KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦNVIỄN THÔNG ĐẦU Tư VÀ THƯƠNG MẠI QUOC TẾ -THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ HẢI YẾN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG ĐẦU Tư VÀ THƯƠNG MẠI QUOC TẾ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2019 gj , NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM , , , IgI BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ HẢI YẾN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI QUOC TẾ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Chuyên ngành: Ke toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Phạm Thị Minh Tuệ Hà Nội - 2019 Ì1 íf LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Hải Yen ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH .vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂMSOÁT NỘI BỘ .8 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.2 Vai trị chủ yếu kiểm sốt nội doanh nghiệp 11 1.1.3 Mục tiêu kiểm soát nội 12 1.1.4 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội 14 1.1.5 Những hạn chế kiểm soát nội 27 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH NGÀNH HÀNG VIỄN THÔNG .29 1.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp kinh doanh ngành hàng viễn thông 29 1.2.2 Một số rủi ro xảy trình hoạt động doanh nghiệp kinh doanh ngành hàng viễn thông .30 1.2.3 Yêu cầu kiểm soát nội doanh nghiệp kinh doanh ngành hàng viễn thông 33 Kết luận chương 35 CHƯƠNG 36 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ 36 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Viễn thông Đầu tu Thương mại Quốc tế 36 iii 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần Viễn thông Đầu tư Thương mại Quốc tế 38 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ 42 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 42 2.2.2 Đánh giá rủi ro 53 2.2.3 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 55 2.2.4 Các hoạt động kiểm soát 63 2.2.5 Giám sát kiểm soát 73 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ 74 2.3.1 Những kết đạt .74 2.3.2 Những hạnchế 77 2.3.3 Nguyên nhâncủa hạn chế 82 Kết luận chương 84 CHƯƠNG 85 ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ 85 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ NGUYÊN TẮC HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ 85 3.1.1 Phương hướng hoàn thiện kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Viễn thông Đầu tư Thương mại Quốc tế .85 3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Viễn thông Đầu tư Thương mại Quốc tế 86 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ 88 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện mơi trường kiểm sốt 3.2.2 Giải pháp hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin truyền thông 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát 88 93 95 98 vιv 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện hoạt động giám sát 101 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG ĐẦU Tư VÀ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ 102 3.3.1 Ve phía nhà nước quan chức 102 3.3.2 Đối với Công ty Cổ phần Viễn thông Đầu tư Thương mại Quốc tế 103 Kết luận chương 