2.1. Giới thiệu chung về Công ty cổ phần Beemart
2.1.5. Các sắc thuế Công ty phải thực hiện
Căn cứ vào Nghị định 139/2016/NĐ-CP về lệ phí mơn bài quy định về hạn nộp tờ khai như sau:
Việc khai lệ phí mơn bài được thực hiện một lần khi người nộp lệ phí mới hoạt động kinh doanh, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh.
Thời hạn nộp chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm.
Trường hợp trong năm có thay đổi về vốn thì người nộp lệ phí mơn bài nộp hồ sơ khai lệ phí mơn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm sau năm phát sinh thông tin thay đổi.
Căn cứ vào Khoản 1 Điều 10 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về thời hạn nộp hồ sơ lệ phí mơn bài và căn cứ vào Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC quy định về mức thu lệ phí mơn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:
- Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3 triệu đồng /1 năm
- Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2 triệu đồng /1năm.
- Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1triệu đồng/1năm.
Cơng ty đã thực hiện nộp lệ phí mơn bài trước ngày 30 tháng 01 hàng năm theo quy định.
Bảng 2.4. Bảng thống kê lệ phí mơn bài từ năm 2020 – 2021
(Đơn vị tính: VNĐ)
Năm
Chỉ tiêu 2020 2021
Lệ phí mơn bài 5,000,000 4,000,000
(Nguồn: Tổng hợp giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước của Công ty cổ phần Beemart năm 2020 – 2021)
Thuế nhà thầu nước ngoài là loại thuế áp dụng đối với các đối tượng là tổ chức, cá nhân nước ngồi (khơng hoạt động theo pháp luật của nước sở tại) có phát sinh thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ, hàng hóa cho nước sở tại.
Thuế nhà thầu chỉ áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngồi khơng thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật trong nước nhưng có phát sinh nghĩa vụ thuế trong nước.
Bao gồm nhiều sắc thuế đánh vào hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ chịu thuế của nhà thầu nước ngoài và được kê khai, nộp trực tiếp hoặc được khẩu trừ nộp thay.
Từ năm 2020, Cơng ty có ký kết hợp đồng dịch vụ quảng cáo với Google, Facebook, có ký kết hợp đồng dịch vụ với Cơng ty TNHH Insider (có trụ sở chính tại Singapore) nhằm mục đích quảng cáo, tiếp thị.
Công ty Beemart thực hiện khấu trừ số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp trực tiếp và thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài.
- Hồ sơ khai thuế:
Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài mẫu số 01/NTNN ban hành kèm theo Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính.
Bản sao hợp đồng ký với với nhà thầu nước ngồi.
Chứng từ thanh tốn.
- Tính thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp theo phương pháp trực tiếp: Công ty thực hiện theo quy định tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính.
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: Công ty nộp tờ khai thuế điện tử qua trang Thuế điện tử của Bộ Tài chính
c) Thuế giá trị gia tăng
Thuế GTGT là thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lập thuế đánh trên tất cả các giai đoạn luân chuyển của hàng hóa dịch vụ chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm phát sinh ở từng khâu tổng thuế thu được bằng số thuế tính trên giá bán khâu
cuối cùng. Thuế GTGT mang đầy đủ các đặc điểm của thuế tiêu dùng nói chung: thuế gián thu, thuế thực, thuế lũy thối, có phạm vi rộng. Thuế giá trị gia tăng được cộng vào giá bán hàng hoá, dịch vụ, và do người tiêu dùng chịu khi mua hàng hoá, sử dụng dịch vụ…
Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng.
Thuế suất GTGT đối với các doanh nghiệp có các mức 0%, 5%, 10% và 20% áp dụng cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ. Tại Cơng ty cổ phần Beemart, hàng hóa bán ra chủ yếu chịu thuế suất 5%, 10%.
Có 2 phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp.
Hiện nay Công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – (Thuế GTGT đầu vào + Thuế GTGT còn được khấu trừ ở kỳ trước chuyển sang)
Trong đó:
+ Thuế GTGT đầu ra là số tiền thuế được ghi trên hóa đơn GTGT mà Cơng ty xuất cho khách hàng/đối tác.
Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra x Thuế suất GTGT của hàng hóa, dịch vụ
+ Thuế GTGT đầu vào là số tiền thuế được ghi trên hóa đơn GTGT mà Cơng ty nhận được từ phía nhà cung cấp hàng hóa
- Hồ sơ khai thuế bao gồm: Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: Công ty nộp tờ khai thuế điện tử qua trang Thuế điện tử của Bộ Tài chính
Thuế Thu nhập doanh nghiệp là thuế tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế. Thuế TNDN phụ thuộc vào kết qua hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Thuế TNDN là sắc thuế thuộc loại thuế trực thu, thường có thuế suất đều. Thuế TNDN là thuế khấu trừ trước thuế TNCN. Mức thuế hiện hành của thuế TNDN là 20%.
