Tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của công ty cổ phần beemart

i BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Khoa Thuế - Hải Quan - - ĐẶNG NGUYỄN HỒNG VÂN CQ56/02.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BEEMART CHUYÊN NGÀNH: THUẾ MÃ SỐ: 02 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: TS NGUYỄN THỊ MINH HẰNG Hà Nội - 2022 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp ii LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng em, số liệu kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tính thực tế đơn vị thực tập Em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm luận văn tốt nghiệp Sinh viên Đặng Nguyễn Hồng Vân SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài iii Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU .vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NGHĨA VỤ NỘP THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp .3 1.1.2 Vai trò doanh nghiệp 1.1.3 Các loại hình doanh nghiệp hành .5 1.2 Nghĩa vụ thuế doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm nghĩa vụ thuế 1.2.2 Các nghĩa vụ thuế doanh nghiệp 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp 16 CHƯƠNG 18 THỰC TRẠNG THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BEEMART 18 2.1 Giới thiệu chung Công ty cổ phần Beemart 18 2.1.1 Khái quát chung trình hình thành phát triển Công ty .18 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu Công ty 19 2.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy Công ty 19 2.1.5 Các sắc thuế Công ty phải thực 31 2.2.2 Tình hình thực nghĩa vụ kê khai thuế 38 2.3 Đánh giá chung tình hình thực nghĩa vụ thuế 50 2.3.1 Những kết đạt 50 CHƯƠNG 53 3.1 Định hướng hoạt động Công ty cổ phần Beemart .53 3.2 Giải pháp thực tốt nghĩa vụ thuế Công ty 54 SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài iv Luận văn tốt nghiệp 3.2.1 Nâng cao hiệu việc sử dụng ứng dụng phần mềm điện tử phận kế toán với phận khác có liên quan 54 3.2.2 Ứng dụng công nghệ thông tin mới, đại kế toán thuế 54 3.2.3 Đào tạo, nâng cao trình độ lực chun mơn đội ngũ kế toán 54 3.3 Các kiến nghị với quan có thẩm quyền 55 3.3.1 Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế .55 3.3.2 Đổi mới, thúc đẩy công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .55 3.3.3 Cải cách tổ chức máy, nâng cao lực, phẩm chất công chức thuế 56 3.3.4 Quản lý tốt việc đăng ký, kê khai, nộp thuế cho người nộp thuế 57 3.3.5 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế 57 KẾT LUẬN 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 TỪ VIẾT TẮT CQT CPBH CPQLDN CPQLKD DTT DTKD DTTC GTGT GVHB HHDV LNBH LNG LNT LNTT LNST MST NNT NSNN TNCN TNDN SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân NGHĨA TIẾNG VIỆT Cơ quan thuế Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý kinh doanh Doanh thu Doanh thu kinh doanh Doanh thu tài Giá trị gia tăng Giá vốn hàng bán Hàng hóa dịch vụ Lợi nhuận bán hàng Lợi nhuận gộp Lợi nhuận Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Mã số thuế Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài vi Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh từ năm 2019 - 2021 20 Bảng 2.2 Phân tích kết hoạt đông kinh doanh theo bảng 2.1 21 Bảng 2.3 Bảng tổng hợp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn từ 2019 – 2021 28 Bảng 2.4 Bảng thống kê lệ phí môn từ năm 2020 – 2021 32 Bảng 2.5 Bảng thống kê số thuế GTGT phải nộp từ năm 2019 – 2021 39 Bảng 2.6 Bảng thống kê thuế TNDN từ năm 2019-2021 42 Bảng 2.7 Bảng thống kê thuế TNCN năm 2019 – 2021 45 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp nghĩa vụ kê khai thuế TNCN từ năm 2019 – 2021 46 Bảng 2.9 Bảng thống kê thuế nhà thầu _ thuế GTGT năm 2020 – 2021 48 Bảng 2.10 Bảng thống kê thuế nhà thầu _ thuế TNDN năm 2020 – 2021 48 Bảng 2.11 Bảng tổng hợp nghĩa vụ nộp thuế từ năm 2019 - 2021 49 SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế khoản đóng góp tổ chức, cá nhân xã hội cho Nhà nước góp phần tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước Bên cạnh thuế cịn cơng cụ mà Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mơ kinh tế Thuế thể vai trị phân phối, thực lại thu