THẢO LUẬN LUẬT THUẾ CHƯƠNG 4

Câu 1: Những đối tượng phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp? Người nộp thuế tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định Luật thuế đất phi nông nghiệp Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất (sau gọi chung Giấy chứng nhận) người sử dụng đất người nộp thuế Người nộp thuế số trường hợp cụ thể quy định sau: a) Trường hợp Nhà nước cho thuê đất để thực dự án đầu tư người thuê đất người nộp thuế; b) Trường hợp người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theo hợp đồng người nộp thuế xác định theo thỏa thuận hợp đồng Trường hợp hợp đồng khơng có thoả thuận người nộp thuế người có quyền sử dụng đất người nộp thuế; c) Trường hợp đất cấp Giấy chứng nhận có tranh chấp trước tranh chấp giải quyết, người sử dụng đất người nộp thuế Việc nộp thuế để giải tranh chấp quyền sử dụng đất; d) Trường hợp nhiều người có quyền sử dụng đất người nộp thuế người đại diện hợp pháp người có quyền sử dụng đất đó; đ) Trường hợp người có quyền sử dụng đất góp vốn kinh doanh quyền sử dụng đất mà hình thành pháp nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật Luật thuế đất phi nông nghiệp pháp nhân người nộp thuế Câu 2: Phân tích ý nghĩa của quyền sử dụng đất hợp pháp nhà nước công nhận việc điều tiết thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thuế sử dụng đất nông nghiệp thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất? Câu 3: Xác định đối tượng nộp thuế sử dụng đất trường hợp đất có tranh chấp? Trường hợp đất cấp Giấy chứng nhận có tranh chấp trước tranh chấp giải quyết, người sử dụng đất người nộp thuế Cơ sở pháp lý: khoản Điều Thông tư 153/2011/TT-BTC Cô sửa: Dựa vào hành vi sử dụng thực tế Câu 4: Nêu pháp lý để xác định đất sử dụng đối tượng chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp hay đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp? (dựa vào mục đích sử dụng thực tế hay mục đích ghi nhận giấy chứng nhận quyền sử dụng đất)? Tại pháp luật quy định vậy? (điều 11 ldd2013) Đối tượng chịu thuế dựa vào nhiên ưu tiên sở GCN QSDĐ Vì thực tế, người đứng tên GCN QSDĐ có hành vi sử dụng đất để tăng khả sinh lời nên phải chịu thuế Trường hợp đất chưa cấp GCN QSDĐ cấp có tranh chấp vào mục đích sử dụng thực tế Câu 5: Phân tích trường hợp không chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế sử dụng đất nơng nghiệp? Câu 6: Trình bày nội dung chế độ miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp hành? Nêu ý nghĩa của sách miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp? ● Nội dung: Căn văn hợp 04/VBHN-VPQH quy định đối tượng miễn thuế SDĐNN: Miễn thuế sử dụng đất nơng nghiệp tồn diện tích đất nông nghiệp phục vụ nghiên cứu, sản xuất thử nghiệm; diện tích đất trồng hàng năm có vụ lúa năm; diện tích đất làm muối Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp tồn diện tích đất nơng nghiệp Nhà nước giao cho hộ nghèo 3.3 Miễn thuế sử dụng đất nơng nghiệp tồn diện tích đất nơng nghiệp cho đối tượng sau đây: a) Hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao đất để sản xuất nông nghiệp, bao gồm đất thừa kế, tặng cho, nhận chuyển quyền sử dụng đất; b) Hộ gia đình, cá nhân thành viên hợp tác xã sản xuất nông nghiệp, nông trường viên, lâm trường viên nhận đất giao khoán ổn định hợp tác xã, nông trường quốc doanh, lâm trường quốc doanh để sản xuất nông nghiệp theo quy định pháp luật; c) Hộ gia đình, cá nhân sản xuất nơng nghiệp góp quyền sử dụng đất nơng nghiệp để thành lập hợp tác xã sản xuất nông nghiệp theo quy định Luật hợp tác xã 4.4 Miễn thuế