105 KẾT LUẬN 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC BLĐ Báo cáo tài Ban lãnh đạo BTC Bộ tài BGĐ Ban giám đốc CBNV COSO Cán nhân viên (Committee of Sponsoring Organization) Hiệp hội tổ chức tài trợ HĐQT ITECOM Hội đồng quản trị INTERNATIONAL TELECOMMUNICATIONS INVESTMENT AND COMMERCE JOINT STOCK COMPANY KS Tên công ty Kiểm soát KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội NQL Nhà quản lý NQT Nhà quản trị TGĐ Tổng giám đốc TT Thông tư vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH Bảng 2.1: Một số tiêu kinh tế Công ty Cổ phần Viễn thông Đầu tu Thuơng mại Quốc tế năm 2016-2018 38 Bảng 2.2: Cơ cấu doanh thu thuơng mại thi công (trừ IBS) .70 Bảng 2.3: Cơ cấu doanh thu IBS 71 Biểu đồ 2.1: Biểu đồ tăng truởng doanh thu năm 2017-2018 .40 Biểu đồ 2.2: Cơ cấu doanh thu theo lĩnh vực kinh doanh .40 Sơ đồ 1.1: Khái quát khái niệm kiểm soát nội theo quan điểm củaCOSO 10 Sơ đồ 1.2: Vịng đời kiểm sốt nội 26 Sơ đồ 1.3: Kiểm soát nội doanh nghiệp 29 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty theo mơ hình tập đồn 42 Sơ đồ 2.2: Lĩnh vực hoạt động Công ty Cổ phần Viễnthông Đầu tu vàThuơng mại Quốc tế 39 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty Cổ phần Viễn thông Đầu tu Thuơng mại Quốc tế 45 Sơ đồ 2.4: Mơ hình tổ chức máy kế toán 56 Sơ đồ 2.5: Quy trình luu chuyển chứng từ chi tiền mặ 58 Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền 59 Sơ đồ 2.7: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho 60 Sơ đồ 2.8 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính .62 Sơ đồ 2.9 Quy trình mua hàng - tốn Cơng ty Cổ phần Viễn thông Đầu tu Thuơng mại Quốc tế 66 Sơ đồ 3.1:Chu kỳ quản trị rủi ro 94 Sơ đồ 3.2:Quy trình luân chuyển chứng từ 95 Sơ đồ 3.3:Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiềnmặt .97 Sơ đồ 3.4:Quy trình luân chuyển chứng từ xuấtkho 96 Hình 1.1 Mơ hình kiểm sốt nội theo báo cáo COSO 14 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết lí lựa chọn đề tài KSNB khái niệm dần trở nên quen thuộc với doanh nghiệp Việt Nam cơng cụ giúp cho NQT quản lý hiệu nguồn lực doanh nghiệp đồng thời hạn chế tối đa rủi ro xảy trình sản xuất kinh doanh giúp doanh nghiệp xây dựng đuợc tảng vững cho trình phát triển nâng cao hiệu hoạt động Mặc dù có vai trị quan trọng ảnh huởng không nhỏ đến tồn phát triển doanh nghiệp, nhung KSNB chua đuợc doanh nghiệp coi trọng dẫn đến hoạt động doanh nghiệp khơng hiệu quả, lãng phí nguồn lực mà không đạt đuợc mục tiêu mong muốn Công ty Cổ phần Viễn thông Đầu tu Thuong mại Quốc tế công ty hoạt động kinh doanh đa ngành nghề với nghiệp vụ phát sinh nhiều phức tạp Với mục tiêu phát triển quy mơ tổ chức cơng ty lên hình thức tập đồn để chun mơn hóa hoạt động đặt nhu cầu cấp thiết đặt với không ban lãnh đạo cơng ty mà cịn với tồn CBNV việc thiết kế vận hành KSNB chặt chẽ, tron chu hiệu Chính tác giả lựa chọn đề tài: “Kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Viễn thông Đầu tư Thương mại Quốc tế - Thực trạng giải pháp” làm luận văn với mục đích nghiên cứu thực trạng KSNB cơng ty, từ đánh giá đua biện pháp phù hợp để giúp công ty xây dựng đuợc hệ thống kiểm sốt hoạt động có hiệu