Tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Dệt may Hà Nội

Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page of 134 LỜI MỞ ĐẦU Trong thời kỳ đổi Doanh nghiệp Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ hình thức lẫn quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Cho đến với sách mở cửa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh góp phần quan trọng vào việc thiết lập kinh tế thị trường đưa kinh tế thị trường đà ổn định phát triển Để phù hợp với yêu cầu đổi kinh tế chế thị trường có quản lý nhà nước làm để đạt hiệu cao kinh doanh vấn đề đặt cho nhà nghiên cứu lý luận thực tiễn Muốn thoát khỏi tình trạng thua lỗ sớm thu nhiều lợi nhuận kinh doanh phải nắm bắt làm chủ quan hệ kinh tế tài phát sinh Từ đó, chủ doanh nghiệp đề định kinh doanh đắn, nhằm đạt mục tiêu mà doanh nhiệp đề phát triển sản xuất số lượng chất lượng theo yêu cầu thị trường, đảm bảo sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả, đồng thời không ngừng cải thiện đời sống vật chất tinh thần cho người lao động Nhiệm vụ đặt cho nhà quản lý sản xuất kinh doanh tìm biện pháp để giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận Chi phí nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, thông thường chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp Do vậy, việc quản lý chi phí thực chất quản lý yếu tố chi phí trình sản xuất, đặc biệt quản lý chi phí nguyên vật liệu Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm tức ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Từ đó, buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu, với lượng chi phí nguyên vật liệu làm nhiều sản phẩm hơn, tức làm cho giá thành sản phẩm giảm Vì vậy, vấn đề quan trọng tăng cường công tác quản lý vật liệu hoàn thiện công Footer Page of 134 Nguyễn Đan Thuỳ MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page of 134 tác hạch toán nguyên vật liệu, nhằm hạ thấp chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm, góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Kế toán nguyên vật liệu có đầy đủ kịp thời hay tác dụng lớn đến chất lượng công tác quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp Sau thời gian thực tập công ty Dệt Hà Nội, em tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, biết mục tiêu hướng tới doanh nghiệp không ngừng nâng cao lợi nhuận, doanh thu năm cao năm trước Em nhận thấy nguyên vật liệu có vai trò quan trọng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung, công ty Dệt may Hà Nội nói riêng, nên em lựa chọn đề tài luận văn: "TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY DỆT MAY HÀ NỘI” Nội dung luận văn em gồm phần chính: Chương I: Lý luận chung công tác nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty dệt may Hà Nội Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Dệt may Hà Nội Luận văn hoàn thành hướng dẫn tận tình thầy giáo PGS.TS Hà Đức Trụ cán phòng Tài kế toán công ty.Tuy nhiên thời gian thực tập không nhiều, với nhận thức hạn chế, chưa có nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên luận văn em không tránh khỏi có thiếu xót.Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo, cán phòng Tài kế toán công ty để viết em thêm phong phú lý luạn thiết thực với thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn! Footer Page of 134 Nguyễn Đan Thuỳ MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page of 134 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải cạnh tranh lẫn để tồn phát triển Mục tiêu quan trọng mà doanh nghiệp cần hướng tới tối đa hoá lợi nhuận Tối đa hoá lợi nhuận đồng nghĩa với việc tiết kiệm chi phí đầu vào cách hợp lý triệt để, từ hạ thấp giá thành sản phẩm, nêu cao tính hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vật liệu yếu tố quan trọng thiếu trình tạo sản phẩm, với tư cách chi phí chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí sản xuất tổng giá thành sản phẩm Vì muốn giảm chi phí tăng lợi nhuận, kế toán cần phải quản lý chặt