nhập thông qua việc sử dụng tiền thuế để cung cấp dịch vụ công cộng nhằm phục vụ tiêu dùng cho xã hội Từ thực sách đổi mới, hội nhập kinh tế Nhà nước tạo hành lang pháp lý để thúc đẩy sản xuất kinh doanh cho thành phần kinh tế khác nhằm ổn định, phát triển đời sống cho người dân tăng nguồn thu cho NSNN Vì nộp thuế theo pháp luật quyền lợi nghĩa vụ nhân, tổ chức Tại Việt Nam, hầu hết doanh nghiệp phải đóng ba thuế bao gồm: thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN Sau hoàn tất thủ tục đăng kí thành lập Cơng ty, Sở Kế hoạch Đầu tư cấp Giấy phép kinh doanh, MST doanh nghiệp phải tiến hành hồ sơ khai thuế ban đầu với CQT nộp khoản thuế Theo thống kê Kế Hoạch Đầu Tư Việt Nam, có 85% doanh nghiệp vừa nhỏ Điều cho thấy, với môi trường kinh doanh đầy động mà Việt Nam sở hữu với chế thơng thống đăng ký kinh doanh tạo điều kiện lớn cho doanh nghiệp vừa nhỏ vào sản xuất kinh doanh Theo đó, để phục vụ cho việc nghiên cứu tinh trạng thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp trình thực tập Cơng ty, em lựa chọn đề tài: “Tình hình thực nghĩa vụ thuế Công ty cổ phần Beemart” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Mục đích đề tài nghiên cứu Dựa sở phân tích, đánh giá thực trạng việc thực nghĩa vụ thuế Công ty cổ phần Beemart, luận văn đề xuất giải pháp nhằm nâng cao việc tuân thủ nghĩa vụ thuế Công ty cổ phần Beemart nói riêng Cơng ty Việt Nam nói chung Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu nghĩa vụ thuế Cơng ty cổ phần Beemart, tập chung chủ yếu vào sắc thuế gồm thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Phạm vi nghiên cứu tình hình thực nghĩa vụ thuế Công ty cổ phần Beemart giai đoạn 2019-2021, giải pháp đề xuất đến năm 2025 Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu sử dụng hai phương pháp định tính định lượng, cụ thể: Phương pháp định tính dựa sở nguồn liệu thu thập từ phận kế tốn Cơng ty, thơng qua trình quan sát, xin ý kiến cán Công ty đặt câu hỏi liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế Phương pháp định lượng thực thơng qua việc phân tích tài liệu thu thập liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế Công ty như: số liệu báo cáo KQHĐKD; lệ phí/phí mơn bài, thuế nhà thầu, thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TNDN mà Công ty phải nộp hàng năm Phương pháp cụ thể: tổng hợp, phân tích, so sánh, đánh giá, vấn Kết cấu chung đề tài Luận văn đề tài: “Tình hình thực nghĩa vụ thuế Cơng ty cổ phần Beemart” gồm chương: CHƯƠNG 1: Khái quát chung nghĩa vụ thuế doanh nghiệp CHƯƠNG 2: Thực trạng thực nghĩa vụ thuế Công ty cổ phần Beemart CHƯƠNG 3: Giải pháp nhằm thực tốt nghĩa vụ thuế Công ty cổ phần Beemart thời gian tới SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NGHĨA VỤ NỘP THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp Theo M.Francois Peroux, “doanh nghiệp đơn vị tổ chức sản xuất mà người ta kết hợp yếu tố sản xuất (có quan tâm giá yếu tố) khác nhân viên công ty thực nhằm bán thị trường sản phẩm hàng hóa hay dịch vụ để nhận khoản tiền chênh lệch giá bán sản phẩm với giá thành sản phẩm ấy.” Còn theo quan điểm phát triển, “Doanh nghiệp cộng đồng người sản xuất cải Nó sinh ra, phát triển, có thất bại, có thành cơng, có lúc vượt qua thời kỳ nguy kịch ngược lại có lúc phải ngừng sản xuất, đơi tiêu vong gặp phải khó khăn không vượt qua được.” Như vậy, dù định nghĩa góc độ mở rộng doanh nghiệp xem xét góc độ hẹp cơng ty, hình thức thể phổ biến doanh nghiệp tổ chức kinh tế mục đích chủ yếu kinh doanh Theo luật doanh nghiệp Việt Nam “Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh.” 1.1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp Xem xét khái niệm doanh nghiệp để rút điểm chung thấy doanh nghiệp có đặc trưng sau đây: (1) Có hoạt động kinh doanh cung ứng dịch vụ thường xuyên Phần lớn doanh nghiệp thành lập nhằm mục đích kinh doanh, mua bán hàng hóa tạo lợi nhuận cung ứng dịch vụ hai để phục vụ lợi ích người tiêu dùng Tuy nhiên, có số doanh nghiệp đặc thù, thành lập hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận Các doanh nghiệp đa phần doanh nghiệp công ích doanh nghiệp xã hội, Nhà nước thành lập chủ sở hữu, thực hoạt động lợi ích cộng đồng