Luận văn tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty dệt may hà nội

Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán LỜI MỞ ĐẦU Trong thời kỳ đổi Doanh nghiệp Việt Nam có bƣớc phát triển mạnh mẽ hình thức lẫn quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh Cho đến với sách mở cửa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh góp phần quan trọng vào việc thiết lập kinh tế thị trƣờng đƣa kinh tế thị trƣờng đà ổn định phát triển Để phù hợp với yêu cầu đổi kinh tế chế thị trƣờng có quản lý nhà nƣớc làm để đạt đƣợc hiệu cao kinh doanh vấn đề đặt cho nhà nghiên cứu lý luận thực tiễn Muốn khỏi tình trạng thua lỗ sớm thu đƣợc nhiều lợi nhuận kinh doanh phải nắm bắt làm chủ quan hệ kinh tế tài phát sinh Từ đó, chủ doanh nghiệp đề đƣợc định kinh doanh đắn, nhằm đạt đƣợc mục tiêu mà doanh nhiệp đề phát triển sản xuất số lƣợng chất lƣợng theo yêu cầu thị trƣờng, đảm bảo sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả, đồng thời không ngừng cải thiện đời sống vật chất tinh thần cho ngƣời lao động Nhiệm vụ đặt cho nhà quản lý sản xuất kinh doanh tìm biện pháp để giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận Chi phí nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, thơng thƣờng chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp Do vậy, việc quản lý chi phí thực chất quản lý yếu tố chi phí trình sản xuất, đặc biệt quản lý chi phí nguyên vật liệu Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hƣởng đến giá thành sản phẩm tức ảnh hƣởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Từ đó, buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu, với lƣợng chi phí nguyên vật liệu làm đƣợc nhiều sản phẩm hơn, tức làm cho giá thành sản phẩm giảm Vì vậy, vấn đề quan trọng tăng cƣờng công tác quản lý vật liệu hồn thiện cơng Nguyễn Đan Thuỳ MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán tác hạch toán nguyên vật liệu, nhằm hạ thấp đƣợc chi phí ngun vật liệu giá thành sản phẩm, góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Kế tốn ngun vật liệu có đầy đủ kịp thời hay khơng có tác dụng lớn đến chất lƣợng công tác quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp Sau thời gian thực tập công ty Dệt Hà Nội, em tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, biết đƣợc mục tiêu hƣớng tới doanh nghiệp không ngừng nâng cao lợi nhuận, doanh thu năm cao năm trƣớc Em nhận thấy nguyên vật liệu có vai trò quan trọng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung, cơng ty Dệt may Hà Nội nói riêng, nên em lựa chọn đề tài luận văn: "TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY DỆT MAY HÀ NỘI” Nội dung luận văn em gồm phần chính: Chƣơng I: Lý luận chung công tác nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chƣơng II: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty dệt may Hà Nội Chƣơng III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Dệt may Hà Nội Luận văn đƣợc hồn thành hƣớng dẫn tận tình thầy giáo PGS.TS Hà Đức Trụ cán phịng Tài kế tốn cơng ty.Tuy nhiên thời gian thực tập không nhiều, với nhận thức cịn hạn chế, chƣa có nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên luận văn em không tránh khỏi có thiếu xót.Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy giáo, cán phịng Tài kế tốn cơng ty để viết em thêm phong phú lý luạn nhƣ thiết thực với thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Đan Thuỳ MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trƣờng, doanh nghiệp phải cạnh tranh lẫn để tồn phát triển Mục tiêu quan trọng mà doanh nghiệp cần hƣớng tới tối đa hố lợi nhuận Tối đa hố lợi nhuận đồng nghĩa với việc tiết kiệm chi phí đầu vào cách hợp lý triệt để, từ hạ thấp giá thành sản phẩm, nêu cao tính hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vật liệu yếu tố quan trọng khơng thể thiếu đƣợc q trình tạo sản phẩm, với tƣ cách chi phí chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí sản xuất nhƣ tổng giá