BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH THẢO LUẬN LUẬT THUẾ BUỔI 5 Tình huống số 1 2 4 Mục lục Tình huống số 1 4 1 Với các hành vi trên, bệnh viện tư nhân X phải nộp những loạ.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH THẢO LUẬN LUẬT THUẾ BUỔI Tình số 1-2-4 Mục lục Tình số 1 Với hành vi trên, bệnh viện tư nhân X phải nộp loại thuế sau: -Hành vi khám chữa bệnh: nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều LTTNDN _ Hành vi bán thuốc: nộp thuế giá trị gia tăng theo điều 3, luật thuế GTGT, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều LTTNDN _ Hành vi bán dụng cụ y tế: nộp thuế giá trị gia tăng theo điều 3, luật thuế GTGT, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều LTTNDN _ Hành vi nhập ô tô: • Thuế nhập theo khoản điều Luật thuế xuất, nhập • Thuế giá trị gia tăng theo điều 3, luật thuế GTGT • Thuế tiêu thụ đặc biệt theo điểm d khoản luật thuế TTĐB Gỉa sử bệnh viện tư nhân X nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tồn phần thuế giá trị gia tăng nộp vào hành vi nhập ô tô xử lý đầu sau: Khoản điều 14 VBHN14/2018/BTC _ Thứ nhất, số thuế GTGT đầu vào nhỏ số thuế GTGT đầu NNT khấu trừ thuế đầu vào Cụ thể NNT nộp tiền thuế phần chênh lệch số thuế đầu trừ số thuế đầu vào nộp Việc khấu trừ thuế GTGT nộp vào hành vi nhập ô tô xử lý đầu vào 1,6 tỷ đồng thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt 1,6 tỷ đồng không khấu trừ Như vậy, tơ DN có giá trị vượt 1,6 tỷ đồng thuế GTGT đầu vào tương ứng với ô tô tài sản cố định sử dụng đồng thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT khấu trừ Trong trường hợp ô tô chở người, từ chỗ ngồi trở xuống, trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn giá trị vượt phần trị giá vượt 1,6 tỷ đồng không khấu trừ _ Thứ hai, số thuế GTGT đầu vào số thuế GTGT đầu NNT khơng phải nộp thuế GTGT _ Thứ ba, số thuế GTGT đầu vào lớn số thuế GTGT đầu NNT khơng phải nộp thuế GTGT hồn lại phần thuế GTGT chênh lệch đầu đầu vào A,B,C cổ đơng góp vốn thành lập bệnh viện tư nhân X hình thức công ty cổ phần Nghĩa vụ thuế phát sinh sau: _ A,B nộp thuế TNCN: điểm B khoản luật thuế TNCN, điểm c khoản điều TT05/VBHD-BTC _ C nộp thuế TNDN: điều luật thuế TNDN Bệnh viện tư nhân X tổ chức phi phủ nước ngồi tài trợ máy xét nghiệm, nhập từ Nhật Bản Bệnh viện thực nghĩa vụ thuế nhập dựa quy định Khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2008 phải chịu nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng khơng quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt dựa Khoản 19 Điều Luật thuế giá trị gia tăng Điểm a Khoản Điều Nghị định số 209/2013/NĐ-CP Vào năm, Bệnh viện tư nhân X có tổ chức cho nhân viên có thành tích tốt cơng việc du lịch tỉnh Điện Biên với chi phí 300 triệu đồng Khoản chi trừ tính thuế doanh nghiệp tư nhân bệnh viện X dựa quy định Điểm 2.6 Khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC sửa đổi theo Điều Thơng tư số 96/2015/TT-BTC Tình Tháng năm 2020, ơng A có số khoản thu nhập sau: (1) thu nhập từ tiền lương trường ĐH X 35 triệu đồng; (2) cho thuê nhà trọ 15 triệu đồng; (3) thu nhập từ tiền chia cổ tức tai công ty cổ phần Y triệu đồng; (4) thu nhập từ tiền lãi gửi tiết kiệm ngân hàng Y 10 triệu đồng, (5) bán nhà đất trị giá 800 triệu đồng Ơng A có người B 10 tuổi; người C, 19 tuổi, thi rớt đại học nhà; người vợ D nhà nội trợ; B, C, D thu nhập sức khỏe bình thường Khi tính thuế thu nhập cá nhân ông A, anh (chị) xác định: Những người phụ thuộc vào ông A? Tại sao? Theo điểm d khoản Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC - Con A B (10 tuổi) B chưa đủ 18 tuổi Những khoản thu nhập tính giảm trừ gia cảnh? Tại sao? - Theo điểm c khoản Điều Thơng tư 111/2013/TT-BTC, người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công đương nhiên giảm trừ - Giảm trừ gia cảnh cho thân người nộp thuế: Trường hơp ơng A có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh thời điểm (tính đủ theo tháng) ông A lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho thân - Ơng A tính giảm trừ gia cảnh cho B D A đăng ký thuế cấp mã số thuế Mỗi người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào người nộp thuế năm tính thuế - Theo Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC, giảm trừ thu nhập từ tiền lương, tiền công: Thu nhập từ tiền lương trường ĐH X 35 triệu đồng Giải thích + Thu nhập từ tiền lương trường ĐH X 35 triệu đồng thu nhập từ tiền lương, tiền công + Cho thuê nhà trọ 15 triệu đồng: Khoản Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC tiền thuê nhà thu nhập từ hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng giảm trừ gia cảnh Tuy nhiên, Khoản Điều Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2014 quy định bãi bỏ Như vậy, Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2014 bãi bỏ quy định giảm trừ gia cảnh thu nhập từ kinh doanh Do đó, thu nhập từ cho th nhà khơng giảm trừ gia cảnh nộp thuế TNCN + Thu nhập từ tiền lãi gửi tiết kiệm ngân hàng Y 10 triệu đồng lãi tiền gửi nhận từ tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi khơng tính giảm trừ gia cảnh + Thu nhập từ tiền chia cổ tức tai công ty cổ phần Y triệu đồng khơng giảm trừ thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn + Bán nhà đất trị giá 800 triệu đồng thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thuế TNCN mà ơng A phải đóng gồm: - Tiền lương trường ĐH: 35tr Th ng phụ thuộc TNTT=35-11-4,4=19,6tr Vì ơng A có người phụ thuộc B ( Thuộc trường hợp giảm trừ gia cảnh) Thuế TNCN= 19,6x20%-1,65=2,27tr Th ng phụ thuộc TNTT=35-11-4,4x2=15,2tr Vì ơng A có người phụ thuộc B,D ( Thuộc trường hợp giảm trừ gia cảnh) Thuế TNCN= 15,2x15%-0,75=1,53tr/tháng Cơ sở pháp lý: K1, điều 21 luật thuế TNCN; Điều 1, Nghị 954/2020/UBTVQH14 - Tiền cho thuê trọ: 15tr x 5% = 750K (>100tr/năm) Cơ sở pháp lý: K1, điều luật số 71/2014/QH13; Điều TT92/2015/TT-BTC - Thu nhập từ đầu tư: 5tr Thuế phải nộp = 5tr x 5%=250k Cơ sở pháp lý: K2, điều 23; K2, điều 21 luật thuế TNCN; K7, điều luật số 71/2014/QH13 - Thu nhập gửi tiết kiệm: 10tr miễn thuế Cơ sở pháp lý: khoản điều luật thuế TNCN - Bán nhà: 800tr Thuế phải nộp= 800tr x 2%= 16tr Cơ sở pháp lý: Khoản điều 23 luật thuế TNCN Phương thức tính thuế TNCN với khoản thỉnh giảng là: - B1: Xác định thời điểm phát sinh thu nhập chịu thuế B2: Thuế suất: Tuân theo biểu thuế luỹ tiến phần quy định K1, điều 22 luật thuế TNCN - B3: Thuế = 5x10%= 500K Đó phần tạm khấu trừ khoản thu nhập 5tr Hành vi (2) (5) có chịu thuế GTGT khơng? Nếu có tính thuế GTGT theo phương pháp nào? Tại sao? Hành vi (2): Cho thuê nhà trọ 15 triệu đồng Theo quy định khoản 25, Điều Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Trường hợp 1: Ơng A cho th phịng trọ có doanh thu hàng năm 100 triệu đồng khơng chịu thuế GTGT Trường hợp 2: Ơng A cho th phịng trọ có doanh thu hàng năm 100 triệu đồng phải đóng thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT tính theo phương pháp tính trực tiếp theo khoản Phần Phụ Lục Bảng danh mục ngành nghề Thông tư 219/2013/TT-BTC dịch vụ lưu trú, kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ: tỷ lệ 5% Vậy thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x 5% Hành vi (5): Bán nhà đất trị giá 800 triệu đồng Ông A bán đất: Theo khoản Điều Luật thuế Giá trị gia tăng 2008 quy định hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất khơng thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, cịn việc ơng A bán nhà nhà thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng Theo quy định điều 10 Luật thuế GTGT 2008 (sửa đổi bổ sung năm 2013): Phương pháp tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ chuyển quyền sử dụng đất không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, nên giá tính thuế chuyển nhượng bất động sản phải "trừ" giá đất Tiền chia cổ tức cho ơng A có coi chi phí trừ tính thuế TNDN cơng ty Y khơng? Tại sao? Theo quy định khoản 6, Điều Thông tư 