quả, đạt đuợc mục tiêu công ty Tổng quan lịch sử nghiên cứu kiểm soát nội doanh nghiệp Môi truờng kinh doanh không ngừng thay đổi phát triển buộc NQT doanh nghiệp phải quản lý tốt nguồn lực KSNB đời nhằm đạt đuợc mục đích Chính việc nghiên cứu lý luận nhu thực tiễn KSNB từ lâu dành đuợc quan tâm không nhà chuyên môn, giới khoa học NQT doanh nghiệp Tại Việt Nam chua có luật bắt buộc doanh nghiệp phải xây dựng KSNB trừ tổ chức tín dụng, thế, nghiên cứu KSNB doanh nghiệp có số luợng hon so với nghiên 94 Sơ đồ 3.1: Chu kỳ quản trị rủi ro Thứ ba, xây dựng chế khuyến khích nhân viên cấp, phận quan tâm phát hiện, đánh giá phân tích định lượng tác hại rủi ro thơng qua việc thực sách tăng lương, khen thưởng đề bạt đối nhân viên đề xuất biện pháp hữu hiệu để đối phó với rủi ro, khuyến khích việc nhân viên phân tích, định lượng rủi ro đề xuất biện pháp khắc phục Việc khó thực điều kiện đánh giá nhân viên, tuyển chọn nhân viên thích hợp để thun chuyển sang phận KTNB sau Thứ tư, xây dựng hệ thống truyền thông rủi ro: nhân viên thuộc cấp, phận công ty phải phổ biến để nhận thức rõ ràng tác hại rủi ro giới hạn rủi ro tối thiểu mà cơng ty chấp nhận được, từ NQT cấp tổ chức cho nhân viên thuộc phận thực 95 cách nghiêm túc chuẩn mực, sách, thủ tục kiểm soát xây dựng 3.2.3 Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng Thứ nhất, hệ thống truyền thông nội bộ: Như phân tích phần thực trạng, biết cơng ty chưa có hệ thống mạng nội cách chuyên nghiệp, thông tin trao đổi thực qua hình thức gọi điện gửi mail Trên thực tế hình thức trao đổi thơng tin đáp ứng nhu cầu thông tin đối tượng sử dụng, bộc lộ số nhược điểm Vì để tối ưu hóa hệ thống thơng tin chung cơng ty cần tối ưu hóa tác dụng phần mềm quản trị hệ thống nội mà công ty thiết lập, tránh lãng phí nguồn lực đầu tư cho hệ thống Thông tin hệ thống cần đạt yêu cầu là: thông tin truyền đạt thơng suốt hai chiều tồn thể người sử dụng hệ thống xem được; toàn CBNV có quyền truy cập thơng tin để NQL tiếp nhận trực tiếp ý kiến phản hồi thành viên, phận công ty cách nhanh nhất, dân chủ Thứ hai, xây dựng văn thống hệ thống chứng từ, trình tự ln chuyển chứng từ: Cơng ty cần ban hành quy trình lập, duyệt luân chuyển chứng từ kế tốn Quy trình ln chuyển chứng từ hình thức kiểm tra chéo nhằm phát gian lận sai sót Trình tự ln chuyển chứng từ gồm 04 bước: Kiểm tra, duyệt chứng từ Lập thu nhận chứng từ L , Phân loại, xếp ghi sổ kế toán Bảo quản, lưu trữ, hủy chứng từ Sơ đồ 3.2: Quy trình ln chuyển chứng từ Như ví dụ nêu chương luận văn, tác giả nhận thấy chu trình chứng từ xuất kho, đặc thù hoạt động công ty, thường tiến hành giao hàng bên: nhà cung cấp, thủ kho nhân viên giao nhận khách hàng, nên để thuận tiện nhanh chóng, theo tác giả quy trình luân chuyển sửa đổi sau: Người yêu cầu Ke tốn Thủ kho 96 Quy trình ln chuyển chứng từ chi tiền mặt chua thực hợp lý Việc chứng từ chi sau ký duyệt đuợc đua thẳng cho thủ quỹ thay kế tốn tiền mặt dẫn đến việc sửa đổi nội dung chua đuợc phù hợp không đuợc thực kịp thời Theo tác giả, quy trình ln chuyển chứng từ xây dựng nhu sau: 97 Người đề nghị Ke toán tiền chi mặt Ke toán trưởng Giám đốc Thủ quỹ ⅛ .λ , Sơ đồ 3.4: Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt Thứ hai, ban hành quy định trách nhiệm nhân viên kế toán thời hạn tiến hành cơng việc kết chuyển, khóa sổ in sổ kế toán từ phần mềm kế toán Sở dĩ cần phải làm để tránh trường hợp có đồn kiểm tra đến tiến hành in sổ kế toán in sổ kế toán theo năm, điều dễ dẫn đến rủi ro số liệu phần mềm kế toán gặp cố trục trặc 98 Thứ ba, quan tâm kế toán quản trị Công ty cần xây dựng hệ thống tài khoản đảm bảo cho việc thu thập thơng tin kế tốn quản trị, cần tích hợp bổ sung báo cáo phân tích vào báo cáo quản trị để nguời sử dụng thơng tin có sở đánh giá, xem xét tồn q trình lĩnh vực cơng ty qua có điều chỉnh kịp thời Trên thực tế, công ty tiến hành khảo sát chi phí thiết kế phần mềm kế tốn quản trị để tách biệt hệ thống báo cáo BCTC báo cáo quản trị, đảm bảo thông tin xác, kịp thời so sánh đuợc 3.2.4 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt 3.2.4.1 nguyên tắc kiểm soát Các nguyên tắc kiểm sốt: phân cơng, phân nhiệm, Bất kiêm nhiệm, Phê chuẩn, ủy quyền cần đuợc áp dụng triệt để công ty biện pháp: - Ban hành văn thức quy định nhiệm vụ, chức năng, quyền hạn vị trí, phịng, ban cơng ty Xác định rõ chế quy trách nhiệm để tăng tính răn đe, nâng cao tính thần trách nhiệm với cơng việc tồn CBNV - Tăng cuờng cơng tác ủy quyền nguời, trách nhiệm Hiện hầu hết truởng phịng, ban cơng ty Quyền truởng phòng mà chua đuợc bổ nhiệm thức, quyền hạn chua thực đầy đủ để đảm bảo thực chức BLĐ cơng ty nên có chế ủy quyền thích hợp để truởng phận chủ động cơng việc phịng, ban Ủy quyền cần ban hành văn bản, quy định rõ quyền hạn, trách nhiệm nguời đuợc ủy quyền, để có chế quy trách nhiệm sau - Xây dựng quy chế đánh giá, rà sốt việc thực cơng việc ủy quyền nhân viên cấp duới Tạo điều kiện để nguời đuợc ủy quyền hồn thành tốt nội dung cơng việc ủy quyền, có chế phụ cấp trách nhiệm để tăng động lực hoàn thành công việc nguời đuợc ủy quyền - Đảm bảo việc phân cách trách nhiệm phận: truởng phận nguời kiểm sốt cơng việc tách biệt với nguời thực hiện, nhân viên kỹ thuật tách biệt với giám sát thực - Đảm bảo trình tự phê chuẩn: cấp quản trị cao đua phê duyệt với sách tổng quát, cấp quản trị thấp phê duyệt với 99 sách đặc thù cấp thực phân công công việc quyền hạn tới cấp thấp hơn, cấp thấp phân chia nhiệm vụ tới nhân viên thực tạo thành hệ thống thống với công ty 3.2.4.2 thủ tục kiểm soát kiểm soát gián tiếp - Quy định thành văn quy trình kiểm sốt tổng quát tiến hành theo yếu tố sau: kiểm soát cơng nghệ thơng tin (ứng dụng phần mềm với kế toán, thiết kế, giám sát, kiểm định , quan điểm NQT, trình độ nhân viên IT thực kiểm soát), phát triển nâng cấp phần mềm nhu nào, báo cáo thay đổi, trình nhập xử lý liệu, hoạt động máy tính - Lập báo cáo đầy đủ phát qua kiểm soát ứng dụng gồm: tự đánh giá nguời sử dụng phần mềm, báo cáo giám sát trình cập nhập thông tin xử lý thông tin, báo cáo đối chiếu nguồn số liệu xử lý luu trữ với nguồn số liệu cung cấp để đảm bảo lỗi xử lý liệu sửa chữa kịp thời - Về phần mềm hệ thống toàn đơn vị tiếp tục triển khai hệ thống phần mềm hệ thống, giao cho nhân viên phận IT có trách nhiệm thực kiểm sốt hoạt động ghi nhận xử lý thơng tin kiểm sốt trực tiếp: với thủ tục kiểm soát trọng tâm kiểm soát ngăn ngừa để hạn chế rủi ro, kiểm soát truớc thực hiện, kiểm soát bù trừ kiểm soát tuân, kiểm soát hành vi nguời thực cụ thể: Kiểm sốt chu trình mua hàng - tốn: - Về nhân sự: doanh nghiệp có phận mua hàng riêng phòng thuơng mại đảm bảo tách biệt nguời mua, nguời nhận, nguời thực xét duyệt Tuy nhiên, cần có thêm văn quy định rõ nhiệm vụ cá nhân tham gia vào việc mua hàng, xử lý có giao dịch ngầm với bên tham gia vào danh sách cung cấp hàng hóa - Về lập kế hoạch mua hàng, cần vào hợp đồng dịch vụ ký kết tiến độ hợp đồng để lập kế hoạch mua hàng dự toán luợng hàng hóa vật tu cần cung cấp Kiểm sốt với đề nghị mua hàng kiểm soát việc xét duyệt mua hàng: 100 phải thực thông qua tài liệu, chứng từ giấy chứng từ đề nghị mua hàng phải đuợc phê duyệt phân công cụ thể nguời đuợc đề nghị mua hàng Luu trữ giấy đề nghị cách hợp lý, hệ thống Với nội dung mua hàng có giá trị khơng lớn, đơn vị tiến hành khốn cho kỹ su triển khai cơng trình tự mua sắm nhung phải quy định rõ định mức tự mua sắm cử nhân viên giám sát chất luợng hàng tự mua sắm - kiểm soát lựa chọn nhà cung cấp phải xây dựng văn tiêu chí lựa chọn nhà cung cấp để đảm bảo lựa chọn công bằng, chọn đuợc nhà cung cấp đủ lực, tiết kiệm chi phí mua sắm mức hợp lý Thiết lập hồ sơ theo dõi riêng liên quan thơng tin chung nhà cung cấp Kiểm sốt khâu đàm phán, ký kết hợp đồng: đảm bảo hợp đồng ký kết đủ số luợng luu, cung cấp thông tin hợp đồng kịp thời cho bên liên quan, cử nhân viên quản lý hợp đồng để theo dõi chặt tiến độ vấn đề phát sinh bất thuờng liên quan tới hợp đồng, cung cấp thông tin cho bên liên quan - Kiểm soát nhận hàng: Quy định lập báo cáo đầy đủ trình nhận hàng, trách nhiệm lập thuộc ai, nội dung báo cáo gồm chất luợng số luợng - Kiểm soát toán với nhà cung cấp: mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi riêng việc toán với nhà cung cấp, lập hồ sơ theo dõi khách hàng theo hóa đơn chia rõ hóa đơn chua tốn, tốn Kiểm sốt chu trình bán hàng - thu tiền - Về nhân sự, doanh nghiệp có phận quản lý dự án thực dự án nguời thực giám sát Tuy nhiên, cần có thêm văn quy định rõ nhiệm vụ cá nhân tham gia vào việc giao nhận hàng, tránh tình trạng thất hàn hóa, vật tu - Về lập kế hoạch thực dự án: Cần lập kế hoạch cụ thể tiến độ thực dự án từ bắt đầu đến kết thúc, để đảm bảo trình thực dự án theo tiến độ đề ra, có sai khác phát sinh giải kịp thời 101 - Kiểm soát giao hàng: Quy định lập báo cáo đầy đủ trình giao hàng, trách nhiệm lập thuộc ai, nội dung báo cáo gồm chất luọng số luợng, phải có chữ ký bên nhận hàng để đảm bảo hàng đuọc giao số luọng, chủng loại - Kiểm sốt thu hồi cơng nợ: mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi riêng tình trạng thu tiền với đối tuợng khách hàng, lập hồ sơ theo dõi khách hàng theo hóa đơn, đánh giá khả thu hồi cơng nợ, hạn toán để đốc thúc toán theo tiến độ đề 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện hoạt động giám sát Giám sát trình theo dõi đánh giá chất luợng KSNB để đảm bảo hệ thống đuợc triển khai, điều chỉnh cải thiện liên tục Trên sở nghiên cứu vấn đề lý luận thực tế, tác giả xin đề xuất số giải pháp giúp Công ty nâng cao hiệu hoạt động giám