Phân tích tài chính công ty dịch vụ hàng hải phương đông orimas

Tài liệu tham khảo tài chính ngân hàng Phân tích tài chính công ty dịch vụ hàng hải phương đông orimas

Khoá luận tốt nghiệp Chơng1 lý luận chung báo cáo tài phân tích tình hình tài doanh nghiệp Khái niệm mục đích việc lập báo cáo tài 1.1 Khái niệm báo cáo tài (BCTC) Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu công nợ nh tình hình tài chính, kết kinh doanh đơn vị sau thời kỳ định ( tháng, quý, năm) Nói cách khác, báo cáo tài phơng tiện trình bày khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp cho ngêi quan t©m tíi doanh nghiƯp ( chđ doanh nghiƯp, nhà đầu t, nhà cho vay, quan thuế quan chức năng) 1.2 Mục đích việc lập báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp đợc lập với mục đích sau: Tổng hợp trình bày cách tổng quát , toàn diện tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ hạch toán Cung cấp thông tin kinh tế tài chủ yếu phục vụ cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đồng thời đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ đà qua dự đoán cho tơng lai Thông tin báo cáo tài quan trọng cho việc đề định quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hay đầu t vào doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu t, chủ nợ tơng lai doanh nghiệp Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp 2 Bản chất, vai trò báo cáo tài 1.1Bản chất: Báo cáo tài kết công tác kế toán kỳ kết toán, cung cấp thông tin cách toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn nh tình hình kết hoạt động doanh nghiệp kỳ kế toán Bên cạnh đó, nguồn thông tin quan trọng không cho doanh nghiệp mà cho nhiều đối tợng khác bên có quyền lợi trực tiếp gián tiếp với hoạt động doanh nghiệp, có quan chúc Nhà nớc Căn vào mục đích cung cấp thông tin nh tính pháp lệnh thông tin đợc cung cấp báo cáo kế toán doanh nghiệp đợc phân thành: báo cáo kế toán tài báo cáo kế toán quản trị Báo cáo kế toán tài báo cáo cung cấp thông tin tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp nh đáp ứng nhu cầu đối tợng khác bên ngoài, nhng chủ yếu phục vụ cho đối tợng bên Báo cáo kế toán tài loại báo cáo bắt buộc, đợc Nhà nớc thống danh mục báo cáo, biểu mẫu hệ thống tiêu, phơng pháp lập, nơi gửi báo cáo thời gian gửi báo cáo Báo cáo kế toán quản trị báo cáo phục vụ cho yêu cầu quản trị điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh nhà quản lý doanh nghiệp Báo cáo kế toán quản trị cung cấp cho nhà quản lý thông tin cần thiết để lập kế hoạch, đánh giá kiểm soát hoạt động doanh nghiệp, tồn lợi ích nhà quản lý, cung cấp thông tin phục vụ cho việc định nhà quản lý chủ yếu mang tính định hớng cho tơng lai Báo cáo kế toán quản trị đợc lập theo yêu cầu quản lý cụ thể doanh nghiệp, không mang tính pháp lệnh Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp 1.2 Vai trò báo cáo tài : Báo cáo tài nguồn thông tin quan trọng không doanh ngiệp mà phục vụ chủ yếu cho đối tợng bên doanh nghiệp nh quan quản lý Nhà nớc, nhà đầu t đầu t tiềm năng, chủ nợ, nhà kiểm toán viên độc lập Đối với Nhà nớc, báo cáo tài cung cấp thông tin cần thiết giúp cho việc thực chức quản lý vĩ mô nhà nớc kinh tế , giúp quan tài Nhà nớc thực kiểm tra định kỳ đột xuất hoạt động doanh nghiệp, đồng thời làm sở cho việc tính thuế khoản nộp khác doanh nghiệp ngân sách Nhà nớc Đối với nhà quản lý doanh nghiệp, báo cáo tài công cụ để họ thuyết phục nhà đầu t chủ nợ doanh nghiệp họ đạt mức lợi nhuận cao nhÊt víi ®é rđi ro thÊp nhÊt, tõ ®ã hä tìm kiếm đợc nguồn vốn Ngoài nhà quản lý doanh nghiệp sử dụng báo cáo tài để tiến hành hoạt động quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với nhà đầu t, nhà cho vay, báo cáo tài doanh nghiệp giúp họ nhận biết khả tài chính, tình hình sử dụng hiệu loại vốn, nguồn vốn, khả sinh lời doanh nghiệp Từ đó, có sở tin cậy cho họ định đầu t vào doanh nghiệp, cho doanh nghiệp vay hay không Khi khả tài chÝnh cđa doanh nghiƯp kh¶ quan, doanh ngiƯp sư dụng vốn có hiệu quả, khả sinh lời cao bền vững việc định đầu t, cho vay chí với giá trị lớn nhà đầu t, nhà cho vay điều tất yếu Đối với nhà cung cấp, báo cáo tài doanh nghiệp giúp họ nhận biết khả toán, để từ họ định bán hàng hay không bán hàng áp dụng phơng thức toán hợp lý để nhanh chóng thu hồi tiền hàng Đối với khách hàng, báo cáo tài giúp họ phân tích, đánh giá khả năng, lực sản xuất tiêu thụ sản phẩm, mức độ uy tín doanh nghiệp để định có ứng trớc tiền hàng hay không? Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp Đối với kiểm toán viên độc lập, báo cáo tài đóng vai trò nh đối tợng kiểm toán độc lập Bởi lẽ, nhà đầu t cung cấp tín dụng có lý để lo lắng nhà quản lý doanh nghiệp bóp méo báo cáo tài mà họ cung cấp mục đích tìm kiếm nguồn vốn hoạt động Vì vậy, nhà đầu t cung cấp tín dụng đòi hỏi nhà quản lý phải bỏ tiền thuê kiểm toán viên độc lập để kiểm toán tính trung thực, hợp lý báo cáo tài Nội dung báo cáo tài Theo quy định hành - Quyết định 167/2000/QĐ- BTC ngày 25/10/2000 Bộ trởng Bộ tài báo cáo tài doanh nghiệp gồm mẫu: - Mẫu số BO1- DN: Bảng cân đối kế toán - Mẫu số BO2-DN: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - MÉu sè BO3-DN: B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ - MÉu sè BO9-DN: Thut minh b¸o c¸o tài 3.1 Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) (Mẫu biểu đợc trình bày cuối luận văn) 3.1.1 Khái niệm, nội dung, ý nghĩa BCĐKT BCĐKT báo cáo tài chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài doanh nghiệp theo giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm định (cuối quý, cuối năm) Nội dung BCĐKT thể qua hệ thống tiêu phản ánh tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản Các tiêu đợc phân loại, xếp thành loại, mục tiêu cụ thể Đồng thời tiêu đợc mà hoá để thn tiƯn cho viƯc kiĨm tra, ®èi chiÕu cịng nh việc xử lý máy vi tính đợc phản ánh theo số năm trớc, năm BCĐKT nguồn thông tin tài quan trọng công tác quản lý nhà doanh nghiệp nh đối tợng bên (chủ đầu t, chủ nợ, kiểm toán độc lập, quan thuế ) Do vậy, BCĐKT phải đợc lập theo mẫu quy định, phản ánh trung thực khách quan tình hình tài sản phải nộp Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp cho đối tợng có liên quan ( nh quan tài chính, cục thuế ) theo thời hạn quy định BCĐKT có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp Số liệu bảng BCĐKT cho biết toàn tình hình tài sản có doanh nghiệp theo giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản 3.1.2 Kết cấu BCĐKT: BCĐKT đợc chia thành phần: Phần tài sản phần nguồn vốn Và BCĐKT kết cấu theo chiều dọc chiều ngang Nếu BCĐKT có kết cấu theo chiều ngang bên trái phản ánh kết cấu tài sản, gọi bên tài sản; bên phải phản ánh nguồn hình thành tài sản, gọi bên nguồn vốn Nếu BCĐKT có kết cấu theo chiều dọc phần phản ánh tài sản, phần dới phản ánh nguồn vốn a Phần tài sản Phần gồm tiêu phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Trị giá tài sản có doanh nghiệp bao gồm toàn tài sản thuộc quyền sở hữu coi nh thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Trong tài sản coi nh thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tài sản doanh nghiệp thuê, đợc quyền sử dụng lâu dài nh tài sản thuê tài Phần tài sản đợc chia làm loại A B - Loại A: Tài sản lu động đầu t ngắn hạn - Loại B: Tài sản cố định đầu t dài hạn Trong loại gồm mục, khoản (các tiêu), số liệu phản ánh tiêu bảng thể cấu tài sản doanh nghiệp Loại A phần tài sản gồm mục sau: I- Tiền II- Các khoản đầu t tài ngắn hạn III- Các khoản phải thu IV- Hàng tồn kho V- Tài sản lu động khác Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp VI- Chi sù nghiƯp (®èi víi doanh nghiƯp cã chi nghiệp) Loại B phần tài sản gồm mục sau: I- Tài sản cố định II- Các khoản đầu t tài dài hạn III- Chi phí xây dựng dở dang IV- Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn b, Phần nguồn vốn: Phần gồm tiên phản ánh nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Toàn nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp đợc chia thành hai loại A B - Loại A- Nợ phải trả - Loại B- Nguồn vốn chủ sở hữu Trong loại gồm mục, khoản (chỉ tiêu), tiêu thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp Loại A phần nguồn vốn gồm mục: I- Nợ ngắn hạn II- Nợ dài hạn III- Nợ khác Loại B phần ngn vèn gåm c¸c mơc : I-Ngn vèn, q II- Nguồn kinh phí, quỹ khác Ngoài mục, khoản BCĐKT, BCĐKT bao gồm tiêu bảng, là: Tài sản thuê Vật t, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi Nợ khó đòi đà xử lý Ngoại tệ loại Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp Hạn mức kinh phí lại Nguồn vốn khấu hao có Tính chất BCĐKT tính cân đối tài sản nguồn vốn, biểu phơng trình kế toán tổng hợp: Tổng cộng tài sản = Tổng cộng nguồn vốn (I+II) tài sản = (I+II) nguồn vốn 3.1.3 Nguồn số liệu nguyên tắc lập BCĐKT Khi lập BCĐKT sử dụng nguồn số liệu sau: - BCĐKT ngày 30/12 năm trớc - Các sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết tài khoản phản ánh tài sản, nguồn vốn - Bảng cân đối tài khoản (bảng cân đối số phát sinh) - Các số liệu khác có liên quan ( sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, bảng kê) Để việc lập BCĐKT đợc nhanh chóng, dễ dàng xác, cần phải tuân thủ nguyên tắc sau: -Trớc lập BCĐKT phải hoàn tất việc ghi sổ kế toán cộng ghi sổ tìm số d cuối kỳ tài khoản, kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ có liên quan đảm bảo khớp -Trớc lập BCĐKT phải kiểm tra lại số liệu BCĐKT ngày 31/12 năm trớc cột số cuối kỳ Số liệu đợc ghi vào cột số đầu năm BCĐKT năm thay đổi năm kế toán - Mỗi tiêu BCĐKT có liên quan đến tài khoản (tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích) lấy