chẽ hợp lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, nhập, xuất dùng nguyên vật liệu khâu kiểm tra, kiểm soát tình hình bảo quản vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội nhanh chóng tổ chức đạo chặt chẽ từ việc bố trí nhân viên kế toán có đủ lực, trình độ đến việc áp dụng nghiêm túc qui định phương pháp hạch toán kế toán Nhà nước ban hành Trong trình nghiên cứu đề tài, hạn chế thời gian kiến thức nội dung trình bày phương pháp đánh giá cá nhân không tránh khỏi hạn chế định Em mong nhận góp ý, bổ sung thầy cô giáo , cán phòng Tài kế toán công ty để luận văn em có ý nghĩa lý luận thực tiễn Một lần em xin chân thành cảm ơn hưóng dẫn, giúp đỡ tận tình PGS.TS Hà Đức Trụ cô cán phòng kế toán công ty Dệt may Hà Nội em hoàn thành đề tài: :"Tổ chức kế toán nguyên vật liệu công ty Dệt may Hà Nội Em xin chân thành cảm ơn! Footer Page of 134 Nguyễn Đan Thuỳ MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page of 134 PHỤ LỤC 01 Trình tự kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp “ Thẻ song song” Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ kế toán chi tiết Bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu Footer Page of 134 Nguyễn Đan Thuỳ MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page of 134 PHỤ LỤC 02 Trình tự kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp “Sổ đối chiếu luân chuyển” Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Bảng kê nhập vật tư Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất vật tư Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu Footer Page of 134 Nguyễn Đan Thuỳ MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page of 134 PHỤ LỤC 03 Trình tự kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp “Sổ số dư” Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập Sổ số dư Phiếu giao nhận chứng từ xuất Bảng kê nhập vật tư Bảng TH nhập, xuất, tồn kho vật liệu Bảng kê xuất vật tư Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu Footer Page of 134 Nguyễn Đan Thuỳ MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page of 134 PHỤ LỤC 04 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên TK 111, 112, 331, 141 TK 152 Nhập kho nguyên vật liệu mua TK111, 331 Trả lại cho người bán TK 133 Thuế GTGT khấu trừ TK 151 Nhập kho hàng đường kỳ trước TK 621 Xuất tự chế, thuê gia công chế biến TK 154 TK 154 Nhập kho tự chế biến, thuê gia công thực Xuất tự chế,thuê gia công chế biến TK 333 (33312) GTGT hàng thuế nhập TK 338 Phát thừa kiểm kê TK 128, 222 Nhận lại vốn góp liên doanh TK 411 Nhận vốn góp doanh NVL TK 632, 157 Xuất bán trực tiếp gửi bán TK 138 Phát thiếu kiểm kê TK 128, 222 Xuất trả lại vốn góp liên doanh TK 411 Xuất kho trả lại vốn góp liên doanh TK 412 Chênh lệch tăng đánh giá lại TK 621, 627 Xuất dùng không hết lại nhập lại kho TK 412 Chênh lệch giảm đánh giá lại TK 627,641,642 Xuất kho phục vụ quản lí,SX,bán hàng TK 142, 242 Phân bổ dần vào CP Phân bổ nhiều lần SXKD kỳ Footer Page of 134 Nguyễn Đan Thuỳ MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page of 134 PHỤ LỤC 05 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ TK 152, 153, 151 TK 611 Kết chuyển giá trị VL tồn đầu kỳ TK 152, 153, 151 Kết chuyển giá trị tồn kho cuối kỳ TK 111, 112, 141 Mua trả tiền TK 621, 623, 627, 642 TK 133 Thuế GTGT Trị giá NVL xuất dùng khấu trừ TK 331, 311 Mua chưa trả tiền trả tiền vay TK 632 Xuất bán TK 333 (3333) Thuế nhập TK 138 NVL thiếu hụt, mát TK 412 TK 128, 222 Nhận góp vốn liên doanh Chênh lệch giảm giá đánh giá lại TK 412 Chênh lệch tăng đánh giá lại Giá có thuế GTGT Footer Page of 134 Nguyễn Đan Thuỳ MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page of 134 PHỤ LỤC 06 Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký – chứng từ Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký- Chứng từ Sổ TK 152 Thẻ sổ kề toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Footer Page of 134 Nguyễn Đan Thuỳ MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page 