Đang tải... (xem toàn văn)
Thảo luận Luật Thuế hết chương 1 và 16 câu đầu của chương 2 (mới nhất 2022) có kèm bài sửaChương 1:1.Nêu khái niệm và đặc điểm của thuế? Qua đó phân biệt thuế với khoản thu phí và lệ phí của Nhà nước?2.Trình bày các cách thức phân loại thuế? Nêu rõ ý nghĩa của từng cách thức phân loại thuế trong việc ban hành và thực thi các loại thuế trong thực tiễn, cũng như quá trình hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế?3.Nêu các yếu tố cấu thành một sắc thuế? Xác định yếu tố nào bắt buộc phải có, yếu tố nào là tuỳ nghi trong nội dung của một sắc thuế? Giải thích rõ lý do tại sao?4.Phân biệt các khái niệm người chịu thuế, đối tượng nộp thuế, người nộp thuế, người chịu thuế?5.Phân biệt các khái niệm đối tượng không chịu thuế, đối tượng miễn thuế, đối tượng hưởng thuế suất 0%?6.Phân biệt khái niệm miễn thuế và giảm thuế? Ý nghĩa của quy định miễn thuế, giảm thuế trong các đạo luật thuế?7.So sánh giảm thuế theo chế độ miễn giảm thuế và giảm thuế do giảm thuế suất?8.Khi nào được coi là đánh thuế hai lần? Nêu các giải pháp nhằm tránh đánh thuế hai lần?9.Truy thu thuế là gì? Có phải mọi trường hợp truy thu thuế đều xuất phát từ hành vi vi phạm pháp luật thuế không? Tại sao?10.Nêu các chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật thuế? Trình bày về quyền và nghĩa vụ của từng nhóm chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật thuế?
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH THẢO LUẬN LUẬT THUẾ BUỔI 1-2-3 Mục lục Chương 1: Nêu khái niệm đặc điểm thuế? Qua phân biệt thuế v ới khoản thu phí lệ phí Nhà nước? Khái niệm thuế: Là khoản nộp bắt buộc đảm bảo sức mạnh cưỡng chế nhà nước mà tổ chức, cá nhân nộp vào NSNN Đặc điểm: -Là tượng xã hội -Là phạm trù lịch sử gắn liền Nhà nước -Do quan quyền lực Nhà nước cao -Khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp Phân biệt với phí, lệ phí nhà nước Tiêu chí Khái niệm Cơ sở pháp lý Vị trí hệ thống Ngân sách nhà nước Thuế Là khoản thu bắt buộc mang tính cưỡng chế sức mạnh nhà nước mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải nộp vào ngân sách nhà nước có đủ điều kiện định Phí Lệ phí Phí khoản thu Lệ phí khoản mang tính chất bù thu vừa mang tính đắp chi phí thường chất phục vụ cho xuyên bất đối tượng nộp lệ thường phí phí việc thực xây dựng, bảo số thủ tục dưỡng, tu hành vừa Nhà nước mang tính chất hoạt động động viên đóng phục vụ người nộp góp cho ngân sách phí Nhà nước Được điều chỉnh Được điều chỉnh Luật Phí Lệ Phí văn pháp 2015, thực chủ yếu luật có hiệu lực văn luật (Nghị định, pháp luật cao (Luật, định), Uỷ ban Thường vụ Quốc hội, Pháp lệnh, Nghị Chính phủ, Bộ trưởng Bộ Tài chính, Hội quyết) đồng nhân dân cấp tỉnh có thẩm quyền ban hành Là khoản thu chủ Là khoản thu phụ, không đáng kể, yếu, quan trọng, đủ chi dùng cho hoạt động phát sinh chiếm 90% từ phí nguồn thu dùng khoản thu cho đáp ứng nhu cầu chi tiêu mặt Ngân sách nhà Nhà nước, mà trước hết dùng để bù đắp nước=>Nhằm điều chi phí hoạt động quan chỉnh hoạt động cung cấp cho xã hội số dịch vụ công sản xuất, kinh cộng như: dịch vụ công chứng, dịch vụ doanh, quản lý định hướng phát triển kinh tế đảm bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh cơng xã hội Như vậy, thuế có tác động lớn đến tồn qúa trình phát triển kinh tế – xã hội quốc gia, đồng thời thuế phận quan trọng cấu thành sách tài quốc gia Tính đối giá - hồn Khơng có trả trực tiếp Tính bắt buộc Phạm vi áp dụng Cơ quan thu đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản, dịch vụ hải quan… Mang tính hồn Mang tính hồn trả, đối giá hồn trả, đối giá toàn, toàn phần Chỉ bắt buộc chủ thể nộp lệ phí, phí