sử dụng đất nơng nghiệp diện tích đất nông nghiệp Nhà nước giao cho tổ chức kinh tế, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị nghiệp đơn vị khác trực tiếp sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp Đối với diện tích đất nơng nghiệp mà Nhà nước giao cho tổ chức kinh tế, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị nghiệp đơn vị khác quản lý không trực tiếp sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp mà giao cho tổ chức, cá nhân khác nhận thầu theo hợp đồng để sản xuất nơng nghiệp thực thu hồi đất theo quy định Luật đất đai; thời gian Nhà nước chưa thu hồi đất phải nộp 100% thuế sử dụng đất nông nghiệp Về thời hạn miễn thuế, theo quy định của nghị 107/2020/QH14 thì: “Thời hạn miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp Kéo dài thời hạn miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp quy định Nghị số 55/2010/QH12 ngày 24 tháng 11 năm 2010 Quốc hội miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 28/2016/QH14 ngày 11 tháng 11 năm 2016 Quốc hội đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2025.” ● Ý nghĩa: - Việc tiếp tục thực miễn thuế SDĐNN quy định hành cần thiết nhằm thể chế hóa quan điểm, chủ trương Đảng Nhà nước nông nghiệp, nông dân, nông thôn - Tiếp tục góp phần khuyến khích tổ chức, cá nhân đầu tư vào nơng nghiệp, góp phần tái cấu ngành nơng nghiệp, góp phần thúc đẩy doanh nghiệp quan tâm, đầu tư vào lĩnh vực nông nghiệp - Tiếp tục góp phần nâng cao sức cạnh tranh sản phẩm nông nghiệp thị trường bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế - Tiếp tục góp phần hỗ trợ tạo thêm công ăn việc làm cho khu vực nơng thơn, góp phần nâng cao thu nhập đời sống người nơng dân, góp phần xây dựng nơng thơn - Phù hợp với cam kết quốc tế Việt Nam thông lệ quốc tế Câu 7: Trình bày đối tượng nộp thuế tài nguyên? Trường hợp bên Việt Nam dùng tài nguyên để góp vốn doanh nghiệp liên doanh doanh nghiệp liên doanh có phải nộp thuế tài nguyên không? Tại sao? *Đối tượng nộp thuế tài nguyên: Người nộp thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên (Điều Luật Thuế TN) Tuy nhiên, hành vi khai thác TNTN chịu thuế phải hành vi khai thác hợp pháp, tức phải có Giấy phép khai thác quan nhà nước có thẩm quyền cấp Người nộp thuế tài nguyên số trường hợp quy định cụ thể sau: a) Doanh nghiệp khai thác tài nguyên thành lập sở liên doanh doanh nghiệp liên doanh người nộp thuế b) Bên Việt Nam bên nước tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh khai thác tài nguyên trách nhiệm nộp thuế bên phải xác định cụ thể hợp đồng hợp tác kinh doanh; c) Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ bán cho tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua cam kết chấp thuận văn việc kê khai, nộp thuế thay cho tổ chức, cá nhân khai thác tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua người nộp thuế *Trường hợp bên Việt Nam dùng tài nguyên để góp vốn doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp liên doanh phải nộp thuế TN (điểm a khoản Điều Luật Thuế TN) Song thực tế, việc góp vốn liên doanh thực tài nguyên khai thác quyền khai thác tài nguyên nên Luật Thuế TN cần quy định cụ thể hơn: Trường hợp bên DN sử dụng tài ngun khai thác để góp vốn DN phải nộp thuế TN; cịn bên DN góp vốn quyền khai thác tài nguyên DN liên doanh (trong trường hợp tổ chức khai thác tài nguyên) có nghĩa vụ nộp thuế tài nguyên (Tham khảo: Phan Thị Tường Vi (2010), “Những điểm Luật Thuế tài nguyên”, Tạp chí Khoa học pháp lý Việt Nam, số 04 (59)/2010, tr.49-55) Câu 8: Người sử dụng tài nguyên có phải đối tượng