sát nhu sau: Thứ nhất, tăng cường thực giám sát thường xuyên trọng đến kiểm soát định kỳ Công ty cần áp dụng thiết lập báo cáo bất thuờng, đuờng dây nóng, hịm thu góp ý nhằm phát gian lận, sai sót q trình kinh doanh Công ty phải quan tâm mức đến việc tiếp nhận ý kiến phản hồi khách hàng, nhà cung cấp, để có điều chỉnh kịp thời hoạt động doanh nghiệp giữ uy tín cho cơng ty Thứ hai, nâng cao ý thức tự kiểm tra tồn thể CBNV cơng ty Cơng ty tổ chức buổi trao đổi, bồi duỡng kiến thức cho nhân viên tác hại rủi ro, đua giới hạn rủi ro mà cơng ty chấp nhận đuợc để từ nâng cao tinh thần tự giác, tự kiểm tra giám sát nhân viên Thứ ba, thành lập phận KTNB để thực chức giám sát cách có hiệu Việc khơng có KTNB làm thiếu chức đánh giá tính hiệu lực hoạt động kiểm soát Các hoạt động kiểm soát từ bên ngồi nhu kiểm tốn Nhà nuớc, tra phủ, tra thuế, kiểm tốn độc lập mang tính kiểm tra định kỳ, nên khơng đảm bảo đuợc tính kịp thời thơng tin Việc tái cấu lên mơ hình tập đồn cần phải có phận kiểm tốn để kiểm sốt lại tồn 102 hoạt động doanh nghiệp Công ty cần xây dựng phận KTNB công cụ để giám sát, kiểm tra đánh giá cách thường xuyên toàn hoạt động doanh nghiệp, bao gồm KSNB Bộ phận trực thuộc ban kiểm sốt có số nhiệm vụ sau: - Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực hiệu KSNB - Kiểm tra, xác nhận chất lượng, độ tin cậy thông tin kinh tế, tài BCTC, báo cáo quản trị trước trình ký duyệt - Phát sai sót, yếu kém, gian lận trình quản lý đề xuất giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành kinh doanh công ty - Kiến nghị biện pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB Thứ tư, xây dựng tiêu chí đánh giá chất lượng KSNB KSNB thiết kế vận hành hiệu giảm thiểu tối đa rủi ro ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu doanh nghiệp mà đảm bảo mặt chi phí Do việc đưa phương pháp toàn diện, quán để đánh giá chất lượng KSNB, có tính đến chi phí bỏ lợi ích đạt yêu cầu vô cần thiết Ví dụ so sánh kết hoạt động kinh doanh cơng ty trước sau có hoạt động giám sát xem có thay đổi, chuyển biến hay khơng, từ đánh giá tính hiệu KSNB mà công ty thiết lập 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ 3.3.1 phía nhà nước quan chức Thứ nhất, Nhà nước cần nghiên cứu, ban hành văn hướng dẫn chi tiết việc thiết kế vận hành KSNB doanh nghiệp Việc có khung văn hướng dẫn chi tiết giúp cho doanh nghiệp nhận thức tầm quan trọng KSNB nội dung đầy đủ KSNB từ tổ chức thực cách hiệu Hiện nay, có chuẩn mực kiểm toán đề cập tới KSNB phương diện công cụ hỗ trợ cho công việc kiểm toán viên độc lập, mà chưa 103 liên quan tới việc thiết kế xây dựng doanh nghiệp Việc thiết lập văn hướng dẫn tham gia, đạo Bộ Tài Chính cần có tham gia hội nghề nghiệp thay đổi nhà nước quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn ảnh hưởng đến KSNB Do trình nghiên cứu sửa đổi ban hành văn quy phạm pháp luật quản lý kinh tế, tài cần phải tính đến mục tiêu kiểm sốt tính đồng KSNB Thứ hai, thành lập Hội kiểm toán viên nội để tổ chức nghiên cứu, ban hành hệ thống chuẩn mực KTNB, qui định chuyên môn, nghiệp vụ KTNB làm sở để tổ chức đào tạo tổ chức thực KTNB doanh nghiệp KTNB nhân tố KSNB, cơng cụ để kiểm tra