thừa hưởng trực tiếp dịch vụ công (do Nhà nước cung cấp) Mang tính bắt buộc người nộp thuế quan thu thuế – Khơng có giới – Mang tính địa phương, địa bàn rõ ràng hạn, khơng có khác biệt – Chỉ cá nhân tổ chức có yêu cầu đối tượng, vùng “Nhà nước” thực dịch vụ lãnh thổ – Áp dụng hầu hết cá nhân, tổ chức Cơ quan thuế thu theo quy định pháp luật thuế Ngồi số loại phí, lệ phí quan thuế quản lý thu quan có thẩm quyền thu quan cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước Trình bày cách thức phân loại thuế? Nêu rõ ý nghĩa t ừng cách thức phân loại thuế việc ban hành thực thi loại thuế thực tiễn, trình hồn thiện hệ thống pháp luật thuế? a Cách thức phân loại thuế - Căn vào đối tượng chịu thuế ▪ Thuế thu vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ▪ Thuế điều tiết vào thu nhập ▪ Thuế điều tiết vào hành vi sử dụng số loại tài sản Nhà nước quy định - Căn vào phương thức thu thuế • Thuế gián thu • Thuế trực thu b Ý nghĩa - Trong hoạt động lập pháp Việc phân loại thuế thành thuế trực thu thuế gián thu giúp nhà lập pháp tìm phương thức điều tiết riêng, từ xây dựng sắc thuế phù hợp với mục đích điều tiết, phản ánh phạm vi tác động sắc thuế Để đảm bảo tính cơng điều tiết thu nhập cần gia tăng loại thuế trực thu để đảm bảo nguồn thu ổn định cho nhà nước lại cần gia tăng loại thuế gián thuế Vấn đề phải cân lợi ích Nhà nước người nộp thuế - Trong công tác tổ chức hành thu Việc phân loại thuế có ý nghĩa việc tổ chức thu thuế với loại thuế xác định phạm vi người nộp thuế, nguyên tắc đánh thuế, đối tượng tính thuế, tính thuế, cách thức tính thuế…từ có biện pháp thu thuế phù hợp Qua đó, phân định thẩm quyền quan hành thu thuế từ có biện pháp quản lý thu thuế hiệu Ví dụ: thuế trực thu việc theo dõi tính tốn thu thuế phức tạp, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân với diện thu thuế rộng phân tán Vì vậy, khơng có biện pháp quản lý thu thuế hiệu dễ dẫn đến hạn chế tác dụng loại thuế việc tập trung số thu đầy đủ, kịp thời cho Ngân sách Nhà nước - Trong nhận thức đối tượng nộp thuế người chịu thuế Đối với loại thuế trực thu dễ gây phản ứng từ phía người nộp thuế dễ xảy tình trạng trốn, lậu thuế Cịn loại thuế gián thu người nộp thuế khơng có gánh nặng thuế việc nộp thuế tất yếu sử dụng, tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Như thấy rằng, việc phân loại thuế có ý nghĩa quan trọng nhà lập pháp hành pháp Việc phân loại thuế thành thuế trực thu thuế gián thu giúp nhà lập pháp tìm phương thức điều tiết riêng, từ xây dựng sắc thuế phù hợp với mục đích điều tiết, phản ánh phạm vi tác động sắc thuế Nêu yếu tố cấu thành sắc thuế? Xác định yếu tố bắt buộc phải có, yếu tố tuỳ nghi nội dung m ột s ắc thuế? Giải thích rõ lý sao? Các yếu tố cấu thành sắc thuế: - Tên gọi hình thức văn pháp luật thuế - Đối tượng chịu thuế - Người nộp thuế - Đối tượng không thuộc diện chịu thuế - Căn tính thuế - Chế độ đăng ký, kê khai, nộp, tốn - Chế độ truy thu, hồn thuế - Chế độ miễn giảm thuế - Chế độ khen thưởng xử lý vi phạm - Các yếu tố bắt buộc phải có: Tên gọi hình thức văn pháp luật thuế, đối tượng nộp thuế, người nộp thuế, tính thuế, chế độ đăng ký, kê khai, nộp, tốn Vì yếu tố mang đặc trưng loại thuế suất cụ thể Đảm bảo triển khai sắc thuế thực tế - Các yếu tố lại mang tính tuỳ nghi chịu ảnh hưởng sách luật liên quan hồn cảnh khác Phân biệt khái niệm đối tượng chịu thuế, đối t ượng n ộp thu ế, người nộp thuế, người chịu thuế? Đối tượng chịu thuế Đối tượng nộp thuế Là hàng hóa, dịch vụ, tài sản, thu nhập lợi ích vật chất khác ĐTNT người NNT chủ có nghĩa vụ nộp thể có nghĩa vụ thuế có hành nộp thuế cho vi tác động lên NN ĐTCT (do tác động lên Người