nộp thuế tài ngun khơng? Vì sao? Người sử dụng tài ngun khơng phải đối tượng nộp thuế tài nguyên theo quy định Điều Luật Thuế tài nguyên người nộp thuế người có hành vi khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên Câu 9: Trình bày tính thuế tài ngun? Điều Căn tính thuế Căn tính thuế tài nguyên sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế thuế suất Điều Sản lượng tài nguyên tính thuế Đối với tài nguyên khai thác xác định số lượng, trọng lượng khối lượng sản lượng tài nguyên tính thuế số lượng, trọng lượng khối lượng tài nguyên thực tế khai thác kỳ tính thuế Đối với tài nguyên khai thác chưa xác định số lượng, trọng lượng khối lượng thực tế khai thác chứa nhiều chất, tạp chất khác sản lượng tài ngun tính thuế xác định theo số lượng, trọng lượng khối lượng chất thu sau sàng tuyển, phân loại Đối với tài nguyên khai thác không bán mà đưa vào sản xuất sản phẩm khác không trực tiếp xác định số lượng, trọng lượng khối lượng thực tế khai thác sản lượng tài nguyên tính thuế xác định vào sản lượng sản phẩm sản xuất kỳ tính thuế định mức sử dụng tài nguyên tính đơn vị sản phẩm Đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng điện sở sản xuất thủy điện bán cho bên mua điện theo hợp đồng mua bán điện sản lượng điện giao nhận trường hợp khơng có hợp đồng mua bán điện xác định theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam, có xác nhận bên mua, bên bán bên giao, bên nhận Đối với nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên dùng cho mục đích cơng nghiệp sản lượng tài ngun tính thuế xác định mét khối (m³) lít (l) theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam Đối với tài nguyên khai thác thủ công, phân tán khai thác lưu động, không thường xuyên, sản lượng tài nguyên khai thác dự kiến năm có giá trị 200.000.000 đồng thực khốn sản lượng tài ngun khai thác theo mùa vụ định kỳ để tính thuế Cơ quan thuế phối hợp với quan có liên quan địa phương xác định sản lượng tài nguyên khai thác khốn để tính thuế Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều Giá tính thuế Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Trường hợp tài nguyên chưa xác định giá bán giá tính thuế tài ngun xác định theo sau: a) Giá bán thực tế thị trường khu vực đơn vị sản phẩm tài nguyên loại không thấp giá tính thuế Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau gọi chung Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) quy định; b) Trường hợp tài nguyên khai thác có chứa nhiều chất khác giá tính thuế xác định theo giá bán đơn vị chất hàm lượng chất tài nguyên khai thác không thấp giá tính thuế Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định Giá tính thuế tài nguyên số trường hợp quy định cụ thể sau: a) Đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện giá bán điện thương phẩm bình quân; b) Đối với gỗ giá bán bãi giao; trường hợp chưa xác định giá bán bãi giao giá tính thuế xác định vào giá tính thuế Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định; c) Đối với tài nguyên khai thác không tiêu thụ nước mà xuất giá xuất khẩu; d) Đối với dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than giá bán điểm giao nhận Điểm giao nhận điểm thỏa thuận hợp đồng dầu khí mà dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than chuyển giao quyền sở hữu cho bên tham gia hợp đồng dầu khí Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định cụ thể giá tính thuế tài nguyên chưa xác định giá bán đơn vị sản phẩm tài ngun, trừ dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều Thuế suất Biểu khung thuế suất thuế tài