- Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng: Nhật ký chứng từ (phụ lục 10) Phƣơng phỏp kế toỏn tài sản cố định:
2.2.4.4 Kế toỏn tổng hợp nguyờnvật liệu
Kế toỏn tổng hợp là việc sử dụng tài khoản để phản ỏnh, kiểm tra và giỏm sỏt cỏc đối tƣợng kế toỏn cú nội dung kế toỏn ở dạng tổng quỏt.
Cụng ty VINA - LSC hạch toỏn hàng tồn kho theo phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn và tớnh thuế GTGT theo phƣơng phỏp khấu trừ.
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng một số tài khoản liờn quan khỏc nhƣ TK 111 “ tiền mặt ”, TK 112 “ tiền gửi ngõn hàng ”, TK 331 “phải trả ngƣời bỏn”, TK 141 “ tạm ứng ”, TK 133 “ thuế GTGT đƣợc khấu trừ ” …
* Phƣơng phỏp hạch toỏn:
Vật liệu nhập kho của Cụng ty chủ yếu là mua ngoài từ nguồn nhập khẩu là chủ yếu. Nhỡn chung việc thu mua vật liệu của Cụng ty tƣơng đối ổn định và thuận tiện, cú nhiều phƣơng thức thanh toỏn khỏc nhau nờn cụng việc kế toỏn cũng rất đa dạng. Vật liệu của cụng ty đƣợc mua theo phƣơng thức thanh toỏn bằng L/C, thanh toỏn bằng chuyển khoản hoặc cũng cú thể cụng ty nợ ngƣời bỏn hoặc trả chậm. Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho và cỏc chứng từ liờn quan đến nghiệp vụ nhập kho, kế toỏn nguyờn vật liệu sẽ đƣa số liệu vào mỏy tớnh. Việc xử lý dữ liệu trong mỏy tớnh đƣợc tiến hành vừa chi tiết vừa tổng hợp theo một quy trỡnh nhất định của phần mềm kế toỏn ACSoft mà Cụng ty đang sử dụng.
Vật liệu nhập mua từ bờn ngoài phải đƣợc phản ỏnh đỳng đắn, đầy đủ, chớnh xỏc: giỏ bản thõn vật liệu, chi phớ thu mua, khoản thuế GTGT phải trả và tỡnh hỡnh thanh toỏn với ngƣời bỏn.
* Đối với nguyờn vật liệu nhập khẩu từ nƣớc ngoài: căn cứ vào hoỏ đơn GTGT
và phiếu nhập kho nguyờn vật liệu kế toỏn định khoản:
Nợ TK 1521 - Nguyờn vật liệu ( giỏ cú thuế nhập khẩu). Cú TK 3333 - Thuế nhập khẩu.
Cú TK 331 - Số tiền phải trả cho ngƣời bỏn.
Đồng thời phản ỏnh thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp đƣợc khấu trừ: Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ.
Cú TK 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Ngày 19/12/2005 cụng ty nhập khẩu Bụng TQ cấp 1(phụ lục 12) chƣa thanh toỏn tiền. Giỏ chƣa cú thuế GTGT là 3.687.004.200 đồng, thuế nhập khẩu là 16.837.085 đồng, thuế GTGT là 368.700.420 đồng.
Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 1521 4.055.704.620 Cú TK 3333 368.700.420 Cú TK 331 3.687.004.200
Đồng thời phản ỏnh thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp sẽ đƣợc khấu trừ: Nợ TK 133 16.837.085
Cú TK 33312 16.837.085
* Đối với nguyờn vật liệu nhập kho từ cỏc nguồn trong nƣớc: căn cứ vào hoỏ
đơn GTGT và phiếu nhập kho nguyờn vật liệu kế toỏn định khoản: Nợ TK 1521 - Trị giỏ thực tế nguyờn vật liệu nhập kho. Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ.
Cú TK 111, 112, 141, 331 - Tổng giỏ thanh toỏn.
Vớ dụ 5:
Ngày 08/12/2005 theo phiếu nhập kho chứng từ số 0094137, cụng ty mua 12000 một vải ngoài đơn giỏ là 6000 đồng/một, thuế GTGT 10%. Tổng số tiền thanh toỏn là 79.200.000 đồng.
Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 1521 72.000.000
Nợ TK 133 7.200.000 Cú TK 112 79.200.000
Kế toỏn tổng hợp xuất nguyờn vật liệu * TK sử dụng:
* Phƣơng phỏp hạch toỏn:
Trong cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu, bờn cạnh việc theo dừi, hạch toỏn nhập nguyờn vật liệu thỡ xuất nguyờn vật liệu cũng là một khõu hết sức quan trọng. Kế toỏn tổng hợp xuất nguyờn vật liệu phải phản ỏnh kịp thời, phõn bổ chớnh xỏc giỏ thực tế vật liệu xuất dựng. Thực tế ở cụng ty VINA - LSC, kế toỏn tổng hợp xuất nguyờn vật liệu đƣợc tiến hành trờn cơ sở cỏc chứng từ xuất kho vật liệu nhƣ phiếu xuất kho. Cụng ty đó bố trớ cỏc kho nguyờn vật liệu ngay tại nhà mỏy sản xuất nhằm tạo điều kiện cho sản xuất kinh doanh và trỏnh vận chuyển nhiều lần gõy lóng phớ thất thoỏt.
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toỏn định khoản:
Nợ TK 621 - Chi phớ nguyờn liệu, vật liệu trực tiếp Cú TK 152 - Nguyờn liệu, vật liệu
Vớ dụ 6:
Ngày 06/11/2005 theo phiếu xuất kho chứng từ số 14108518 (phụ lục 16) kho NVL xuất 117.250 một Bụng TQ cấp 1 dựng cho sản xuất, đơn giỏ là 18.698,47 đồng thành tiền là 2192.395.607 đồng.
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toỏn định khoản: Nợ TK 6211 2192.395.607 Cú TK 1521 2192.395.607