BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH THẢO LUẬN LUẬT THUẾ BUỔI 4 Chương 3 và Tình huống 6 Mục lục Chương 1 5 1 Nêu khái niệm và đặc điểm của thuế? Qua đó phân biệt thuế với.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH THẢO LUẬN LUẬT THUẾ BUỔI Chương Tình Mục lục Chương III Câu 1: Thuế thu nhập ? Phân tích ưu nhược điểm thuế thu vào thu nhập? * Khái niệm: - Thuế thu nhập thuế đánh vào thu nhập cá nhân pháp nhân Trong trường hợp đánh vào thu nhập cá nhân, gọi thuế thu nhập cá nhân Cịn trường hợp đánh vào thu nhập pháp nhân, gọi thuế doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nghiệp, thuế lợi nhuận, v.v Ngồi thuế thu nhập cịn loại thuế thu vào thu nhập * Phân tích ưu nhược điểm: - Ưu điểm: + Thứ nhất, thuế thu vào thu nhập có tính chất cơng việc điều tiết thu nhập thặng dư người nộp thuế + Thứ hai, thuế thu vào thu nhập giúp đảm bảo công xã hội cho việc điều tiết thu nhập Nhà nước hiểu rõ cá biệt hóa người chịu thuế => Ta nhận thấy thuế thu vào thu nhập có tính cơng so với thuế gián thu, phần đóng góp thuế thu vào thu nhập phù hợp khả loại đối tượng khác có tính phân loại đối tượng cao so với thuế gián thu Phần đóng góp thuế cá nhân, đối tượng lúc phù hợp theo khả đối tượng chủ thể thực nghĩa vụ đóng thuế - Nhược điểm: + Thuế thu vào thu nhập làm hạn chế tăng thu nhập đối tượng thu nhập cao phải nộp thuế nhiều + Một nhược điểm lớn thuế thu vào thu nhập loại thuế người có thu nhập phải nộp trực tiếp cho Nhà nước nên thường cá nhân, tổ chức cảm thấy gánh nặng thuế dẫn tới phản ứng từ chối trốn lậu thuế dẫn đến việc quản lý thuế thu vào thu nhập trở nên phức tạp khiến cho chi phí quản lý thường cao thuế gián thu + Thuế thu vào thu nhập khó thu, khó quản lí đối tượng nộp thuế tất chủ thể có thu nhập + Thuế thu vào thu nhập làm hạn chế phần phấn đấu nâng cao thu nhập đối tượng chịu thuế Vì thu nhập lợi nhuận cao họ phải thực nộp thuế nhiều Câu 2: Nêu phân tích điều kiện để xác định chủ thể đối tượng nộp thuế TNCN? * Xác định chủ thể đối tượng nộp thuế TNCN điều kiện sau: - Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam - Cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam * Phân tích: - Cá nhân cư trú người đáp ứng hai điều kiện: + Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam, ngày đến ngày tính ngày + Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú/ tạm trú có nhà thuê để Việt Nam với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế Hoặc trường hợp có nơi thường xuyên Việt Nam có mặt Việt Nam thực tế 183 ngày năm tính thuế mà không chứng minh cá nhân cư trú nước - Cịn cá nhân khơng cư trú đối tượng không đáp ứng hai điều kiện - Thu nhập chịu thuế TNCN thu nhập chịu thuế gồm thu nhập từ tiền công, tiền lương khoản thu nhập khác ngồi tiền cơng, tiền lương ngoại trừ: + Phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại + Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực + Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp việc, trợ cấp việc làm, trợ cấp thất nghiệp khoản trợ cấp khác theo quy định Bộ luật Lao động Luật Bảo hiểm xã hội + Trợ cấp chuyển vùng lần người nước đến cư trú Việt Nam, người Việt Nam làm việc nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài hạn nước Việt Nam làm việc + Phụ cấp đặc thù ngành nghề + Khoản tiền thuê nhà, điện nước, dịch vụ kèm theo (nếu có) nhà đơn vị sử dụng lao động trả thay vượt 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước dịch vụ kèm theo (nếu có)) đơn vị khơng phân biệt nơi trả thu nhập + Khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc tích lũy phí bảo hiểm (kể trường hợp mua bảo hiểm doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam phép bán bảo hiểm Việt Nam) + Phí hội viên khoản chi dịch vụ khác phục vụ cá nhân theo yêu cầu không ghi tên cá nhân hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động + Phần khốn chi văn phịng phẩm, cơng tác phí, điện thoại, trang phục, … khơng vượt mức quy định hành Nhà nước + Khoản chi phương tiện phục vụ đưa đón người lao động từ nơi đến nơi làm việc ngược lại theo quy chế đơn vị + Khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ người lao động theo kế hoạch đơn vị sử dụng lao động + Khoản hỗ trợ người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho thân người lao động thân nhân (bố, mẹ, vợ/ chồng, con) người lao động + Khoản tiền ăn ca chi tiền không vượt định mức quy định Bộ Lao động- Thương binh Xã hội 730.000[*] đồng/người/tháng + Khoản tiền mua vé máy bay người sử dụng lao động trả hộ cho người lao động nước làm việc Việt Nam, người lao động Việt Nam làm việc nước phép năm lần + Khoản tiền học phí cho người lao động nước làm việc Việt Nam học Việt Nam, người lao động Việt Nam làm việc nước học nước theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông người sử dụng lao động trả hộ + Khoản toán mà người sử dụng lao động trả để phục vụ việc điều động, luân chuyển người lao động người nước làm việc Việt Nam theo quy định hợp đồng lao động, tuân thủ lịch lao động chuẩn theo thông lệ quốc tế số ngành dầu khí, khai khốn + Khoản tiền nhận tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho thân gia đình người lao động theo quy định chung tổ chức, cá nhân trả thu nhập phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định Câu 3: Tổ chức khơng phải doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh có phải đối tượng nộp thuế TNDN không ? Tại ? - Tổ chức khơng phải doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh đối tượng nộp thuế TNDN Điều Luật thuế TNDN, người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau gọi doanh nghiệp) Điều đồng nghĩa Tổ chức phải doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh mà tổ chức có thu nhập từ hoạt động sản xuất đối tượng nộp thuế TNDN Câu 4: Doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh có phải đối tượng nộp thuế doanh nghiệp không ? Tại ? - Doanh nghiệp tư nhân đối tượng nộp thuế thuế TNDN lẽ doanh nghiệp hoạt động thành lập theo luật doanh nghiệp - Hộ kinh doanh khơng phải đối tượng nộp thuế Thuế TNDN mà Thuế TNCN điều chỉnh Câu 5: So sánh nghĩa vụ thuế TNCN doanh nghiệp nước ngồi Việt Nam doanh nghiệp có vốn đầu tư nước thành lập theo pháp luật Việt Nam? * Giống nhau: - Đều phải đóng loại thuế là: Thuế môn bài, Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế sử dụng đất * Khác nhau: - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi thành lập Việt Nam miễn, giảm đóng loại thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu,… Còn Doanh nghiệp nước ngồi Việt Nam khơng => Sở dĩ có đối đãi khác biệt Việt Nam tham gia WTO luật thuế Việt Nam chịu ảnh hưởng văn hợp tác kinh tế nước WTO Ngồi sách kêu gọi vốn FDI phủ Việt Nam nhằm giải nhu cầu việc làm cao cho người lao động nước, đồng thời gia tăng giá trị GDP đầu người Việt Nam Câu Phân biệt khái niệm “thu nhập chịu thuế” “thu nhập tính thuế” thuế thu nhập doanh nghiệp Cho ví dụ - Thu nhập chịu thuế hiểu khoản thu hợp pháp từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác phát sinh trình người nộp thuế TNDN tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ + CSPL: Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp + Căn xác định: Khoản Điều Văn hợp 09/VBHN-BTC, Thu nhập chịu thuế = doanh thu - chi phí trừ + khoản thu nhập khác Trong đó: Doanh thu số tiền gắn liền với chức kinh doanh, bao gồm bán hàng, gia công, cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội (Điều Luật TTNDN) Các khoản chi phí trừ quy định cụ thể Điều Luật TTNDN bao gồm điều kiện: thực tế phát sinh liên quan đế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; khoản có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luậ; có chứng từ tốn qua ngân hàng giá trị toán từ 20 triệu đồng trở lên Các khoản thu nhập khác quy định cụ thể Khoản Điều Văn hợp 09/VBHN-BTC + Ví dụ đơn giản: Một doanh nghiệp kỳ tính thuế có doanh thu bán hàng 500.000.000 đồng (doanh thu), lãi nhận từ tiền gửi nhân hàng 20.000.000 đồng (thu nhập khác), phải trả lương cho nhân viên 100.000.000 (khoản chi trừ) đồng thu nhập chịu thuế doanh thu trừ khoản chi trừ cộng với khoản thu nhập khác, tức doanh thu bán hàng cộng tiền lãi ngân hàng trừ cho tiền lương nhân viên Vậy thu nhập chịu thuế doanh nghiệp 420.000.000 đồng - Thu nhập tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập tính thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước + CSPL: Khoản Điều Luật TTNDN + Căn xác định: Khoản Điều Khoản Điều Văn hợp 09/VBHN-BTC Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - thu nhập miễn thuế + khoản lỗ kết chuyển theo quy định + Ví dụ: Cũng với ví dụ trên, kì