thành sản phẩm Vì muốn giảm chi phí tăng lợi nhuận, kế tốn cần phải quản lý chặt chẽ hợp lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, nhập, xuất dùng nguyên vật liệu khâu kiểm tra, kiểm sốt tình hình bảo quản vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội nhanh chóng tổ chức đạo chặt chẽ từ việc bố trí nhân viên kế tốn có đủ lực, trình độ đến việc áp dụng nghiêm túc qui định phƣơng pháp hạch toán kế toán Nhà nƣớc ban hành Trong trình nghiên cứu đề tài, hạn chế thời gian nhƣ kiến thức nội dung trình bày nhƣ phƣơng pháp đánh giá cá nhân không tránh khỏi hạn chế định Em mong nhận đƣợc góp ý, bổ sung thầy giáo , cán phịng Tài kế tốn cơng ty để luận văn em có ý nghĩa lý luận thực tiễn Một lần em xin chân thành cảm ơn hƣóng dẫn, giúp đỡ tận tình PGS.TS Hà Đức Trụ cán phịng kế tốn cơng ty Dệt may Hà Nội em hoàn thành đề tài: :"Tổ chức kế tốn ngun vật liệu cơng ty Dệt may Hà Nội Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Đan Thuỳ MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn PHỤ LỤC 01 Trình tự kế tốn chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp “ Thẻ song song” Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ kế toán chi tiết Bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu Nguyễn Đan Thuỳ MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn PHỤ LỤC 02 Trình tự kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp “Sổ đối chiếu luân chuyển” Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Bảng kê nhập vật tƣ Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất vật tƣ Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu Nguyễn Đan Thuỳ MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán PHỤ LỤC 03 Trình tự kế tốn chi tiết ngun vật liệu theo phƣơng pháp “Sổ số dƣ” Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập Sổ số dƣ Phiếu giao nhận chứng từ xuất Bảng kê nhập vật tƣ Bảng TH nhập, xuất, tồn kho vật liệu Bảng kê xuất vật tƣ Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu Nguyễn Đan Thuỳ MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán PHỤ LỤC 04 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên TK 111, 112, 331, 141 TK 152 Nhập kho nguyên vật liệu mua TK111, 331 Trả lại cho ngƣời bán TK 133 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ TK 151 Nhập kho hàng đƣờng kỳ trƣớc TK 621 Xuất tự chế, th ngồi gia cơng chế biến TK 154 TK 154 Nhập kho tự chế biến, th ngồi gia cơng thực Xuất tự chế,th ngồi gia cơng chế biến TK 333 (33312) GTGT hàng thuế nhập TK 338 Phát thừa kiểm kê TK 128, 222 Nhận lại vốn góp liên doanh TK 411 Nhận vốn góp doanh NVL TK 632, 157 Xuất bán trực tiếp gửi bán TK 138 Phát thiếu kiểm kê TK 128, 222 Xuất trả lại vốn góp liên doanh TK 411 Xuất kho trả lại vốn góp liên doanh TK 412 Chênh lệch tăng đánh giá lại TK 621, 627 Xuất dùng không hết lại nhập lại kho TK 412 Chênh lệch giảm đánh giá lại TK 627,641,642 Xuất kho phục vụ quản lí,SX,bán hàng TK 142, 242 Phân bổ dần vào CP Phân bổ nhiều lần SXKD kỳ Nguyễn Đan Thuỳ MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán PHỤ LỤC 05 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ TK 152, 153, 151 TK 611 Kết chuyển giá trị VL tồn đầu kỳ TK 152, 153, 151 Kết chuyển giá trị tồn kho cuối kỳ TK 111, 112, 141 Mua trả tiền TK 621, 623, 627, 642 TK 133 Thuế GTGT Trị giá NVL xuất dùng đƣợc khấu trừ TK 331, 311 Mua chƣa trả tiền trả tiền vay TK 632 Xuất bán TK 333 (3333) Thuế nhập TK 138 NVL thiếu hụt, mát TK 412 TK 128, 222 Nhận góp vốn liên doanh Chênh lệch giảm giá đánh giá lại TK 412 Chênh lệch tăng đánh giá lại Giá có thuế GTGT Nguyễn Đan Thuỳ MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn PHỤ LỤC 06 Sơ đồ trình tự kế tốn theo hình thức Nhật ký – chứng từ Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký- Chứng từ Sổ TK 152 Thẻ sổ kề toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Nguyễn Đan Thuỳ MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán PHỤ LỤC 07 Quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty Dệt may Hà Nội 1.Dây chuyền kéo sợi: XÉ TRỘN BÔNG XÉ TRỘN XƠ NGHIỀN NGHIỀN CHẢI THÔ CHẢI THÔ GHÉP TRƢỚC BÔNG GHÉP TRƢỚC XƠ CUỘN CÚI GHÉP TRỘN CHẢI KỸ CHẢI KỸ GHÉP I,II GHÉP I,II GHÉP THÔ SẢN PHẨM NHẬP KHO GỒM SỢI COTTON, SỢI PHA, SỢI PE SỢI CON ĐÁNH ỐNG SỢI XE ĐÔI SẢN PHẨM NHẬP KHO Nguyễn Đan Thuỳ MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán chứng từ, phiếu nhập ghi chép vào sổ Cuối tháng sổ chi tiết đƣợc tính tốn cho ngƣời bán Kết cấu sổ chi tiết số 2, sở số liệu cách ghi: - Cột số dƣ đầu tháng: Số dƣ cuối tháng trƣớc chuyển sang - Căn vào chứng từ nhập, kế toán ghi số liệu, ngày tháng nhập, chứng từ, nội dung kế toán phát sinh, giá thực tế qui đổi VNĐ ( mua ngoại tệ) - Căn vào chứng từ tốn để ghi vào cột Nợ hay Có TK 331 đối ứng với TK có liên quan - Số dƣ cuối tháng = Số dƣ đầu tháng (Dƣ có) cộng (+) cột Có trừ (-) cột Nợ Cuối tháng, sau hoàn thành việc ghi Sổ chi tiết số 2, kế toán lấy số liệu tổng hợp nhà cung cấp để ghi vào Nhật ký chứng từ số Mỗi dòng Nhật ký chứng từ số đƣợc ghi chi tiết cho ngƣời bán Sau lên hết nhà cung cấp, kế toán xác định tổng số phát sinh bên Nợ TK 331,Có TK 331, tính số dƣ cuối tháng Số liệu ghi Nhật ký chứng từ số đối chiếu với bảng tổng hợp nhập để lên Bảng kê số Kết cấu Nhật ký chứng từ số 5: - Tên đơn vị bán hàng: Tên khách hàng có quan hệ tốn với cơng ty - Số dƣ đầu tháng = Số dƣ cuối tháng trƣớc TK 331 (chi tiết theo ngƣời bán) - Phần ghi Có TK 331- Nợ TK khác: Ghi chi tiết số tiền phải tốn cho đơn vị bán tính theo giá mua - Phần theo dõi toán : Ghi số tiền toán cho đơn vị bán hàng - Cột số dƣ cuối tháng: Ghi số dƣ cuối tháng TK 331(chi tiết cho đơn vị bán) Việc ghi chép nhƣ cho phép công ty tổng hợp tình hình tốn cơng nợ với nhà cung cấp, nắm bắt thông tin nhà cung cấp cách nhanh đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán 2.2.4.2 Thủ tục xuất kho Trên phiếu xuất kho (phụ lục 16) phòng kinh doanh ghi số lƣợng xuất kho, cột đơn giá, thành tiền kế tốn tính ghi  Tại kho Nguyễn Đan Thuỳ 31 MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Thủ kho kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý chứng từ xuất vật tƣ .Căn vào phiếu xuất kho, thủ kho ghi số thực xuất vào thẻ kho Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (phụ lục 17) đƣợc lập thành hai liên Sau xuất kho, thủ kho ghi ngày, tháng, năm xuất kho ký vào liên phiếu (ghi rõ họ tên) giao cho ngƣời vận chuyển mang theo hàng vận chuyển tới đơn vị nhập vật liệu Thủ kho nhập, sau nhận hàng xong ghi số thực nhập vào cột 2, ngày tháng nhập với ngƣời vận chuyển ký vào liên phiếu Một liên thủ kho nhập giữ lại, liên thủ kho xuất giữ để ghi vào thẻ kho, sau chuyển lên phịng kế tốn ghi đơn giá, thành tiền vật tƣ xuất Căn vào phiếu xuất vật tƣ, thủ kho tiến hành ghi số thực xuất vào thẻ kho (các bƣớc tiến hành trình bầy phần nhập kho) Thẻ kho đƣợc dùng để ghi chép chung cho nghiệp vụ nhập xuất  Tại phịng kế tốn Dựa phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho gửi lên đƣợc kiểm tra tính xác, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết vật tƣ Đối với phiếu xuất kho kế tốn tính giá theo phƣơng pháp giá trung bình nêu ghi đơn giá vào cột đơn giá phiếu xuất Sổ chi tiết vật tƣ theo dõi tiêu vật giá trị tình hình nhập xuất tồn loại vật liệu nhƣ mở kho Định kỳ cuối tháng vào thời điểm theo u cầu trƣởng phịng kế tốn, số liệu sổ chi tiết đƣợc đối chiếu với thẻ kho nhập xuất tồn Giá trị tồn kho vật liệu đƣợc theo dõi chi tiết sổ chi tiết vật tƣ Bảng kê số Bảng phân bổ số Từ bảng tổng hợp nhập vật tƣ tháng Nhật ký chứng từ có liên quan số 1,2,5,7,10 kế toán tiến hành lên bảng kê số - tính giá thực tế vật liệu cơng cụ dụng cụ Cột hạch tốn lấy tồn số liệu bảng Tổng hợp nhập vật tƣ Sau tính toán đƣợc hệ số chênh lệch Bảng kê số 3, hệ số đƣợc đƣa sang Bảng phân bổ số 2-tính giá vật liệu cơng cụ dụng cụ xuất kho Cột hạch toán bảng phân bổ số lấy từ Bảng tổng hợp xuất vật tƣ Số