Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Ngành dịch vụ chăm sóc sắc đẹp tại Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ do nhu cầu làm đẹp ngày càng tăng cao, đặc biệt trong bối cảnh hội nhập toàn cầu và cải thiện chất lượng cuộc sống Tính đến tháng 11 năm 2019, thành phố Hồ Chí Minh đã có 15 bệnh viện thẩm mỹ, 10 bệnh viện đa khoa có khoa thẩm mỹ, 186 phòng khám chuyên khoa thẩm mỹ và khoảng 1.398 cơ sở spa Tại Hà Nội, đến tháng 1 năm 2020, có khoảng 83 phòng khám phẫu thuật thẩm mỹ và 10 bệnh viện ngoài công lập được cấp phép Sự gia tăng số lượng cơ sở thẩm mỹ cho thấy thị trường này đang đối mặt với sự cạnh tranh khốc liệt.
Trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt hiện nay, nhiều doanh nghiệp thẩm mỹ gặp khó khăn trong hoạt động kinh doanh, thậm chí phải ngừng hoạt động Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tình trạng này bao gồm chiến lược kinh doanh không phù hợp, nguồn cung cấp không ổn định, chất lượng dịch vụ kém, sự cạnh tranh từ đối thủ, và năng lực quản trị chưa hiệu quả Hầu hết các vấn đề này xuất phát từ việc kiểm soát nội bộ chưa được thiết kế và vận hành tốt, dẫn đến việc doanh nghiệp không nhận diện được rủi ro và thiếu các biện pháp phòng ngừa hiệu quả.
KSNB là công cụ quản trị hiệu quả, hỗ trợ nhà quản lý trong việc theo dõi và giám sát toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp Điều này giúp giảm thiểu rủi ro phát sinh và nâng cao hiệu quả hoạt động.
Hiệu quả kinh doanh và quản lý vững chắc là nền tảng giúp doanh nghiệp phát triển bền vững và đạt được mục tiêu Trong những năm gần đây, các doanh nghiệp dịch vụ thẩm mỹ đã nhận thức rõ tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ (KSNB) đối với hoạt động của mình Tuy nhiên, việc hiểu rõ vai trò, bản chất và nội dung của KSNB để áp dụng hiệu quả vào doanh nghiệp không phải là điều đơn giản và không phải doanh nghiệp nào cũng thực hiện được Do đó, xây dựng KSNB hữu hiệu là nhiệm vụ cấp thiết hàng đầu cho mỗi doanh nghiệp trong lĩnh vực dịch vụ thẩm mỹ.
Công ty TNHH Thương mại, Dịch vụ và Đào tạo Anh Vũ hoạt động trong lĩnh vực làm đẹp, một thị trường đầy tiềm năng và cạnh tranh Kể từ khi gia nhập thị trường vào tháng 11/2016, công ty đã nhanh chóng chiếm lĩnh thị phần nhờ đáp ứng nhu cầu cao của khách hàng Hiện tại, Anh Vũ đã mở rộng hoạt động tại các thành phố lớn như Hà Nội, Đà Nẵng và Thái Bình thông qua bốn cơ sở dịch vụ.
Việc quản lý nhiều địa điểm kinh doanh tại các tỉnh, thành phố khác nhau đặt ra nhiều thách thức và rủi ro cho Công ty TNHH Thương mại, Dịch vụ và Đào tạo Anh Vũ Để duy trì vị thế cạnh tranh trên thị trường, công ty cần không ngừng cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), đồng thời áp dụng các chính sách và biện pháp hiệu quả nhằm quản lý và sử dụng tài nguyên hiện có, giảm thiểu rủi ro Xuất phát từ những vấn đề này, tác giả đã chọn đề tài “Kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Thương mại, Dịch vụ và Đào tạo Anh Vũ - Thực trạng và giải pháp” cho Luận văn Thạc sĩ.
Tổng quan nghiên cứu
Đã có rất nhiều nghiên cứu của các tác giả về vấn đề KSNB nhu:
Bùi Thị Tĩnh (2018) với đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam” đã chọn cách tiếp cận KSNB theo COSO
Năm 2013, nghiên cứu đã chỉ ra thực trạng và những rủi ro đặc thù của ngành sản xuất giấy, từ đó đề xuất các giải pháp cải thiện hiệu quả Tuy nhiên, các rủi ro trong lĩnh vực sản xuất giấy có những đặc điểm khác biệt so với ngành thẩm mỹ.