78/2014/TT-BTC Quy định khoản thu nhập miễn thuế TNDN: “6 Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp nước, sau bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, kể trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.” Như vậy, thu nhập từ cổ tức có chịu thuế TNDN cổ tức nhận góp vốn từ doanh nghiệp nước, đơn vị nhận vốn góp nộp thuế TNDN phần cổ tức Thì cổ tức nhận thuộc khoản thu nhập miễn thuê TNDN xác định thu nhập tính thuế THUẾ TÌNH HUỐNG Doanh thu cơng ty H từ việc thu học phí học sinh làm phát sinh nghĩa vụ thuế gì? Doanh thu cơng ty H từ việc thu học phí học sinh làm phát sinh nghĩa vụ thuế sau: - Thuế thu nhập doanh nghiệp, vào Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (Không phát sinh nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng thuộc đối tượng không chịu thuế khoản 13 Điều Luật thuế giá trị gia tăng) Cơng ty H hưởng lợi việc thực nghĩa vụ thuế? Do công ty H hoạt động lĩnh vực giáo dục nên có lợi ích sau: - Được ưu đãi thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể áp dụng mức thuế suất 10%, vào Điểm a Khoản Điều 13 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Do điều luật không quy định thời gian cụ thể hưởng mức ưu đãi thuế suất nên hiểu áp dụng mức thuế toàn thời gian hoạt động trường - Được miễn thuế hàng hóa nhập nhập hàng hóa phục vụ trực tiếp cho giáo dục theo quy định cụ thể Điều 21 Nghị định 134/2016/NĐ-CP Công ty H mua quyền chương trình giáo dục Hệ thống trường West Úc để triển khai trường thành viên Hoạt động có làm phát sinh nghĩa vụ thuế khơng? Hoạt động mua quyền chương trình giáo dục Hệ thống trường West Úc để triển khai trường thành viên Công ty H không làm phát sinh nghĩa vụ thuế Vì đối tượng chịu thuế quyền sở hữu trí tuệ, khơng phải hàng hố nên khơng bị điều chỉnh sắc thuế khác Thuế xuất khẩu, nhập khẩu, Thuế tiêu thụ đặc biệt, mà bị điều chỉnh Thuế giá trị gia tăng Tuy nhiên, hoạt động mua quyền chương trình giáo dục lại nhằm mục đích phục vụ cho hoạt động dạy học nên theo quy định khoản 13 Điều NĐ 01/VBHN-VPQ, xem đối tượng chịu Thuế giá trị gia tăng Do đó, hoạt động Công ty H không làm phát sinh nghĩa vụ thuế Công ty H phải mua số trang thiết bị theo chuẩn thiết kế cho chương trình từ nhà sản xuất Singapore Hành vi làm phát sinh nghĩa vụ thuế gì? Hoạt động mua số trang thiết bị theo chuẩn thiết kế cho chương trình từ nhà sản xuất Singapore cơng ty H làm phát sinh nghĩa vụ Thuế nhập Vì hoạt động nhập hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, có đối tượng chịu thuế đáp ứng quy định Điều NĐ 19/VBHN-VPQH Đồng thời, mục đích hoạt động nhập phục vụ cho hoạt động dạy học theo quy định pháp luật nên không đối tượng chịu Thuế giá trị gia tăng theo khoản 13 Điều NĐ 01/VBHN-VPQH Công ty H chi trả lợi tức cho khoản hợp tác quyền vào học miễn phí trường cho tất cấp lớp Việc có xác định chi phí trừ H để tính thu nhập tính thuế TNDN không? CSPL: Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Đối với hoạt động chi trả lợi tức cho khoản hợp tác quyền vào học miễn phí trường cho tất cấp lớp khơng có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, không thỏa quy định Điểm b, Khoản Điều Do đó, Điểm a Khoản Điều khoản chi khơng trừ xác định thuế thu nhập doanh nghiệp Vậy nên công ty H không xác định chi phí từ để tính thuế thu nhập doanh nghiệp 10 ... cảnh) Thuế TNCN= 15, 2x 15% -0, 75= 1 ,53 tr/tháng Cơ sở pháp lý: K1, điều 21 luật thuế TNCN; Điều 1, Nghị 954 /2020/UBTVQH14 - Tiền cho thuê trọ: 15tr x 5% = 750 K (>100tr/năm) Cơ sở pháp lý: K1, điều luật. .. chịu thuế B2: Thuế suất: Tuân theo biểu thuế luỹ tiến phần quy định K1, điều 22 luật thuế TNCN - B3: Thuế = 5x10%= 50 0K Đó phần tạm khấu trừ khoản thu nhập 5tr Hành vi (2) (5) có chịu thuế. .. TT92/20 15/ TT-BTC - Thu nhập từ đầu tư: 5tr Thuế phải nộp = 5tr x 5% = 250 k Cơ sở pháp lý: K2, điều 23; K2, điều 21 luật thuế TNCN; K7, điều luật số 71/2014/QH13 - Thu nhập gửi tiết kiệm: 10tr miễn thuế