xã hội, chẳng hạn doanh nghiệp điện, nước, vệ sinh công cộng (2) Doanh nghiệp có tính tổ chức SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Đa phần doanh nghiệp thực thể có tính tổ chức Tính tổ chức thể chỗ doanh nghiệp thành lập ln có cấu nhân sự, có máy tổ chức điều hành, có trụ sở giao dịch đăng ký có tài sản riêng để quản lý Chính vậy, pháp luật nhiều quốc gia, có Việt Nam, quy định tư cách “pháp nhân” hầu hết loại hình doanh nghiệp, trừ doanh nghiệp tư nhân vốn gắn liền với cá nhân kinh doanh (3) Doanh nghiệp có tính hợp pháp Tính hợp pháp việc doanh nghiệp xin phép đăng ký cấp phép thành lập hoạt động, để nhà nước ghi nhận hình thành hay tồn doanh nghiệp, mà thể việc, tham gia vào quan hệ xã hội, doanh nghiệp thực thể độc lập phải chịu trách nhiệm cho hoạt động mình, tài sản riêng Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm nghĩa vụ tài việc tốn khoản cơng nợ phá sản hay giải thể 1.1.2 Vai trò doanh nghiệp Doanh nghiệp thành lập hoạt động với mục đích tạo lợi ích kinh tế, ngồi có vai trị quan trọng kinh tế xã hội, cụ thể: (1) Giải việc làm, nâng cao thu nhập, cải thiện đời sống người lao động Trong năm gần đây, số doanh nghiệp tăng nhanh giải nhiều việc làm với thu nhập cao cho người lao động Thu nhập cao tăng nhanh lao động khối doanh nghiệp góp phần cải thiện nâng cao mức sống chung toàn xã hội tham gia vào trình chuyển dịch cấu lao động từ nông nghiệp sang ngành phi nông nghiệp (2) Doanh nghiệp tăng trưởng phát triển yếu tố định đến tăng trưởng cao ổn định kinh tế năm qua Lợi ích cao mà tăng trưởng doanh nghiệp đem lại tạo khối lượng hàng hoá dịch vụ lớn hơn, phong phú hơn, chất lượng tốt hơn, thay nhiều mặt hàng phải nhập khẩu, góp phần quan trọng cải thiện nâng cao mức tiêu dùng nước tăng xuất khẩu, yếu tố giữ cho kinh tế ổn định phát triển năm qua SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài - Luận văn tốt nghiệp 47 Lỗi kê khai sai tiêu khấu trừ tạm nộp tờ khai toán thuế TNCN mẫu 02/QTT-TNCN: Số thuế khấu trừ nơi trả thu nhập QTT cần kê khai tiêu [34] lại kê nhầm vào tiêu [35] tờ khai mẫu 02/QTT-TNCN  Bộ phận Kế toán khai bổ sung tờ khai tốn thuế TNCN mẫu 02/QTTTNCN kỳ sai sót để điều chỉnh tiêu [34] [35] - Kê khai sai, thiếu, trùng mã số thuế cá nhân bảng kê kèm theo tờ khai toán thuế TNCN mẫu số 05/KK-TNCN: Thông tin mã số thuế cá nhân bảng kê 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK – TNCN, 05 – 3/BK – TNCN nộp tờ khai 05/KK-TNCN thiếu, trùng không  Bộ phận Kế toán kê khai bổ sung tờ khai mẫu số 05/KK-TNCN kỳ tính thuế có sai sót để kê bổ sung đầy đủ sửa lại mã số thuế cá nhân dòng sai bảng kê 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK – TNCN, 05 – 3/BK – TNCN mà quan thuế thơng báo  Tình hình thực kê khai thuế nhà thầu: Từ năm 2020, Cơng ty có ký kết hợp đồng dịch vụ quảng cáo với Google, Facebook, có ký kết hợp đồng dịch vụ với Cơng ty TNHH Insider (có trụ sở Singapore) nhằm mục đích quảng cáo, tiếp thị Công ty Beemart thực khấu trừ số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp trực tiếp thực khai thuế thay, nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngồi - Tính thuế GTGT Công ty thực theo quy định Điều 12 Mục Chương II Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 Bộ Tài chính: Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu Trong đó: + Doanh thu tính thuế GTGT = Doanh thu chưa tính x Tỷ giá bán ngân hàng thời điểm tốn + Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu cho ngành kinh doanh dịch vụ: 5% SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài 48 Luận văn tốt nghiệp Bảng 2.9 Bảng thống kê thuế nhà thầu _ thuế GTGT năm 2020 – 2021 (Đơn vị tính: VNĐ) Năm Chỉ tiêu Thuế GTGT phải nộp 2020 2021 45,632,521 50,947,695 (Nguồn: Tổng hợp theo tờ khai thuế nhà thầu giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước Công ty cổ phần Beemart từ năm 2020 – 2021) Công ty thực khai thuế TNDN thay, nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngồi theo phương pháp trực tiếp: - Tính thuế TNDN Công ty thực theo quy định Điều 13 Mục Chương II Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 Bộ Tài chính: Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính x Tỷ lệ % để tính thuế TNDN thuế TNDN doanh thu Trong đó: + Doanh thu tính thuế TNDN = Doanh thu chưa tính x Tỷ giá bán ngân hàng thời điểm tốn + Tỷ lệ % để tính thuế TNDN doanh thu cho ngành kinh doanh dịch vụ: 5% Bảng 2.10 Bảng thống kê thuế nhà thầu _ thuế TNDN năm 2020 – 2021 (Đơn vị tính: VNĐ) Năm Chỉ tiêu Thuế TNDN phải nộp 2020 2021 43,350,895 48,400,307 (Nguồn: Tổng hợp theo tờ khai thuế nhà thầu giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước Công ty cổ phần Beemart từ năm 2020 – 2021) Qua hai bảng thống kê số thuế nhà thầu phải nộp trên, thu nhập đến từ hoạt động kinh doanh với Cơng ty nước ngồi tăng lên, làm số thuế phải nộp tăng theo Điều chứng tỏ, Cơng ty có phương hướng hoạt động, chương trình kích thích, thu hút, quảng cáo Cơng ty phương tiện truyền thông, mở rộng độ nhận diện Công ty, thu hút thị phần cho doanh nghiệp SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 49 Trong trình thực kê khai thuế nhà thầu, đặc biệt thời điểm giãn cách dịch covid-19 gây ra, Công ty gặp khó khăn việc xác nhận hóa đơn mua bán dịch vụ hai bên hay có sai sót chênh lệch tỷ giá, chậm ngày tốn theo hợp đồng, … gây ảnh hưởng đến việc hoàn thành hồ sơ khai thuế nhà thầu Tuy nhiên, Cơng ty chủ động đóng khoản phạt chậm nộp kê khai đầy đủ theo quy định Điều Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định Xử phạt hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Ngồi ra, q trình kê khai, Cơng ty cịn gặp trường hợp nhầm thời hạn kê khai tờ khai toán nhà thầu nước ngồi với tờ khai tốn năm: Nộp tờ khai toán thuế nhà thầu năm sau 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm (31/12), dẫn đến nghĩa vụ kê khai khơng 2.2.3 Tình hình thực nghĩa vụ nộp thuế  Tình hình thực nghĩa vụ nộp thuế Thông qua việc kê khai, nộp thuế điện tử Công ty thực việc nộp thuế sau: Bảng 2.11 Bảng tổng hợp nghĩa vụ nộp thuế từ năm 2019 - 2021 (Đơn vị tính: VNĐ) Năm 2019 2020 2021 1,272,771,827 2,018,040,263 2,495,138,989 Thuế GTGT 53,156,940 127,388,218 490,344,437 Thuế TNDN (13,985,133) 16,316,515 Thuế TNCN 1,219,614,887 1,815,653,762 1,889,130,035 88,983,416 99,348,002 1,272,771,827 2,018,040,263 2,207,248,238 Thuế GTGT 53,156,940 127,388,218 202,453,686 Thuế TNDN (13,985,133) 16,316,515 Thuế TNCN 1,219,614,887 1,815,653,762 1,889,130,035 88,983,416 99,348,002 0 287,890,751 100% 100% 88% Chỉ tiêu 1, Số thuế phát sinh năm Thuế nhà thầu 2, Số thuế nộp Thuế nhà thầu 3, Nợ đọng Chênh lệch Tỷ lệ SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài 50 Luận văn tốt nghiệp Trong trình thực nghĩa vụ thuế, Công ty phát sinh thuế chậm nộp thuế GTGT quý 4/2021 Theo quy định, trường hợp bị chậm nộp, phải thực nộp phạt theo quy định Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019 Mức tính, thời gian tính tiền chậm nộp quy định sau: - Mức tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp - Thời gian tính tiền chậm nộp tính liên tục kể từ ngày ngày phát sinh tiền chậm nộp quy định khoản Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019 đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển nộp vào ngân sách nhà nước (Khoản Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019) Như vậy, phận Kế toán Công ty phải nộp số tiền chậm nộp thuế GTGT quý 4/2021 tính đến hết ngày 31/03/2022 4,259,082 VNĐ  Tình hình thực nghĩa vụ chấp hành định hành thuế Bên cạnh nghĩa vụ mà Cơng ty phải tn thủ đăng ký thuế, khai thuế, tính thuế nộp thuế, Cơng ty cịn phải tn thủ thêm nội dung khác quy trình quản lý thuế cung cấp đầy đủ tờ khai, chứng từ kèm, hồ sơ, tài liệu,… Công ty chủ động theo dõi bám sát nghị định, thông tư, định Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế đưa Nhờ cán thuế tuyên truyền, phổ cập pháp lệnh, giải thích cặn kẽ sách thuế thường xun cập nhật sách mà Cơng ty thực nghĩa vụ chấp hành định hành thuế tốt Để thực tốt đảm bảo lộ trình thuế đề ra, phận Kế tốn ln thường xun tổ chức buổi họp với phận Công ty, đặc biệt Khối kinh doanh (bộ phận phụ trách tồn việc mua vào hàng hóa) Khối bán hàng (bộ phận phụ trách đầu hàng hóa), để phổ biến định thuế, đảm bảo hàng hóa có ln có đủ hóa đơn GTGT đầu vào xuất hóa đơn cho khách hàng 2.3 Đánh giá chung tình hình thực nghĩa