Trần Thị Huyền Trang (2017) đã nghiên cứu "Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam chi nhánh Hoàng Mai" bằng cách áp dụng báo cáo COSO 1992 để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) dựa trên năm thành phần: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hệ thống thông tin, Hoạt động kiểm soát và Giám sát kiểm soát Tuy nhiên, tác giả chưa sử dụng các khung lý thuyết hiện đại hơn như COSO 2013 hay VSA 315, điều này có thể hạn chế khả năng áp dụng công nghệ và quản trị doanh nghiệp, đặc biệt trong bối cảnh ngân hàng với quy trình phức tạp và giao dịch lớn Đinh Hoài Nam (2016) trong đề tài "Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp trong Tổng công ty Đầu tư Phát triển Nhà và Đô Thị" đã khảo sát các đơn vị thành viên để đánh giá KSNB, nhận diện và phân tích các rủi ro có thể ảnh hưởng đến Tổng công ty, từ đó đưa ra cảnh báo và biện pháp ngăn ngừa Tuy nhiên, nghiên cứu chưa làm rõ quy trình đánh giá rủi ro và đã đưa kiểm toán nội bộ vào thành phần môi trường kiểm soát thay vì giám sát kiểm soát.
Công ty Cổ phần FIDITOUR” của tác giả Nguyễn Thị Thu Hiền (2015) đã sử dụng
Nghiên cứu này sử dụng COSO 1992 làm cơ sở lý luận để phân tích và đánh giá các rủi ro trong ngành du lịch ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ (KSNB) tại doanh nghiệp Mặc dù tác giả đề cập đến COSO 2013, nhưng việc áp dụng khung lý thuyết chưa được sửa đổi của COSO 1992 có thể dẫn đến những thiếu sót trong việc nhận diện và giải quyết các vấn đề tồn tại trong KSNB Do đó, các giải pháp được đề xuất có thể không toàn diện và chưa đủ khả năng cải thiện KSNB tại doanh nghiệp.
Lê Thị Bảo Như (2014), với đề tài “Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty
TNHH URC Việt Nam - Thực trạng và giải pháp hoàn thiện” Trong nghiên cứu,
Bài viết đã nêu rõ 4 điểm mới về Kiểm soát nội bộ (KSNB) theo COSO 2013, tuy nhiên, nghiên cứu hiện tại chỉ tập trung vào hoạt động kế toán thanh toán hàng xuất, chưa phản ánh đầy đủ hoạt động của toàn bộ doanh nghiệp.
Khoảng trống nghiên cứu hiện tại cho thấy hầu hết các nghiên cứu chỉ tập trung vào việc đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) cho một hoạt động cụ thể tại các đơn vị hoặc áp dụng các khung lý thuyết không còn phù hợp Theo tác giả, chưa có công trình nào nghiên cứu về KSNB trong lĩnh vực thẩm mỹ Do đó, luận văn "Kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Thương mại, Dịch vụ và Đào tạo Anh Vũ — Thực trạng và giải pháp" là cần thiết và hợp lý trong bối cảnh hiện nay.
Mục tiêu nghiên cứu
Bài luận văn này nhằm hệ thống hóa cơ sở lý luận về Kiểm soát nội bộ (KSNB) trong các doanh nghiệp thương mại và dịch vụ Nó phân tích các quan điểm khác nhau về KSNB, từ đó xây dựng một khung lý thuyết nghiên cứu KSNB tại Công ty TNHH Thương mại, Dịch vụ và Đào tạo Anh Vũ.
Luận văn này đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ (KSNB) tại Công ty TNHH Thương mại, Dịch vụ và Đào tạo Anh Vũ, dựa trên các yếu tố như đặc thù ngành nghề, sản phẩm kinh doanh, quy mô, cơ cấu tổ chức và nhân sự Nghiên cứu sẽ làm rõ những thành tựu đã đạt được, đồng thời chỉ ra các hạn chế còn tồn tại và nguyên nhân của những hạn chế này.