10 of 134 PHỤ LỤC 07 Quy trình công nghệ sản xuất công ty Dệt may Hà Nội 1.Dây chuyền kéo sợi: XÉ TRỘN BÔNG XÉ TRỘN XƠ NGHIỀN NGHIỀN CHẢI THÔ CHẢI THÔ GHÉP TRƯỚC BÔNG GHÉP TRƯỚC XƠ CUỘN CÚI GHÉP TRỘN CHẢI KỸ CHẢI KỸ GHÉP I,II GHÉP I,II GHÉP THÔ SẢN PHẨM NHẬP KHO GỒM SỢI COTTON, SỢI PHA, SỢI PE SỢI CON ĐÁNH ỐNG SỢI XE ĐÔI SẢN PHẨM NHẬP KHO Footer Page 10 of 134 Nguyễn Đan Thuỳ MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page 56 of 134 chứng từ, phiếu nhập ghi chép vào sổ Cuối tháng sổ chi tiết tính toán cho người bán Kết cấu sổ chi tiết số 2, sở số liệu cách ghi: - Cột số dư đầu tháng: Số dư cuối tháng trước chuyển sang - Căn vào chứng từ nhập, kế toán ghi số liệu, ngày tháng nhập, chứng từ, nội dung kế toán phát sinh, giá thực tế qui đổi VNĐ ( mua ngoại tệ) - Căn vào chứng từ toán để ghi vào cột Nợ hay Có TK 331 đối ứng với TK có liên quan - Số dư cuối tháng = Số dư đầu tháng (Dư có) cộng (+) cột Có trừ (-) cột Nợ Cuối tháng, sau hoàn thành việc ghi Sổ chi tiết số 2, kế toán lấy số liệu tổng hợp nhà cung cấp để ghi vào Nhật ký chứng từ số Mỗi dòng Nhật ký chứng từ số ghi chi tiết cho người bán Sau lên hết nhà cung cấp, kế toán xác định tổng số phát sinh bên Nợ TK 331,Có TK 331, tính số dư cuối tháng Số liệu ghi Nhật ký chứng từ số đối chiếu với bảng tổng hợp nhập để lên Bảng kê số Kết cấu Nhật ký chứng từ số 5: - Tên đơn vị bán hàng: Tên khách hàng có quan hệ toán với công ty - Số dư đầu tháng = Số dư cuối tháng trước TK 331 (chi tiết theo người bán) - Phần ghi Có TK 331- Nợ TK khác: Ghi chi tiết số tiền phải toán cho đơn vị bán tính theo giá mua - Phần theo dõi toán : Ghi số tiền toán cho đơn vị bán hàng - Cột số dư cuối tháng: Ghi số dư cuối tháng TK 331(chi tiết cho đơn vị bán) Việc ghi chép cho phép công ty tổng hợp tình hình toán công nợ với nhà cung cấp, nắm bắt thông tin nhà cung cấp cách nhanh đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán 2.2.4.2 Thủ tục xuất kho Trên phiếu xuất kho (phụ lục 16) phòng kinh doanh ghi số lượng xuất kho, cột đơn giá, thành tiền kế toán tính ghi  Tại kho Footer Page 56 of 134 Nguyễn Đan Thuỳ 31 MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page 57 of 134 Thủ kho kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý chứng từ xuất vật tư .Căn vào phiếu xuất kho, thủ kho ghi số thực xuất vào thẻ kho Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (phụ lục 17) lập thành hai liên Sau xuất kho, thủ kho ghi ngày, tháng, năm xuất kho ký vào liên phiếu (ghi rõ họ tên) giao cho người vận chuyển mang theo hàng vận chuyển tới đơn vị nhập vật liệu Thủ kho nhập, sau nhận hàng xong ghi số thực nhập vào cột 2, ngày tháng nhập với người vận chuyển ký vào liên phiếu Một liên thủ kho nhập giữ lại, liên thủ kho xuất giữ để ghi vào thẻ kho, sau chuyển lên phòng kế toán ghi đơn giá, thành tiền vật tư xuất Căn vào phiếu xuất vật tư, thủ kho tiến hành ghi số thực xuất vào thẻ kho (các bước tiến hành trình bầy phần nhập kho) Thẻ kho dùng để ghi chép chung cho nghiệp vụ nhập xuất  Tại phòng kế toán Dựa phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho gửi lên kiểm tra tính xác, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết vật tư Đối với phiếu xuất kho kế toán tính giá theo phương pháp giá trung bình nêu ghi đơn giá vào cột đơn giá phiếu xuất Sổ chi tiết vật tư theo dõi tiêu vật giá trị tình hình nhập xuất tồn loại vật liệu mở kho Định kỳ cuối tháng vào thời điểm theo yêu cầu trưởng phòng kế toán, số liệu sổ chi tiết đối chiếu với thẻ kho nhập xuất tồn Giá trị tồn kho vật liệu theo dõi chi tiết sổ chi tiết vật tư Bảng kê số Bảng phân bổ số Từ bảng tổng hợp nhập vật tư tháng Nhật ký chứng từ có liên quan số 1,2,5,7,10 kế toán tiến hành lên bảng kê số - tính giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ Cột hạch toán lấy toàn số liệu bảng Tổng hợp nhập vật tư Sau tính toán hệ số chênh lệch Bảng kê số 3, hệ số đưa sang Bảng phân bổ số 2-tính giá vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho Cột hạch toán