nộp thuế Người chịu thuế Tổ chức, cá nhân thực tế phải nộp thuế cho Nhà nước có thu nhập mà sắc thuế tác động đến ĐTCT thay ĐTNT) nộp chịu thuế sử dụng hàng hóa, dịch vụ mà hàng hóa, dịch vụ đối tượng chịu thuế Phân biệt khái niệm đối tượng không chịu thuế, đối t ượng miễn thuế, đối tượng hưởng thuế suất 0%? - Đối tượng khơng chịu thuế hàng hóa, dịch vụ, tài sản, thu nhập lợi ích vật chất khác mà sắc thuế không tác động đến để phát sinh nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế - Đối tượng miễn thuế hàng hóa, dịch vụ, tài sản tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế thỏa mãn điều kiện miễn thuế - Đối tượng chịu thuế suất 0% hàng hóa, dịch vụ, tài sản, thu nhập lợi ích vật chất khác mà sắc thuế tác động đến không phát sinh tiền thuế người nộp thuế Giống nhau: + Đều khái niệm hàng hóa, dịch vụ, tài sản, thu nhập (khơng người); + Dưới góc độ kinh tế: Mức thuế 0; Tiêu chí Đối tượng Thuế suất 0% -Theo Điều Thông tư 219/2013/TT-BTC thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình nước ngồi khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ Miễn thuế Những hàng hóa, dịch vụ, tài sản quy định Chương II Nghị định số 134/2016/NĐ-CP Không chịu thuế - Theo Điều Thông tư 219/2013/TT-BTC đối tượng không chịu thuế GTGT gồm: + Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp sau: khác + Những loại vật tư, hàng hố dùng cho lĩnh vực như: Khuyến khích sản xuất nông nghiệp phát triển; hỗ trợ tư liệu sản xuất nước không sản xuất được; dịch vụ liên quan thiết thực, trực tiếp đến sống người dân khơng mang tính kinh doanh + Tái bảo hiểm nước ngồi; chuyển giao cơng nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngồi; chuyển nhượng vốn, cấp tín dụng, đầu tư chứng khốn nước ngồi… + Xăng, dầu bán cho xe ô tô sở kinh doanh khu phi thuế quan mua nội địa… Quyền đương nhiên Diện chịu thuế Khấu trừ hồn thuế + Xe tơ bán cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan Đây quyền đương nhiên chủ thể tác động (phải làm hồ sơ xin miễn thuế thực bước theo quy định pháp luật…); - Thuộc diện đối tượng chịu thuế - Được khấu trừ hồn thuế GTGT đầu vào cho hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất GTGT 0% - Được khấu trừ hồn thuế GTGT đầu vào cho hàng hóa dịch vụ miễn thuế Đây quyền đương nhiên chủ thể tác động, làm thủ tục Thuộc diện đối tượng không chịu thuế - Khơng khấu trừ hồn thuế GTGT đầu vào nên phải tính vào ngun giá hàng hóa dịch vụ chi phí kinh doanh Kê khai thuế GTVT Ý nghĩa - Doanh nghiệp, sở kinh doanh khác phải kê khai thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT - Doanh nghiệp, sở kinh doanh khác phải kê khai thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT - Doanh nghiệp, sở kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng phải thực kê khai thuế GTGT khơng thuộc đối tượng chịu thuế - Khuyến khích - Khuyến khích - Khuyến khích doanh nghiệp xuất doanh nghiệp xuất doanh nghiệp phát khẩu, đẩy mạnh khẩu, đẩy mạnh tiêu triển lĩnh vực tiêu thụ hàng hóa, thụ hàng hóa, dịch thiết yếu cho người dịch vụ nước vụ nước ngồi, dân nước ngồi Có khả phát triển lĩnh Tăng suất lao tạo công vực thiết yếu cho động, hạ giá thành việc thu thuế, người dân để cạnh tranh thuận thúc đẩy doanh nước Hạ giá thành lợi nghiệp cải tiến để cạnh tranh thuận nước, có khả quản lý, tăng lợi ngồi tạo cơng suất lao động nước, Có khả việc thu thuế tạo cơng việc thu thuế, thúc đẩy doanh nghiệp cải tiến quản lý Phân biệt khái niệm miễn thuế giảm thuế? Ý nghĩa quy định miễn thuế, giảm thuế đạo luật thuế? * Khái niệm: - Miễn thuế không áp dụng nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế thỏa mãn điều kiện