vụ thuế 2.3.1 Những kết đạt SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài 51 Luận văn tốt nghiệp Từ thành lập đến Cơng ty cổ phần Beemart có bước tiến thuận lợi đạt hiệu tốt Công ty tuân thủ theo quy đinh, sách nhà nước Công ty sử dụng phương pháp khấu trừ, nộp thuế, thực thủ tục hành thuế theo luật quản lý thuế phương pháp thuế điện tử Điều giúp doanh nghiệp thuận tiện công tác kê khai, đăng ký thuế, hồn thuế mà khơng cần phải trực tiếp đến CQT, giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí thời gian di chuyển giảm thiểu rủi ro trình làm việc  Đối với việc kê khai, tính nộp thuế Việc sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) giúp Công ty giảm thiểu tối đa việc nhầm lẫn việc kế tốn, tính tốn, đảm bảo tính xác, trung thực trình làm việc Giúp Cơng ty tiết kiệm chi phí thời gian Ngồi phần mềm cịn cung cấp cho doanh nghiệp nội dung hướng dẫn việc tính thuế, khai thuế với sắc thuế giúp doanh nghiệp kê khai xác tiết kiệm thời gian Công ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế TNDN thuế GTGT như: Hóa đơn bán hàng, bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV bán mua vào (hiện nay, Công ty nộp bảng kê hóa đơn) Chứng từ kế tốn doanh thu, thu nhập, chứng từ kế tốn khoản chi phí kỳ, sổ chi tiết theo dõi thuế TNDN phản ánh hàng quý vào kết sản xuất kinh doanh quý năm Công ty ln thực hạch tốn ghi đầy đủ doanh thu tháng, hàng quý để kịp thời tính nộp thuế TNDN tạm tính hàng quý theo quy định Luật thuế Công ty thực tốt luật thuế, Công ty kê khai, nộp tờ khai thuế nộp tiền thuế đảm bảo thực theo quy định hình thức thời hạn thông qua việc nộp tờ khai điện tử trang Thuế điện tử Bộ Tài “https://thuedientu.gdt.gov.vn/etaxnnt/Request”  Đối với việc sử dụng xuất hóa đơn điện tử Kể từ có Nghị định quy định việc bắt buộc phải dùng hóa đơn điện tử, Cơng ty nhanh chóng nắm bắt thơng tin, cập nhật thêm phần ứng dụng cơng nghệ mới: triển khai hố đơn điện tử có mã quan thuế, nhập hố đơn đầu vào check SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài 52 Luận văn tốt nghiệp kiểm tra hoá đơn, sử dụng phầm mềm kế toán Misa Misa invoice ký hoá đơn điện tử Thực Hóa đơn điện tử đảm bảo chứng từ kế tốn luân chuyển nhanh, kịp thời sau hóa đơn khởi tạo Cơng việc kế tốn thực cách thuận lợi Hóa đơn điện tử giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí in ấn, xuất hóa đơn Giảm chi phí vận chuyển, bảo quản hóa đơn, đồng thời người nhận nhanh chóng nhận hóa đơn mà khơng cần thời gian chờ đợi Đảm bảo an tồn tăng tính bảo mật 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 2.3.2.1 Hạn chế Qua kết đạt nêu trên, thấy công tác thực nghĩa vụ thuế Công ty tốt Tuy nhiên tồn số hạn chế việc thực nghĩa vụ thuế sau: Các phịng ban Cơng ty làm việc cịn tách bạch, chưa có phối hợp cơng việc Ví dụ Khối kinh doanh chưa phối hợp phận kế toán việc liên hệ với nhà cung cấp để xuất hóa đơn GTGT đầu vào, giá trị nhập hàng so với giá bán chưa hợp lý, gây ảnh hưởng đến giá vốn, doanh thu bán hàng Việc khối bán hàng xuất hóa đơn đầu Cơng ty cịn nhiều sai sót, ví dụ hóa đơn xuất bị sai phương thức toán (thu tiền mặt – không thu tiền mặt), thao tác hệ thống bán hàng sai Điều gây ảnh hưởng đến việc xác định doanh thu nộp doanh thu thực tế ghi nhận Vẫn cịn tình trạng bỏ xót hóa đơn, khai sai, khai thiếu làm hồ sơ khai thuế Tuy nhiên, Công ty kịp thời nắm bắt sửa chữa nộp tờ khai bổ sung, biên điều chỉnh quan thuế địa phương chấp nhận Trong q trình thực theo Thơng tư liên quan đến hóa đơn điện tử, phận Kế tốn cịn gặp nhiều khó khăn cơng tác xử lý trường hợp bị lỗi ký, phát hành hóa đơn phần mềm kế tốn, hay nộp tờ khai điện tử hệ thống thuế điện tử chưa cập nhật 2.3.2.2 Nguyên nhân  Nguyên nhân chủ quan SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài 53 Luận văn tốt nghiệp Trong q trình làm việc, có thay đổi nhân nên phận nên việc xếp lưu giữ chứng từ, tài liệu, hóa đơn cịn nhiều sai sót, chưa khoa học khiến dễ gây tình trạng bỏ xót hóa đơn, khai sai, khai thiếu làm hồ sơ khai thuế Do luật thuế có nhiều văn thay đổi, nên cịn gây nhiều khó khăn, vướng mắc bước đầu triển khai  Nguyên nhân khách quan Trong phần mềm kế tốn Misa, q trình nhập hóa đơn đầu đầu vào