Bài viết đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ (KSNB) tại Công ty và đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện quy trình KSNB, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động Những giải pháp này sẽ giúp ngăn ngừa, loại bỏ và hạn chế tác động tiêu cực của các rủi ro đến hiệu quả KSNB trong doanh nghiệp.
Phương pháp nghiên cứu
Tác giả áp dụng các phương pháp như quan sát, phỏng vấn và kiểm tra tài liệu để thu thập thông tin về kiểm soát nội bộ (KSNB) tại Công ty.
Bài viết này tổng hợp dữ liệu từ hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại, Dịch vụ và Đào tạo Anh Vũ, bao gồm các văn bản, quy định và thực trạng kiểm soát nội bộ (KSNB) Tác giả đã phân tích, so sánh và đánh giá dữ liệu thu thập được để đưa ra cái nhìn tổng quan về KSNB tại công ty, chỉ ra các vấn đề tồn tại và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện và phát triển KSNB.
Những đóng góp của luận văn
Luận văn đã làm rõ lý luận về kiểm soát nội bộ (KSNB) áp dụng cho các doanh nghiệp thương mại - dịch vụ, đặc biệt là trong lĩnh vực thẩm mỹ Nội dung này nhấn mạnh tầm quan trọng của KSNB trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động và đảm bảo tính minh bạch trong quản lý tài chính của các doanh nghiệp thẩm mỹ.
Bài luận văn này phân tích và đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ (KSNB) tại Công ty TNHH Thương mại, Dịch vụ và Đào tạo Anh Vũ Nó chỉ ra những ưu điểm và hạn chế hiện có, đồng thời tìm hiểu nguyên nhân dẫn đến tình trạng này Từ đó, bài viết đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB, nâng cao hiệu quả hoạt động và góp phần đạt được các mục tiêu của doanh nghiệp.
Ngoài phần lời mở đầu và kết luận, Luận văn gồm ba chuong:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp thương mại dịch vụ
Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Thương mại, Dịch vụ và Đào tạo Anh Vũ
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Thương mại, Dịch vụ và Đào tạo Anh Vũ
CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ
1.1 Khái niệm và mục tiêu của kiểm soát nội bộ
Theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC), kiểm soát nội bộ là hệ thống các chính sách và thủ tục nhằm đạt được bốn mục tiêu quan trọng: bảo vệ tài sản doanh nghiệp, đảm bảo độ tin cậy của thông tin, tuân thủ pháp luật, và nâng cao hiệu quả hoạt động cùng hiệu năng quản lý.
Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (VSA) số 315, kiểm soát nội bộ (KSNB) là quy trình do Ban quản trị, Ban giám đốc và các cá nhân trong đơn vị thiết kế, thực hiện và duy trì nhằm đảm bảo khả năng đạt được mục tiêu của đơn vị Mục đích của KSNB bao gồm việc đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính, nâng cao hiệu quả và hiệu suất hoạt động, cũng như tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan.
- “Độ tin cậy của quy trình lập và trình bày báo cáo tài chính;
- Hiệu quả và hiệu suất hoạt động;
Việc tuân thủ pháp luật và các quy định hiện hành là rất quan trọng trong hoạt động kế toán Theo Điều 39 Luật Kế toán 2015, Kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm việc thiết lập và tổ chức thực hiện các cơ chế, chính sách, quy trình và quy định nội bộ phù hợp với quy định pháp luật Mục tiêu của KSNB là nhằm phòng ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các rủi ro, từ đó đảm bảo đạt được các yêu cầu đề ra.
Theo COSO Internal Control - Integrated Framework (1992), kiểm soát nội bộ (KSNB) là một quá trình do người quản lý, hội đồng quản trị và nhân viên của tổ chức thực hiện, nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu một cách hợp lý.
(1) Mục tiêu về sự hữu hiệu và hiệu quả hoạt động
(2) Mục tiêu về sự tin cậy của báo cáo tài chính
(3) Mục tiêu về sự tuân thủ và các luật lệ quy định của đơn vị”
Theo COSO Internal Control - Integrated Framework (2013), kiểm soát nội bộ (KSNB) được định nghĩa là một quá trình do Hội đồng Quản trị, Ban Giám đốc và nhân viên thực hiện, nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu về hoạt động, báo cáo và tuân thủ Khái niệm KSNB trong COSO 2013 vẫn giữ nguyên ý nghĩa như trong COSO 1992.