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN
Trong đó, các xác định Thu nhập tính thuế sẽ được xác định như sau:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển)
Và Thu nhập chịu thuế sẽ được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định là tồn bộ tiền bán hàng hóa, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trợ mà Công ty được hưởng không phân biệt đã thu được hay chưa thu được tiền. Đối với Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT.
Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế là những khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty. Có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật như hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh tốn khơng dùng tiền mặt.
Theo thơng tư 151/2014/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 15/11/2014 thì Cơng ty khơng phải làm tờ khai thuế TNDN tạm tính quý nữa mà chỉ phải tính ra số thuế TNDN tạm nộp quý.
- Hồ sơ quyết toán thuế bao gồm:
+ Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN + Báo cáo tài chính năm quyết toán
+ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu 03-1A/TNDN
- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3, tính từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính
- Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: Công ty nộp tờ khai thuế điện tử qua trang Thuế điện tử của Bộ Tài chính
e) Thuế thu nhập cá nhân
Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của mỗi cá nhân trong xã hội trong một khoảng thời gian nhất định (thường là một năm).
Thuế TNCN là loại thuế mà doanh nghiệp nộp thay cho người lao động. Thuế TNCN được tính theo tháng, kê khai theo tháng hoặc quý nhưng quyết toán theo năm.
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế TNCN x Thuế suất
Trong đó:
- Thu nhập tính thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế TNCN – Các khoản giảm trừ + Thu nhập chịu thuế TNCN là tổng TNCN nhận được từ Công ty chi trả.
+ Các khoản giảm trừ bao gồm:
Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế
Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.
Bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện.
Khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. Cụ thể:
Trong năm 2019, theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư
92/2015/TT-BTC, các khoản giảm trừ được quy định như sau: Mức giảm trừ gia cảnh được quy định như sau:
- Đối với người nộp thuế: 9 triệu đồng/tháng tương đương 108 triệu đồng/năm - Đối với mỗi người phụ thuộc: 3,6 triệu đồng/tháng
Trong năm 2020 – 2021, căn cứ theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, các
khoản giảm trừ được quy định như sau: Mức giảm trừ gia cảnh được quy định như sau:
- Đối với người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng tương đương 132 triệu đồng/năm - Đối với mỗi người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng
Các khoản đóng bảo hiểm bao gồm: Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp, Bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp. Theo tỷ lệ trích các khoản bảo hiểm vào lương của người lao động: - BHXH: 8%; - BHYT: 1.5%; - BHTN: 1%.
Các khoản đóng vào Quỹ hữu trí tự nguyện: Mức đóng vào quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế theo thực tế phát sinh, tuy nhiên tối đa không quá 01 triệu đồng/tháng.
Các khoản đóng góp, từ thiện, nhân đạo của năm nào thì được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm đó. Nếu giảm trừ khơng hết sẽ khơng được trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế tiếp theo. Mức giảm trừ tối đa không vượt quá thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền cơng của năm tính thuế phát sinh đóng góp các khoản từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
- Hồ sơ khai thuế bao gồm:
+ Tờ khai khấu trừ thuế TNCN theo mẫu số 05/KK-TNCN
+ Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN
+ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu 03-1A/TNDN - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
+ Theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
+ Quyết toán thuế: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3, tính từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính
- Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: Công ty nộp tờ khai thuế điện tử qua trang Thuế điện tử của Bộ Tài chính
2.2. Tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của Cơng ty cổ phần Beemart. 2.2.1. Tình hình thực hiện nghĩa vụ đăng ký thuế
Công ty cổ phần Beemart tại Hà Nội được Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp giấy phép đăng ký kinh doanh kể từ ngày 8 tháng 1 năm 2016.
Hồ sơ đăng ký thuế của Công ty cổ phần thương mại Beemart bao gồm: Tờ khai đăng ký thuế; Bản sao giấy chứng nhận đầu tư mà Ủy ban nhân dân thành phố
Hà Nội cấp ngày 8 tháng 1 năm 2016 và mẫu tờ khai. Ngay sau khi kiểm tra xem xét tính hợp lý, hợp lệ của hồ sơ đăng ký thuế mà Công ty nộp lên, Công ty cổ phần Beemart đã được Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp mã số thuế là 0107285100.
Công ty cổ phần Beemart đã đăng ký dùng phương thức nộp thuế điện tử, theo đó Cơng ty đã đăng ký tài khoản ở ngân hàng Vietcombank _ Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam với cơ quan thuế để có thể nộp thuế điện tử. Hiện nay Cơng ty cổ phần Beemart đăng ký áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với kỳ kê khai theo q và Cơng ty thực hiện đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của Nhà nước:
- Hóa đơn GTGT mẫu số 01 GTKT - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01 GTGT
- Bảng kê, hóa đơn chứng từ của HHDV mua vào và bán ra theo mẫu định của Bộ Tài chính và các chứng từ, hóa đơn đặc thù khác. Ngồi ra, Cơng ty đã thực hiện đăng ký thuế TNCN cho nhân viên Công ty theo quy định của Nhà nước.