tổng nhập tổng xuất theo giá hạch toán, giá thực tế đƣợc đƣa sang Bảng kê tính giá tồn kho cuối tháng Bảng phân bổ số dùng để lên Bảng kê 4,5,6 Định kỳ tháng kế toán lập bảng kê bảng phân bổ quý Nguyễn Đan Thuỳ 32 MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Sổ tài khoản 152, 153: Kế toán tổng hợp mở sổ cho tài khoản chi tiết 1521, 1522, 1523, 1524, 1527 1531 theo định kỳ quý (3 tháng lần ) Kế tốn khơng mở tài khoản tổng hợp 152, 153 Cuối quý vào Nhật ký chứng từ, Bảng kê 3, kế toán cân đối tài khoản lên sổ 2.2.4.3 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty sử dụng phƣơng pháp “Thẻ song song”để tiến hành hạch toán, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu Theo phƣơng pháp này, quy trình hạch tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty đƣợc tiến hành nhƣ sau: * Tại kho: Hàng ngày, vào chứng từ nhập, xuất kho, thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn kho danh điểm vật liệu Thẻ kho đƣợc thủ kho sử dụng cho loại vật liệu đƣợc cập nhật sau lần nhập xuất vật liệu Mỗi chứng từ đƣợc ghi dòng thẻ kho Vào cuối tháng thủ kho chuyển tồn thẻ kho phịng kế tốn để đối chiếu vật * Tại phịng kế tốn: Kế toán mở sổ thẻ chi tiết cho danh điểm vật tƣ tƣơng ứng với thẻ kho mở kho Cuối tháng, thủ kho chuyển toàn thẻ kho phịng kế tốn, kế tốn tiến hành kiểm tra, đối chiếu việc cập nhật số liệu thủ kho kế toán Sau kiểm tra đối chiếu, kế tốn tính tốn số tiền, cập nhật biến động nhập xuất tồn danh điểm vật liệu Sau kế tốn lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu để làm số liệu tổng hợp cho kế toán tổng hợp (Sơ đồ 1.1) 2.2.4.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp việc sử dụng tài khoản để phản ánh, kiểm tra giám sát đối tƣợng kế tốn có nội dung kế tốn dạng tổng qt Cơng ty VINA - LSC hạch tốn hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ  Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu * Các tài khoản sử dụng: Nguyễn Đan Thuỳ 33 MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp - TK 152 Khoa Kế toán - Nguyên liệu, vật liệu - có tài khoản cấp sau: + TK 1521 - Nguyên vật liệu + TK 1522 - Nguyên vật liệu phụ + TK 1524 - Phụ tùng thay Ngồi kế tốn cịn sử dụng số tài khoản liên quan khác nhƣ TK 111 “ tiền mặt ”, TK 112 “ tiền gửi ngân hàng ”, TK 331 “phải trả ngƣời bán”, TK 141 “ tạm ứng ”, TK 133 “ thuế GTGT đƣợc khấu trừ ” … * Phƣơng pháp hạch toán: Vật liệu nhập kho Công ty chủ yếu mua ngồi từ nguồn nhập chủ yếu Nhìn chung việc thu mua vật liệu Công ty tƣơng đối ổn định thuận tiện, có nhiều phƣơng thức tốn khác nên cơng việc kế tốn đa dạng Vật liệu công ty đƣợc mua theo phƣơng thức toán L/C, toán chuyển khoản cơng ty nợ ngƣời bán trả chậm Hàng ngày, vào phiếu nhập kho chứng từ liên quan đến nghiệp vụ nhập kho, kế toán nguyên vật liệu đƣa số liệu vào máy tính Việc xử lý liệu máy tính đƣợc tiến hành vừa chi tiết vừa tổng hợp theo quy trình định phần mềm kế tốn ACSoft mà Cơng ty sử dụng Vật liệu nhập mua từ bên phải đƣợc phản ánh đắn, đầy đủ, xác: giá thân vật liệu, chi phí thu mua, khoản thuế GTGT phải trả tình hình tốn với ngƣời bán * Đối với nguyên vật liệu nhập từ nƣớc ngoài: vào hoá đơn GTGT phiếu nhập kho nguyên vật liệu kế toán định khoản: Nợ TK 1521 - Nguyên vật liệu ( giá có thuế nhập khẩu) Có TK 3333 - Thuế nhập Có TK 331 - Số tiền phải trả cho ngƣời bán Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập phải nộp đƣợc khấu trừ: Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Có TK 33312 - Thuế GTGT hàng nhập Ví dụ 4: Nguyễn Đan Thuỳ 34 MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn Ngày 19/12/2005 cơng ty nhập Bơng TQ cấp 1(phụ lục 12) chƣa tốn tiền Giá chƣa có thuế GTGT 3.687.004.200 đồng, thuế nhập 16.837.085 đồng, thuế GTGT 368.700.420 đồng Kế tốn định khoản: Nợ TK 1521 4.055.704.620 Có TK 3333 368.700.420 Có TK 331 3.687.004.200 Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập phải nộp đƣợc khấu trừ: Nợ TK 133 16.837.085 Có TK 33312 16.837.085 * Đối với nguyên vật liệu nhập kho từ nguồn nƣớc: vào hoá đơn GTGT phiếu nhập kho nguyên vật liệu kế toán định khoản: Nợ TK 1521 - Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Có TK 111, 112, 141, 331 - Tổng giá tốn Ví dụ 5: Ngày 08/12/2005 theo phiếu nhập kho chứng từ số 0094137, công ty mua 12000 mét vải đơn giá 6000 đồng/mét, thuế GTGT 10% Tổng số tiền toán 79.200.000 đồng Kế toán định khoản: Nợ TK 1521 72.000.000 Nợ TK 133 Có TK 112 7.200.000 79.200.000  Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu * TK sử dụng: - TK152 - Nguyên liệu, vật liệu - TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: phản ánh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm Nguyễn Đan Thuỳ 35 MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn - TK 627 - Chi phí sản xuất chung : phản ánh giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất, kinh doanh phát sinh trình sản xuất sản phẩm - Ngồi kế tốn cịn sử dụng số tài khoản khác nhƣ TK 641 “ chi phí bán hàng ”, TK 642 “ chi phí QLDN ”, TK 154 “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” * Phƣơng pháp hạch toán: Trong cơng tác kế tốn ngun vật liệu, bên cạnh việc theo dõi, hạch tốn nhập ngun vật liệu xuất nguyên vật liệu khâu quan trọng Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu phải phản ánh kịp thời, phân bổ xác giá thực tế vật liệu xuất dùng Thực tế công ty VINA - LSC, kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu đƣợc tiến hành sở chứng từ xuất kho vật liệu nhƣ phiếu xuất kho Công ty bố trí kho nguyên vật liệu nhà máy sản xuất nhằm tạo điều kiện cho sản xuất kinh doanh tránh vận chuyển nhiều lần gây lãng phí thất Căn vào phiếu xuất kho kế tốn định khoản: Nợ TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Ví dụ 6: Ngày 06/11/2005 theo phiếu xuất kho chứng từ số 14108518 (phụ lục 16) kho NVL xuất 117.250 mét Bông TQ cấp dùng cho sản xuất, đơn giá 18.698,47 đồng thành tiền 2192.395.607 đồng Căn vào phiếu xuất kho kế tốn định khoản: Nợ TK 6211 Có TK 1521 2192.395.607 2192.395.607 2.2.5 Tổ chức kiểm kê kho nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội tiến hành kiểm kê kho nguyên vật liệu nhằm xác định xác số lƣợng, chất lƣợng, giá trị thứ nguyên vật liệu có thời điểm kiểm kê Bên cạnh việc kiểm kê giúp cho cơng ty kiểm tra tình hình bảo quản, phát xử lý trƣờng hợp hao hụt, hƣ hỏng mát, để có biện Nguyễn Đan Thuỳ 36 MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn pháp xử lý kịp thời Ví dụ nguyên vật liệu qua kiểm kê đánh giá phát phẩm chất, giảm giá trị xin lý theo định công ty Nếu vật liệu cịn tốt đánh giá theo giá trị ban đầu Ngun vật liệu cơng ty có số lƣợng lớn, nhiều chủng loại, phức tạp nên trình kiểm tra thƣờng kéo dài Vì vậy, cơng ty tiến hành kiểm kê định kỳ tháng lần Công ty tổ chức kiểm kê tất kho, kho đƣợc lập ban kiểm kê bao gồm ngƣời: 1Thủ kho; Thống kê; Kế toán vật liệu Kế toán thực so sánh đối chiếu Sổ chi tiết vật tƣ với số lƣợng thực tế kho, tìm nguyên nhân vật tƣ bị dƣ thừa hay thiếu hụt nguyên nhân khí hậu, thời tiết, hay hao hụt cân đo đong đếm Kết kiểm kê đƣợc ghi vào “Biên kiểm kê” phịng kinh doanh lập Sau đó, kế tốn tính giá trị chênh lệch cho loại trƣớc lập báo cáo Căn kết kiểm kê kế toán hạch toán nhƣ sau: -Thừa phát qua kiểm kê Nợ TK 152, 153 Có TK 3381 - Thiếu phát qua kiểm kê Nợ TK 1381 Có TK 152,153 Kết kiểm kê cho thấy (phụ lục 15)số lƣợng nguyên vật liệu bị hao hụt không đáng kể, chứng tỏ có theo dõi, kiểm tra chặt chẽ kế tốn thủ kho Ví dụ 7: - Ngày 31/12/2005 Công ty tiến hành kiểm kê phát thừa 84 mét vải phin đỏ thành tiền 959.480 đồng mà không rõ nguyên nhân Đối với vật liệu thừa kiểm kê không rõ nguyên nhân, kế toán định khoản: BT1 Nợ TK 1521, 1523 Có TK 338.1 BT2 Nợ TK 338.1 Có TK 711 Nguyễn Đan Thuỳ 959.480 959.480 959.480 959.480 37 MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn - Ngày 31/12/2005 Cơng ty tiến hành kiểm kê phát thiếu 10 mét vải lót lụa thành tiền 105.500 đồng mà khơng rõ nguyên nhân Đối với nguyên vật liệu thiếu không rõ nguyên nhân, thủ kho phải bồi thƣờng kế toán định khoản: BT1 Nợ TK 138.1 Có TK 1521 BT2 Nợ TK 1388 Có TK 138.1 Nguyễn Đan Thuỳ 105.500 105.500 105.500 105.500 38 MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán CHƢƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY DỆT MAY HÀ NỘI 3.I NHẬN XÉT CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU Ở CƠNG TY DỆT HÀ NỘI 3.1.1 Nhận xét công tác quản lý vật liệu Qua chặng đƣờng 20 năm xây dựng phát triển, công ty Dệt Hà Nội không ngừng phát triển lớn mạnh trƣởng thành mặt Trong lịch sử phát triển mình, cơng ty đạt đƣợc nhiều thành tựu to lớn, trở thành cờ đầu ngành Dệt may Việt Nam Có thể coi cơng ty doanh nghiệp Dệt may sớm đƣợc cấp chứng ISO 9002 Để đạt đƣợc kết nhƣ trên, công ty thực tốt việc quản lý vật liệu sản xuất nói chung hạch tốn ngun vật liệu nói riêng Nhƣ biết, nguyên vật liệu yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp sản xuất Do vậy, việc quản lý tốt nguyên vật liệu biện phát giúp doanh nghiệp kiểm soát đƣợc lƣợng vật liệu cần dùng để đáp ứng yêu cầu sản xuất, có kế hoạch thu mua nguyên vật liệu kịp thời Công ty Dệt may Hà Nội xác định cho mơ hình quản lý khoa học, hợp lý từ khâu thu mua, dự trữ đến khâu bảo quản, sử dụng cho sản xuất Công ty có theo dõi tình hình sử dụng ngun vật liệu xí nghiệp Tại xí nghiệp nhỏ có đội ngũ cán phụ trách tình hình nguyên vật liệu dùng cho sản xuất nắm vững số tồn kho nguyên vật liệu Số nguyên vật liệu tồn lại kho sau trình sản xuất bao nhiêu, để có kế hoạch bảo quản Khâu thu mua: cơng ty có đội ngũ cán tiếp liệu đảm bảo cung cấp đủ nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất thơng qua đầy đủ hố đơn, chứng từ, đảm bảo chất lƣợng chủng loại Khâu bảo quản : công ty xây dựng hệ thống kho tàng hợp lý khoa học Trong kho đƣợc trang bị đầy đủ phƣơng tiện bảo quản, bảo vệ thích hợp, đảm bảo cho vật liệu đƣợc phản ánh trung thực mặt số lƣợng giá trị Nguyễn Đan Thuỳ 39 MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Khâu sử dụng: nguyên vật liệu đƣợc sử dụng phải quán triệt nguyên tắc tiết kiệm Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu , phòng kinh doanh xem xét nhu cầu tính hợp lý hợp lệ theo xuất kho đáp ứng yêu cầu theo số thực có 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Xuất phát từ thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh với việc nghiên cứu tổ chức hạch toán kế toán vật liệu công ty Dệt may Hà Nội em nhận thấy : cơng ty thực tƣơng đối tồn diện, đồng tất nội dung công tác kế toán : Chứng từ, Tài khoản, Sổ sách kế toán, Báo cáo, tạo hệ thống văn pháp quy lĩnh vực kế tốn cách hồn chỉnh Cùng với phát triển công ty, công tác quản lý kinh tế nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng đƣợc cải thiện củng cố, hồn thiện trở thành cơng cụ đắc lực điều hành, quản lý định sản xuất kinh doanh, đồng thời đáp ứng đƣợc u cầu địi hỏi cơng tác hạch tốn cơng ty.Để đạt đƣợc điều cán quản lý nhanh chóng kịp thời nắm bắt đƣợc tình hình kinh tế chuyển đổi, từ xếp tổ chức máy kế toán cách gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu sản xuất Bên canh cơng ty cịn lựa chọn cán có lực, kinh nghiệm có tinh thần trách nhiệm cao, có khả nắm bắt sử lý thơng tin cách nhanh chóng, kịp thời để giúp cho q trình sản xuất diễn liên tục Cơng ty quan tâm đến việc nâng cao, đào tạo nghiệp vụ trình độ cho cán phịng kế tốn Trong phần hành kế toán nguyên vật liệu, cán kế tốn phần hành nhân viên khác có liên quan làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, ln có ý thức nâng cao trình độ phản ứng kịp thời, đắn có nghiệp vụ phức tạp vật tƣ xảy Qua thời gian thực tập công ty Dệt may Hà Nội, vận dụng lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn nguyên vật liệu, em thấy kế toán nguyên vật liệu cơng ty có ƣu nhƣợc điểm sau: 3.1.2.1 Ưu điểm - Về kế toán chi tiết nguyên vật liệu : để hạch toán chi tiết vật liệu, công ty sử dụng phƣơng pháp