số d tài khoản để phản ánh Theo quy định, số d nợ tài khoản đợc phản ánh vào phần tài sản Số d có tài khoản đợc phản ánh vào phần nguồn vốn trừ số tài khoản có cách phản ánh đặc biệt (tài khoản điều chỉnh) - Đối với tài khoản toán (các tài khoản lỡng tính nh TK131, 331) tuyệt đối không đợc bù trừ số d hai bên nợ có tài khoản tổng hợp mà Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp vào số d sổ chi tiết để xác định Nếu nợ phải thu đợc ghi vào phần tài sản, nợ phải trả đựơc ghi vào phần nguồn vốn - Chỉ tiêu khoản phải thu khác đợc tính cách cộng tổng số d bên nợ TK1388, 333, 334,Và tiêu khoản phải trả khác đợc tính cách cộng tổng số d bên có tài khoản toán liên quan: TK1388, 338 (trừ TK3381,3387) - Đối với bảng cân đối doanh nghiệp cấp nh tổng công ty liên hiệp xí nghiệp lập cần tiến hành bù trừ tiêu sau: + Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc: lấy số d nợ TK1361 sổ đơn vị trừ (-) số d có TK411 sổ đơn vị trực thuộc (chi tiÕt vèn cÊp trªn cÊp) + Nguån vèn kinh doanh: lấy số d có TK411 đơn vị cộng (+) số d có TK411 đơn vị trùc thuéc (trõ vèn cÊp trªn cÊp) + ChØ tiêu Phải trả Phải thu đơn vị néi bé: lÊy sè d cã TK336 trõ (-) sè d nợ TK 1368 BCĐKT đơn vị đơn vị trực thuộc + Các tiêu khác lại đợc tính cách cộng số học tơng ứng số liệu tất BCĐKT đơn vị đơn vị trực thuộc 3.1.4 Phơng pháp lập BCĐKT Cột số đầu năm BCĐKT đợc lấy từ số liệu cột số cuối năm BCĐKT ngày 31/12 năm trớc để ghi Cột số cuối năm BCĐKT đợc lập nh sau: a.Phần tài sản: A Tài sản lu động đầu t ngắn hạn (MS 100) Phản ánh tổng giá trị tài sản lu động khoản đầu t ngắn hạn có đến thời điểm báo cáo, bao gồm vốn tiền, khoản đầu t ngắn hạn , khoản phải thu, giá trị tài sản dự trữ cho trình sản xuất, kinh doanh chi phí nghiệp đà chi nhng cha đợc toán MS 100 =MS 110 + MS 120 + MS 130 + MS 140 +MS 150 + MS 160 Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp I-Tiền (MS 100): tiêu tổng hợp phản ánh toàn số tiền có doanh nghiệp thời điểm báo cáo, bao gồm: tiền mặt , tiền gửi ngân hàng tiền chuyển MS 100 = MS 111 + MS 112 + MS 113 1.Tiền mặt quỹ (MS 111): phản ánh số tiền mặt ngân phiếu thực tồn quỹ (gồm tiền Việt Nam ngoại tệ); giá trị vàng, bạc, kim khí, đá quý đợc giữ quỹ Số liệu để ghi vào tiêu số d nợ TK111 sổ 2.Tiền gửi ngân hàng ( MS 112): phản ánh số tiền gửi thực có ngân hàng (gồm tiền Việt Nam ngoại tệ) ; giá trị vàng, bạc, kim khí, đá quý gửi ngân hàng Trong trờng hợp doanh ngiệp có tiền gửi tổ chức tín dụng khác số d tiền gửi có đến thời điểm báo cáo đợc phản ánh tiêu Số liệu để ghi vào tiêu số d nợ TK112 sổ 3.Tiền chuyển (MS 113): phản ánh số tiền mặt, sec chuyển làm thủ tục ngân hàng (thẻ toán, thẻ tín dụng), bao gồm tiền Việt Nam Ngoại tệ Số liệu để ghi vào tiêu số d nợ TK 113 sổ II- Các khoản đầu t tài ngắn hạn (MS 120) Là tiêu tổng hợp phản ánh giá trị khoản đầu t tài ngắn hạn (sau đà trừ dự phòng giảm giá), bao gồm: đầu t chứng khoán, cho vay ngắn hạn đầu t ngắn hạn khác Các khoản đầu t ngắn hạn đợc phản ánh mục khoản đầu t có thời hạn thu hồi vốn dới năm chu kỳ kinh doanh MS 120 = MS 121 + MS 128 + MS 129 1.Đầu t chứng khoán ngắn hạn( MS 121): số liệu để ghi vào tiêu số d nợ TK121 sổ 2.Đầu t ngắn hạn khác (MS 128): số liệu dể ghi đợc lấy từ số d nợ TK128 sổ Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp 10 3.Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn (MS 129): số liệu để ghi vào tiêu số d có TK129 sổ Số liệu tiêu đợc ghi số âm dới hình thức ghi ngoặc đơn ( ) III- Các khoản phải thu (MS 130) MS 130 = MS 131 + MS 132 + MS 133 + MS 134 + MS 137 + MS 138 + MS 139 1.Phải thu khách hàng (MS 131): số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số d nợ TK131 mở theo khách hàng sổ chi tiết TK131 2.Trả trớc cho ngời bán (MS 132) : số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số d nợ TK331 mở theo ngời bán sổ kế toán chi tiết TK331 3.Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ (MS 133):số liệu để ghi vàochỉ tiêu vào số d nợ TK133 sổ thời điểm cuối kỳ kế toán 4.Phải thu nội (MS 134): tiêu tổng hợp phản ánh khoản phải thu nội đơn vị với đơn vị trực thuộc đơn vị trực thuộc với mối quan hệ giao vốn khoản to¸n kh¸c MS 134 = MS 135 + MS 136 4.1.Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc ( MS 135) : số liệu để ghi vào tiêu vào số d nợ TK1361 sổ 4.2.Phải thu nội khác ( MS 136): số liệu để ghi vào tiêu vào số d nợ TK 1368 sổ 5.Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng (MS 137): số liệu để ghi vào tiêu vào số d nợ TK137 Thanh toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng 6.Các khoản phải thu khác (MS138): số liệu để ghi vào tiêu vào số d nợ TK138, TK338 khoản toán khác, theo chi tiết đối tợng phải thu sổ kế toán chi tiết 7.Dự phòng khoản phải thu khó đòi (MS 139): số liệu để ghi vào tiêu vào số d có TK139 sổ Số liệu tiêu đợc ghi số âm dới hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp 69 Nếu coi BCĐKT ảnh chụp nhanh phản ánh tổng quát tình hình tài sản, vốn, nguồn vốn, công nợ thời điểm báo cáo BCKQHĐKD đợc coi nh phim quay chậm, phản ánh cách tổng quát tình hình kết kinh doanh niên độ kế toán Các tiêu BCKQHĐKD công ty để kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch, dự toán chi phí sản xuất, giá vốn, doanh thu sản phẩm, vật t hàng hoá đà tiêu thụ, tình hình chi phí, thu nhập hoạt động khác kết kinh doanh sau kỳ kế toán Đồng thời tạo điều kiện kiểm tra tình hình thực trách nhiệm, nghĩa vụ công ty Nhà nớc, đánh giá xu hớng phát triển công ty qua kỳ kế toán khác Khi phân tích BCKQHĐKD có hai vấn đề đợc đặt ra: là, cần xem xét biến động tiêu BCKQHĐKD hai kỳ kế toán liên tiếp, đồng thời giải trình tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng hay giảm nhân tố ảnh hởng đến, phận chiếm tỷ trọng lớn, định tồn phát triển công ty; hai là, xem xét biến động tiêu phản ánh mức độ sử dụng khoản chi phí kết kinh doanh công ty Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp 70 Phân tích BCKQHĐKD năm 2004 so với năm 2003 Đơn vị:1000vnđ Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ DTT bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán LN gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tàI Chi phí tàI Chi phí qlý DN LN từ hoạt động kinh doanh Thu nhËp kh¸c Chi phÝ kh¸c 10 LN khác 11 Tổng LNTT 12 Thuế TNDN phảI nộp 13 LN sau thuế Mà số Năm 2004 Năm 2003 Tăng, giảm 01 8.255.136 3.843.425 Số tiỊn Tû lƯ(%) 5=3-4 6=5/4*100 4.381.711 114 03 10 8.225.136 3.843.425 4.381.711 114 11 20 5.438.962 2.786.174 2.971.849 871.576 2.467.113 1.914.598 83 219,67 21 184.107 103.748 80.359 77,45 22 25 30 112.509 693.215 2.164.557 78.932 387.681 508.711 33.577 305.534 1.655.846 42,5 78,81 325,5 31 32 40 50 51 80.103 29.713 50.390 2.214.947 620.185 70.103 20.405 49.698 558.409 178.690 10.000 9.308 692 1.656.538 441.495 14,26 45,6 1,4 296,6 247 60 1.594.762 379.719 1.215.043 319 Bảng phân tích cho thấy tổng LN sau thuế năm 2004 so với năm 2003 tăng 319% tơng ứng 1.215.043(ngđ), kết cho thấy tình hình kinh doanh công ty năm 2004 tốt nhiều so với năm 2003, thể cố gắng nỗ lực công ty trình tìm kiếm lợi nhuận, đồng thời cho thấy phát triển công ty trình kinh doanh Cụ thể: tiêu lợi nhuận tăng, tổng LN trớc thuế TNDN tăng 1.656.538(ngđ) tơng ứng 296,6% , tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 325,5% tơng ứng 1.655.846(ngđ) Con số lớn nh lợi nhuận kinh doanh ảnh hởng nhân tố sau: Đỗ Thị Thanh Líp Q9K2 Kho¸ ln tèt nghiƯp 71 - Doanh thu tăng 4.381.711(ngđ) với tỷ lệ 114% làm tổng lợi nhuận kinh doanh tăng 4.381.711(ngđ) - Do giá vốn hàng bán tăng 2.467.113(ngđ) với tỷ lệ 83% làm lợi nhuận kinh doanh giảm 2.467.113 (ngđ) - Do chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 305.534(ngđ) với tỷ lệ 78,81% làm cho lợi nhuận giảm 305.534(ngđ) - Do chi phí tài tăng 33.577(ngđ) với tỷ lệ 42,5% làm cho lợi nhuận kinh doanh giảm 33.577 (ngđ) - Do chi phí khác tăng 9.308(ngđ) với tỷ lệ 45,6% làm cho lợi nhuận kinh doanh giảm 9.308 (ngđ) Trong kỳ kinh doanh công ty chi phí tăng mạnh, thu nhập hoạt động đem lại lợng tiền mặt lớn, cụ thể: doanh thu hoạt động tài tăng 80.359 (ngđ) tơng ứng 77,45% , thu nhập khác tăng 10.000(ngđ) tơng ứng 45,6% đà làm cho lợi nhuận công ty năm 2004 tăng lên mức 296,6% (lợi nhuận trớc thuế) Tuy nhiên không lợi nhuận tăng cao mà không quan tâm đến việc xem xét cụ thể khoản chi phí xem có hợp lý hay không qua bảng sau: Phân tích mức độ sử dụng chi phí kết kinh doanh năm 2004 so với năm 2003 Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Tăng, giảm Tỷ suất giá vốn hàng bán DTT 77,32 66,12 - 11,2 Tû suÊt chi phÝ QLDN trªn DTT 10,09 8,43 - 1,66 Tû suÊt chi phÝ tµI chÝnh trªn DTT 2,05 1,37 - 0,68 Tû suÊt LNT từ hđkd DTT 13,24 26,32 13,08 Tỷ suất tổng LN kế toán DTT 14,53 26,93 12,40 Tỷ suất LNST DTT 9,89 19,39 9,50 Bảng phân tích cho thấy: Tỷ suất giá vốn hàng bán DTT năm 2004 giảm so với năm 2003 11,2% , Tỷ suất chi phí QLDN DTT năm 2004 giảm so với năm 2003 1,66% Nh năm 2004 công ty vừa tiết kiệm đợc chi phí quản lý kinh doanh vừa tiết kiệm đợc chi phí giá thành sản phẩm Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp 72 dịch vụ kinh doanh Hơn nữa, tốc độ tăng doanh thu lớn tốc độ tăng giá vốn (114% so với 83%) minh chứng cho điều Giá vốn hàng bán giảm giá mua dịch vụ giảm, chi phí cho giao dịch giảm Đây điều đáng mừng, kết mà công ty cần phát huy kỳ kinh doanh Riêng có tỷ suất chi phí tài DTT giảm số tiền vay ngắn hạn kỳ lại tăng, chứng tỏ năm lÃi suất vay mợn giảm nên nhận thức đợc điều công ty đà tăng số tiền vay giải pháp tài phù hợp khuyếch đại lợi nhuận vốn chủ sở hữu tăng cao Tỷ suất giá vốn hàng bán DTT, tỷ suất chi phí QLKD DTT tỷ suất chi phí tài DTT năm giảm nên đà ảnh hởng tích cực đến tiêu phản ánh kết kinh doanh Cụ thể: năm 2004 so với năm 2003 tỷ suất LNT từ hoạt động kinh doanh DTT tăng 12,4% tỷ suất lợi nhuận sau thuế DTT tăng 9,5% Qua ta thấy năm 2004, công ty đà quản lý chặt chẽ, tiết kiệm khoản chi phí nên tăng hiệu kinh doanh Điều khẳng định vững mạnh công ty kinh tế thị trờng cạnh tranh khốc liệt Phân tích tình hình công nợ khả toán Sức mạnh tài công ty thể khả chi trả khoản cần phải toán Các đối tợng có liên quan trực tiếp gián tiếp với khoản đặt câu hỏi: Liệu công ty có đủ khả toán khoản nợ tới hạn hay không? Tình hình toán công ty nh nào? Các nhà quản trị doanh nghiệp nói chung có mối lo ngại khoản nợ nần dây da, khó đòi, khoản phải thu khả thu hồi khoản phải trả khả toán Muốn nhận biết đợc điều cần phân tích tình hình công nợ công ty, xem xét tính chất hợp lý hay bất hợp lý khoản công nợ, kết hợp với xác định tình hình khả toán công nợ công ty Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp 73 Để phân tích tình hình công nợ khả toán trớc hết ta lập bảng phân tích tình hình công nợ, sau tính toán, xác định phân tích tiêu phản ánh khẳ toán Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ% 4=3-2 5=4/2*100 I Các khoản phải thu Phải thu khách hàng 789.381 873.409 84.028 10,64 II Các khoản phải trả Vay ngắn hạn 40.794 55.082 14.288 35,02 Phải trả ngời bán 176.402 182.406 6.004 3,40 Ngêi mua tr¶ tríc 34.771 35.873 916 2,62 Th khoản phải 375.771 431.030 55.259 14,70 nộp Nhà níc Ph¶i tr¶ CNV 1.708.926 2.304.128 595.202 34,82 Phải trả, phải nộp khác 203.076 310.825 107.749 53,05 Số liệu cho thấy so với đầu năm khoản phải thu tăng 84.028(ngđ), tơng ứng với tỷ lệ 10,64% Điều cho thấy công ty đà mở rộng sách cung cấp tín dụng cho khách hàng ®èi t¸c kh¸c.ViƯc më réng chÝnh s¸ch cung cÊp tÝn dụng cho đối tác có quan hệ xem nh “ dao hai lìi”, bëi ®iỊu ®ã thu hút khách hàng đến với công ty nhng đồng thời làm tăng rủi ro khâu toán Điều đòi hỏi công ty phải nghiên cứu kỹ đối tác, không nên để khách hàng dây da, nợ đọng dẫn đến lâu thu hồi vốn Các khoản phải trả công ty tăng lên, đặc biệt khoản vay ngắn hạn Nh đà phân tích trên, năm công ty đà tăng chiếm dụng vốn cách vay ngắn hạn lÃi xuất năm giảm Mặt khác công ty năm tăng khoản chiếm dụng khách hàng thể qua tiêu ngời mua ứng trớc tăng 2,26% tơng ứng 916(ngđ), chiếm dụng ngời bán tăng 6.004 (ngđ) ứng với tỷ lệ 2,26% Điều đáng ý thuế khoản phải nộp Nhà nớc năm công ty tăng mạnh 34,28% ứng với 55.259(ngđ) Từ số liệu bảng cân đối kế toán, ta tính toán tiêu khả toán công ty Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp 74 Biểu phân tích số khả toán Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Tăng,giảm Hệ số khả toán hành 5,37 5,19 - 0,18 Hệ số khả toán nợ ngắn hạn 0,27 3,24 2,97 Hệ số khả toán nhanh 3,18 2,61 - 0,57 Kết tính toán bảng cho thấy hệ số toán công ty qua hai năm 2003 2004 tốt So với năm 2003 đến năm 2004 khả toán công ty có biến động tơng đối lớn theo chiều hớng giảm khả toán hành toán nhanh nhng lại tăng khả toán nợ ngắn hạn Hệ số toán nợ ngắn hạn năm 2004 tăng 2,97 lần chứng tỏ công ty không đủ khả tài để toán nợ ngắn hạn mà chí d thừa để dự trữ cho kỳ kinh doanh Tuy vậy, khả toán hành khả toán nhanh công ty năm 2004 giảm so với năm 2003 dấu hiệu chiều hớng biến động không tốt, công ty đà giảm lợng tiền dự trữ cho việc thực toán nhanh, toán Tuy nhiên hai năm 2003 2004 hệ số khả toán tốt, sang năm 2004 ba loại hệ số khả toán lớn 2, chứng tỏ tất khoản huy động bên có tài sản đảm bảo Nh vậy, kết luận hệ số phản ánh khả toán công ty nói chung tốt, cho thấy lực tài dồi Tuy nhiên, công ty cần vào tình hình thực tế, xem xét việc giảm hệ số khả toán nhanh tức thời nh có phải điều tốt hay không Hơn nữa, cần tránh gây cho chủ nợ tâm lý lo ngại thiếu ổn định hệ số dẫn đến bấp bênh, rủi ro cao khả toán công ty Thêm vào đó, vịêc quan tâm đến hệ số toán cách mức giúp công ty nâng cao hiệu kinh doanh mình, dần khẳng định vị thơng trờng 8.phân tích hiệu kinh doanh khả sinh lời Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp 75 Hiệu kinh doanh khả sinh lời phạm trù kinh tế phản ánh trình độ sử dụng nguồn lực sẵn có công ty để đạt kết cao với chi phí Vì vậy, vấn đề đợc nhiều đối tợng đặc biệt quan tâm Khi phân tích hiệu kinh doanh khả sinh lời, cần phải đề cập cách toàn diện không gian thời gian, ®ång thêi ®Ỉt nã mèi quan hƯ víi hiƯu chung toàn xà hội Về thời gian, hiệu kinh doanh khả sinh lời đạt đợc kỳ kinh doanh không đợc làm giảm sút hiệu kỳ kinh doanh khả sinh lời phải đợc thực phận kinh doanh công ty Các giải pháp nâng cao hiệu kinh doanh, tăng khả sinh lời không tính đến việc đảm bảo hiệu kinh tế xà hội nh tôn trọng luật pháp, bảo vệ mồi trờng Muốn tiến hành phân tích hiệu kinh doanh khả sinh