tính thuế trước phát sinh lỗ 100.000.000 đồng (khoản lỗ kết chuyển) khơng có thu nhập miễn thuế thu nhập tính thuế thu nhập chịu thuế tính cộng thêm lỗ kết chuyển kì trước Vậy thu nhập tính thuế doanh nghiệp kì tính thuế 520.000.000 đồng Thu nhập chịu thuế thu nhập nằm phạm vi điều chỉnh sắc thuế, thu nhập hợp pháp doanh nghiệp, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh Nhưng yếu tố trực tiếp dùng để tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Cịn thu nhập tính thuế, yếu tố xác định, tính số tiền thuế mà doanh nghiệp phải nộp Thu nhập tính thuế xác định thu nhập chịu thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước trừ thu nhập tính thuế Trên thực tế có trường hợp thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế, doanh nghiệp khơng có khoản lỗ kết chuyển khơng có thu nhập miễn thuế Vậy nên tùy trường hợp mà khơng, xét chất thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế khác mang ý nghĩa riêng Câu 10 Phân tích quy định chuyển lỗ ý nghĩa quy định việc thực nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp Quy định xác định lỗ chuyển lỗ quy định Điều Văn hợp 09/VBHN-BTC Theo Quy định Khoản Điều 9, để xác định lãi lỗ vào thu nhập tính thuế chưa bao gồm khoản lỗ kết chuyển từ năm trước, bao gồm thu nhập chịu thuế trừ khoản thu nhập miễn thuế Lúc này, theo Khoản Điều 9, thu nhập tính thuế âm doanh nghiệp lỗ, trường hợp khơng thực kết chuyển lỗ mà chuyển toàn số tiền lỗ (bao gồm kì trước thời gian khơng q năm năm) sang kì tính thuế năm Ví dụ: Cơng ty A năm 2020 lỗ tỷ đồng, năm 2021 lỗ tỷ khơng kết chuyển lỗ kì tính thuế năm 2020 mà thực kết chuyển vào năm sau (trong thời hạn không năm), bao gồm lỗ tỷ năm 2019 tỷ năm 2020 Nếu thu nhập tính thuế dương năm doanh nghiệp có lại Lúc kì trước có lỗ kết chuyển vào kì tính thuế với số lỗ chuyển tối đa số lãi năm tính thuế Ví dụ: Trường hợp 1: Doanh nghiệp A 2020 lỗ tỷ, năm 2021 lãi tỷ phải chuyển tồn số lỗ tỷ đồng năm 2020 vào kì tính thuế năm 2021 Trường hợp 2: Doanh nghiệp A 2020 lỗ tỷ, năm 2021 lãi tỷ chuyển số lỗ tối đa tỷ đồng (bằng với số lãi năm doanh nghiệp) để tính doanh thu tính thuế Số lỗ tỷ đồng cịn lại xem xét kết chuyển vào năm sau doanh nghiệp có lãi, khơng q năm Quy định kết chuyển số lỗ sang năm sau nhằm để chia sẻ rủi ro kinh doanh người nộp thuế Khi doanh nghiệp phát sinh lỗ nhẹ gánh phần khơng có q áp lực khoản thuế kì, tạo điều kiện thoải mái để doanh nghiệp khơng lâm vào tính trạng khó xử, vừa phải đối mặt với khoản thua lỗ vừa có gánh nặng thuế Đây quy định vừa nhằm bảo vệ, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển lâu dài, từ đóng góp thêm nhiều nhà nước dễ dàng điều tiết hoạt động kinh doanh, tránh thiếu công kẽ hở để trốn tranh việc đóng thuế Ngồi khoản Điều Văn hợp 09/VBHN-BTC Khoản 10 Điều Luật TTNDN có quy định riêng biệt hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư Điều xuất phát từ tính chất đặc thù hoạt động kinh doanh có nhiều khác có nội dung chuyên biệt, mà doanh thu xác định trườn hợp có quy định khác nhau, hoạt động bù trừ lỗ quy định riêng biệt Mặt khác quy định nhà nước việc quản lý đất đai hoạt động liên quan đến tài sản gắn liền với đất đai cần có điều tiết khác Do việc xuất quy định riêng số trường hợp đặc biệt nhằm để làm rõ tránh trường hợp quy định chung chung khó áp dụng Câu 11: Phân tích điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN? Ý nghĩa pháp lý quy định ? *Phân tích: - Các điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN Điều 13 đến Điều 18 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2020 là: + Kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình nước khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ + Kinh doanh sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác + Sản xuất loại vật tư, hàng hoá dùng cho lĩnh vực như: Khuyến khích sản xuất nông nghiệp phát triển; hỗ trợ tư liệu sản xuất nước không sản xuất được; dịch vụ liên quan thiết thực, trực tiếp đến sống người dân khơng mang tính kinh doanh * Ý nghĩa pháp lý: - Khuyến khích doanh nghiệp phát triển lĩnh vực thiết yếu cho người dân nước Tăng suất lao động, hạ giá thành để cạnh tranh thuận lợi nước - Tạo điều kiện để doanh nghiệp xuất khẩu, đẩy mạnh tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ nước Thúc đẩy doanh nghiệp cải tiến