nguyên quy định sau: Số thứ tự Nhóm, loại tài nguyên Thuế suất (%) I Khoáng sản kim loại Sắt, măng-gan (mangan) - 20 Ti-tan (titan) - 20 Vàng - 25 Đất 12 - 25 Bạch kim, bạc, thiếc - 25 Vôn-phờ-ram (wolfram), ăng-ti-moan (antimoan) - 25 Chì, kẽm, nhơm, bơ-xit (bouxite), đồng, ni-ken (niken) - 25 Cô-ban (coban), mô-lip-đen (molipden), thủy ngân, ma-nhê (magie), va-na-đi (vanadi) - 25 Khoáng sản kim loại khác - 25 II Khoáng sản không kim loại Đất khai thác để san lấp, xây dựng cơng trình - 10 Đá, trừ đá nung vôi sản xuất xi măng; sỏi; cát, trừ cát làm thủy tinh - 15 Đất làm gạch - 15 Gờ-ra-nít (granite), sét chịu lửa - 20 Đơ-lơ-mít (dolomite), quắc-zít (quartzite) - 20 Cao lanh, mi-ca (mica), thạch anh kỹ thuật, cát làm thủy tinh - 15 Pi-rít (pirite), phốt-pho-rít (phosphorite), đá nung vơi sản xuất xi măng - 15 A-pa-tít (apatit), séc-păng-tin (secpentin) - 10 Than an-tra-xít (antraxit) hầm lị - 20 10 Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên - 20 11 Than nâu, than mỡ - 20 12 Than khác - 20 13 Kim cương, ru-bi (rubi), sa-phia (sapphire) 16 - 30 14 E-mơ-rốt (emerald), a-lếch-xan-đờ-rít (alexandrite), ô-pan (opan) quý màu đen 16 - 30 15 Adít, rơ-đơ-lít (rodolite), py-rốp (pyrope), bê-rin (berin), sờpi-nen (spinen), tơ-paz (topaz) 12 - 25 16 Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam; cờ-ri-ơlít (cryolite); ơ-pan (opan) quý màu trắng, đỏ lửa; phen-sờphát (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nefrite) 12 - 25 17 Khống sản khơng kim loại khác - 25 III Dầu thô - 40 IV Khí thiên nhiên, khí than - 30 V Sản phẩm của rừng tự nhiên Gỗ nhóm I 25 - 35 Gỗ nhóm II 20 - 30 Gỗ nhóm III, IV 15 - 20 Gỗ nhóm V, VI, VII, VIII loại gỗ khác 10 - 15 Cành, ngọn, gốc, rễ 10 - 20 Củi 1-5 Tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô 10 - 15 Trầm hương, kỳ nam 25 - 30 Hồi, quế, sa nhân, thảo 10 - 15 10 Sản phẩm khác rừng tự nhiên - 15 VI Hải sản tự nhiên Ngọc trai, bào ngư, hải sâm - 10 Hải sản tự nhiên khác 1-5 VII Nước thiên nhiên Nước khống thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp - 10 Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện 2-5 Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh, trừ nước quy định điểm điểm Nhóm 3.1 Nước mặt 1-3 3.2 Nước đất 3-8 VIII IX Yến sào thiên nhiên 10 - 20 Tài nguyên khác - 20 Thuế suất cụ thể dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than xác định lũy tiến phần theo sản lượng dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than khai thác bình quân ngày Căn vào quy định khoản khoản Điều này, Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định mức thuế suất cụ thể loại tài nguyên thời kỳ bảo đảm nguyên tắc sau: a) Phù hợp với danh mục nhóm, loại tài nguyên phạm vi khung thuế suất Quốc hội quy định; b) Góp phần quản lý nhà nước tài nguyên; bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lý, tiết kiệm hiệu nguồn tài nguyên; c) Góp phần bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nước bình ổn thị trường  ... đối tượng nộp thuế tài nguyên theo quy định Điều Luật Thuế tài nguyên người nộp thuế người có hành vi khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên Câu 9: Trình bày tính thuế tài nguyên?... tính thuế tài nguyên? Điều Căn tính thuế Căn tính thuế tài nguyên sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế thuế suất Điều Sản lượng tài nguyên tính thuế Đối với tài nguyên khai thác xác... tài nguyên: Người nộp thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên (Điều Luật Thuế TN) Tuy nhiên, hành vi khai thác TNTN chịu thuế phải hành vi khai