lời, cần vào hệ thống tiêu phục vụ cho việc phân tích Các tiêu đợc phân loại nhóm tiêu khác Các tiêu phản ánh hiệu sử dụng chi phí Chỉ tiêu Hiệu sử dụng TSCĐ Số vòng luân chuyển VLĐ Số ngày luân chuyển VLĐ Năm 2003 1,58 1,02 352,90 Năm 2004 1,86 1,03 349,50 Bảng cho thấy qua hai kỳ kế toán liên tiếp, tốc độ tăng lên doanh thu 114% tốc độ tăng vốn lu động 16,7% đà làm số vòng luân chuyển vốn lu động tăng lên so với năm 2003 Năm 2003 công ty bỏ đồng vốn tham gia vào trình kinh doanh thu đợc 1,02 đồng doanh thu Theo năm 2003 công ty phải 352,9 ngày vốn lu động công ty hoàn thành vòng quay Còn năm 2004, công ty bỏ đồng vốn lu động tham gia vào trình kinh doanh thu đợc 1,03 đồng doanh thu thuần, thời gian để vốn lu động thực vòng luân chuyển đợc rút ngắn xuống 349,5 ngày Nh vậy, hiệu sử dụng vốn lu động công ty năm 2004 có tăng nhng phải thấy hiệu vốn lu động công ty thấp Đi sâu vào nghiên cứu, xét riêng năm 2004, ta thấy nguyên nhân dẫn đến hiệu sử dụng vốn Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp 76 lu động năm 2004 thấp cấu TSLĐ& ĐTNH công ty, tỷ trọng tiền dự trữ (chủ yếu tiền mặt quỹ) chiếm tỷ trọng lớn Cụ thể năm 2003 tiền mặt chiếm 53,42%, năm 2004 tiền mặt chiếm 45,1% tổng tài sản Các khoản phải thu năm 2004 chiếm 5,07% tài sản lu động khác chiếm 12,18%, khoản đầu t tài ngắn hạn phần TSLĐ& ĐTNH Điều cho thấy công ty tâm lý sợ thiếu tiền mặt để thực giao dịch cần tiền nên quỹ công ty d thừa lợng tiền không nhỏ Công ty khắc phục tình trạng thông qua việc xác định lợng tiền mặt dự trữ cần thiết cho giao dịch cần tiền, sử dụng lợng tiền mặt nhàn rỗi phục vụ cho đầu t tài ngắn hạn tăng tiền gửi ngân hàng Cách vừa tạo điều kiện cho công ty kiếm thêm lợi nhuận trình hoạt động, vừa nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn lu động Mặt khác, công ty năm 2004 có thay đổi cấu tài sản theo hớng giảm tỷ trọng tài sản lu động, tăng tỷ trọng tài sản cố định tổng tài sản (năm 2003: tài sản lu động chiếm 53,52%, tài sản cố định chiếm 32,45% ; sang năm 2004: tài sản lu động chiếm 45,2%, tài sản cố định chiếm 37,5%) Do năm 2004, nguyên giá tài sản cố định tăng với tốc độ 62,97% doanh thu tăng 114% Xét tỷ lệ tỷ lệ doanh thu cao nhiều tỷ lệ tăng nguyên giá tài sản cố định Xét quy mô doanh thu lớn tăng nguyên giá tài sản cố định ( 4.381.711ngđ so với 2.115.882 ngđ) Những biến động nguyên nhân chủ yếu làm cho hiệu suất sử dụng tài sản cố định công ty tăng từ 1,58 tới 1,86 Điều có nghĩa năm 2003, công ty bỏ đồng vốn cố định tham gia vào trình kinh doanh tạo 1.58 đồng doanh thu , nhng sang năm 2004 đồng vốn cố định công ty bỏ thu đợc 1,86 đồng doanh thu Nh vậy, hiệu sử dụng tài sản cố định công ty qua hai năm 2003 2004 cao Hơn nữa, chiều hớng lên hệ số sử dụng tài sản cố định dấu hiệu tốt, chứng tỏ công ty đà điều chỉnh việc tăng tài sản cố định đem lại hiệu sử dụng Thực tế công ty kết việc đầu t Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp 77 mua sắm trang thiết bị, xây dựng văn phòng, mua thêm phơng tiện phục vụ cho việc làm đại lý Container cho hÃng tàu Trung Quốc năm vừa qua Các tiêu phân tích khả sinh lời công ty đợc ban lÃnh đạo công ty đối tợng khác có lợi ích liên quan trực tiếp gián tiếp với hoạt động công ty quan tâm Bởi lẽ, chúng sở để đánh giá kết hoạt động kinh doanh kỳ định, đáp số sau hiệu kinh doanh, mà luận quan trọng để nhà quản trị doanh nghiệp đa định tài tơng lai, đồng thời công cụ hữu hiệu để thu hút ý nhà đầu t đối tác tiềm Để đánh giá đợc khả sinh lời công ty, ta cần sâu phân tích tiêu đợc tính toán bảng sau: Các tiêu phân tích khả sinh lời Chỉ tiêu Khả sinh lời hoạt động (%) Khả sinh lời kinh tế (%) Tû lƯ sinh lêi cđa ngn vèn chđ së h÷u (%) Năm 2003 9,89 5,57 5,03 Năm 2004 19,39 18,51 15,92 Qua biểu phân tích ta nhận thấy ba tiêu khả sinh lời có biến động tăng qua hai năm 2003 2004 Trớc tiên xem xét tiêu khả sinh lời hoạt động, ta nhận thấy: năm 2003 100 đồng doanh thu mà công ty thực kỳ có 9,89 đồng lợi nhuận thuần, sang năm 2004 tiêu tăng lên 19,39 đồng (tăng 9,5 đồng) Nh đà đề cập phần BCKQHĐKD, cha xét quy mô gia tăng đà thấy doanh thu tăng 114% (năm 2004 so với năm 2003), nhng tổng lợi nhuận chịu thuế tăng 296,6% Nguyên nhân dẫn đến việc tăng nhanh mạnh doanh thu năm 2004 công tác quản lý giá vốn chặt chẽ, công ty đà tiết kiệm đợc chi phí giao dịch, khoản thu nhập khác tăng 14,26% Đây dấu hiệu tốt, chứng thể hiệu kinh doanh công ty mức cao Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp 78 Về tiêu khả sinh lời kinh tế, năm 2003: 100 đồng vốn sản xuất bình quân trình kinh doanh tạo 5,57 đồng lợi nhuận thuần, đến năm 2004 tiêu tăng 12.94 đồng ( tức đạt 18,51 đồng) Nguyên nhân tới gia tăng chất lợng kinh doanh công ty nh quy mô gia tăng lợi nhuận sau thuế lớn nhiều so với quy mô gia tăng vốn sản xuất bình quân Cuối xét đến