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lọi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kì kế toán.
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia, khoản chiết khấu thanh toán được hưởng và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
- Chứng từ sử dụng:
+ Giấy báo Có,bảng tính lãi vay
+ Phiếu thu, chứng từ chia cổ tức
+ Hợp đồng cho vay
+ Chứng từ liên quan đến chiết khấu thanh toán công ty được hưởng
- Tài khoản sử dụng: TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” và các tài khoản liên quan.
- Phương pháp kế toán:
Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
1.2.6.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính.
Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến các hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của doanh nghiệp.
- Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu chi, giấy báo Nợ
+ Hợp đồng vay nợ, Khế ước nhận nợ
+ Chứng từ liên quan đến chiết khấu thanh toán cho người mua
- Tài khoản sử dụng: TK 635 – “Chi phí hoạt động tài chính” và các tài khoản liên quan.
- Phương pháp kế toán:
Sơ đồ kế toán chi phí hoạt động tài chính.
1.2.7. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác.
1.2.7.1. Kế toán thu nhập khác.
Thu nhập khác là các khoản thu nhập không phải doanh thu của Công ty. Đây là các khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của Công ty, bao gồm:
- Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT
+ Phiếu thu, Giấy báo Có
+ Biên bản thanh lí TSCĐ
- Tài khoản sử dụng: TK 711 – “Thu nhập khác” và các tài khoản liên quan.
- Phương pháp kế toán:
Sơ đồ kế toán thu nhập khác.
1.2.7.2. Kế toán chi phí khác.
Chi phí khác là các khoản chi phí mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc đó là những chi phí không mang tính chất thường xuyên. Các khoản chi phí khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại.
- Chứng từ sổ sách sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT
+ Hóa đơn bán hàng
+ Biên bản vi phạm hợp đồng
+ Hóa đơn bảo hiểm
+ Biên lai nộp thuế, nộp phạt và các giấy tờ khác liên quan,….
- Tài khoản sử dung: TK 811 – “Chi phí khác” và các tài khoản liên quan khác.
- Phương pháp kế toán:
Sơ đồ kế toán chi phí khác.
1.2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
1.2.8.1. Sổ sách, chứng từ sử dụng.
1.2.8.2. Tài khoản sử dụng.
TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
1.2.8.3. Phương pháp kế toán.
Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh.
1.3. Tổ chức sổ kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức Nhật kí chung:
Quá trình bán hàng có thể chia thành nhiều giai đoạn, song tập trung chủ yếu vào khâu chi phí và bán hàng. Chi phí chi ra để có được số hàng đem ra bán. Phần chênh lệch giữa doanh thu và chi phí là kết quả bán hàng được biểu hiện qua lợi nhuận. Kết quả bán hàng là bộ phận quan trọng nhất trong kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Hàng hoá được bán nhanh chóng sẽ làm tăng vòng quay của vốn, đảm bảo thu hồi vốn nhanh, trang trải được chi phí, đảm bảo được lợi nhuận. Kết quả bán hàng và quá trình bán hàng có mối quan hệ nhân quả với nhau. Vì vậy tổ chức quá trình bán hàng tốt là cơ sở để có kết quả bán hàng cao, giúp doanh nghiệp tăng vòng quay vốn lưu động, tăng luân chuyển hàng hoá trong kỳ, đem lại kết quả cao trong kinh doanh. Kết quả tiêu thụ được phân phối cho các chủ sở hữu, nâng cao đời sống người lao động và thực hiện tốt nghĩa vụ với Nhà nước. Bên cạnh đó kết quả bán hàng còn là chỉ tiêu tài chính quan trọng thể hiện rõ nét hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp. Nếu tình hình tài chính tốt, doanh nghiệp sẽ có điều kiện tham gia thị trường vốn, nâng cao năng lực tài chính. Hơn nữa, thông qua quá trình bán hàng đảm bảo cho các đơn vị khác có mối quan hệ mua bán với doanh nghiệp, thực hiện kế hoạch sản xuất và mở rộng sản xuất kinh doanh góp phần đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của xã hội, giữ vững quan hệ cân đối tiền hàng, làm cho nền kinh tế ổn định và phát triển.
- Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty:
- Phương thức bán hàng tại công ty:
Công ty đang áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp dưới hai hình thức bán buôn trực tiếp qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng.
Vì là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại, hàng hóa được thực hiện mua – bán thường xuyên nên doanh thu bán hàng hóa luôn được kế toán theo dõi và nhập số liệu hàng ngày. Công ty áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, do đó doanh thu bán hàng là giá bán không bao gồm thuế GTGT.
- Chứng từ sử dụng:
+ Hoá đơn bán hàng (Hóa đơn GTGT).
+ Hóa đơn bán lẻ, biên bản hủy hóa đơn.
+ Đơn đặt hàng; báo cáo bán hàng.
+ Giấy nộp tiền; Biên lai thu tiền..
+ Phiếu thu, séc của ngân hàng.
+ Phiếu xuất kho.
- Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT; Hóa đơn dịch vụ mua ngoài.