thẻ song song - phƣơng pháp kế toán chi tiết đơn giản Nguyễn Đan Thuỳ 40 MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán dễ làm kế toán vật liệu, thủ kho ngƣời có liên quan Hơn nữa, kế tốn dùng máy vi tính để tính tốn, in bảng kê chi tiết, tổng hợp giảm đáng kể khối lƣợng ghi chép tính tốn, đƣa số liệu nhanh chóng kịp thời - Về hệ thống chứng từ áp dụng công ty: đảm bảo đầy đủ yêu cầu bắt buộc chế độ kế toán hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Trên tất chứng từ thể đầy đủ yếu tố pháp lý: tên chứng từ, địa nơi thƣc hiện, ngày tháng, số hiệu, nội dung chứng từ, số lƣợng thực nhập thực xuất Qua chứng từ đƣợc lập chi tiết nhƣ kế toán dễ dàng kiểm tra nắm bắt thơng tin cụ thể tình hình nhập xuất kho - Về tổ chức hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu: công ty áp dụng phƣơng pháp Kê khai thƣờng xuyên, phù hợp với qui mô đặc điểm sản xuất cơng ty Kế tốn vào chứng từ để luân chuyển ghi vào bảng kê chi tiết vào sổ chi tiết số (với chứng từ nhập mua ngoài) Bảng kê chi tiết dùng để tập hợp chứng từ ban đầu tạo điều kiện cho kế toán lập bảng tổng hợp, sổ tổng hợp Trên bảng kê thể đƣợc nội dung, qui mô nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép vào tài khoản theo chế độ quy định - Về hệ thống sổ kế toán: Hiện nay, công ty áp dụng hệ thống sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ, hình thức phổ biến có nhiều ƣu điểm, phù hợp với điều kiện kế tốn cơng ty nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng - Về ứng dụng kỹ thuật công tác kế tốn: cơng ty trang bị hệ thống máy vi tính cho phịng tài kế tốn đầy đủ Cùng với giúp đỡ chuyên gia máy vi tính, cơng việc phịng kế tốn tài đƣợc tiến hành nhanh gọn xác ghi chép, tính tốn, lập bảng biểu Có đƣợc kết tốt đẹp nhƣ cố gắng tập thể cán nhân viên kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng Cùng với phát triển lớn mạnh công ty, cơng tác kế tốn phịng tài kế tốn ngày đƣợc Nguyễn Đan Thuỳ 41 MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn hồn thiện đổi để đáp ứng yêu cầu quản lý hạch toán q trình sản xuất kinh doanh cơng ty 3.1.2.2 Những tồn - Thứ nhất: Về xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho đơn vị sản phẩm: Công ty chƣa trọng xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho đơn vị sản phẩm, giá thành cao dự kiến - Thứ hai: Về khâu dự trữ cung ứng nguyênvật liệu: Khâu dự trữ cung ứng nguyên vật liệu kịp thời doanh nghiệp vấn đề quan trọng Tồn kho dự trữ điều đáng sợ hầu hết doanh nghiệp dự trữ tồn đọng vốn Cơng ty cần phải quan tâm đến khâu dự trữ cung ứng nguyên vật liệu - Thứ ba: Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: qua thực tập em nhận thấy Công ty không lập dự phịng cho nhóm hàng tồn kho nói chung ngun vật liệu nói riêng - Thứ tƣ: Về kế tốn khoản hao hụt, mát hàng tồn kho: Tại công ty Dệt may Hà Nội, việc mát hàng hố khơng tránh khỏi Vì theo dõi hàng hoá tránh để xảy hao hụt, mát nhiều hàng hố cơng ty việc làm cần thiết giúp cơng ty đứng vững phát triển nhƣ ngày cách hiệu 3.3 Một số ý kiến đề xuất cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty Dệt may Hà Nội Ý kiến thứ nhất: Xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho đơn vị sản phẩm Trong giá thành vật liệu lại chiếm tỷ trọng lớn để giảm tối thiểu khoản chi phí cần phải xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu đƣợc thực đồng thời với công tác cải tiến kỹ thuật, ứng dụng công nghệ vào sản xuất, coi trọng biện pháp để giảm định mức tiêu dùng nguyên vật liệu khâu thiết kế công nghệ Ý kiến thứ hai: Về khâu dự trữ cung ứng nguyên vật liệu Nguyễn Đan Thuỳ 42 MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Vấn đề đặt công ty phải giảm khâu dự trữ đến mức cho phép để tránh tình trạng mua nguyên vật liệu gây nên tình trạng thiếu nguyên vật liệu cho trình sản xuất, mua với số lƣợng lớn gây nên tình trạng ứ đọng vốn, hƣ hỏng lãng phí vật tƣ Kinh nghiệm doanh nghiệp sản xuất cố gắng tránh tồn kho Để đảm bảo