pháp luật quy định - Giảm thuế việc Nhà nước cho phép đối tượng nộp thuế giảm khoản tiền thuế số thuế đáng phải nộp cho hàng hóa, dịch vụ tài sản * Phân biệt: Tiêu chí Đối tượng Giảm thuế - Những hàng hóa, dịch vụ, tài sản quy định Điều 32 Chương II Nghị định số 134/2016/NĐ-CP Diện chịu thuế - Thuộc diện đối tượng chịu thuế - Được khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào cho hàng hóa dịch vụ miễn thuế - Doanh nghiệp, sở kinh doanh khác phải kê khai thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Khấu trừ hoàn thuế Kê khai thuế GTGT Miễn Thuế - Những hàng hóa, dịch vụ, tài sản quy định Điều 26 đến Điều 29 Chương II Nghị định số 134/2016/NĐ-CP - Thuộc diện đối tượng chịu thuế - Được khấu trừ hồn thuế GTGT đầu vào cho hàng hóa dịch vụ miễn thuế - Doanh nghiệp, sở kinh doanh khác phải kê khai thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT * Ý Nghĩa: - Miễn thuế: Khuyến khích doanh nghiệp xuất khẩu, đẩy mạnh tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ nước ngồi, phát triển lĩnh vực thiết yếu cho người dân nước Hạ giá thành để cạnh tranh thuận lợi ngồi nước, Có khả tạo cơng việc thu thuế, thúc đẩy doanh nghiệp cải tiến quản lý - Giảm thuế: Khuyến khích doanh nghiệp xuất khẩu, đẩy mạnh tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ nước ngồi Có khả tạo cơng việc thu thuế, thúc đẩy doanh nghiệp cải tiến quản lý, tăng suất lao động So sánh giảm thuế theo chế độ miễn giảm thuế giảm thuế giảm thuế suất? Tiêu chí so sánh Bản chất Miễn/ giảm thuế Thuế suất Là trường hợp Là trường hợp đạo luật dự liệu trước, đạo luật quy định tổ chức, cá nhân trường hợp đặc 10 Có thể coi kiểm sốt có ảnh hưởng đến khối lượng giá thương mại sản phẩm Hảng rào phi thuế quan tồn dạng luật , sách, thơng lệ,… Một số ví dụ phổ biến quy định ngoại hối, kiểm soát giá cả, thủ tục lãnh sự, hạn chế số lượng,… - Hàng rào thuế quan: khái niệm loại thuế thuế phủ áp dụng hàng nhập mình, để bảo vệ công ty nước tăng doanh thu phủ Khi quốc gia trao đổi, bn bán hàng hóa, số tiền định tính khoản phí mà hàng hóa nhập vào dạng thuế thuế, làm cho giá hàng hóa tăng, từ giúp hàng hóa nước cạnh tranh so với hàng hóa nước ngồi Đây gọi hàng rào thuế quan Một số ví dụ thuế xuất, nhập khẩu, biểu thuế doanh thu, biểu thuế bảo hộ, thuế đối kháng chống bán phá giá,… Xu hướng phát triển hàng rào thuế quan hàng rào phi thuế quan Việt Nam Với nhu cầu hồi nhập quốc tế cao mong muốn xúc tiến hoạt động thương mại, mở rộng thị trường, Việt Nam tham gia đàm phán, kí kết hiệp định thương mại tự Chính lẽ đó, Việt Nam tham gia cam kết cắt giảm xóa bỏ thuế nhập Hàng rào phi thuế quan bước xóa bỏ, hàng rào thuế quan giai đoạn cắt giảm xóa bỏ tùy theo cam kết, theo lộ trình có kế hoạch Điều mang lại cho Việt Nam nhiều hội, đồng thời đem đến thách thức to lớn doanh nghiệp Việt Nam khó khăn việc cạnh tranh, nhà nước gặp trở ngại tỷ trọng thu ngân sách nhà nước từ thuế nhập tổng thu ngân sách nhà nước có xu hướng giảm Qua ta thấy hàng rào phi thuế quan bước xóa bỏ, hàng rào thuế quan Việt Nam có xu hướng xóa bỏ cắt giảm theo lộ trình tham gia đàm phán, kí kết hiệp định thương mại trình hội nhập quốc tế, mở rộng thị trường 13 Chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập áp dụng đối v ới khu phi thuế quan thị trường nội địa khác nào? Giải thích lại có khác biệt Chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập áp dụng khu phi thuế quan thị trường nội địa khác nhau: 28 - Cơ sở thu thuế xuất nhập • Thị trường nội địa: hàng hóa xuất khẩu, nhập hợp pháp qua cửa khẩu, biên giới kinh tế Việt Nam Biên giới kinh tế biên giới hành chính, phân biệt lãnh thỗ quốc gia • Khu phi thuế quan: quan hệ xuất, nhâpj hàng hóa xác định sở biên giới kinh tế Mà biên giới kinh tế cửa khu phi thuế quan nằm lãnh thổ Việt Nam - Đối tượng chịu thuế xuất thuế nhập • Thị trường nội địa: Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ hàng hóa xuất khẩu, nhập doanh nghiệp thực quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối • Khu phi thuế quan: Hàng hóa xuất từ thị trường nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập từ khu phi thuế quan vào thị trường nước - Đối tượng không chịu thuế xuất thuế nhập • Thị trường nội địa: Hàng hóa cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển; Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ khơng hồn lại; Phần dầu khí dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước xuất • Khu phi thuế quan: Hàng hóa xuất từ khu phi thuế quan nước ngoài; hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác Ngoài điểm khác biệt sách thuế xuất khẩu, thuế nhập áp dụng khu phi thuế quan thị trường nội địa nhiều điểm quy định khác áp dụng Sở dĩ có khác xuất phát từ đặc điểm khu phi thuế quan Đây khu vực kinh tế nằm lãnh thổ Việt Nam, thành lập theo định Chính Phủ Hoạt động xuất, nhập hàng hóa khơng qua lãnh thổ biên giới quốc gia, đơn mua bán, trao đổi hàng hóa bên ngồi Xuất phát từ tên khu “ phi thuế quan” hình dung chất ưu đãi thuế xuất, nhập cho doanh nghiệp Chính hoạt động xuất, nhập vô đặc biệt chất khu phi thuế quan nên pháp luật quy định chế độ đãi ngộ cho hàng hóa, dịch vụ xuất nhập 29 14 Nhưng trường hợp miễn thuế xuất khẩu, nhập kh ẩu? Tại trường hợp quy định miễn thuế xuất khẩu, nh ập mà không quy định trường hợp không chịu thuế xuất khẩu, nhập dù hệ pháp lý trường hợp không ph ải nộp tiền thuế cho nhà nước? - Trường hợp miễn thuế xuất khẩu, nhập khẩu: (Cơ sở pháp lý: Điều 16 Luật Thuế Xuất khẩu, thuế nhập khẩu) - Các trường hợp quy định miễn thuế xuất khẩu, nhập mà không quy định trường hợp không chịu thuế xuất khẩu, nhập dù hệ pháp lý trường hợp nộp tiền thuế cho nhà nước nhiều nguyên nhân Đối với trường hợp miễn thuế xuất khẩu, nhập xuất phát từ chất tạm thời dịch chuyển hàng hóa qua biên giới, khơng có tác động đến thị trường nội địa không tiêu dùng thị trường nội địa có đáp ứng tiêu dùng cá nhân Bản chất tạm thời dịch chuyển pháp luật quy định miễn thuế xuất khẩu, nhập để đảm bảo nghĩa vụ người nộp thuế Mặc dù miễn nghĩa vụ tài tác động lên người nộp thuế, nghĩa vụ người nộp thuế khơng hồn tồn đầy đủ, phải đăng ký, kê khai, toán thuế Nhằm đảm bảo tính chặt chẽ giám sát, hạn chế rủi ro trình dịch chuyển việc quy định đối tượng miễn thuế xuất khẩu, nhập nhằm điều chỉnh hành vi miễn thuế xuất khẩu, nhập thuộc phạm vi điều chỉnh luật thuế quyền đương nhiên chủ thể tác động Nên không cho tùy nghi áp dụng mà phải làm hồ sơ xin miễn thuế thực bước theo quy định pháp luật Cịn trường hợp khơng chịu thuế xuất khẩu, nhập đa phần tiêu dùng nước trường hợp cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển ( có dịch chuyển khơng cấu thành hành vi xuất hay nhập khẩu) Đây hàng hóa dịch vụ khơng làm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế quyền đương nhiên chủ thể tác động, làm thủ tục 30 15 Hàng hóa danh mục chịu thuế TTĐB sản xuất đ ể xu ất có phải chịu thuế TTĐB khơng? Tại sao? Hàng hóa danh mục chịu thuế TTĐB DN nước sản xuất để xuất nước đối tượng chịu thuế TTĐB Nguyên nhân xuất phát từ đặc điểm thuế TTĐB có mục tiêu điều tiết thu nhập định hướng tiêu dùng cho người dân lãnh thổ quốc gia Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế nội địa, hướng đến mục tiêu hướng dẫn tiêu dùng cho người dân phạm vi lãnh thổ quốc gia Nhằm hạn chế tiêu dùng người hàng hóa dịch vụ xa xỉ, khơng cần thiết để phịng tránh lãng phí, tiêu dùng tiết kiệm, hiệu điều tiết thu nhập chủ thể vào NSNN Nhưng phạm vi lãnh thổ quốc gia cịn hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB tiêu dùng lãnh thổ quốc gia ( sản xuất để nhập khẩu) không chịu điều chỉnh thuế TTĐB 16 Nêu đối tượng không thuộc diện chịu thuế TTĐB? T ại pháp luật quy định trường hợp không chịu thuế TTĐB? Những đối tượng không thuộc diện chịu thuế TTĐB: Cơ sở pháp lý (Điều Luật thuế TTĐB 2008; Khoản điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TTĐB 2014; Điều nghị định 26/2009/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế TTĐB 2008) Dưới đối tượng nằm phạm vi điều chỉnh thuế TTĐB pháp luật quy định đối tượng xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác - Hàng hóa sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất bán, ủy thác cho sở kinh doanh khác để sản xuất Dựa vào đặc điểm mục tiêu thuế TTĐB điều tiết định hướng tiêu dùng cho người dân lãnh thổ quốc gia, loại thuế nội địa Chính mà mà hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB xuất nước ngồi tiêu dùng khơng phải chịu loại thuế Đối tượng chịu thuế TTĐB trường hợp là: • Hàng hóa sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất nước ngồi bao gồm hàng hóa, gia công cho DN chế xuất, trừ ô tô 24 chỗ ngồi bán cho DN chế xuất 31 • Hàng hóa sở sản xuất ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất theo hợp đồng kinh tế • Hàng hóa mang nước để bán hội chợ triển lãm nước ngồi - Hàng hóa nhập theo trường hợp khoản điều Luật thuế TTĐB 2008 Đây trường hợp cụ thể để không chịu thuế TTĐB Ví dụ trường hợp chuyển cảnh đơn giản mượn đường qua, khơng phát sinh tiêu thụ nên chịu thuế TTĐB Hoặc trường hợp nhập hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại xuất phát từ mục đích nhân đạo cộng đồng nên khơng chịu thuế TTĐB Đây trường hợp nhập vào VN với lý hoàn cảnh đặc biệt nên nhà nước xem xét cho không chịu thuế - Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh qc phịng Xuất phát từ chất đặc biệt tàu bay du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh qc phịng Đây việc không áp dụng cho yêu cầu cá nhân mà nhằm đáp ứng yêu cầu cộng đồng an ninh quốc phịng nên việc khơng chịu thuế TTĐB hồn tồn phù hợp - Xe tơ cứu thương; xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô tang lễ; xe tơ thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở từ 24 người trở lên; xe tơ chạy khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành không tham gia giao thông Nhằm phục vụ hoạt động mang tính đặc thù, cơng cộng nên việc sử dụng loại xe khơng mang tính xa xỉ cần thiết cho xã hội Hơn tác động xấu đến môi trường không lớn Xuất phát từ đặc điểm thuế TTĐB đánh vào hàng hóa, dịch vụ không thật cần thiết cho nhu cầu tiêu dùng hàng ngày người gây tác hại đến môi trường nên mặt hàng không cần phải chịu điều tiết thuế TTĐB - Hàng hố nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hoá mua bán khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người 24 chỗ 32 Pháp luật quy định không thu thuế TTĐB cho hàng hoá nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan, hàng hố từ nội địa bán vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hoá mua bán khu phi thuế quan với nhằm đảm bảo tính đồng hệ thống sách pháp luật thuế điều kiện chịu loại thuế gián thu thuế XK, thuế NK, thuế GTGT Nhưng pháp luật loại trừ xe ô tô chở người 24 chỗ nguyên nhân xuất phát từ việc loại xe khơng dùng khu phi thuế quan mà cịn dùng phạm vi nước Quy định nhằm đảm bảo điều tiết hiệu thuế phòng tránh gian lận Chương III Câu 1: Thuế thu