quản lý, đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cao - Có khả tạo nên cơng việc thu thuế Câu 12: Có phân biệt người Việt Nam người nước việc thực nghĩa vụ thuế TNCN không ? Tại ? - Pháp luật thuế khơng có phân biệt người Việt Nam người nước việc thực nghĩa vụ thuế TNCN Mà có phân biệt người cư trú Việt Nam người không cư trú việc thực nghĩa vụ thuế TNCN quy định Luật Thuế TNCN 2020 10 pháp luật bồi thường, hỗ trợ, tái định cư; khoản bồi thường Nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật + Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện + Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo + Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam nhận làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế + Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu cá nhân làm việc tàu có từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ * Những khoản thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân + Việc miễn thuế nhằm thực nhiều mục tiêu kinh tế xã hội Nhà nước như: thực khuyến khích kinh tế, khuyến khích đầu tư, trợ giúp đối tượng đặc biệt, thực sách xã hội + Khi đóng thuế thu nhập cá nhân đầy đủ tăng ngân sách Nhà nước, thuế thu nhập công cụ để Nhà nước huy động phần cải vào xã hội từ tạo ngân sách + Thuế thu nhập cá nhân giúp giảm thiểu độ phân hóa giàu nghèo xã hội, góp phần tạo nên cơng bằng, bình đẳng xã hội + Thuế thu nhập cá nhân giúp Nhà nước dễ dàng kiểm sốt quản lý thu nhập cá nhân cá nhân, từ giảm thiểu bất hợp pháp như: hối lộ, buôn bán hàng cấm, trốn thuế, chiếm đoạt tài sản Nhà nước + Khuyến khích thu hút vốn đầu tư ngồi nước thơng qua chế độ miễn giảm thuế + Khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, khuyến khích đầu tư thay đổi cấu kinh tế Thông qua miễn giảm thuế cho dự án đầu tư góp phần thu hút vốn đầu tư nước ngồi, tạo động lực phát triển kinh tế khuyến khích người dân bỏ vốn thành lập doanh nghiệp mới, đầu tư xây dựng dây sản xuất mới, mở rộng quy mô đổi công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái 16 Câu 19 Cá nhân có thu nhập từ tiền lương công lao động nhiều tổ chức chi trả phải thực nghĩa vụ kê khai, nộp thuế toán thuế thu nhập cá nhân nào? * Quyết toán thuế + Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động tháng trở lên áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến phần, kể trường hợp ký hợp đồng lao động tháng trở lên nhiều nơi + Cá nhân không ký hợp đồng lao động hợp đồng lao động tháng: Phải khấu trừ theo mức 10% thu nhập trước chi trả + Cá nhân có thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ ước tính tổng thu nhập sau giảm trừ gia cảnh chưa đến mức thu nhập nộp thuế: Cá nhân làm cam kết gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập có tạm thời chưa thực khấu trừ thuế TNCN B1-b2 Khoản điều 11 nd 126/2020/nd-cp “Trường hợp cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền công hai nơi trở lên bao gồm trường hợp vừa có thu nơi nộp hồ sơ toán quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả nhập thuộc diện khai trực tiếp, vừa có thu nhập tổ chức chi trả khấu trừ thi cá nhân nộp hồ sơ khai toán thuế quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn năm Trường hợp không xác định nguồn thu nhập lớn năm cá nhân tự lựa chọn nơi cá nhân cư trú b.2) Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ nguồn từ hai nơi trở lên nộp hồ sơ khai toán thuế sau: Cá nhân tính giảm trừ gia cảnh cho thân tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ khai toán thuế quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối có tính giảm trừ gia cảnh cho thân nộp hồ sơ khai tốn thuế quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối 17 Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối khơng tính giảm trừ gia cảnh cho thân nộp hồ sơ khai toán thuế quan thuế nơi cá nhân cư trú Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho thân tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ khai toán thuế quan thuế nơi cá nhân cư trú Trường hợp cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, ký hợp đồng lao động 03 tháng, ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập nơi nhiều nơi khấu trừ 10% nộp hồ sơ khai toán thuế quan thuế nơi cá nhân cư trú Cá nhân cư trú năm có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng nơi nhiều nơi thời điểm toán không làm việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập nơi nộp hồ sơ khai tốn thuế quan thuế nơi cá nhân cư trú.” * Nghĩa vụ + Trường hợp trực tiếp toán với quan thuế: Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công nơi thuộc diện tự khai thuế năm nộp hồ sơ khai toán thuế quan thuế nơi cá nhân trực tiếp khai thuế năm + Trường hợp cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền cơng hai nơi trở lên bao gồm trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp, vừa có thu nhập tổ chức chi trả khấu trừ cá nhân nộp hồ sơ khai tốn thuế quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn năm + Trường hợp không xác định nguồn thu nhập lớn năm cá nhân tự lựa chọn nơi nộp hồ sơ toán quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả nơi cá nhân cư trú + Cá nhân có thay đổi nơi làm việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối khơng tính giảm trừ gia cảnh cho thân nộp hồ sơ khai toán thuế quan thuế nơi cá nhân cư trú 18 + Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, ký hợp đồng lao động tháng, ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập nơi nhiều nơi khấu trừ 10% nộp hồ sơ khai toán thuế quan thuế nơi cá nhân cư trú + Cá nhân cư trú năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công nơi nhiều nơi thời điểm tốn khơng làm việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập nơi nộp hồ sơ khai tốn thuế quan thuế nơi cá nhân cư trú Câu 20 Phân tích nội dung quy định giảm trừ gia cảnh gồm: điều kiện giảm trừ, mức giảm trừ, nguyên tắc giảm trừ nguyên tắc xác định người phụ thuộc? * Nguyên tắc giảm trừ: + Người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, từ kinh doanh thời điểm (tính đủ theo tháng) người nộp thuế lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho thân nơi + Trường hợp năm tính thuế cá nhân chưa giảm trừ cho thân giảm trừ cho thân chưa đủ 12 tháng giảm trừ đủ 12 tháng thực toán thuế theo quy định + Người nộp thuế tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc người nộp thuế đăng ký thuế cấp mã số thuế + Mỗi người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào người nộp thuế năm tính thuế Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải ni dưỡng người nộp thuế tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào người nộp thuế * Nguyên tắc giảm trừ nguyên tắc xác định người phụ thuộc Đối tượng Con: Con đẻ, nuôi Điều kiện giảm trừ - Con 18 tuổi (tính đủ theo tháng) - Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, khơng có khả Xác định người phụ thuộc - Con 18 tuổi: Hồ sơ chứng minh chụp Giấy khai sinh chụp CMND/CCCD (nếu có) - Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, khơng có khả lao động, hồ sơ chứng minh gồm: 19 lao động - Con theo học Việt Nam nước hợp bậc học đại học, cao đẳng, pháp, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể từ 18 tuổi trở lên học bậc giá học phổ thơng (tính thú, thời gian chờ kết thi đại học từ tháng đến tháng riêng năm lớp 12) khơng có thu vợ, nhập có thu nhập bình qn tháng năm từ tất riêng nguồn thu nhập không vượt 01 triệu chồng đồng + Bản chụp Giấy khai sinh chụp CMND/CCCD (nếu có) + Bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật - Con theo học bậc học, hồ sơ chứng minh gồm: + Bản chụp Giấy khai sinh + Bản chụp thẻ sinh viên khai có xác nhận nhà trường giấy tờ khác chứng minh theo học trường học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, trung học phổ thông học nghề - Con ni, ngồi giá thú, riêng ngồi giấy tờ theo trường hợp nêu trên, hồ sơ chứng minh cần có thêm giấy tờ khác để chứng minh mối quan hệ như: Bản chụp định công nhận việc nuôi nuôi, định công nhận việc nhận cha, mẹ, con… - Đối với người độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời điều kiện sau: + Bị khuyết tật, khơng có khả lao động Vợ + Khơng có thu nhập hoặc có thu nhập bình qn tháng chồng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt người 01 triệu đồng nộp - Đối với người ngồi độ thuế tuổi lao động phải khơng có thu nhập có thu nhập bình qn tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 01 triệu đồng Cha - Đối với người độ đẻ, mẹ tuổi lao động phải đáp ứng đẻ; cha đồng thời điều kiện sau: vợ, mẹ + Bị khuyết tật, khơng có vợ khả lao động (hoặc + Khơng có thu nhập