phải tự gõ tay tự kết xuất phần bảng kê đầu ra, đầu vào từ phần mềm Excel dẫn đến lệch số liệu bảng kê phần mềm, làm cho công tác hồ sơ khai thuế GTGT khó khăn lâu Bên cạnh đó, việc quan thuế thay đổi cách thức khai thuế, tính thuế, nhiên phần mềm chưa cập nhật kịp thời bị lỗi thời gian đầu triển khai, khiến phận kế toán bị ảnh hưởng trình làm việc Nhìn chung, tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty tương đối khoa học, hợp lý Do nguyên nhân khách quan chủ quan mà việc thực nghĩa vụ thuế TNDN tồn hạn chế Mặc dù hạn chế không lớn, không ảnh hưởng nghiêm trọng khắc phục góp phần hoàn thiện việc thực nghĩa vụ thuế, nâng cao hiệu kinh doanh cho Công ty CHƯƠNG GIẢI PHÁP NHẰM THỰC HIỆN TỐT NGHĨA VỤ THUẾ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN BEEMART THỜI GIAN TỚI 3.1 Định hướng hoạt động Công ty cổ phần Beemart Với tầm nhìn trở thành doanh nghiệp phân phối bán lẻ uy tín Việt Nam Cơng ty ln nỗ lực đổi để bắt kịp xu hướng tiêu dùng đại đem đến tiện lợi đảm bảo thỏa mãn nhu cầu khắt khe khách hàng Tiếp thu học hỏi xu trong tiêu dùng tạo bước phát triển tiềm nhằm phục vụ nhiều đối tượng khách hàng Tiếp tục đầu tư mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh Xây dựng phát triển thương hiệu, đẩy mạnh tiến độ mở rộng mạng lưới kinh doanh, nâng cao hiệu hoạt động Công ty SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài 54 Luận văn tốt nghiệp Tạo thêm sách, đãi ngộ phù hợp người lao động có trình độ chun mơn tay nghề tốt Rà soát máy nhân sự, tái cấu trúc lại máy quản lý, nâng cao hiệu công tác quản lý điều hành Nâng cao tinh thần đồn kết, trí, ổn định tư tưởng cho người lao động Đề biện pháp bảo đảm an toàn mặt, trọng bảo toàn phát triển vốn, an toàn lao động, an tồn giao thơng, an ninh trật tự xã hội 3.2 Giải pháp thực tốt nghĩa vụ thuế Công ty 3.2.1 Nâng cao hiệu việc sử dụng ứng dụng phần mềm điện tử phận kế tốn với phận khác có liên quan Để tạo thuận lợi cho q trình đối sốt, nhập liệu, Công ty cần nghiên cứu ứng dụng phần mềm để tối ưu hóa q trình làm việc phận, giúp trình theo dõi tiến độ làm việc, giảm sai sót mặt số liệu Hiện tại, Công ty sử dụng tảng ứng dụng phần mềm Cloudify ERP giúp việc vận hành, theo dõi quản trị toàn hoạt động phận trở nên dễ dàng tảng Tuy nhiên, Cơng ty cịn giai đoạn nghiên cứu triển khai nên chưa tối ưu hóa hết tính tiện ích để quản lý hoạt động cách trơn tru 3.2.2 Ứng dụng công nghệ thông tin mới, đại kế tốn thuế Trang bị hệ thống máy tính đại cho doanh nghiệp với áp dụng phần mềm kê khai, kế toán thuế Nâng cấp hệ thống máy tính đại cịn nhằm hạn chế rủi ro liệu lưu máy máy bị hỏng hóc, hạn chế việc làm gián đoạn làm việc Tích cực áp dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn thuế Giúp cho doanh nghiệp thuận tiện kê khai thuế, giảm chi phí tiết kiệm thời gian làm việc 3.2.3 Đào tạo, nâng cao trình độ lực chuyên mơn đội ngũ kế tốn Cơng ty phải trọng đưa tiêu chuẩn cao kỹ làm việc, xử lý tình Các kiến thức kế tốn, thuế sách, quy định Nhà nước từ khâu tuyển nhân cho phận kế tốn thuế Ngồi ra, Cơng ty nên có biện pháp nhằm nâng cao tinh thần, thái độ làm việc nhân viên đưa hình thức thưởng phạt nhân viên làm tốt làm chưa tốt SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài 55 Luận văn tốt nghiệp Ngồi ra, Cơng ty cịn phải thường xun tổ chức buổi đào tạo, hướng dẫn cho đội ngũ nhân viên Công ty kỹ làm việc việc cập nhật sách thuế quy định lần sửa đổi sách Nhà nước để đội ngũ nhân viên thực cơng việc cách xác hiệu Thường xuyên cho nhân trình đào tạo buổi tọa đàm chuyên sâu việc thực nghĩa vụ thuế để nhân viên tự trực tiếp tiếp thu kiến thức thuế 3.3 Các kiến nghị với quan có thẩm quyền 3.3.1 Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế Trong thời gian vừa qua, Bộ Tài Tổng cục thuế ban hành sách, quy định Thông tư số 80/2021/TT-BTC, Thông tư 78/2021/TTBTC… đặc biệt quy định hóa đơn điện tử Hiện Công ty thực ký hóa đơn theo ngày, nên gặp vài trường hợp vướng mắc như: Nếu khách hủy nhận hóa đơn, Cơng ty muốn hủy hóa đơn phải gọi điện lên Chi cục thuế địa phương xin hỗ trợ mà hủy tự động qua hệ thống Hay, q trình ký hóa đơn phát sinh lỗi khiến dẫn đến tình trạng bị chậm nộp hóa đơn… Vì vậy, quan thuế cần cải thiện lại thủ tục hành thuế để tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực kê khai hóa đơn điện tử dễ dàng 3.3.2 Đổi mới, thúc đẩy công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Đây việc làm quan trọng mà ngành thuế cần làm cách thường xun sách thuế vào sống khơng cán thuế phải hiểu rõ mà đối tượng nộp thuế cần phải hiểu rõ nhiệm vụ ý nghĩa việc nộp thuế Cơ quan thuế cần quan tâm tới việc xây dựng thực thi chuẩn mực để đánh giá công tác quản lý đạo Đặc biệt cơng tác trun truyền, hỗ trợ NNT cần có chuẩn mực Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT khơng có mục đích nhằm vào việc xử lý tờ khai thuế, nộp thuế xác hạn mà cịn để cung cấp cung cấp thơng tin cho NNT họ cần giúp đỡ từ phía quan thuế Để NNT hiểu quy trình cải cách thủ tục hành đơn vị, quan thuế nên mạnh cơng tác tun truyền sách thuế Chú trọng cơng tác kiểm tra, kiểm sốt; tích cực Tạo điều kiện cho NNT thực tốt công tác khai thuế, nộp SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài 56 Luận văn tốt nghiệp tờ khai thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT chủ động, tự giác việc kê khai, nộp thuế Tổ chức lóp giới thiệu cập nhật luật thuế cho Công ty thành lập, hay hướng dẫn giải tình phức tạp thông dụng thực tế số DN hình thức mà Cơng ty tư vấn thực Đặc biệt, cần sử dụng nguồn lực từ NSNN việc cung cấp dịch vụ lại mà khu vực tư nhân tổ chức phi phủ chưa thực Vai trị Chính phủ thể rõ rệt việc thiết kế chương trình tuyên truyền, giáo dục thuế trường phổ thông cho công dân đến tuổi kê khai thuế Việc sản xuất băng video, đĩa mềm hàng loạt chương trình học khác để NNT tiếp cận cách dễ dàng linh hoạt khóa học khác giúp ích cho việc sử dụng nguồn lực cơng việc nâng cao nhận thức thuế cho NNT Đầu năm 2022, triển khai quy định Thuế mới, Tổng cục thuế ban ngành địa phương có hoạt động tích cực hướng dẫn, tuyên truyền quy định các tảng xã hội, phát trực tiếp, gửi email thông báo đến Công ty, doanh nghiệp địa bàn Đây điểm sáng đáng ghi nhận phát huy thời gian tới 3.3.3 Cải cách tổ chức máy, nâng cao lực, phẩm chất công chức thuế Trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT yếu tố người ln giữ vai trị then chốt Cán thuế làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải người thực có lực, đào tạo quy, trang bị đầy đủ kiến thức chun mơn nghiệp vụ Trong sách thuế nước ta thưòng xuyên thay đổi, bổ sung nên trình truyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nên cán tư vấn thuế phải liên tục trang bị cho kiến thức cần thiết luật thuế hành Cán thuế trả lời cần đảm bảo tính xác thơng tin cung cấp Vì nên cần nắm vững sở pháp lý vủa vấn đề đưa Cung cấp thông tin chất lượng cho NNT trách nhiệm phận hỗ trợ NNT Bên cạnh việc kiểm tra thơng tin trước cung cấp cho NNT quan trọng Cán thuế phải nắm bắt tâm lý NNT thơng tin đưa từ phải điều chỉnh, cập nhật, bổ sung thông tin hữu SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài 57 Luận văn tốt nghiệp ích để thỏa mãn nhu cầu NNT Để nâng cao lực chun mơn, nghiệp vụ điều cơng chức thuế phải đào tạo bản, chặt chẽ, có hệ thống Để ngành thuế cần phối hợp với ngành giáo dục để đào tạo nguồn nhân lực có chất lượng cho tương lai Việc tuyển chọn công chức thuế phải trải qua thi Cục thuế Tổng cục thuế đưa với nội dung như: nghiệp vụ kế tốn, sách thuế, kỹ thuyết trình khơng phải hình thức thi 3.3.4 Quản lý tốt việc đăng ký, kê khai, nộp thuế cho người nộp thuế Quản lý NNT công việc mang tính tiên q trình quản lý thuế Do đó, để quản lý tốt việc kí, kê khai, nộp thuế NNT cần phải thiết lập chế đăng ký thuế đơn giản cho NNT chế quản lý khoa học quan thuế đối tượng đặng ký thuế Việc đăng ký mã số thuế không cần thiết việc quản lý lỗ hổng đăng ký thuế mà cung cấp sở để thực nhiều hoạt động khác trình quản lý Họp thủ tục đăng ký thuế có nhóm đối tượng, thành phần hồ sơ trình tự thực giống nhàu nhóm Rút ngắn thời gian làm thủ tục đăng ký thuế NNT nộp trực tiếp quan thuế nhằm tạo thuận lợi cho NNT đảm bảo khả thời gian giải quan thuế phù họp với quy định thịi gian theo quy trình cửa liên thơng Sửa mẫu Tờ khai đăng ký thuế, đơn giản hoá tiêu mà NNT khơng có để kê khai kê khai khơng xác thời điểm đăng ký thuế - đăng ký