tỷ lệ sinh lời đồng vốn chủ sở hữu qua bảng số liệu cho biết năm 2004 tăng lên nhiều so với năm 2003 Cụ thể năm 2003 100 đồng vốn chủ sở hữu đầu t tạo đợc 5,03 đồng lợi nhuận sau thuế, đến năm 2004 số 15,92 đồng (tăng 10,89 đồng) Nh đà nghiên cứu phần phân tích bảng cân đối kế toán, nguyên nhân gia tăng với tốc độ mạnh tỷ lệ sinh lời nguồn vốn chủ sở hữu lý giải công ty có xu hớng tăng phụ thuộc vào đối tợng bên nh vay ngắn hạn, tăng phải trả ngời bán, tăng chiếm dụng ngời mua Khi định lựa chọn giải pháp chiếm dụng vốn nh công ty khuyếch đại đợc lợi nhuận chủ sở hữu Trong môi trờng kinh doanh đầy biến động, công ty tài trợ cho tăng trởng cách tìm kiếm vốn thị trờng tài điều đáng khích lệ, điều cần lu ý công ty phải xem xét cẩn thận cách chọn lựa mạo hiểm Lợi nhuận đích cuối cùng, mục tiêu chủ yếu doanh nghiệp nào, đặc biệt chế thị trờng lợi nhuận chứng tỏ vị doanh nghiệp Lợi nhuận cao nguồn để doanh nghiệp thực nghĩa vụ Nhà nớc , toán với chủ nợ, trả lơng cho cán công nhân viên Đồng thời lợi nhuận mối quan tâm hàng đầu lÃnh đạo doanh nghiệp, nhà đầu t thể tiềm năng, triển vọng doanh nghiệp tơng lai Điều có nghĩa chØ sè sinh lêi cã tÇm quan träng rÊt lín tiến trình phát triển công ty, ban lÃnh đạo cần đặc biệt ý đến số Trong kỳ kinh doanh kỳ kinh doanh tiếp theo, bên cạnh việc tiếp tục trì tiêu phản ánh khả sinh lời từ hoạt động mức cao công ty cần phải thực thi kịp thời giải pháp cần thiết để nâng cao hiệu Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp 79 đồng vốn, cải thiện tình trạng giảm sút số doanh lợi tổng vèn cịng nh chØ sè doanh lỵi vèn chđ së hữu hai năm vừa qua Nh việc phân tích khái quát báo cáo tài phân tích hệ số, tiêu kinh tế công ty Dịch vụ hàng hải Phơng Đông đà giúp ta phần có nhìn chung tình hình tài đồng thời thấy đợc mặt mạnh, mặt yếu công ty góc độ khác IV.Một số nhận xét công tác lập BCTC tình hình tài công ty Dịch vụ hàng hải Phơng Đông Sau thời gian tìm hiểu, nghiên cứu công tác kế toán công ty cộng với phân tích tình hình tài công ty , nhận thấy thành to lớn mà công ty đà đạt đợc hạn chế mà công ty phải tìm cách khắc phục kỳ kinh doanh Trớc hết ta cần đề cập đến thành mà công ty đà đạt đợc công tác kế toán nh sau: Điều trớc tiên phải khẳng định việc công ty sử dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên công tác hạch toán hợp lý, phơng pháp tiện lợi đợc sử dụng phổ biến nớc ta, phơng pháp đảm bảo phản ánh kịp thời khoản phát sinh liên tục công ty Công ty cha áp dụng phần mềm kế toán máy, phần việc chủ yếu làm tay, song với đội ngũ cán kế toán có lực, trình độ chuyên môn vững, yêu cầu công việc đợc đáp ứng Cùng với công tác kế toán công ty sát với thay đổi chế độ kế toán công ty bớc vận dụng cách linh hoạt văn hớng dẫn kế toán vào thực tế Từ đánh giá công tác kế toán công cụ quản lý kinh tế góp phần không nhỏ vào thành tựu đà đạt đợc công ty Trong công tác lập báo cáo tài tình hình tài chính, công tác kế toán công ty bám sát quy định chế độ báo cáo tài Do vậy, việc Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp 80 lập gửi báo cáo tài cho quan quản lý chức tuân thủ với quy định Bộ tài Nghiên cứu hai năm tµi chÝnh2003 vµ 2004, cho thÊy r»ng ngn vèn chđ sở hữu chiếm tỷ trọng 80% tổng nguồn vốn Đó tỷ lệ cao, phản ánh mức độ tự chủ tài công ty lớn, nhờ việc toán khoản nợ vay công ty đợc đảm bảo Nợ dài hạn năm tăng lên tạo điều kiện khuyếch đại lợi nhuận vốn chủ sở hữu tình hình lÃi suất vay mợn năm giảm Bên cạnh thành tựu xen kẽ số hạn chế công ty nh sau: Việc sử dụng vốn lu động hiệu cha cao Nguyên nhân tỷ trọng tiền mặt quỹ lớn Với lợng tiền mặt dự trữ lớn nh tâm lý sợ thiếu tiền để thực giao dịch cần tiền công ty, điều dễ hiểu cho tâm lý kinh doanh, nhiên công ty trích bớt để tham gia vào hoạt động đầu t chứng khoán ngắn hạn góp phần tăng lợi nhuận Tóm lại, qua phân tích tình hình tài qua báo cáo tài Công ty Dịch vụ hàng hải Phơng Đông, ta nhận thấy đợc tình hình tài công ty thực tốt, hoạt động kinh doanh năm 2004 đà đạt kết rực rỡ nhất, năm thực có ý nghĩa toàn cán công nhân viên công ty Tuy nhiên, hạn chế công tác sử dụng vốn, kết cấu vốn Với đà làm đợc công ty, có quyền hy vọng kỳ kinh doanh công ty khắc phục hạn chế Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp 81 Chơng Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác lập báo cáo tài phân tích tình hình tài công ty dịch vụ hàng hải phơng đông I.Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác phân tích hoạt động tài công ty Tổ chức công tác phân tích tài Công tác phân tích tài doanh nghiệp giúp cho doanh nghiệp nắm bắt đợc tình hình tài chính, tiềm lực khả kinh doanh Định kỳ hàng năm, công ty có triển khai công tác phân tích tài thời điểm sau công tác kế toán cuối kỳ hoàn tất Tuy vậy, kỳ kinh doanh tiếp theo, công ty cần đổi phát huy hiệu phân tích tài Và tham khảo kiến nghị nhỏ nh sau: Tổ chức công tác phân tích tài việc vận dụng tổng hợp phơng pháp phân tích để đánh giá tình hình tài chính, vạch rõ thiếu sót tìm kiếm biện pháp khắc phục thiếu sót Hay nói, tổ chức công tác phân tích tài thiết lập trình tự bớc công việc cần tiến hành trình phân tích tài Đây yêu cầu có ý nghĩa thực tiễn ngời quản lý kinh doanh Cùng với việc xác định quy trình, mục tiêu phân tích , cần phải biết tổ chức lực lợng thực quy trình Để công tác phân tích hoạt động tài đạt hiệu cao, công ty cần tiến hành công việc sau: -Lựa chọn loại hình phân tích phù hợp với mục tiêu nội dung phân tích -Tổ chức lực lợng cán phơng tiện thực mục tiêu phân tích -Xây dựng quy trình tổ chức phân tích phù hợp với mục tiêu lực lợng điều kiện có công ty Đỗ Thị Thanh Líp Q9K2 Kho¸ ln tèt nghiƯp 82 -Trong tỉ chức phân tích tài , cần biết cặn kẽ ý nghĩa đặc tính loại hình phân tích để kết hợp loại hình với cho đạt hiệu Các loại hình phân tích đa dạng, nh phân tích trớc, phân tích sau, phân tích điển hình hay phân tích tổng thể Tuy nhiên hoạt động kinh nói chung hoạt động tài nói riêng phát triển việc áp dụng loại hình phân tích cụ thể đem lại hiệu mà cần kết hợp nhiều loại hình với phù hợp với mục tiêu cần phân tích - Việc tổ chức lực lợng phân tích vô quan trọng Trong máy quản lý công ty cha có phận chức chuyên làm tất công việc phân tích Do đó, mặt cần kết hợp chức phận để phân công rõ trách nhiệm phòng ban, phận thực công việc phần hành phân tích Đồng thời cần có phận trung tâm thành lập hội đồng phân tích (có thể phòng kế toán đảm nhiệm) làm tham mu cho giám đốc phân tích kinh doanh Cụ thể công ty tổ chức lực lợng phân tích nh sau: * Bé phËn th«ng tin kinh tÕ nghiƯp vơ hàng ngày phải có nhiệm vụ cung cấp thông tin nhanh tình hình hoạt động sản xuất nh kinh doanh cđa c¸c bé phËn * C¸c bé phËn chức đảm nhiệm, phần hành phân tích phù hợp với lĩnh vự công tác mình, cụ thể phận kế toán tài vụ có nhiệm vụ phân tích tất vấn đề vốn, từ kế hoạch tài chính, dự toán chi phí đến tiến độ huy động, sử dụng loại vốn định kỳ đánh giá tình hình tài công ty * Hội đồng phân tích công ty phải giúp Giám đốc toàn công tác phân tích , từ việc xây dựng kế hoạch phân tích, quy trình phân tích đến hớng dẫn thực quy trình tổ chức hội nghị phân tích Cuối cùng, hiệu công tác phân tích hoạt động tài vào quy trình tổ chức công tác phân tích Công ty áp dụng xây dựng quy trình phân tích theo bớc sau: Một là, xây dựng kế hoạch phân tích Trong bớc cần xác định rõ vấn đề đợc phân tích, sở để xây dựng đề cơng cụ thể để tiến hành phân Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp 83 tích Đồng thời cần xác định trớc phạm vị phân tích tổ chức phân tích cho phù hợp với nội dung phân tích Hai là, su tầm tài liệu, kiểm tra tài liệu đa nội dung phơng pháp tính toán tiêu Chẳng hạn, phân tích tiêu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh cần phải xây dựng tiêu nh doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh , chi phí tài đồng thời kết hợp với sử dụng phơng pháp liên hệ Cuối lập báo cáo phân tích tổ chức hội nghị phân tích Qua bớc đa kết luận hợp lý tình hình tài công ty phơng hớng biện pháp giúp công ty nâng cao hiệu phân tích hoạt động tài 2, ý kiến xây dựng hệ thống tiêu phân tích tài Qua bảng phân tích tình hình công nợ, công ty nhận biết đợc bị chiếm dụng vốn hay chiếm dụng vốn từ đối tợng bên Tuy nhiên, dừng lại việc so sánh chênh lệch tổng nợ phải thu với tổng nợ phải trả, công ty biết đợc công ty chiếm dụng vốn mà không giúp công ty nhận biết đợc cảnh giác trớc biến động tỷ trọng khoản phải trả khoản phải thu tổng tài sản kỳ kinh doanh liền kề Cho nên phân tích khả toán, công ty cần bổ sung tính toán hai tiêu: Tỷ suất khoản phải thu Tỷ suất khoản phải trả = = Các khoản phải thu Tổng tài sản Các khoản phải trả Tổng tài sản x 100 x 100 Trên thực tế, thông thờng doanh nghiệp đầu t mua sắm tài sản cố định, thuê tài sản cố định xây dựng chủ yếu nguồn vốn vay dài hạn, có nghĩa khả toán nợ dài hạn đợc tính sở so sánh giá trị lại tài sản cố định hình thành từ nguồn vay dài hạn Qua đề xuất công ty cần phân tích thêm tiêu này: Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 ... hình tài công ty dịch vụ hàng hải phơng đông (orimas) I Giới thiệu công ty đặc điểm kinh tế 1.Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.Quá trình hình thành: Công ty dịch vụ hàng hải Phơng Đông. .. 4.2 NhiƯm vụ, nguồn tài liệu để phân tích tình hình tài doanh nghiệp Trên sở nguyên tắc tài doanh nghiệp phơng pháp phân tích nhiệm vụ phân tích tình hình tài doanh nghiệp tiến hành phân tích ,... doanh công ty Chính vậy, việc tìm nguồn nguyên vật liệu vấn đề quan trọng kinh doanh công ty Để đảm bảo đáp ứng nguyên vật liệu cho sản xuất kinh doanh, công ty dịch vụ Hàng hải Phơng Đông đÃ