+ Phiếu chi; giấy đề nghị tạm ứng
+ Séc chuyển khoản.
+ Bảng thanh toán tiền lương tháng, Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm.
- Tài khoản sử dụng: TK 6421- “Chi phí bán hàng” và các tài khoản liên quan.
- Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT; Hóa đơn dịch vụ mua ngoài.
+ Phiếu chi; giấy đề nghị tạm ứng
+ Séc chuyển khoản.
+ Bảng thanh toán tiền lương tháng, Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm.
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
+ Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn.
+ Hợp đồng thuê kho; ….
- Tài khoản sử dụng: TK 6422 - “Chi phí quản lí doanh nghiệp” và các tài khoản liên quan.
2.3.7. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính tại Công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng.
2.3.7.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lọi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kì kế toán.
Tại công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng, doanh thu hoạt động tài chính thường phát sinh từ các khoản tiền lãi (lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, thu lãi bán hàng trả trậm trả góp) và khoản chiết khấu thanh toán được hưởng.
- Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu thu, giấy báo Có
+ Hợp đồng cho vay
+ Chứng từ liên quan đến chiết khấu thanh toán công ty được hưởng
- Tài khoản sử dụng: TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” và các tài khoản liên quan.
2.3.7.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính.
Tại công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng rất ít khi phát sinh chi phí hoạt động tài chính, nếu có thì thường là chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả trậm, chiết khấu thanh toán cho người mua thanh toán trước hạn.
- Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu chi, giấy báo Nợ
+ Hợp đồng vay nợ, Khế ước nhận nợ
+ Chứng từ liên quan đến chiết khấu thanh toán cho người mua
- Tài khoản sử dụng: TK 635 – “Chi phí hoạt động tài chính” và các tài khoản liên quan.
2.3.8. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác tại Công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng.
2.3.8.1. Kế toán thu nhập khác.
Thu nhập khác là các khoản thu nhập không phải doanh thu của Công ty. Đây là các khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh
thông thường của Công ty, bao gồm:
+ Thu từ nhượng bán, thanh lí TSCĐ
+ Tiền phạt thu được do khách hàng, đơn vị khác vi phạm hợp đơng kinh tế
+ Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lí xóa sổ
+ Các khoản thu nhập kinh doanh của năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ nay phát hiện ra
+ Thu nhập từ quà biếu tặng
- Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT
+ Phiếu thu, Giấy báo Có
+ Biên bản thanh lí TSCĐ
- Tài khoản sử dụng: TK 711 – “Thu nhập khác” và các tài khoản liên quan.
Ví dụ: Phiếu thu 310 ngày 15/12/2016 thu từ hoạt động thanh lí ô tô tải trên số tiền là 9.000.000 đồng, chưa bao gồm 10% thuế GTGT.
2.3.8.2. Kế toán chi phí khác.
Chi phí khác là khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Tại Công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng, chi phí khác bao gồm các khoản sau:
+ Chi phí thanh lí, nhượng bán TSCĐ
+ Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lí, nhượng bán
+ Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, nộp chậm thuế, truy nộp thuế
+ Các khoản chi phí do ghi nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán
- Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT
+ Phiếu chi, Giấy báo Nợ
+ Bảng tính khấu hao TSCĐ
+ Biên bản thanh lí TSCĐ
- Tài khoản sử dụng: TK 811 – “Chi phí khác” và các tài khoản liên quan.
Ví dụ: Ngày 15/12/2016, Biên bản thanh lí TSCĐ số 05, thanh lí 1 xe ô tô tải, nguyên giá: 250.000.000 đồng, đã khấu hao 150.000.000 đồng, chi phí thanh lí 5.000.000 đồng.
Đơn vị: Cty TNHH XD và TM Khánh Phượng
2.3.9. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng.
- Chứng từ sử dụng:
+ Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp, quyết toán thuế TNDN hàng quý, hàng năm.
+ Thông báo thuế; Biên lai nộp thuế.
+ Các chứng từ liên quan đến giá vốn hàng hóa xuất bán; doanh thu bán hàng hóa; chi phí quản lý kinh doanh.
+ Một số chứng từ khác có liên quan.
- Tài khoản sử dụng: Tại doanh nghiệp để phản ánh số thuế TNDN tạm nộp; phải nộp hàng quý, hàng năm, kế toán sử dụng các TK:
+ TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (TK – 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp).
- Phương pháp tính thuế TNDN tại công ty:
Ví dụ: Tính số thuế TNDN công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng phải nộp năm 2015. Ta có:
Thu nhập chịu thuế = 227.601.751
- Chứng từ sử dụng:
+ Bảng kết chuyển doanh thu thuần.
+ Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán.
+ Bảng kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh.
+ Bảng kết chuyển chi phí và doanh thu hoạt động tài chính.
+ Bảng kết chuyển chi phí và doanh thu khác.
+ Bảng xác định kết quả hoạt động bán hàng.
- Tài khoản sử dụng:
+ TK 911 – Xác định kết quả.
+ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối.
31/12
Đơn vị: Cty TNHH XD và TM Khánh Phượng