bảng phân bổ số lấy từ Bảng tổng hợp xuất vật tư Số tổng nhập tổng xuất theo giá hạch toán, giá thực tế đưa sang Bảng kê tính giá tồn kho cuối tháng Bảng phân bổ số dùng để lên Bảng kê 4,5,6 Định kỳ tháng kế toán lập bảng kê bảng phân bổ quý Footer Page 57 of 134 Nguyễn Đan Thuỳ 32 MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page 58 of 134 Sổ tài khoản 152, 153: Kế toán tổng hợp mở sổ cho tài khoản chi tiết 1521, 1522, 1523, 1524, 1527 1531 theo định kỳ quý (3 tháng lần ) Kế toán không mở tài khoản tổng hợp 152, 153 Cuối quý vào Nhật ký chứng từ, Bảng kê 3, kế toán cân đối tài khoản lên sổ 2.2.4.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty sử dụng phương pháp “Thẻ song song”để tiến hành hạch toán, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu Theo phương pháp này, quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty tiến hành sau: * Tại kho: Hàng ngày, vào chứng từ nhập, xuất kho, thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn kho danh điểm vật liệu Thẻ kho thủ kho sử dụng cho loại vật liệu cập nhật sau lần nhập xuất vật liệu Mỗi chứng từ ghi dòng thẻ kho Vào cuối tháng thủ kho chuyển toàn thẻ kho phòng kế toán để đối chiếu vật * Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ thẻ chi tiết cho danh điểm vật tư tương ứng với thẻ kho mở kho Cuối tháng, thủ kho chuyển toàn thẻ kho phòng kế toán, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu việc cập nhật số liệu thủ kho kế toán Sau kiểm tra đối chiếu, kế toán tính toán số tiền, cập nhật biến động nhập xuất tồn danh điểm vật liệu Sau kế toán lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu để làm số liệu tổng hợp cho kế toán tổng hợp (Sơ đồ 1.1) 2.2.4.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp việc sử dụng tài khoản để phản ánh, kiểm tra giám sát đối tượng kế toán có nội dung kế toán dạng tổng quát Công ty VINA - LSC hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ  Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu * Các tài khoản sử dụng: Footer Page 58 of 134 Nguyễn Đan Thuỳ 33 MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page 59 of 134 - TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu - có tài khoản cấp sau: + TK 1521 - Nguyên vật liệu + TK 1522 - Nguyên vật liệu phụ + TK 1524 - Phụ tùng thay Ngoài kế toán sử dụng số tài khoản liên quan khác TK 111 “ tiền mặt ”, TK 112 “ tiền gửi ngân hàng ”, TK 331 “phải trả người bán”, TK 141 “ tạm ứng ”, TK 133 “ thuế GTGT khấu trừ ” … * Phương pháp hạch toán: Vật liệu nhập kho Công ty chủ yếu mua từ nguồn nhập chủ yếu Nhìn chung việc thu mua vật liệu Công ty tương đối ổn định thuận tiện, có nhiều phương thức toán khác nên công việc kế toán đa dạng Vật liệu công ty mua theo phương thức toán L/C, toán chuyển khoản công ty nợ người bán trả chậm Hàng ngày, vào phiếu nhập kho chứng từ liên quan đến nghiệp vụ nhập kho, kế toán nguyên vật liệu đưa số liệu vào máy tính Việc xử lý liệu máy tính tiến hành vừa chi tiết vừa tổng hợp theo quy trình định phần mềm kế toán ACSoft mà Công ty sử dụng Vật liệu nhập mua từ bên phải phản ánh đắn, đầy đủ, xác: giá thân vật liệu, chi phí thu mua, khoản thuế GTGT phải trả tình hình toán với người bán * Đối với nguyên vật liệu nhập từ nước ngoài: vào hoá đơn GTGT phiếu nhập kho nguyên vật liệu kế toán định khoản: Nợ TK 1521 - Nguyên vật liệu ( giá có thuế nhập khẩu) Có TK 3333 - Thuế nhập Có TK 331 - Số tiền phải trả cho người bán Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập phải nộp khấu trừ: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 33312 - Thuế GTGT hàng nhập Ví dụ 4: Footer Page 59 of 134 Nguyễn Đan Thuỳ 34 MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page 60 of 134 Ngày 19/12/2005 công ty nhập Bông TQ cấp 1(phụ lục 12) chưa toán tiền Giá chưa có thuế GTGT 3.687.004.200 đồng, thuế nhập 16.837.085 đồng, thuế GTGT 368.700.420 đồng Kế toán định khoản: Nợ TK 1521 4.055.704.620 Có TK 3333 368.700.420 Có TK 331 3.687.004.200 Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập phải nộp khấu trừ: Nợ TK 133 16.837.085 Có TK 33312 16.837.085 * Đối với nguyên vật liệu nhập kho từ nguồn nước: vào hoá đơn GTGT phiếu nhập kho nguyên vật liệu kế toán định khoản: Nợ TK 1521 - Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 141, 331 - Tổng giá toán Ví dụ 5: Ngày 08/12/2005 theo phiếu nhập kho chứng từ số 0094137, công ty mua 12000 mét vải đơn giá 6000 đồng/mét, thuế GTGT 10% Tổng số tiền toán 79.200.000 đồng Kế toán định khoản: Nợ TK 1521 72.000.000 Nợ TK 133 Có TK 112 7.200.000 79.200.000  Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu * TK sử dụng: - TK152 - Nguyên liệu, vật liệu - TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: phản ánh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm Footer Page 60 of 134 Nguyễn Đan Thuỳ 35 MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page 61 of 134 - TK 627 - Chi phí sản xuất chung : phản ánh giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất, kinh doanh phát sinh trình sản xuất sản phẩm - Ngoài kế toán sử dụng số tài khoản khác TK 641 “ chi phí bán hàng ”, TK 642 “ chi phí QLDN ”, TK 154 “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” * Phương pháp hạch toán: Trong công tác kế toán nguyên vật liệu, bên cạnh việc theo dõi, hạch toán nhập nguyên vật liệu xuất nguyên vật liệu khâu quan trọng Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu phải phản ánh kịp thời, phân bổ xác giá thực tế vật liệu xuất dùng Thực tế công ty VINA - LSC, kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu tiến hành sở chứng từ xuất kho vật liệu phiếu xuất kho Công ty bố trí kho nguyên vật liệu nhà máy sản xuất nhằm tạo điều kiện cho sản xuất kinh doanh tránh vận chuyển nhiều lần gây lãng phí thất thoát Căn vào phiếu xuất kho kế toán định khoản: Nợ TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Ví dụ 6: Ngày 06/11/2005 theo phiếu xuất kho chứng từ số 14108518 (phụ lục 16) kho NVL xuất 117.250 mét Bông TQ cấp dùng cho sản xuất, đơn giá 18.698,47 đồng thành tiền 2192.395.607 đồng Căn vào phiếu xuất kho kế toán định khoản: Nợ TK 6211 Có TK 1521 2192.395.607 2192.395.607 2.2.5 Tổ chức kiểm kê kho nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội tiến hành kiểm kê kho nguyên vật liệu nhằm xác định xác số lượng, chất lượng, giá trị thứ nguyên vật liệu có thời điểm kiểm kê Bên cạnh việc kiểm kê giúp cho công ty kiểm tra tình hình bảo quản, phát xử lý trường hợp hao hụt, hư hỏng mát, để có biện Footer Page 61 of 134 Nguyễn Đan Thuỳ 36 MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page 62 of 134 pháp xử lý kịp thời Ví dụ nguyên vật liệu qua kiểm kê đánh giá phát phẩm chất, giảm giá trị xin lý theo định công ty Nếu vật liệu tốt đánh giá theo giá trị ban đầu Nguyên vật liệu công ty có số lượng lớn, nhiều chủng loại, phức tạp nên trình kiểm tra thường kéo dài Vì vậy, công ty tiến hành kiểm kê định kỳ tháng lần Công ty tổ chức kiểm kê tất kho, kho lập ban kiểm kê bao gồm người: 1Thủ kho; Thống kê; Kế toán vật liệu Kế toán thực so sánh đối chiếu Sổ chi tiết vật tư với số lượng thực tế kho, tìm nguyên nhân vật tư bị dư thừa hay thiếu hụt nguyên nhân khí hậu, thời tiết, hay hao hụt cân đo đong đếm Kết kiểm kê ghi vào “Biên kiểm kê” phòng kinh doanh lập Sau đó, kế toán tính giá trị chênh lệch cho loại trước lập báo cáo Căn kết kiểm kê kế toán hạch toán sau: -Thừa phát qua kiểm kê Nợ TK 152, 153 Có TK 3381 - Thiếu phát qua kiểm kê Nợ TK 1381 Có TK 152,153 Kết kiểm kê cho thấy (phụ lục 15)số lượng nguyên vật liệu bị hao hụt không đáng kể, chứng tỏ có theo dõi, kiểm tra chặt chẽ kế toán thủ kho Ví dụ 7: - Ngày 31/12/2005 Công ty tiến hành kiểm kê phát thừa 84 mét vải phin đỏ thành tiền 959.480 đồng mà không rõ nguyên nhân Đối với vật liệu thừa kiểm kê không rõ nguyên nhân, kế toán định khoản: BT1 Nợ TK 1521, 1523 Có TK 338.1 BT2 Nợ TK 338.1 Có TK 711 Footer Page 62 of 134 Nguyễn Đan Thuỳ 959.480 959.480 959.480 959.480 37 MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page 