kinh doanh như: số lao động, số tài khoản ngân hàng Cơ quan thuế cần có nhiều chương trình biện pháp hỗ trợ NNT Hàng năm, đến kỳ toán thuế, số lượng hồ sơ cần giải cho doanh nghiệp cho đối tượng nộp thuế khác nhiều, để giúp NNT thực tốt thủ tục thuế, quan thuế cần có phận chương trình hỗ trợ, tư vấn thuế để giải thắc mắc NNT thủ tục sách thuế Nhà nước từ giúp NNT hồn thiện hồ sơ cách đầy đủ xác nhất, giúp cán thuế giải hồ sơ NNT hồn thành cơng việc cách nhanh chóng hiệu 3.3.5 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài 58 Luận văn tốt nghiệp Cơ quan thuế có nhiệm vụ hướng dẫn sở kinh doanh, đăng ký, kê khai, nộp thuế theo quy định luật thuế Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt thuế cơng cụ quan trọng công tác Quản lý thu thuế, kiểm tra, kiểm sốt hóa đơn bán hàng Đối với doanh nghiệp lợi dụng dùng thủ đoạn qua việc viết hóa đon để chiếm dụng tiền từ Ngân sách nhà nước thơng qua việc hồn thuế khấu trừ thuế việc tổ chức kiểm tra, đối chiếu xác minh hóa đơn phải ngành thuế nước thực theo nguyên tắc Đối với hóa đơn đơn vị tỉnh phát tổ chức đối chiếu chéo qua bảng kê 2, cử cán kiểm tra thực tế đon vị thường xuyên Các sai phạm xác định cụ thể, rõ ràng kết luận tra phải xử lý nhanh chóng, nghiêm minh; kiến nghị, yêu cầu kết luận tra phải xem xét, xử lý kịp thời theo quy định pháp luật SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 59 KẾT LUẬN Qua thời gian nghiên cứu, sở kiến thức, phương pháp luận thu nhận nhà trường kết hợp với tình hình thực tế Cơng ty, khóa luận em hệ thống hóa lý luận chung việc thực thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, thuế nhà thầu Đồng thời, góp phần làm sáng tỏ số vấn đề luật thuế góp phần hồn thiện việc thực thuế Cơng ty Khóa luận đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện trách nhiệm hực nghĩa vụ thuế giải hạn chế cịn tồn đọng Cơng ty hệ thống quản lý thuế Do điều kiện thời gian, tài liệu nên đề tài không sâu nghiên cứu cụ thể quy trình thực từ khâu thiết kế, phân công ban đầu hay giai đoạn lập kế hoạch Công ty giai đoạn nghiệm thu cơng trình ảnh mưởng đến thuế khơng phân tích chi tiết áp dụng luật Thuế công y mà phơi bày thực trạng theo tài liệu có chứng từ kế toán sổ sách Em xin chân thành cảm ơn giảng viên anh chị giúp em hoàn vành luận văn Hà Nội, ngày 23 tháng 05 năm 2022 Sinh viên thực Đặng Nguyễn Hồng Vân SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài 60 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Lê Xuân Trường (2016), “Giáo trình Quản lý thuế”, NXB Tài PGS.TS Nguyễn Thị Liên (2011), “Giáo trình Thuế thu nhập”, NXB Tài TS Vương Thị Thu Hiền (2014), “Giáo trình Thuế tiêu dùng”, NXB Tài Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14 Quốc Hội ban hành ngày 13 tháng 06 năm 2019 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 Bộ Tài hướng dẫn thực số điều Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 06 năm 2019 Văn hợp 20/VBHN-BTC năm 2020 hợp Nghị định quy định lệ phí mơn Bộ Tài ban hành ngày 24 tháng 02 năm 2020 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 Chính phủ quy định hóa đơn, chứng từ Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành ngày 19 tháng 10 năm 2020 Nghị định 52/2021/NĐ-CP gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân tiền thuê đất năm 2021 10 Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế ban hành ngày 29 tháng 09 năm 2021 11 Một số văn thuế khác SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân Lớp: CQ56/02.03 Học viện Tài SV: Đặng Nguyễn Hồng Vân 61 Luận văn tốt nghiệp Lớp: CQ56/02.03 ... khai thuế: Công ty nộp tờ khai thuế điện tử qua trang Thuế điện tử Bộ Tài 2.2 Tình hình thực nghĩa vụ thuế Cơng ty cổ phần Beemart 2.2.1 Tình hình thực nghĩa vụ đăng ký thuế Công ty cổ phần Beemart. .. CHƯƠNG THỰC TRẠNG THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BEEMART 2.1 Giới thiệu chung Công ty cổ phần Beemart 2.1.1 Khái quát chung trình hình thành phát triển Công ty Công ty cổ phần Beemart. .. đề tài: ? ?Tình hình thực nghĩa vụ thuế Công ty cổ phần Beemart? ?? gồm chương: CHƯƠNG 1: Khái quát chung nghĩa vụ thuế doanh nghiệp CHƯƠNG 2: Thực trạng thực nghĩa vụ thuế Công ty cổ phần Beemart