nhập ? Phân tích ưu nhược điểm thuế thu vào thu nhập? * Khái niệm: - Thuế thu nhập thuế đánh vào thu nhập cá nhân pháp nhân Trong trường hợp đánh vào thu nhập cá nhân, gọi thuế thu nhập cá nhân Còn trường hợp đánh vào thu nhập pháp nhân, gọi thuế doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nghiệp, thuế lợi nhuận, v.v Ngoài thuế thu nhập loại thuế thu vào thu nhập * Phân tích ưu nhược điểm: - Ưu điểm: + Thứ nhất, thuế thu vào thu nhập có tính chất cơng việc điều tiết thu nhập thặng dư người nộp thuế + Thứ hai, thuế thu vào thu nhập giúp đảm bảo công xã hội cho việc điều tiết thu nhập Nhà nước hiểu rõ cá biệt hóa người chịu thuế => Ta nhận thấy thuế thu vào thu nhập có tính cơng so với thuế gián thu, phần đóng góp thuế thu vào thu nhập phù hợp khả loại đối tượng khác có tính phân loại đối tượng cao so với thuế gián thu Phần đóng góp thuế cá nhân, đối tượng lúc phù hợp theo khả đối tượng chủ thể thực nghĩa vụ đóng thuế - Nhược điểm: 33 + Thuế thu vào thu nhập làm hạn chế tăng thu nhập đối tượng thu nhập cao phải nộp thuế nhiều + Một nhược điểm lớn thuế thu vào thu nhập loại thuế người có thu nhập phải nộp trực tiếp cho Nhà nước nên thường cá nhân, tổ chức cảm thấy gánh nặng thuế dẫn tới phản ứng từ chối trốn lậu thuế dẫn đến việc quản lý thuế thu vào thu nhập trở nên phức tạp khiến cho chi phí quản lý thường cao thuế gián thu + Thuế thu vào thu nhập khó thu, khó quản lí đối tượng nộp thuế tất chủ thể có thu nhập + Thuế thu vào thu nhập làm hạn chế phần phấn đấu nâng cao thu nhập đối tượng chịu thuế Vì thu nhập lợi nhuận cao họ phải thực nộp thuế nhiều Câu 2: Nêu phân tích điều kiện để xác định chủ thể đối tượng nộp thuế TNCN? * Xác định chủ thể đối tượng nộp thuế TNCN điều kiện sau: - Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam - Cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam * Phân tích: - Cá nhân cư trú người đáp ứng hai điều kiện: + Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam, ngày đến ngày tính ngày + Có nơi thường xun Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú/ tạm trú có nhà thuê để Việt Nam với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế Hoặc trường hợp có nơi thường xuyên Việt Nam có mặt Việt Nam thực tế 183 ngày năm tính thuế mà khơng chứng minh cá nhân cư trú nước - Cịn cá nhân khơng cư trú đối tượng khơng đáp ứng hai điều kiện - Thu nhập chịu thuế TNCN thu nhập chịu thuế gồm thu nhập từ tiền công, tiền lương khoản thu nhập khác ngồi tiền cơng, tiền lương ngoại trừ: 34 + Phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại + Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực + Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp việc, trợ cấp việc làm, trợ cấp thất nghiệp khoản trợ cấp khác theo quy định Bộ luật Lao động Luật Bảo hiểm xã hội + Trợ cấp chuyển vùng lần người nước đến cư trú Việt Nam, người Việt Nam làm việc nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài hạn nước Việt Nam làm việc + Phụ cấp đặc thù ngành nghề + Khoản tiền thuê nhà, điện nước, dịch vụ kèm theo (nếu có) nhà đơn vị sử dụng lao động trả thay vượt 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước dịch vụ kèm theo (nếu có)) đơn vị khơng phân biệt nơi trả thu nhập + Khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm khơng bắt buộc khơng có tích lũy phí bảo hiểm (kể trường hợp mua bảo hiểm doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam phép bán bảo hiểm Việt Nam) + Phí hội viên khoản chi dịch vụ khác phục vụ cá nhân theo yêu cầu không ghi tên cá nhân hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động + Phần khốn chi văn phịng phẩm, cơng tác phí, điện