II. Nội dung BCTC và chế độ lập BCTC tại công ty Dịch vụ hàng hải Ph ơng Đông
6. Phân tích tình hình tài chính qua BCKQHĐKD
Nếu coi BCĐKT là một bức ảnh chụp nhanh phản ánh tổng quát tình hình tài sản, vốn, nguồn vốn, công nợ tại thời điểm báo cáo thì BCKQHĐKD đợc coi nh một cuốn phim quay chậm, phản ánh một cách tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một niên độ kế toán. Các chỉ tiêu trên BCKQHĐKD của công ty là căn cứ để kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, dự toán chi phí sản xuất, giá vốn, doanh thu sản phẩm, vật t hàng hoá đã tiêu thụ, tình hình chi phí, thu nhập của hoạt động khác và kết quả kinh doanh sau một kỳ kế toán. Đồng thời cũng tạo điều kiện kiểm tra tình hình thực hiện trách nhiệm, nghĩa vụ của công ty đối với Nhà nớc, đánh giá xu hớng phát triển của công ty qua các kỳ kế toán khác nhau.
Khi phân tích BCKQHĐKD có hai vấn đề cơ bản đợc đặt ra: một là, cần xem xét sự biến động của từng chỉ tiêu trên BCKQHĐKD giữa hai kỳ kế toán liên tiếp, đồng thời giải trình tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng hay giảm là do những nhân tố nào ảnh hởng đến, bởi đây là bộ phận chiếm tỷ trọng lớn, quyết định sự tồn tại và phát triển của công ty; hai là, xem xét sự biến động của các chỉ tiêu phản ánh về mức độ sử dụng các khoản chi phí và về kết quả kinh doanh của công ty.
Phân tích BCKQHĐKD năm 2004 so với năm 2003 Đơn vị:1000vnđ Chỉ tiêu Mã số Năm 2004 Năm 2003 Tăng, giảm Số tiền Tỷ lệ(%) 1 2 3 4 5=3-4 6=5/4*100 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 8.255.136 3.843.425 4.381.711 114 - Các khoản giảm trừ 03 0 0 - - 1. DTT về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 8.225.136 3.843.425 4.381.711 114 2. Giá vốn hàng bán 11 5.438.962 2.971.849 2.467.113 83 3. LN gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 2.786.174 871.576 1.914.598 219,67 4. Doanh thu hoạt động
tàI chính 21 184.107 103.748 80.359 77,45 5. Chi phí tàI chính 22 112.509 78.932 33.577 42,5 6. Chi phí qlý DN 25 693.215 387.681 305.534 78,81 7. LN thuần từ hoạt động kinh doanh 30 2.164.557 508.711 1.655.846 325,5 8. Thu nhập khác 31 80.103 70.103 10.000 14,26 9. Chi phí khác 32 29.713 20.405 9.308 45,6 10. LN khác 40 50.390 49.698 692 1,4 11. Tổng LNTT 50 2.214.947 558.409 1.656.538 296,6 12. Thuế TNDN phảI nộp 51 620.185 178.690 441.495 247 13. LN sau thuế 60 1.594.762 379.719 1.215.043 319
Bảng phân tích trên cho thấy tổng LN sau thuế năm 2004 so với năm 2003 tăng 319% tơng ứng 1.215.043(ngđ), kết quả này cho thấy tình hình kinh doanh của công ty năm 2004 tốt hơn rất nhiều so với năm 2003, thể hiện sự cố gắng và nỗ lực của công ty trong quá trình tìm kiếm lợi nhuận, đồng thời cũng cho thấy sự phát triển của công ty trong quá trình kinh doanh. Cụ thể: các chỉ tiêu về lợi nhuận đều tăng, trong đó tổng LN trớc thuế TNDN tăng 1.656.538(ngđ) tơng ứng 296,6% , tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng 325,5% tơng ứng 1.655.846(ngđ). Con số lớn nh vậy của lợi nhuận kinh doanh là do ảnh hởng của các nhân tố sau:
- Doanh thu thuần tăng 4.381.711(ngđ) với tỷ lệ 114% làm tổng lợi nhuận kinh doanh tăng 4.381.711(ngđ)
- Do giá vốn hàng bán tăng 2.467.113(ngđ) với tỷ lệ 83% làm lợi nhuận kinh doanh giảm 2.467.113 (ngđ)
- Do chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 305.534(ngđ) với tỷ lệ 78,81% làm cho lợi nhuận giảm 305.534(ngđ)
- Do chi phí tài chính tăng 33.577(ngđ) với tỷ lệ 42,5% làm cho lợi nhuận kinh doanh giảm 33.577 (ngđ)
- Do chi phí khác tăng 9.308(ngđ) với tỷ lệ 45,6% làm cho lợi nhuận kinh doanh giảm 9.308 (ngđ)
Trong kỳ kinh doanh của công ty các chi phí đều tăng mạnh, tuy vậy thu nhập của các hoạt động đó đem lại một lợng tiền mặt rất lớn, cụ thể: doanh thu hoạt động tài chính tăng 80.359 (ngđ) tơng ứng 77,45% , thu nhập khác tăng 10.000(ngđ) tơng ứng 45,6% đã làm cho lợi nhuận của công ty năm 2004 tăng lên mức 296,6% (lợi nhuận trớc thuế). Tuy nhiên không vì lợi nhuận tăng cao mà chúng ta không quan tâm đến việc xem xét cụ thể các khoản chi phí xem có hợp lý hay không qua bảng sau:
Phân tích mức độ sử dụng chi phí và kết quả kinh doanh năm 2004 so với năm 2003
Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Tăng, giảm 1. Tỷ suất giá vốn hàng bán trên DTT 77,32 66,12 - 11,2 2. Tỷ suất chi phí QLDN trên DTT 10,09 8,43 - 1,66 3. Tỷ suất chi phí tàI chính trên DTT 2,05 1,37 - 0,68 4. Tỷ suất LNT từ hđkd trên DTT 13,24 26,32 13,08 5. Tỷ suất tổng LN kế toán trên DTT 14,53 26,93 12,40
6. Tỷ suất LNST trên DTT 9,89 19,39 9,50
Bảng phân tích trên cho thấy: Tỷ suất giá vốn hàng bán trên DTT năm 2004 giảm so với năm 2003 là 11,2% , Tỷ suất chi phí QLDN trên DTT năm 2004 giảm so với năm 2003 là 1,66%. Nh vậy là trong năm 2004 công ty vừa tiết kiệm đợc chi phí quản lý kinh doanh vừa tiết kiệm đợc chi phí trong giá thành của sản phẩm
dịch vụ trong kinh doanh. Hơn nữa, tốc độ tăng doanh thu lớn hơn tốc độ tăng giá vốn (114% so với 83%) cũng minh chứng cho điều này. Giá vốn hàng bán giảm có thể do giá mua các dịch vụ giảm, chi phí cho giao dịch giảm. Đây là điều đáng mừng, là kết quả mà công ty cần phát huy ở các kỳ kinh doanh tiếp theo.
Riêng có tỷ suất chi phí tài chính trên DTT giảm trong khi đó số tiền vay ngắn hạn trong kỳ lại tăng, chứng tỏ trong năm lãi suất vay mợn giảm nên nhận thức đợc điều này công ty đã tăng số tiền vay là một giải pháp tài chính phù hợp khuyếch đại lợi nhuận vốn chủ sở hữu tăng cao.
Tỷ suất giá vốn hàng bán trên DTT, tỷ suất chi phí QLKD trên DTT và tỷ suất chi phí tài chính trên DTT trong năm đều giảm nên đã ảnh hởng tích cực đến các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh. Cụ thể: năm 2004 so với năm 2003 tỷ suất LNT từ hoạt động kinh doanh trên DTT tăng 12,4% và tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên DTT tăng 9,5%. Qua đó ta thấy trong năm 2004, công ty đã quản lý chặt chẽ, tiết kiệm các khoản chi phí nên tăng hiệu quả kinh doanh . Điều này càng khẳng định sự vững mạnh của công ty trong nền kinh tế thị trờng cạnh tranh khốc liệt.