63 of 134 - Ngày 31/12/2005 Công ty tiến hành kiểm kê phát thiếu 10 mét vải lót lụa thành tiền 105.500 đồng mà không rõ nguyên nhân Đối với nguyên vật liệu thiếu không rõ nguyên nhân, thủ kho phải bồi thường kế toán định khoản: BT1 Nợ TK 138.1 Có TK 1521 BT2 Nợ TK 1388 Có TK 138.1 Footer Page 63 of 134 Nguyễn Đan Thuỳ 105.500 105.500 105.500 105.500 38 MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page 64 of 134 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY DỆT MAY HÀ NỘI 3.I NHẬN XÉT CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY DỆT HÀ NỘI 3.1.1 Nhận xét công tác quản lý vật liệu Qua chặng đường 20 năm xây dựng phát triển, công ty Dệt Hà Nội không ngừng phát triển lớn mạnh trưởng thành mặt Trong lịch sử phát triển mình, công ty đạt nhiều thành tựu to lớn, trở thành cờ đầu ngành Dệt may Việt Nam Có thể coi công ty doanh nghiệp Dệt may sớm cấp chứng ISO 9002 Để đạt kết trên, công ty thực tốt việc quản lý vật liệu sản xuất nói chung hạch toán nguyên vật liệu nói riêng Như biết, nguyên vật liệu yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp sản xuất Do vậy, việc quản lý tốt nguyên vật liệu biện phát giúp doanh nghiệp kiểm soát lượng vật liệu cần dùng để đáp ứng yêu cầu sản xuất, có kế hoạch thu mua nguyên vật liệu kịp thời Công ty Dệt may Hà Nội xác định cho mô hình quản lý khoa học, hợp lý từ khâu thu mua, dự trữ đến khâu bảo quản, sử dụng cho sản xuất Công ty có theo dõi tình hình sử dụng nguyên vật liệu xí nghiệp Tại xí nghiệp nhỏ có đội ngũ cán phụ trách tình hình nguyên vật liệu dùng cho sản xuất nắm vững số tồn kho nguyên vật liệu Số nguyên vật liệu tồn lại kho sau trình sản xuất bao nhiêu, để có kế hoạch bảo quản Khâu thu mua: công ty có đội ngũ cán tiếp liệu đảm bảo cung cấp đủ nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất thông qua đầy đủ hoá đơn, chứng từ, đảm bảo chất lượng chủng loại Khâu bảo quản : công ty xây dựng hệ thống kho tàng hợp lý khoa học Trong kho trang bị đầy đủ phương tiện bảo quản, bảo vệ thích hợp, đảm bảo cho vật liệu phản ánh trung thực mặt số lượng giá trị Footer Page 64 of 134 Nguyễn Đan Thuỳ 39 MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page 65 of 134 Khâu sử dụng: nguyên vật liệu sử dụng phải quán triệt nguyên tắc tiết kiệm Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu , phòng kinh doanh xem xét nhu cầu tính hợp lý hợp lệ theo xuất kho đáp ứng yêu cầu theo số thực có 3.1.2 Nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Xuất phát từ thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh với việc nghiên cứu tổ chức hạch toán kế toán vật liệu công ty Dệt may Hà Nội em nhận thấy : công ty thực tương đối toàn diện, đồng tất nội dung công tác kế toán : Chứng từ, Tài khoản, Sổ sách kế toán, Báo cáo, tạo hệ thống văn pháp quy lĩnh vực kế toán cách hoàn chỉnh Cùng với phát triển công ty, công tác quản lý kinh tế nói chung công tác kế toán nói riêng không ngừng cải thiện củng cố, hoàn thiện trở thành công cụ đắc lực điều hành, quản lý định sản xuất kinh doanh, đồng thời đáp ứng yêu cầu đòi hỏi công tác hạch toán công ty.Để đạt điều cán quản lý nhanh chóng kịp thời nắm bắt tình hình kinh tế chuyển đổi, từ xếp tổ chức máy kế toán cách gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu sản xuất Bên canh công ty lựa chọn cán có lực, kinh nghiệm có tinh thần trách nhiệm cao, có khả nắm bắt sử lý thông tin cách nhanh chóng, kịp thời để giúp cho trình sản xuất diễn liên tục Công ty quan tâm đến việc nâng cao, đào tạo nghiệp vụ trình độ cho cán phòng kế toán Trong phần hành kế toán nguyên vật liệu, cán kế toán phần hành nhân viên khác có liên quan làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, có ý thức nâng cao trình độ phản ứng kịp thời, đắn có nghiệp vụ phức tạp vật tư xảy Qua thời gian thực tập công ty Dệt may Hà Nội, vận dụng lý luận thực tiễn công tác kế toán nguyên vật liệu, em thấy kế toán nguyên vật liệu công ty có ưu nhược điểm sau: 3.1.2.1 Ưu điểm - Về kế toán