cho dự trữ tối thiểu cơng việc mua sắm nguyên vật liệu phải diễn thƣờng xuyên đặn Lƣợng vật liệu mua vào phải vừa đủ (một hai tháng phải cung ứng lần ) để hạn chế ứ đọng vốn, giảm vốn vay ngân hàng Cơng ty nên tìm nhà cung cấp có quan hệ hợp đồng dài hạn Họ sẵn sàng cung cấp thƣờng xuyên liên tục lô hàng nhỏ tuỳ theo yêu cầu ngƣời mua Khi nguyên vật liệu công ty tranh thủ bốc dỡ kiểm nhận, nhập kho để rút ngắn thời gian chờ đợi, tránh hao hụt mát Ngồi ra, cơng ty nghiên cứu thay loại vật liệu nhập ngoại loại vật liệu có sẵn nƣớc với giá thấp Nhƣ tiết kiệm đƣợc khoản chi phí, đồng thời góp phần thúc đẩy sản xuất nƣớc tránh đƣợc biến động tình hình tài khu vực giới Ý kiến thứ ba : Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trƣờng, để hạn chế rủi ro trình sản xuất kinh doanh tơn trọng ngun tắc thận trọng kế tốn, doanh nghiệp cần thực việc dự phòng giảm giá hàng tồn kho Theo thông tƣ số 89- 2002 TT/BTC ngày 9/10/2002 Bộ Tài hƣớng dẫn chuẩn mực kế tốn hàng tồn kho, phƣơng pháp kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho nhƣ sau: Hạch tốn khoản trích lập, hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài (31/12) lập dự phòng năm lớn nhỏ khoản dự phịng năm trƣớc Cuối năm tài doanh nghiệp vào tình hình giảm giá hàng tồn kho thời điểm 31/12 tính tốn khoản phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, so sánh với số lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm trƣớc, xác định số chênh lệch phải lập thêm giảm có Nguyễn Đan Thuỳ 43 MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Sơ đồ kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho TK159 TK632 Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho (Nếu số phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn số lập cuối kỳ kế toán năm trƣớc) Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho (Nếu số phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ số lập cuối kỳ kế toán năm trƣớc) Ý kiến thứ tƣ: Về kế toán hao hụt, mát hàng tồn kho: Theo thông tƣ 89 Bộ Tài Chính ban hành ngày 09/10/2002 có bổ sung kế toán hao hụt, mặt hàng tồn kho để hợp lý với doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt hƣon hàng hoá doanh nghiệp Hiện nay, cơng ty Dệt may Hà Nội việc xảy hao hụt, mát hàng tồn kho xảy làm ảnh hƣởng đến sản xuất Vì theo em quản lý chặt chẽ hàng hố nhập kho cơng ty việc quan trọng Công ty nên tham khảo phản ánh giá trị hàng tồn kho theo thông tƣ 89 Bộ Tài Chính việc quản lý tốt hàng tồn kho hiệu - Căn vào biên hao hụt, mát hàng tồn kho, kế toán phản ánh giá trị hàng tồn kho mát, hao hụt, kế toán ghi: Nợ TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 151, 152, 153, 154, 155, 156 - Căn xứ vào biên xử lý hàng tồn kho hao hụt, mát, kế toán ghi: Nợ TK 111,334,…… (Phần tổ chức, cá nhân phải bồi thƣờng) Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán (Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho, sau trừ phần bồi thƣờng Nguyễn Đan Thuỳ 44 MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán tổ chức, cá nhân gây đƣợc phản ánh vào gia vốn hàng bán ) Có TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý Nguyễn Đan Thuỳ 45 MSV: 02D12117N LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... TÁC KẾ TỐN 13 NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY DỆT MAY HÀ NỘI 13 2.1 Giới thiệu chung Cơng ty Dệt may Hà Nội 2.1.1 Q trình hình thành phát triển công ty 13 2.1.2.Đặc điểm tổ chức quản lý SXKD công ty Dệt. .. KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY DỆT MAY HÀ NỘI 3.1 Nhận xét chung tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty Dệt 31 Hà Nội 3.1.1 Nhận xét công tác quản lý vật liệu 31 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế. .. luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán CHƢƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY DỆT MAY HÀ NỘI 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY DỆT MAY HÀ NỘI 2.1.1 Quá trình hình thành