đánh giá thường xuyên toàn hoạt động doanh nghiệp, tính hiệu việc thiết kế vận hành sách, bước thủ tục KSNB từ phát cải tiến yếu hoạt động quản lý Chính tầm quan trọng KTNB, Nhà nước cần thành lập Hội kiểm toán viên nội tổ chức nghiên cứu, ban hành hệ thống chuẩn mực KTNB, qui định chuyên môn, nghiệp vụ KTNB đồng thời tổ chức đào tạo đội ngũ kiểm toán viên nội cho doanh nghiệp Hiện giới, số quốc gia ban hành luật KTNB, có ban hành khung chuẩn mực kiểm tốn viên nội Viện kiểm tốn viên nội tham khảo khung lý thuyết vận dụng cho phù hợp hệ thống pháp luật, trình độ, kinh nghiệm quản lý Việt Nam Thứ ba, tăng cường giảng dạy, bồi dưỡng kiến thức KSNB sở đào tạo nghiên cứu Việc đào tạo giúp doanh nghiệp NQL nhận thức đầy đủ tầm quan trọng, lợi ích mà KSNB mang lại nội dung KSNB Nghiên cứu phát hành nhiều tài liệu, sách tham khảo hướng dẫn cụ thể việc thiết kế vận hành KSNB doanh nghiệp 3.3.2 Đối với Công ty Cổ phần Viễn thông Đầu tư Thương mại Quốc tế Thứ nhất, NQL cấp cao công ty phải nâng cao nhận thức KSNB Các nhà quản lý cấp cao cần chủ động nghiên cứu, tìm hiểu nâng cao hiểu biết KSNB đồng thời phải có tâm cao việc hoàn thiện KSNB 104 doanh nghiệp Việc nghiên cứu, tìm hiểu thơng qua khố học ngắn ngày; thông qua tài liệu sách, báo, tạp chí, trang web; thơng qua buổi thăm quan, khảo sát doanh nghiệp thành công việc xây dựng hoàn thiện KSNB Thứ hai, tổ chức tuyên truyền, đào tạo cho toàn thể CBNV công ty KSNB; đua biện pháp khuyến khích họ tham gia thiết kế vận hành KSNB cách có hiệu Thứ ba, xác định nội dung hoàn thiện KSNB phù hợp với đặc thù công ty Tổ chức xếp, điều chỉnh nhân tố hệ thống kiểm soát cách phù hợp có hiệu Các nội dung hoàn thiện hệ thống KSNB cần vào đặc điểm cụ thể để xác định nội dung hoàn thiện tổ chức xếp, điều chỉnh nhân tố cấu thành hệ thống KSNB cho phù hợp Thứ tư, quan tâm đầu tư trang bị thiết bị tính tốn, xử lý thơng tin phù hợp, tăng cuờng phối hợp phận, nâng cao hiệu hoạt động cải thiện đáng kể hệ thống KSNB doanh nghiệp Thứ năm, công tác cán đào tạo nguồn nhân lực, công ty cần triển khai việc xây dựng kế hoạch quy hoạch phát triển nguồn nhân lực đảm bảo nguồn nhân lực đủ kinh nghiệm, khả đảm nhận cơng việc 105 Kết luận chương Trên sơ lý thuyết nêu chuơng 1, phân tích thực trạng chuơng 2, luận văn nêu phuơng huớng, nguyên tắc cần phải tuân thủ hoàn thiện KSNB ITECOM Trên sở nhận diện phân tích rủi ro với mục tiêu hồn thiện KSNB, luận văn đề xuất giải pháp hoàn thiện cụ thể KSNB theo yếu tố cấu thành Những giải pháp đuợc đua sở phân tích, đánh giá thực trạng có khoa học phù hợp với yêu cầu thực tiễn Để tạo điều kiện thực giải pháp, luận văn đua số kiến nghị với Nhà nuớc, với quan chức với Công ty nhằm tạo điều kiện thuận lợi việc xây dựng hoàn thiện KSNB 106 KẾT LUẬN KSNB phận thực chức giám sát nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Quy mô cơng ty ngày lớn phức tạp việc trì KSNB yêu cầu bắt buộc Với mục đích tiến hành nghiên cứu thực luận văn để hồn thiện KSNB Cơng ty Cổ phần Viễn thông Đầu tu Thuong mại Quốc tế, luận văn đạt đuợc số kết sau đây: - Khái quát hóa vấn đề lý luận liên quan tới KSNB doanh nghiệp - Luận văn nêu số rủi ro mà doanh nghiệp hoạt động ngành viễn thông thuờng gặp phải, yêu cầu thiết kế KSNB loại hình doanh nghiệp làm sở để đánh giá KSNB Công ty Cổ phần Viễn thông Đầu tu Thuong mại Quốc tế - Khảo sát thực trạng KSNB Công ty Cổ phần Viễn thông Đầu tu Thuong mại Quốc tế thông qua yếu tố cấu thành là: Mơi truờng kiểm sốt, quy trình đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin truyền thông, hoạt động kiểm soát, giám sát kiểm soát Qua khảo sát, tác giả rút nhận xét uu điểm hạn chế KSNB công ty, rõ nguyên nhân làm cho việc hoàn thiện tiếp tục - Luận văn trình bày phuơng huớng nguyên tắc hoàn thiện KSNB số giải pháp hoàn thiện yếu tố KSNB, điều kiện để hoàn thiện Mặc dù vấn đề đua cịn mang tính khái qt cao nhung góp phần không nhỏ để Công ty Cổ phần viễn thông Đầu tu Thuơng mại Quốc tế hồn thiện KSNB Trong trình nghiên cứu, tác giả có nhiều cố gắng xong luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót hạn chế định Tác giả mong nhận đuợc ý kiến đóng góp thầy đồng nghiệp nhà lãnh đạo quản lý Công ty Cổ phần Viễn thông Đầu tu Thuơng mại Quốc tế để luận văn hồn thiện hơn, có giá trị thực tiễn lý luận cao 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài (2012), Thơng tư 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012, Ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Bộ Tài (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014, Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Chuẩn mực kiểm toán số 315: Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 Nguyễn Thị Kim Anh (2018), Bàn kiểm soát nội hiệu hoạt động doanh nghiệp, Tạp chí tài Huỳnh Xuân Lợi (2013), Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Bình Định, luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh, trường Đại học Đà Nang Đinh Hồi Nam (2016), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Tổng công ty đầu tư phát triển nhà đô thị, luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện Tài Thân Hồng Thi Nga (2018), Hệ thống kiểm soát nội Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thép Hòa Phát, luận văn thạc sỹ kinh tế, trường Học viện Ngân hàng Nguyễn Thanh Thủy (2017), Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đoàn điện lực Việt Nam, luận án tiến sỹ kinh tế, trường Học viện Tài chính, Hà Nội 108 Nguyễn Thanh Trang (2015), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam, luận án tiến sỹ kinh tế, trường Học viện Tài chính, Hà Nội 10 www.itecom.vn (Trang thông tin điện tử Công ty Cổ phần Viễn thông Đầu tư Thương mại Quốc tế) Tài liệu tiếng Anh 11 The Committee of Sponsoring Organzation of the Treadway Commisson (1985 - 2006), Internal Control - IntergratedFramework, www.coso.org 12 The Committee of Sponsoring Organzation of the Treadway Commisson (2013), Internal Control - Intergrated Framework Executive Summary, www.coso.org 13 Robert R Moeller (2009), Brink’s Modern Internal Auditing - Sixth Edition, John Wiley & Sons, Inc 14 www.ifac.org DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 01 Trích Điều lệ cơng ty Phụ lục 02 Nội quy lao động Phụ lục 03 Quy chế luơng, thuởng chế độ đãi ngộ Phụ lục 04 Mau đánh giá thi đua, khen thuởng Phụ lục 05 Chứng từ mua hàng