chi tiết nguyên vật liệu : để hạch toán chi tiết vật liệu, công ty sử dụng phương pháp thẻ song song - phương pháp kế toán chi tiết đơn giản Footer Page 65 of 134 Nguyễn Đan Thuỳ 40 MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page 66 of 134 dễ làm kế toán vật liệu, thủ kho người có liên quan Hơn nữa, kế toán dùng máy vi tính để tính toán, in bảng kê chi tiết, tổng hợp giảm đáng kể khối lượng ghi chép tính toán, đưa số liệu nhanh chóng kịp thời - Về hệ thống chứng từ áp dụng công ty: đảm bảo đầy đủ yêu cầu bắt buộc chế độ kế toán hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Trên tất chứng từ thể đầy đủ yếu tố pháp lý: tên chứng từ, địa nơi thưc hiện, ngày tháng, số hiệu, nội dung chứng từ, số lượng thực nhập thực xuất Qua chứng từ lập chi tiết kế toán dễ dàng kiểm tra nắm bắt thông tin cụ thể tình hình nhập xuất kho - Về tổ chức hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu: công ty áp dụng phương pháp Kê khai thường xuyên, phù hợp với qui mô đặc điểm sản xuất công ty Kế toán vào chứng từ để luân chuyển ghi vào bảng kê chi tiết vào sổ chi tiết số (với chứng từ nhập mua ngoài) Bảng kê chi tiết dùng để tập hợp chứng từ ban đầu tạo điều kiện cho kế toán lập bảng tổng hợp, sổ tổng hợp Trên bảng kê thể nội dung, qui mô nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép vào tài khoản theo chế độ quy định - Về hệ thống sổ kế toán: Hiện nay, công ty áp dụng hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ, hình thức phổ biến có nhiều ưu điểm, phù hợp với điều kiện kế toán công ty nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng - Về ứng dụng kỹ thuật công tác kế toán: công ty trang bị hệ thống máy vi tính cho phòng tài kế toán đầy đủ Cùng với giúp đỡ chuyên gia máy vi tính, công việc phòng kế toán tài tiến hành nhanh gọn xác ghi chép, tính toán, lập bảng biểu Có kết tốt đẹp cố gắng tập thể cán nhân viên kế toán nói chung kế toán vật liệu nói riêng Cùng với phát triển lớn mạnh công ty, công tác kế toán phòng tài kế toán ngày Footer Page 66 of 134 Nguyễn Đan Thuỳ 41 MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page 67 of 134 hoàn thiện đổi để đáp ứng yêu cầu quản lý hạch toán trình sản xuất kinh doanh công ty 3.1.2.2 Những tồn - Thứ nhất: Về xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho đơn vị sản phẩm: Công ty chưa trọng xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho đơn vị sản phẩm, giá thành cao dự kiến - Thứ hai: Về khâu dự trữ cung ứng nguyênvật liệu: Khâu dự trữ cung ứng nguyên vật liệu kịp thời doanh nghiệp vấn đề quan trọng Tồn kho dự trữ điều đáng sợ hầu hết doanh nghiệp dự trữ tồn đọng vốn Công ty cần phải quan tâm đến khâu dự trữ cung ứng nguyên vật liệu - Thứ ba: Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: qua thực tập em nhận thấy Công ty không lập dự phòng cho nhóm hàng tồn kho nói chung nguyên vật liệu nói riêng - Thứ tư: Về kế toán khoản hao hụt, mát hàng tồn kho: Tại công ty Dệt may Hà Nội, việc mát hàng hoá không tránh khỏi Vì theo dõi hàng hoá tránh để xảy hao hụt, mát nhiều hàng hoá công ty việc làm cần thiết giúp công ty đứng vững phát triển ngày cách hiệu 3.3 Một số ý kiến đề xuất công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Dệt may Hà Nội Ý kiến thứ nhất: Xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho đơn vị sản phẩm Trong giá thành vật liệu lại chiếm tỷ trọng lớn để giảm tối thiểu khoản chi phí cần phải xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu thực đồng thời với công tác cải tiến kỹ thuật, ứng dụng công nghệ vào sản xuất, coi trọng biện pháp để giảm định mức tiêu dùng nguyên vật liệu khâu thiết kế công nghệ Ý kiến thứ hai: Về khâu dự trữ cung ứng nguyên vật liệu Footer Page 67 of 134 Nguyễn Đan Thuỳ 42 MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page 68 of 134 Vấn đề đặt công ty phải giảm khâu dự trữ đến mức cho phép để tránh tình trạng mua nguyên vật liệu gây nên tình trạng thiếu nguyên vật liệu cho trình sản xuất, mua với số lượng lớn gây nên tình trạng ứ đọng vốn, hư hỏng lãng phí vật tư Kinh nghiệm doanh nghiệp sản xuất cố gắng tránh tồn kho Để đảm bảo cho dự trữ tối thiểu công việc mua sắm nguyên vật liệu phải diễn thường xuyên đặn Lượng vật liệu mua vào phải vừa đủ (một hai tháng phải cung ứng lần ) để hạn chế ứ đọng vốn, giảm vốn vay ngân hàng Công ty nên tìm nhà cung cấp có quan hệ hợp đồng dài hạn Họ sẵn sàng cung cấp thường xuyên liên tục lô hàng nhỏ tuỳ theo yêu cầu người mua Khi nguyên vật liệu công ty tranh thủ bốc dỡ kiểm nhận, nhập kho để rút ngắn thời gian chờ đợi, tránh hao hụt mát Ngoài ra, công ty nghiên cứu thay loại vật liệu nhập ngoại loại vật liệu có sẵn nước với giá thấp Như tiết kiệm khoản chi phí, đồng thời góp phần thúc đẩy sản xuất nước tránh biến động tình hình tài khu vực giới Ý kiến thứ ba : Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trường, để hạn chế rủi ro trình sản xuất kinh doanh tôn trọng nguyên tắc thận trọng kế toán, doanh nghiệp cần thực việc dự phòng giảm giá hàng tồn kho Theo thông tư số 89- 2002 TT/BTC ngày 9/10/2002 Bộ Tài hướng dẫn chuẩn mực kế toán hàng tồn kho, phương pháp kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho sau: Hạch toán khoản trích lập, hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài (31/12) lập dự phòng năm lớn nhỏ khoản dự phòng năm trước Cuối năm tài doanh nghiệp vào tình hình giảm giá hàng tồn kho thời điểm 31/12 tính toán khoản phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, so sánh với số lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm trước, xác định số chênh lệch phải lập thêm giảm có Footer Page 68 of 134 Nguyễn Đan Thuỳ 43 MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page 69 of 134 Sơ đồ kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK159 TK632 Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Nếu số phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn số lập cuối kỳ kế toán năm trước) Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Nếu số phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ số lập cuối kỳ kế toán năm trước) Ý kiến thứ tư: Về kế toán hao hụt, mát hàng tồn kho: Theo thông tư 89 Bộ Tài Chính ban hành ngày 09/10/2002 có bổ sung kế toán hao hụt, mặt hàng tồn kho để hợp lý với doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt hưon hàng hoá doanh nghiệp Hiện nay, công ty Dệt may Hà Nội việc xảy hao hụt, mát hàng tồn kho xảy làm ảnh hưởng đến sản xuất Vì theo em quản lý chặt chẽ hàng hoá nhập kho công ty việc quan trọng Công ty nên tham khảo phản ánh giá trị hàng tồn kho theo thông tư 89 Bộ Tài Chính việc quản lý tốt hàng tồn kho hiệu - Căn vào biên hao hụt, mát hàng tồn kho, kế toán phản ánh giá trị hàng tồn kho mát, hao hụt, kế toán ghi: Nợ TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 151, 152, 153, 154, 155, 156 - Căn xứ vào biên xử lý hàng tồn kho hao hụt, mát, kế toán ghi: Nợ TK 111,334,…… (Phần tổ chức, cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán (Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho, sau trừ phần bồi thường Footer Page 69 of 134 Nguyễn Đan Thuỳ 44 MSV: 02D12117N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Header Page 70 of 134 tổ chức, cá nhân gây phản ánh vào gia vốn hàng bán ) Có TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý Footer Page 70 of 134 Nguyễn Đan Thuỳ 45 MSV: 02D12117N ... NGUYấN VT LIU TI CễNG TY DT MAY H NI 13 2.1 Gii thiu chung v Cụng ty Dt may H Ni 2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty 13 2.1.2.c im t chc qun lý SXKD ti cụng ty Dt may H Ni 14 2.1.2.1... trng t chc cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty dt may H Ni Chng III: Mt s ý kin nhm hon thin cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty Dt may H Ni Lun c hon thnh s hng dn tn tỡnh ca thy giỏo... 15 of 134 PH LC 11 Cụng ty Dt may H Ni Mu s: 01GTKT - 3LL 02 - B S: 00469 HO N GI TR GIA TNG Ngy 25/2/2005 n v bỏn hng : ITOCHU HONG KONG a ch : n v mua hng : Cụng ty Dt may H Ni a ch : S Mai ng