thoại, trang phục, … khơng vượt q mức quy định hành Nhà nước + Khoản chi phương tiện phục vụ đưa đón người lao động từ nơi đến nơi làm việc ngược lại theo quy chế đơn vị + Khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ người lao động theo kế hoạch đơn vị sử dụng lao động + Khoản hỗ trợ người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho thân người lao động thân nhân (bố, mẹ, vợ/ chồng, con) người lao động 35 + Khoản tiền ăn ca chi tiền không vượt định mức quy định Bộ Lao động- Thương binh Xã hội 730.000[*] đồng/người/tháng + Khoản tiền mua vé máy bay người sử dụng lao động trả hộ cho người lao động nước làm việc Việt Nam, người lao động Việt Nam làm việc nước phép năm lần + Khoản tiền học phí cho người lao động nước ngồi làm việc Việt Nam học Việt Nam, người lao động Việt Nam làm việc nước học nước theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông người sử dụng lao động trả hộ + Khoản toán mà người sử dụng lao động trả để phục vụ việc điều động, luân chuyển người lao động người nước làm việc Việt Nam theo quy định hợp đồng lao động, tuân thủ lịch lao động chuẩn theo thông lệ quốc tế số ngành dầu khí, khai khốn + Khoản tiền nhận tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho thân gia đình người lao động theo quy định chung tổ chức, cá nhân trả thu nhập phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định Câu 3: Tổ chức khơng phải doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh có phải đối tượng nộp thuế TNDN không ? Tại ? - Tổ chức doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh khơng phải đối tượng nộp thuế TNDN Điều Luật thuế TNDN, người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau gọi doanh nghiệp) nghĩa Tổ chức phải doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh đối tượng nộp thuế TNDN Câu 4: Doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh có phải đối tượng nộp thuế doanh nghiệp không ? Tại ? - Doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh đối tượng nộp thuế doanh nghiệp chất thuế doanh nghiệp vốn thuê thu nhập đánh vào thu nhập pháp nhân mà doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh khơng có tư cách pháp nhân nên đối tượng nộp thuế doanh nghiệp 36 Câu 5: So sánh nghĩa vụ thuế TNCN doanh nghiệp nước Việt Nam doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi thành lập theo pháp luật Việt Nam? * Giống nhau: - Đều phải đóng loại thuế là: Thuế mơn bài, Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế sử dụng đất * Khác nhau: - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi thành lập Việt Nam miễn, giảm đóng loại thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu,… Còn Doanh nghiệp nước ngồi Việt Nam khơng => Sở dĩ có đối đãi khác biệt Việt Nam tham gia WTO luật thuế Việt Nam chịu ảnh hưởng văn hợp tác kinh tế nước WTO Ngồi sách kêu gọi vốn FDI phủ Việt Nam nhằm giải nhu cầu việc làm cao cho người lao động nước, đồng thời gia tăng giá trị GDP đầu người Việt Nam 37 ... Chính phủ Vương quốc Thái Lan tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế đánh vào thu nhập (ký kết ngày 23 / 12 /19 92 có hiệu lực kể từ 29 / 12 /19 92) - Hiệp định Chính phủ nước Cộng hồ... hóa, dịch vụ Miễn thuế Những hàng hóa, dịch vụ, tài sản quy định Chương II Nghị định số 13 4 /2 016 /NĐ-CP Không chịu thuế - Theo Điều Thông tư 21 9 /2 013 /TT-BTC đối tượng không chịu thuế GTGT gồm: +... tiên NSNN 13 10 Nêu chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật thuế? Trình bày quyền nghĩa vụ nhóm chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật thuế? ● Các chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật thuế bao