cha có thu nhập bình quân tháng - Bản chụp CMND - Bản chụp sổ hộ (chứng minh mối quan hệ vợ chồng) chụp Giấy chứng nhận kết hôn Trường hợp vợ chồng độ tuổi lao động giấy tờ nêu hồ sơ chứng minh cần có thêm giấy tờ khác chứng minh người phụ thuộc khơng có khả lao động như: + Bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định pháp luật người khuyết tật người khuyết tật khơng có khả lao động + Bản chụp hồ sơ bệnh án người mắc bệnh khả lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn, ) Đối với cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng), cha dượng, mẹ kế, cha nuôi hợp pháp, mẹ nuôi hợp pháp hồ sơ chứng minh gồm: - Bản chụp CMND - Giấy tờ hợp pháp để xác định mối quan hệ người phụ thuộc với người nộp thuế chụp sổ hộ (nếu có sổ hộ khẩu), giấy khai sinh, 20 chồng, mẹ chồng) ; cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp Đối với cá nhân khác năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 01 triệu đồng - Đối với người độ tuổi lao động phải khơng có thu nhập có thu nhập bình quân tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 01 triệu đồng định công nhận việc nhận cha, mẹ, quan nhà nước có thẩm quyền Trường hợp độ tuổi lao động ngồi giấy tờ nêu trên, hồ sơ chứng minh cần có thêm giấy tờ chứng minh người khuyết tật, khơng có khả lao động như: + Bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định pháp luật người khuyết tật người khuyết tật khơng có khả lao động + Bản chụp hồ sơ bệnh án người mắc bệnh khơng có khả lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn, ) Cá nhân khác gồm: - Anh ruột, chị ruột, em ruột người nộp thuế - Ơng nội, bà nội; ơng ngoại, bà ngoại; ruột, dì ruột, cậu ruột, ruột, bác ruột người nộp thuế - Cháu ruột người nộp thuế bao gồm: Con anh ruột, chị ruột, em ruột - Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định pháp luật Điều kiện giảm trừ: - Đối với người độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời điều kiện sau: + Bị khuyết tật, khơng có khả lao động + Khơng có thu nhập có thu nhập bình qn tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 01 triệu đồng - Đối với người độ tuổi lao động phải khơng có thu nhập có thu nhập bình quân tháng năm từ tất nguồn thu nhập - Bản chụp CMND/CCCD Giấy khai sinh - Các giấy tờ hợp pháp để xác định trách nhiệm nuôi dưỡng theo quy định pháp luật Các giấy tờ hợp pháp giấy tờ pháp lý xác định mối quan hệ người nộp thuế với người phụ thuộc như: - Bản chụp giấy tờ xác định nghĩa vụ nuôi dưỡng theo quy định pháp luật (nếu có) - Bản chụp sổ hộ (nếu có sổ hộ khẩu) - Bản chụp đăng ký tạm trú người phụ thuộc (nếu không sổ hộ khẩu) - Bản tự khai người nộp thuế theo mẫu ban hành kèm theo văn hướng dẫn quản lý thuế có xác nhận UBND xã, phường, thị trấn nơi người nộp thuế cư trú việc người phụ thuộc sống - Bản tự khai người nộp thuế theo mẫu ban hành kèm theo văn hướng dẫn quản lý thuế có xác nhận xã, phường, thị trấn nơi người phụ thuộc cư trú việc người phụ thuộc cư trú địa phương khơng có ni dưỡng (trường hợp khơng sống cùng) Nếu người phụ thuộc độ tuổi lao động ngồi giấy tờ nêu trên, hồ sơ chứng minh cần có thêm giấy tờ chứng minh khơng có khả lao động như: + Bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định pháp luật người khuyết tật người khuyết tật khả lao động + Bản chụp hồ sơ bệnh án người mắc bệnh khơng có khả lao động (như bệnh AIDS, ung thư, 21 không vượt 01 triệu suy thận mãn, ) đồng Mức giảm trừ Căn Điều Nghị 954/2020/UBTVQH14, mức giảm trừ gia cảnh điều chỉnh sau: Đối tượng giảm trừ Người nộp thuế Người phụ thuộc Mức giảm trừ 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) 4,4 triệu đồng/tháng/người Câu 21 Trình bày tính thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú? Căn tính thuế cá nhân kinh doanh: - Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỉ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh - Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kì tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ - Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định doanh thu quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định pháp luật quản lí thuế Căn tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền cơng thu nhập tính thuế thuế suất - Thứ nhất, thu nhập tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ khoản sau: + Các khoản đóng góp bảo hiểm như: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện (Chính phủ quy định mức tối đa trừ khoản đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện này); + Các khoản giảm trừ gia cảnh; + Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học + Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công 22 + Khoản giảm trừ gia cảnh + Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Căn tính thuế khoản thu nhập khác + Đối với thu nhập từ đầu tư vốn + Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn + Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản + Đối với thu nhập từ trúng thưởng + Đối với thu nhập từ quyền + Đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại + Đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng Câu 22 Xác định kỳ tính thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú? Kỳ tính thuế có ảnh hưởng đến việc kê khai, nộp thuế toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú? Kỳ tính thuế cá nhân cư trú quy định Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 hướng dẫn sữa đổi khoản Điều Thơng tư 111/2013/TT-BTC: 2.1 Kỳ tính thuế theo năm: Được áp dụng thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ tiền lương, tiền cơng Trường hợp năm dương lịch, cá nhân có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên kỳ tính thuế tính theo năm dương lịch Trường hợp năm dương lịch, cá nhân có mặt Việt Nam 183 ngày tính 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên kỳ tính thuế xác định 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam Từ năm thứ hai, kỳ tính thuế theo năm dương lịch 2.2 Kỳ tính thuế theo lần phát sinh thu nhập: Được áp dụng thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ 23 quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế, thu nhập từ quà tặng 2.3 Kỳ tính thuế theo lần phát sinh theo năm áp dụng thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn Câu 23 Trình bày tính thuế thu nhập cá nhân cá nhân không cư trú? +Thuế thu nhập từ kinh doanh + Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công + Thuế thu nhập từ đầu tư vốn + Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn + Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản + Thuế thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại + Thuế thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng THUẾ TÌNH HUỐNG Câu Nghĩa vụ thuế phát sinh từ hoạt động kinh doanh nói Giải thích * Cả hoạt động kinh doanh trên: phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp CSPL: Khoản Điều Luật thuế TNDN * Hoạt động thu mua lúa gạo để xuất - Thuế xuất khẩu: hoạt động xuất lúa gạo thu mua CSPL:Khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 - Thuế giá trị gia tăng: công ty Hữu Nghị thu mua lúa gạo để xuất tự sản xuất bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác nước nên đối tượng chịu thuế với mức thuế suất 0% CSPL: Khoản Điều Luật thuế GTGT * Hoạt động nhập giống vật nuôi, trồng để phân phối nước - Thuế nhập khẩu: 24 + Trường hợp: giống trồng vật ni bình thường: chịu thuế nhập CSPL: Khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 + Trường hợp giống trồng, vật nuôi nước chưa sản xuất được, cần thiết nhập khẩu: miễn thuế nhập CSPL: Khoản 12 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 (Hoạt động không phát sinh thuế giá trị gia tăng thuộc đối tượng không chịu thuế theo Khoản Điều Luật thuế GTGT) Câu Hữu Nghị kí hợp đồng sản xuất gạo sang châu Phi yêu cầu hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào Cơ quan quản lý thuế từ chối xem xét hồ sơ hoàn thuế với lý gạo hàng hóa khơng thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định khoản điều Luật Thuế GTGT 2008 Theo anh chị, lập luận quan quản lý thuế hay sai? Giải thích Lập luận quan quản lý thuế sai CSPL: Khoản Điều 5, Khoản Điều Luật thuế GTGT Việc quan quản lý thuế viện dẫn khoản điều Luật thuế GTGT để áp dụng vào trường hợp không hợp lý Theo quy định khoản đối tượng chịu thuế có trường hợp sản phẩm trồng trọt chưa chế biến sơ chế thông thường TỰ SẢN XUẤT bán khâu nhập Ở đây, công ty Hữu Nghị thu mua lúa gạo không tự tay trồng trọt, sản xuất Bên cạnh khoản quy định việc doanh nghiệp thu mua sản phẩm trồng trọt khơng phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng trừ thuế GTGT đầu vào với trường hợp bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác Tuy nhiên, công ty Hữu Nghị không bán cho công ty, hợp tác xã mà xuất Do đó, khơng thể áp dụng khỏa Điều Luật thuế GTGT để xác định gạo trường hợp hàng hóa thuộc đối tượng khơng chịu thuế Căn Khoản Điều Luật thuế GTGT trường hợp gạo chịu thuế GTGT với mức thuế suất 0% Từ lý trên, khơng thể lập luận gạo đối tượng không chịu thuế để từ chối xem xét yêu cầu hoàn thuế Hữu Nghị 25 Câu Trong năm tài 2019, công ty Hữu Nghị tiến hành chi cho hoạt động quảng cáo, tiếp thị 18% tổng số chi trừ Khoản chi có trừ tồn để xác định nhu nhập chịu thuế TNDN hay khơng? Khoản chi trừ tồn để xác định thu nhập chịu thuế TNDN Vì theo khoản Điều 15 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định việc bãi bỏ điểm 2.21 khoản Điều Thông tư 78/2014/TT-BTC Do đó, khoản chi cho hoạt động quảng cáo, tiếp thị khơng cịn bị khống chế mức 15% tổng số chi trừ Câu Công ty Hữu Nghị ký hợp đồng vay tiền ông M với số tiền tỷ đồng, lãi suất 15%/năm, thời hạn vay năm Tiền lãi trả cho ông M trường hợp có xem chi phí tính thu nhập chịu thuế TNDN cơng ty Hữu nghị không? Tại sao? Khoản thu nhập từ tiền lãi cho vay ơng M có phải chịu thuế thu nhập cá nhân khơng? Giải thích sao? -Tiền lãi trả cho ông M trường hợp khơng xem chi phí tính thu nhập chịu thuế TNDN công ty Hữu nghị Cơ sở pháp lý: khoản 2.17 điều tt 96/2015/TT-BTC, điều nghị định số 09/VBHN-BTC Giải thích: Khoản chi phí đáp ứng điều kiện chung thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật trừ vào chi phí tính thuế TNDN Bên cạnh đó, phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh đối tượng TCTD TCKT không vượt 150% mức lãi suất NHNNVN công bố thời điểm vay Theo Quyết định số 2868/QĐ-NHNN, mức lãi suất Đồng Việt Nam 09%/năm Mức lãi suất 15%/năm vượt 150% mức lãi suất NHNNVN công bố thời điểm vay Chính vậy, phần chi trả lãi trả cho ông M trường hợp không xem chi phí tính thu nhập chịu thuế TNDN cơng ty Hữu nghị - Khoản thu nhập từ tiền lãi cho vay ông M phải chịu thuế thu nhập cá nhân 26 Cơ sở pháp lý: điểm a khoản điều Luật thuế TNCN, điểm a khoản điều điểm g khoản điều thông tư số 05/VBHN-BTC Giải thích: Đây khoản tiền lãi ông M nhận tiền lãi từ việc cho công ty Hữu Nghị vay theo hợp đồng vay công ty Hữu Nghị TCTD, chi nhánh ngân hàng nước nên thu nhập từ việc đầu tư vốn hồn tồn tính vào khoản thu nhập chịu thuế TNDN Câu Cơng ty Hữu Nghị cịn xây phịng rộng 500m để ni chim yến khai thác tổ chim yến để bán có làm phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT TNDN không? Hành vi nuôi chim yến khai thác tổ chim yến để bán cơng ty Hữu Nghị có phải nộp thuế tài nguyên không? Tại sao? - Hoạt động nuôi chim yến khai thác tổ chim yến để bán khơng làm phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT Vì theo khoản Điều Luật số 106/2016/QH13 Sửa đổi, bổ sung số điều luật Thuế GTGT, Luật Thuế TTĐB Luật Quản lý thuế thì: “sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập khẩu” khơng phải chịu thuế GTGT Ở đây, hoạt động nuôi chim yến khai thác tổ chim yến để bán đáp ứng yêu cầu quy định nên không đối tượng chịu thuế - Hoạt động nuôi chim yến khai thác tổ chim yến để bán có làm phát sinh nghĩa vụ thuế TNDN Vì theo Điều Luật TTNDN, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có tạo thu nhập phải nộp thuế TNDN, không phân biệt hoạt động kinh doanh hay phụ - Thay khai thác yến thiên nhiên, cơng ty Hữu Nghị đầu tư phòng 500m2 để dẫn dụ chim yến tự nhiên nuôi khai thác Nên theo khoản Điều Thông tư 152/2015/TT-BTC, việc đầu tư xây dựng nhà khai thác đảm bảo quy định Thông tư 35/2013/TT-BNNPTNT hành vi ni chim yến khai thác tổ chim yến để bán công ty Hữu Nghị nộp thuế tài nguyên 27 28 ... tính thuế thu nhập cá nhân cá nhân không cư trú? +Thuế thu nhập từ kinh doanh + Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công + Thuế thu nhập từ đầu tư vốn + Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn + Thuế. .. số 107/20 16/ QH 13 + Trường hợp giống trồng, vật nuôi nước chưa sản xuất được, cần thiết nhập khẩu: miễn thuế nhập CSPL: Khoản 12 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/20 16/ QH 13 (Hoạt động... pháp luật Việt Nam? * Giống nhau: - Đều phải đóng loại thuế là: Thuế mơn bài, Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế