(Đơn vị tính: VNĐ) Năm Chỉ tiêu 2019 2020 2021 Quý 1 0 0 103,657,367 Quý 2 0 0 0 Quý 3 0 0 98,796,319 Quý 4 53,156,940 127,388,218 287,890,751 Thuế GTGT 53,156,940 127,388,218 490,344,437
(Nguồn: Tổng hợp theo tờ khai thuế GTGT theo quý và giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước của Cơng ty cổ phần Beemart năm 2019 – 2021)
Nhìn vào bảng thống kê trên ta thấy, số thuế GTGT phải nộp trong năm 2021 đã tăng cao vượt bậc so với năm 2020, 2019. Có thể thấy nguyên nhân cơ bản dẫn đến sự tăng cao này là do khi dịch bệnh bắt đầu có dấu hiệu tăng mạnh, nhu cầu mua các mặt hàng lương thực thiết yếu của người dân tăng cao, thị trường mà Công ty tập trung hướng tới được khách hàng ưu chuộng. Điều đó đã làm cho doanh thu Cơng ty tăng đáng kể từ năm 2019 đến nay, dẫn đến số thuế GTGT đầu ra tăng theo trong khi số thuế GTGT đầu vào cùng tăng nhưng mức tăng không đáng kể. Các mặt hàng kinh doanh của công ty chủ yếu là hàng hóa chịu thuế 5% và 10%.
Trong năm 2019, do trong thời gian này, lĩnh vực ngành nghề mà công ty lựa chọn kinh doanh chưa thực sự phát triển, giá trị HHDV mua vào chưa được kiểm sốt kĩ, trong khi đó đầu ra chưa có dấu hiệu tăng trưởng. Nên từ quý 1 đến quý 3 năm 2019, Cơng ty phát sinh “thuế GTGT cịn được khấu trừ chuyển kỳ sau” với số thuế của quý 3 được chuyển sang quý 4 là 27,429,012 VNĐ. Đến quý 4 năm 2019, vào mùa vụ kinh doanh cuối năm cơng ty có lãi, giá trị HHDV mua vào đạt 3,353,162,307 VNĐ, giá trị HHDV bán ra chịu thuế đạt 4,068,596,856 VNĐ với số thuế GTGT còn phải nộp là 53,156,940 VNĐ. Đồng thời, do đã tự phát hiện sai sót mục “Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT cịn được khấu trừ kỳ trước”. Nên theo Thông tư 156/2013/TT- BTC đối với trường hợp “phát hiện kê khai sai khi đã hết thời gian nộp tờ khai”, công ty phải lập Tờ khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT kèm theo Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh 01/KHBS.
Trong năm 2020, do sự ảnh hưởng của dịch bệnh Covid – 19, nên từ quý 1 đến quý 3 đều phát sinh “Thuế GTGT còn được khấu trừ vào kỳ sau”. Tuy nhiên, trong quý 3, do phát sinh trường hợp hàng hóa về trước, hóa đơn về sau, kê khai sót hóa đơn đầu vào, đầu ra, nên Công ty đã làm tờ khai bổ sung và bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh 01/KHBS. Đến q 4 do lượng hàng hóa cịn nhiều, nhập hàng ít đồng thời lượng hàng hóa bán ra cao nên số thuế GTGT HHDV được khấu trừ hết còn phải nộp trong kỳ là 127.388.218 VNĐ (số thuế GTGT HHDV mua vào là 298,164,661 VNĐ, số thuế GTGT HHDV bán ra là 480.460.873 VNĐ)
Trong năm 2021, do sự phục hồi trở lại của nền kinh tế, kèm theo nhu cầu tiêu dùng các sản phẩm mà Cơng ty kinh doanh có sự tăng trưởng nên quý 1, quý 3, quý 4 đều phát sinh thuế GTGT được khấu trừ hết trong kỳ. Chỉ riêng quý 2, do doanh thu không như dự kiến, giá trị hàng hóa đầu vào cao hơn giá trị bán ra nên phát sinh “Thuế GTGT còn được khấu trừ vào kỳ sau” là 25.447.036 VNĐ.
Một số khó khăn khi thực hiện quyết tốn thuế GTGT:
- Do lỗi đánh máy/ copy nhầm số liệu…nên số thuế GTGT được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang trên TK mẫu số 01/GTGT được lấy từ chỉ tiêu [43] trên tờ khai thuế GTGT kỳ trước. Công ty gặp lỗi khi kê khai chỉ tiêu [22] không bằng chỉ tiêu [43] của tờ khai chính thức kỳ trước đó.
Dựa vào số thuế chênh lệch tại chỉ tiêu [43] trên tờ khai bổ sung, kê khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] trên tờ khai chính thức kỳ hiện tại số thuế GTGT khấu trừ chênh lệch giảm hoặc chênh lệch tăng tương ứng.
- Việc phát hành hóa đơn điện tử theo ngày, cịn bị ảnh hương ít nhiều bởi hệ thống, phần mềm ký hóa đơn hoặc do phần mềm của cơ quan thuế bị lỗi. Công ty đã chủ động liên hệ với hệ thống ký hóa đơn điện tử để được hỗ trợ. - Phát sinh trường hợp hàng hóa về trước, hóa đơn về sau, kê khai sót hóa đơn
đầu vào, đầu ra.
Công ty đã thực hiện làm tờ khai bổ sung lập kèm theo bản Tờ khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT kèm theo Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh 01/KHBS.
Tình hình kê khai thuế TNDN:
Sau khi kết thúc năm tài chính, chậm nhất là ngày 31 tháng 3, Cơng ty sẽ phải nộp tờ khai quyết tốn thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN của Bộ Tài chính để quyết tốn
lại số thuế TNDN mà Công ty phải nộp trong năm. Khi lên tờ khai quyết toán thuế TNDN năm thì Cơng ty sẽ phải làm kèm Phụ lục 03-1A/TNDN và Phụ lục 03- 2A/TNDN.
Để lên được phụ lục 03-1A/TNDN Công ty sẽ phải căn cứ vào Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối phát sinh tài khoản, vì vậy đầu tiên Cơng ty phải hồn thành xong BCTC năm. Còn đối với phụ lục 03-2A/TNDN thì Cơng ty phải căn cứ vào chỉ tiêu (C4) _ Thu nhập tính thuế từ tờ khai quyết tốn thuế TNDN từ các năm trước để xem kết chuyển lỗ là bao nhiêu.
Theo quy định tại Điều 11, Thông tư 78/2014/TT-BTC, mức thuế suất TNDN được áp dụng thuế suất 20% cho tất cả các doanh nghiệp không phân biệt doanh thu. Vì vậy, Cơng ty đã áp dụng mức thuế suất thuế TNDN 20% để tính thuế TNDN trong các năm 2019 – 2021.
Ngoài ra, theo Nghị quyết 116/2020/QH14 được thông qua ngày 19/06/2020 và Nghị định số 406/NQ-UBTVQH15, Công ty thuộc diện được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của năm 2020 đối với trường hợp doanh nghiệp có tổng doanh thu năm 2020 khơng q 200 tỷ đồng.