Kiểm soát nội bộ (KSNB) được hiểu là một quá trình do các nhà quản lý và nhân viên thực hiện nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu của đơn vị và tổ chức KSNB không chỉ là một hệ thống mà còn là một hoạt động liên tục, đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả và tính minh bạch của tổ chức.
Kiểm soát nội bộ (KSNB) là một quá trình liên tục, không phải là một sự kiện đơn lẻ, mà bao gồm chuỗi hoạt động phối hợp giữa các bộ phận trong doanh nghiệp Để đạt được các mục tiêu đề ra, kiểm soát cần được thực hiện thường xuyên ở mọi bộ phận và trong tất cả các giai đoạn hoạt động Việc kiểm soát diễn ra ở tất cả các giai đoạn của doanh nghiệp, bao gồm việc giám sát và điều chỉnh trước, trong và sau mỗi hoạt động, nhằm hướng tới mục tiêu chung của toàn bộ doanh nghiệp.
KSNB được chi phối bởi con người trong đơn vị, vì chính họ là những người thiết kế, vận hành và thực hiện KSNB dựa trên các mục tiêu đã đề ra Ban Giám đốc, các nhà quản lý và toàn thể nhân viên trong công ty đóng vai trò quan trọng trong việc xác định các mục tiêu chung và thiết lập các cơ chế kiểm soát nhằm hướng tới sự phát triển bền vững của tổ chức.
Quản lý cấp trên và ban giám đốc cần hoàn thiện quy trình kiểm soát và phòng ngừa rủi ro, phù hợp với quy mô, đặc điểm và đặc thù kinh doanh của doanh nghiệp, nhằm hướng tới sự phát triển bền vững.
Kiểm soát nội bộ (KSNB) chỉ đảm bảo ở mức độ hợp lý cho nhà quản lý, không thể đảm bảo tuyệt đối do những hạn chế vốn có KSNB có khả năng hạn chế sai phạm nhưng không thể ngăn chặn hoàn toàn Hiệu quả của KSNB thường cao hơn ở các nhân viên và nhà quản lý cấp thấp, trong khi ở cấp cao hơn, hiệu quả giảm sút do ảnh hưởng của tính chính trực và giá trị đạo đức kém từ triết lý và phong cách điều hành của ban giám đốc, dẫn đến sự thông đồng trong doanh nghiệp.
Khái niệm về KSNB (Kiểm Soát Nội Bộ) được hiểu qua nhiều cách tiếp cận khác nhau, nhưng nhìn chung, nó bao gồm các chính sách, kế hoạch, biện pháp và quy định Tất cả những nỗ lực này đều hướng tới việc đảm bảo rằng mọi thành viên trong tổ chức đều tham gia vào quá trình đạt được các mục tiêu theo lộ trình đã được xác định.
1.1.2 Mục tiêu của Kiểm soát nội bộ
Khi thiết kế và vận hành KSNB, các mục tiêu chủ yếu của KSNB mà các nhà quản lý huớng tới
Mục tiêu chiến lược của doanh nghiệp cần phù hợp với sứ mệnh và tầm nhìn đã đề ra, từ đó xác định các mục tiêu cụ thể dựa trên yếu tố nguồn lực, lợi ích và chi phí Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) đóng vai trò quan trọng trong việc ngăn ngừa và giảm thiểu rủi ro có thể ảnh hưởng đến chiến lược Đối với các doanh nghiệp thương mại dịch vụ, tầm nhìn thường hướng tới việc trở thành đơn vị dẫn đầu trong lĩnh vực sản phẩm hoặc dịch vụ mà họ cung cấp.
Sản phẩm vô hình được đánh giá qua cảm nhận và sự tưởng tượng của khách hàng, vì vậy uy tín và chất lượng là yếu tố hàng đầu Doanh nghiệp muốn dẫn đầu ngành nhưng nếu chỉ chú trọng vào lợi nhuận mà không nâng cao chất lượng dịch vụ, họ sẽ không đạt được sứ mệnh và tầm nhìn đã đề ra KSNB đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá, ngăn ngừa và hạn chế các rủi ro có thể ảnh hưởng đến mục tiêu phát triển của doanh nghiệp.
Hai là, mục tiêu về hệ thống thông tin tài chính bao gồm:
