Khái quát chung về vốn bằng tiền
1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là một yếu tố thiết yếu trong hoạt động của doanh nghiệp, do đó, nhiều chuyên gia như giáo sư, phó giáo sư và tiến sĩ đã nghiên cứu và đưa ra các khái niệm liên quan đến nó.
Trong giáo trình kế toán tài chính của Học viện Tài chính do GS.TS NGND Ngô Thế Chi chủ biên, vốn bằng tiền được định nghĩa là một phần của vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, thuộc tài sản lưu động, chủ yếu hình thành từ quá trình bán hàng và các quan hệ thanh toán.
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển, bao gồm cả ngoại tệ, vàng bạc, đá quý và kim khí quý.
Vốn bằng tiền bao gồm tiền mặt trong quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển, bao gồm cả ngoại tệ, vàng bạc và đá quý Nhiều quan điểm khác nhau cũng làm rõ hơn định nghĩa về vốn bằng tiền.
Trong giáo trình kế toán tài chính của đại học thành phố Hồ Chí Minh do
Vốn bằng tiền, theo PGS.TS Võ Văn Nhị, là một phần của tài sản lưu động, bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại ngân hàng và tiền đang chuyển Với tính linh hoạt cao, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện mua sắm và chi phí.
Vốn bằng tiền được hiểu là loại vốn có tính linh hoạt cao, cho phép doanh nghiệp dễ dàng đáp ứng nhu cầu thanh toán và mua sắm Ngoài ra, còn có những quan điểm khác nhằm làm rõ hơn về bản chất của vốn bằng tiền.
Trong giáo trình kế toán tài chính của Đại học Thái Nguyên do PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang chủ biên, vốn bằng tiền được định nghĩa là một phần của tài sản lưu động trong doanh nghiệp, tồn tại dưới hình thức tiền tệ với tính thanh khoản cao nhất Vốn bằng tiền bao gồm tiền mặt tại quỹ doanh nghiệp, tiền gửi tại ngân hàng, Kho bạc Nhà nước và các khoản tiền đang trong quá trình chuyển giao.
Với tính lưu hoạt cao – vốn bằng tiền được dung để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí ”.[5,15]
Theo quan điểm này, vốn bằng tiền được hiểu là vốn tồn tại dưới hình thức tiền tệ với tính thanh khoản cao nhất Ngoài ra, còn nhiều quan điểm khác từ các nhà nghiên cứu khác nhau đã được đưa ra trong suốt thời gian qua.
Vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong tài sản lưu động của doanh nghiệp, bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển.
* Một số khái niệm liên quan
Vốn bằng tiền là một khái niệm quan trọng trong tài chính, và để hiểu rõ hơn về nó, chúng ta cần xem xét các khái niệm liên quan khác Việc nghiên cứu vốn bằng tiền không chỉ giúp nắm bắt bản chất của nó mà còn tạo điều kiện để phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Ngoại tệ được định nghĩa theo Luật Ngân hàng 2010 là đồng tiền của quốc gia khác, đồng tiền chung châu Âu, hoặc các đồng tiền chung khác, được sử dụng trong thanh toán quốc tế và khu vực.
Thứ hai, khái niệm về tỷ giá hối đoái: Cũng theo văn bản Luật Ngân hàng
Tỷ giá hối đoái của đồng Việt Nam vào năm 2010 được định nghĩa là giá trị của một đơn vị tiền tệ nước ngoài được tính bằng đồng Việt Nam.
Thứ ba, Khái niệm về giấy tờ có giá: Cũng theo văn bản Luật Ngân hàng
Giấy tờ có giá được định nghĩa là bằng chứng xác nhận nghĩa vụ trả nợ giữa tổ chức phát hành và người sở hữu trong một thời hạn nhất định, kèm theo điều kiện trả lãi và các điều kiện khác Để quản lý, hạch toán và kiểm tra vốn bằng tiền hiệu quả, vốn này được phân loại thành nhiều loại khác nhau dựa trên các tiêu thức khác nhau Một trong những tiêu thức phân loại chủ yếu là phân loại vốn bằng tiền theo hình thức tồn tại.
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp có thể phân loại theo hình thức tồn tại đƣợc chia thành:
Tiền Việt Nam là loại tiền giấy do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành, được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính trong mọi hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp.
Ngoại tệ là các loại tiền tệ không do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành, nhưng được phép lưu hành chính thức trên thị trường Việt Nam, bao gồm các đồng tiền như đô la Mỹ (USD), đô la Úc (AUD), đô la Singapore (SGD), bảng Anh (GBP), và yên Nhật (JPY).
Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền
1.2.1 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán vốn bằng tiền
Theo Luật Kế toán 2017, tài khoản kế toán được sử dụng để phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế, tài chính dựa trên nội dung kinh tế.
Mục đích của tổ chức hệ thống tài khoản là hệ thống hoá thông tin vốn bằng tiền, phản ánh tình hình thu chi của doanh nghiệp Việc tổ chức hệ thống tài khoản kế toán vốn bằng tiền là khâu quan trọng, đóng vai trò “xương sống” trong công tác kế toán của doanh nghiệp Để phân loại và hệ thống hoá tình hình thu chi, cần phản ánh một cách thường xuyên, đầy đủ và liên tục sự biến động của từng đối tượng sử dụng tài khoản kế toán Trong quá trình kinh doanh, có nhiều đối tượng kế toán khác nhau, do đó cần sử dụng các tài khoản khác nhau để theo dõi và phản ánh chính xác sự vận động của các đối tượng này.
Tổ chức hệ thống tài khoản trong doanh nghiệp thông thường bao gồm các công việc sau:
- Xác định danh mục tài khoản
- Tổ chức phân loại tài khoản
- Tổ chức chi tiết tài khoản
Hệ thống tài khoản kế toán cho kế toán vốn bằng tiền bao gồm các tài khoản cần thiết để phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế và tài chính trong sản xuất và kinh doanh Các tài khoản chủ yếu được sử dụng là Tiền mặt (TK 111) và Tiền gửi ngân hàng.
Để đáp ứng yêu cầu quản lý và kiểm tra công tác kế toán vốn bằng tiền cũng như hoạt động sản xuất kinh doanh, Nhà nước đã ban hành hệ thống tài khoản thống nhất theo thông tư 133/2016/TT-BTC dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa Hệ thống này quy định một số tài khoản cấp 2 cần mở để phục vụ quản lý nhà nước Doanh nghiệp cần ghi sổ kế toán dựa trên hệ thống tài khoản nhất định và có thể chi tiết hóa theo các cấp (cấp 2, 3, 4,…) để phù hợp với yêu cầu quản lý nội bộ.
Việc tổ chức, vận dụng hệ thống tài khoản kế toán phục vụ cho kế toán vốn bằng tiền của doanh nghiệp phải đảm bảo các yêu cầu sau:
Để đảm bảo quản lý hiệu quả, cần hệ thống hoá và phản ánh đầy đủ các nội dung liên quan đến kế toán vốn bằng tiền, bao gồm mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình thu chi Điều này sẽ phục vụ tốt hơn cho yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.
- Phù hợp với những quy định của nhà nước và các văn bản hướng dẫn thực hiện của cơ quan quản lý cấp trên
Thông tin kế toán cần phải phù hợp với đặc điểm sản xuất và kinh doanh của từng doanh nghiệp, vì mỗi đối tượng sử dụng thông tin có yêu cầu và mục đích khác nhau Các đối tượng bên ngoài thường chỉ cần thông tin khái quát về tình hình thu chi, trong khi các nhà quản trị cần thông tin chi tiết và cụ thể để phục vụ cho việc phân tích và đưa ra quyết định chính xác.
- Đảm bảo với mối quan hệ với các chỉ tiêu báo cáo kế toán
- Đáp ứng yêu cầu xử lý thông tin trên máy tính thoả mãn nhu cầu thông tin cho đối tƣợng sử dụng
Nội dung tổ chức hệ thống tài khoản phục vụ cho kế toán vốn bằng tiền doanh nghiệp gồm:
- Xác định số lƣợng tài khoản kế toán sử dụng tại doanh nghiệp (bao gồm tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiết)
- Xác định nội dung, kết cấu và phương pháp ghi chép của các tài khoản sao cho phù hợp đặc điểm hoạt động sản xuất của từng doanh nghiệp
Việc kiểm tra mở tài khoản và ghi chép các tài khoản được thực hiện bởi doanh nghiệp là rất quan trọng để đảm bảo thông tin kế toán được cung cấp cho các nhà quản trị một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời.
* Kết cấu chung của các tài khoản vốn bằng tiền
Kết cấu chung của các tài khoản vốn bằng tiền đƣợc thể hiện nhƣ sau:
- Ghi tăng các khoản tiền, ngoại tệ
- Số tiền, ngoại tệ thừa phát hiện khi kiểm kê
Chênh lệch tỷ giá hối đoái xảy ra khi có sự điều chỉnh giá trị số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo, đặc biệt là khi tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán.
- Ghi giảm các khoản tiền, ngoại tệ
- Số tiền mặt, ngoại tệ thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê
Chênh lệch tỷ giá hối đoái xảy ra khi có sự đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo, đặc biệt là trong trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán.
- Các khoản tiền, ngoại tệ còn tồn tại thời điểm báo cáo
Tùy thuộc vào đặc điểm và lĩnh vực kinh doanh của từng doanh nghiệp, các công ty có thể lựa chọn và tự mở các tài khoản chi tiết khác nhau, nhưng cần tuân thủ theo các nguyên tắc nhất định.
- Hệ thống tài khoản kế toán ở doanh nghiệp phải bao quát đầy đủ các hoạt động kinh tế tài chính phát sinh ở các bộ phận khác nhau
- Doanh nghiệp không mở thêm tài khoản kế toán cấp 1 ngoài hệ thống tài khoản thống nhất do Nhà nước ban hành
- Hệ thống tài khoản kế toán phải đƣợc xây dựng đơn giản, dễ làm
- Nội dung, kết cấu, phạm vi tài khoản phải đƣợc quy định phù hợp với đặc điểm của ngành
Hệ thống tài khoản kế toán xây dựng cần đáp ứng yêu cầu xử lý thông tin bằng máy tính và phục vụ nhu cầu thông tin cho các đối tượng sử dụng Doanh nghiệp phân chia kế toán vốn bằng tiền thành kế toán tiền mặt và kế toán tiền gửi ngân hàng theo thông tư 133/2016/TT-BTC Để hạch toán kế toán tiền mặt tại quỹ, sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt”, trong khi hạch toán tiền gửi ngân hàng sử dụng tài khoản 112 “tiền gửi ngân hàng”.
Trong hệ thống tài khoản thống nhất theo thông tư 133/2016/TT-BTC áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, các tài khoản cấp 1 không được phép sửa đổi Đồng thời, một số tài khoản cấp 2 cần được mở ra để đáp ứng yêu cầu quản lý của Nhà nước.
Khi thực hiện ghi sổ kế toán, doanh nghiệp cần tuân thủ một hệ thống tài khoản kế toán cụ thể, cho phép phân loại chi tiết theo các cấp độ (cấp 2, 3, 4,…) để đáp ứng yêu cầu quản lý hiệu quả.
Trong kế toán vốn bằng tiền, doanh nghiệp có thể chi tiết tài khoản vốn bằng tiền theo nhiều cách khác nhau, bao gồm phân loại theo loại tiền tệ, hình thức tiền tệ, và địa điểm cất trữ.
Theo hệ thống tài khoản thống nhất theo thông tƣ 133/2016/TT-BTC, quy định nhƣ sau:
Cấp 2: - TK 1111: Tiền Việt Nam
Doanh nghiệp có thể phân loại cấp 3, cấp 4 theo nhiều cách khác nhau để đáp ứng yêu cầu quản lý, như phân loại theo loại tiền tệ hoặc hình thức sử dụng.
Theo hệ thống tài khoản thống nhất theo thông tƣ 133/2016/TT-BTC, quy định nhƣ sau:
Cấp 1: TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Cấp 2: - TK 1121: Tiền Việt Nam
Cấp 3, 4,… Doanh nghiệp có thể phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau nhƣ: chi tiết theo ngân hàng, chi tiết theo số tài khoản ngân hàng,…
1.2.2 Tổ chức chứng từ kế toán vốn bằng tiền
Theo Điều 3 Luật Kế toán 2017, chứng từ có thể đƣợc hiểu nhƣ sau:
