Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại bệnh viện quân y 17, cục hậu cần, quân khu 5

Luận văn tốt nghiệp GVHD ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ VĂN TÀI KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TẠI BỆNH VIỆN QUÂN Y 17 – CỤC HẬU CẦN, QUÂN KHU 5 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ[.]

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ VĂN TÀI KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TẠI BỆNH VIỆN QUÂN Y 17 – CỤC HẬU CẦN, QUÂN KHU TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã ngành: 34 03 01 Đà Nẵng – 2022 Cơng trình đƣợc hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đoàn Thị Ngọc Trai Phản biện 1: PGS.TS Nguyễn Công Phương Phản biện 2: TS Nguyễn Hữu Phú Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 07 tháng 01 năm 2023 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thơng tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xu hội nhập kinh tế ngày nay, cạnh tranh rủi ro ngày gia tăng ảnh hưởng lớn đến khả đạt mục tiêu nhà quản lý Đối với nhà quản lý, việc xây dựng áp dụng kiểm sốt nội có hiệu nhiệm vụ quan trọng Trên sở nghiên cứu mối quan hệ kiểm soát nội với hiệu hoạt động doanh nghiệp, tác giả đề xuất số kiến nghị nhằm tăng cường hiệu hoạt động kiểm soát nội bộ, giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro, đạt mục tiêu hoạt động, nâng cao lực cạnh tranh; Trong q trình cơng tác thực tập Bệnh viện Quân y 17, Cục hậu cần, Quân Khu 5, em nhận thấy hoạt động kinh doanh lĩnh vực y tế thời gian gần có biến động mạnh giá cả, Bệnh viện Quân y 17 đơn vị nghiệp thuộc quân đội quản lý thực tự chủ phần chi tiêu thường xun, cơng tác kiểm soát chuyển từ hoạt động bao cấp sang tự chủ nên đơn vị cần phải sử dụng tốt đồng vốn bỏ ra, KSNB chu trình mua hàng toán nhằm hướng tới việc mua mua đủ, tránh gian lận sai sót xảy q trình mua hàng tốn tiền hàng Vì vậy, đơn vị cần phải tăng cường kiểm sốt nội chu trình để đảm bảo đầy đủ, xác tránh thất tiền toán; Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài khảo sát, đánh giá thực trạng kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán Bệnh viện Quân y 17, Cục hậu cần, Quân Khu 5, từ đề xuất giải pháp giúp đơn vị ngày tốt cơng tác KSNB chu trình này, giảm thiểu rủi ro tăng thu nhập cho đơn vị Đối tƣợng, phạm vi thời gian nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Bệnh viện Quân y 17, Cục hậu cần, Quân Khu Phạm vi nghiên cứu: Bệnh viện Quân y 17, Cục hậu cần, Quân Khu Thời gian nghiên cứu: năm 2022 Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu tình huống, thơng qua quan sát, đối chiếu phân tích q trình tìm hiểu cơng tác kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán thực tế Bệnh viện Quân y 17, từ đưa giải pháp phù hợp nhằm khắc phục hạn chế tồn Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận phụ lục luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Bệnh viện; Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Bệnh viện Qn y 17, Cục hậu cần, Quân Khu 5; Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSNB chu trình mua hàng tốn Bệnh viện Quân y 17, Cục hậu cần, Quân Khu Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kiểm soát nội chủ đề cấp thiết kinh tế có tính cạnh tranh cao ngày Do đó, chủ đề quan tâm nghiên cứu mức độ cao Trong trình thực đề tài này, tác giả tham khảo tài liệu liên quan đến sở lý luận thực tiễn Kiểm soát nội Kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn như: Khn khổ hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2013 (Ủy ban Chống gian lận lập Báo cáo tài thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ) Bên cạnh đó, tác giả tìm hiểu số nghiên cứu liên quan đề tài từ nhiều tác giả như: - Đề tài “Kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Quảng Ngãi” Thạch Cảnh Thống (2019) - Đề tài “Kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty TNHH Thương mại giải trí Sao hỏa Đà Nẵng” - Đề tài “Hồn thiện Kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty TNHH Viễn Thông Tin học D.Test Đà Nẵng” Nguyễn Hồng Anh (2021), - Đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội quy trình mua sắm tài sản cơng bệnh viện đa khoa khu vực phía Nam Bình Thuận” Đề tài “Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chu trình mua hàng” Trần Thị Cẩm Thanh cộng (2018) CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG BỆNH VIỆN 1.1 KHÁI QT CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC BỆNH VIỆN 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội theo INTOSAI “KSNB cấu tổ chức, bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình biện pháp người lãnh đạo nhằm bảo đảm hợp lý để đạt mục tiêu tổ chức” 1.1.3 Các thành phần kiểm soát nội Tương tự báo cáo COSO, INTOSAI đưa yếu tố KSNB gồm: - Mơi trường kiểm sốt - Đánh giá rủi ro - Các hoạt động kiểm soát - Thông tin truyền thông - Giám sát 1.1.4 Đặc điểm kiểm soát nội Bệnh viện Hầu hết bệnh viện thực chế tự chủ quản lý tài chính, lãnh đạo Bệnh viện chủ động tìm giải pháp để sử dụng nguồn tài có hiệu quả, chủ động tìm giải pháp tiết kiệm chi tối đa điều hành hoạt động để tăng thu Việc quản lý kiểm sốt chi tiêu chặt chẽ, chống lãng phí, thực hành tiết kiệm đem lại hiệu cao cho đơn vị Đặc điểm tự chủ tài nguồn thu chi Bệnh Viện: 1.2 KHÁI QUÁT VỀ CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TỐN TRONG BỆNH VIỆN 1.2.1 Khâu mua hàng Quy trình thực qua khâu sau: Lập kế hoạch mua hàng (tháng, quý, năm); Lập phê chuẩn đề nghị mua hàng; Lựa chọn nhà cung cấp; Lập hợp đồng mua hàng; Lập gửi đơn đặt hàng 1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG MỘT BỆNH VIỆN 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Kiểm sốt nội trình mua hàng cần nhằm đến mục tiêu hoạt động: mua hàng, số lượng chất lượng, thời gian nhận hàng, giá phù hợp Tiếp theo mục tiêu báo cáo: ghi nhận trung thực, đầy đủ, xác thơng tin hàng mua toán cho nhà cung cấp Trong trình này, đơn vị phải đảm bảo tuân thủ qui định có liên quan nhà nước trình mua hàng hàng thuộc diện cần quản lý chất lượng, dược phẩm, vật tư y tế 1.3.2 Nhận diện đánh giá rủi ro xảy chu trình mua hàng toán a Nhận diện rủi ro b Phân tích, đánh giá rủi ro c Biện pháp đối phó với rủi ro d Nhận diện đánh giá thay đổi lớn bên bên Kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn khơng tránh khỏi tác động yếu tố bên liên quan đến nhà cung cấp, điều kiện kinh tế chung ngành hoạt động bên thay đổi cấu trúc quản lý, nhân Do đó, ban lãnh đạo đơn vị cần phải thường xuyên nhận diện đánh giá rủi ro liên quan chu trình mua hàng, từ có biện pháp phù hợp để kiểm soát rủi ro mức chấp nhận, nhằm đạt mục tiêu việc mua hàng 1.3.3 Hoạt động kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn a Kiểm sốt q trình mua hàng - u cầu mua hàng - Phê duyệt mua hàng - Lựa chọn nhà cung cấp - Đặt hàng b Kiểm sốt q trình nhận hàng Các thủ tục kiểm soát trình sau: Để kiểm sốt tốt, nhân viên nhận hàng không thuộc phận đặt hàng; Khi nhận hàng, nhân viên nhận hàng cần lập báo cáo nhận hàng Nhân viên nhận hàng phải từ chối nhận hàng hàng giao không với đơn đặt hàng hay hợp đồng phê duyệt; c Kiểm soát nợ phải trả người bán trả tiền Các thủ tục kiểm soát là: Nên thực việc toán qua ngân hàng để hạn chế tối đa việc xảy gian lận; Chú ý theo dõi hàng bị trả lại giảm giá, hóa đơn nhà cung cấp mà kế tốn nhận khơng có đơn đặt hàng, hợp đồng, báo cáo nhận hàng cần phải theo dõi riêng xử lý phù hợp; Tiến hành lưu riêng hồ sơ để theo dõi hoá đơn chưa trả tiền hố đơn trả tiền để tránh tình trạng trả tiền trùng lặp 1.3.4 Tổ chức thông tin phục vụ cho kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Thơng tin kế tốn phần thiếu để thực mục tiêu kiểm sốt nội Trong chu trình mua hàng tốn mục tiêu cuối đảm bảo hàng hóa mua cần thiết, chất lượng, nhu cầu tốn cơng nợ mua 1.3.5 Hoạt động giám sát chu trình mua hàng tốn Đối với chu trình mua hàng tốn, hoạt động giám sát việc xem xét, đánh giá kiểm sốt chu trình mua hàng tốn có hữu hiệu hay khơng Qua q trình giám sát, đơn vị phát rủi ro nảy sinh sửa đổi đưa hoạt động kiểm soát bổ sung để khắc phục hạn chế CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG -THANH TỐN TẠI BỆNH VIỆN QUÂN Y 17 – CỤC HẬU CẦN – QUÂN KHU 2.1 GIỚI THIỆU VỀ BỆNH VIỆN QUÂN Y 17 - CỤC HẬU CẦN - QUÂN KHU 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tên đơn vị: BỆNH VIỆN QUÂN Y 17- CỤC HẬU CẦN QUÂN KHU Mã số thuế: 0401551036 Nơi đăng ký quản lý: Cục Thuế TP Đà Nẵng Địa chỉ: 02 Nguyễn Hữu Thọ, TP.Đà Nẵng Giám đốc: Huỳnh Đức Bắc Ngày cấp giấy phép: 23/08/2013 Bệnh viện Quân y 17, Cục hậu cần, Quân Khu đóng địa bàn Đà Nẵng Được Bộ Quốc Phòng xác định Bệnh viện chiến lược có nhiệm vụ thu dung, cấp cứu, điều trị cho bệnh nhân đơn vị quân đội nhân dân địa bàn 2.1.2 Chức nhiệm vụ Bệnh viện Quân y 17 Cục Hậu cần Quân khu bệnh viện tuyến cuối Quân khu với nhiệm vụ trung tâm đơn vị thu dung cấp cứu, điều trị cho thương bệnh binh Lực lượng vũ trang Quân khu đơn vị Bộ đóng quân địa bàn, ngồi cịn khám chữa bệnh chăm sóc sức khỏe cán Quân đội nghỉ hưu, kết hợp với khám chữa bệnh dịch vụ y tế, bảo hiểm y tế cho đối tượng khác Tham gia huấn luyện đào tạo chuyên môn cho đơn vị công tác Quân y, tham gia phối thuộc với quan, 10 quy định công văn số 5555/CTC-CĐQLHL ngày 25 tháng 09 năm 2018 Về việc hướng dẫn chế độ kế toán đơn vị dự toán, nghiệp Bộ quốc phịng.; Kế tốn áp dụng cho Bệnh viện kỳ kế toán năm, thường mười hai tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán Việt Nam Đồng; Hệ thống tài khoản đơn vị ban hành định 3585/QĐ-BQP ngày 31 tháng 08 năm 2018 việc ban hành chế độ kế toán đơn vị dự tốn, nghiệp Bộ Quốc phịng 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TẠI BỆNH VIỆN QUÂN Y 17 CỤC HẬU CẦN - QUÂN KHU 2.2.1 Khái quát công tác kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn a Cơng tác lập kế hoạch mua sắm thường xuyên Thuốc VTYT phục vụ cho việc khám chữa bệnh bệnh viện quân Y 17 điều lập kế hoạch mua sắm rõ ràng Công tác lập kế hoạch mua sắm thuốc, VTYT bệnh viện lập thành đợt, tập trung chủ yếu vào đợt đầu năm Cuối năm vào nhu cầu thuốc, VTYT phát sinh năm nhu cầu mua sắm khoa ban đề nghị đưa lên làm lập kế hoạch mua sắm thuốc, VTYT cho năm tiếp theo, trường hợp phát sinh kỹ thuật mới, thuốc tiến hành lập kế hoạch mua sắm đợt phát sinh năm Kế hoạch mua sắm khoa trang bị khoa dược lập trình quan liên quan, thủ trưởng quân khu phê duyệt theo quy định; 11 Riêng vật tư y tế, thuốc sử dụng thường xuyên, phục vụ khám chữa bệnh phải lập toàn nhu cầu đợt b Các hình thức tổ chức mua sắm VTYT thuốc Hình thức tổ chức mua sắm vật tư thiết bị y tế, thuốc thực theo quy định luật đấu thầu Tùy vào giá trị gói thầu, sản phẩm để lựa chọn hình thức đấu thầu phù hợp; Các hình thức mua sắm áp dụng bệnh viện quân y 17 cục hậu cần quân khu gồm : + Mua thuốc, VTYT 10 triệu đồng chọn hình thức mua lẻ thơng qua báo giá; + Mua thuốc, VTYT 100 triệu đồng chọn hình thức định thầu; + Mua thuốc, VTYT từ 100 triệu đồng đến 200 triệu đồng chọn hình thức chào hàng cạnh tranh rút gọn; + Mua thuốc, VTYT từ 200 triệu đồng đến tỷ đồng chọn hình thức chào hàng cạnh tranh thông thương; + Mua thuốc, VTYT từ tỷ đồng trở lên chọn hình thức đấu thầu rộng rãi qua mạng; * Đối với gói mua sắm thuốc, VTYT thƣờng xuyên Sau có định phê duyệt mua sắm gói VTYT, thuốc cấp trên; Khoa trang bị khoa dược tiến hành thực đấu thầu rộng rãi theo quy định Luật đấu thầu c Cơng tác kiểm sốt chu trình mua hàng Khái qt chu trình mua hàng :  Kiểm sốt xét duyệt mua hàng  Đối với VTYT, thuốc thường xuyên  Đối với VTYT, thuốc, máy móc thiết bị đột xuất 12  Kiểm soát nhận hàng  Kiểm soát nhập kho ghi sổ d Cơng tác kiểm sốt chu trình tốn tiền hàng  Kiểm soát nợ phải trả  Kiểm soát việc toán tiền mặt  Kiểm soát toán chuyển khoản 2.2.2 Mục tiêu kiểm sốt chu trình mua hàng toán Bệnh viên Quân y 17 trước đơn vị nghiệp nhà nước cấp kinh phí tồn để thực cơng việc mua thuốc, vật tư y tế, vật tư tiêu hao thực chi hoạt động thường xuyên đơn vị Tuy nhiên ngày đơn vị đơn vị nghiệp thực tự chủ phần chi thường xuyên nên cơng việc kiểm sốt chi tiêu nói chung việc mua hàng nói riêng cần phải chặt chẽ sát Do việc kiểm sốt khâu mua hàng thành toán ngày quan tâm Để việc kiểm soát khâu mua hàng toán đạt hiểu tốt đòi hỏi bệnh viện phải đáp ứng tốt tiêu chí sau : - Đối với khâu mua hàng: Lập dự trù xác, số thuốc, VTYT, tránh tồn kho nhiều, thuốc, VTYT không thực cần thiết tồn kho nhiều; Thuốc , VTYT mua phải đảm bảo chất lượng, chủng loại, số lượng, phải kịp thời, thời hạn theo hợp đồng, kế hoạch duyệt không làm ảnh hưởng đến hoạt động khám chữa bệnh Bệnh viện; Phiếu nhập kho phải đảm bảo với thực tế hàng nhận về, đầy đủ chữ ký theo quy định; 13 Đối với thuốc, VTYT không đạt yêu cầu cần giải kịp thời - Đối với khâu toán: Chứng từ, hồ sơ toán phải đầy đủ chữ ký, luân chuyển hồ sơ lên kế toán tổng hợp phải đảm bảo nhanh chóng, xác; Cơng nợ ghi nhận rõ ràng chi tiết nhà cung cấp; Thanh toán đảm bảo nhà cung cấp, số tiền 2.2.3 Mơi trƣờng kiểm sốt a Đặc thù quản lý Ban giám đốc Bệnh viện nhà quản lý quan tâm đến vấn đề giám sát chi phí đơn vị, họ ký ban hành nhiều văn quy định tổ chức kiểm tra, kiểm soát nguồn lực nói chung chi phí hoạt động nói riêng Những phương án hoạt động ban giám đốc thông qua sở tuân thủ pháp luật quy định hành, ban hành sách chất lượng đến tồn cán cơng nhân viên, người lao động để người phối hợp thực Ban giám đốc với bề dày kinh nghiệm theo dõi, đách giá thực trạng tài đơn vị, nhận thức hội trách nhiệm, tiềm triển vọng phát triển để định phù hợp Trong trình điều hành, ban giám đốc điều hành công việc theo trật tự xác định cấu tổ chức đơn vị Ban giám đốc tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, có chun mơn vững vàng với quan điểm, đường lối trị đắn Điều tác động tích cực đến cơng tác quản lý, điều hành mặt hoạt động khám chữa bệnh bệnh viện nói chung cơng tác KSNB nói riêng; 14 b Cơ cấu tổ chức Bệnh viện Quân y 17 đơn vị có quy mơ lớn, quyền hạn trách nhiệm chức phân chia rộng khắp phức tạp, nhiên phân chia ban chức khoa chuyên môn tạo rõ ràng, thiết lập điều hành kiểm sốt tồn hoạt động Bệnh viện khơng có chồng chéo trách nhiệm, quyền hạn lẫn phận; c Chính sách nhân Bệnh viện có sách tuyển dụng lao động, chế độ lao động, thời gian làm việc, chínhc sách tiền lương quy định rõ ràng hợp lý, đáp ứng tốt nhu cầu quyền lợi cho người người lao động, đảm bảo sức khỏe an toàn cho người lao động; 2.2.4 Nhận diện đánh giá rủi ro khâu kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn a Đối với khâu lập kế hoạch mua sắm Công tác lập kế hoạch mua sắm khâu quan trọng, liệu đầu vào xác định nhu cầu, chủng loại mua sắm vật tư y tế, thuốc Bệnh viện Bởi vì, cơng tác lập kế hoạch mua sắm sát, không thực tế dẫn đến mua hàng bị sai loại hàng hóa, sai chất lượng, chủng loại so với nhu cầu thực tế ảnh hưởng lớn đến trình khám chữa bệnh thiếu vật tư y tế thuốc, mặt hàng đặc thù nên ảnh hưởng đến công tác khám chữa bệnh b Đối với khâu mua hàng Đối với mặt hàng thiết yếu, thường xuyên phải đảm bảo mua hàng giá trúng thầu đầu năm, chất lượng giá cá ký kết; c Đối với khâu toán 15 Tại bệnh viện, chứng từ toán chép thành gửi Ban kế toán gốc để ghi nhận công nợ, Khoa dược trang bị lưu photo để đảm bảo chứng từ lưu trữ chặt chẽ, đối chiếu có trường hợp phát sinh đột xuất, công tác thường bị dồn vào cuối tháng , dẫn đến chứng từ bị tải, công tác ghi nhận công nợ dễ bị sai sót 2.2.5 Hoạt động kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Tai bệnh viện quân y 17, bệnh viện áp dụng nguyên tắc xét duyệt phê chuẩn, kiểm tra đối chiếu nguyên tắc phân cơng phân nhiệm Song việc bệnh viện cịn thiếu nhân lực, chi phí hạn chế nên việc phân công phân nhiệm chưa trọng 2.2.6 Tổ chức thơng tin phục vụ kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán Tại bệnh viện, tổ chức thơng tin kế tốn chu trình mua hàng toán gồm : Tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách báo cáo a.Tổ chức luân chuyển chứng từ Các chứng từ luân chuyển có hệ thống từ khâu lập dự trù mua hàng đến khâu toán; Đối với khâu mua hàng việc luân chuyển chứng từ khoa dược khao trang bị chịu trách nhiệm tổng hợp toàn hồ sơ liên quan khâu lập dự trù mua hàng đến nhận hàng hóa đơn chứng từ liên quan; Khi khâu mua hàng hồn tất, chứng từ đầy đủ phận hành khoa tiến hành luân chuyển chứng từ mua hàng lên cho ban kế toán tiến hành kiểm tra ghi sổ, toán lưu trữ 16 b.Hệ thống sổ sách báo cáo Bệnh viện quân Y 17 bệnh viện đặc thù quốc phòng, sử dụng phần mềm kế tốn Bộ quốc phịng Để đảm bảo việc cung cấp thơng tin trung thực xác cần thiết phải có kiểm sốt kế tốn điều kiện tin học hóa 2.2.7 Giám sát hoạt động kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán Tại bệnh viện, giám sát hoạt động kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn thực thơng qua đánh giá q trình thực việc mua sắm phân công nhiệm vụ cho phận liên quan giám sát thông qua việc kiểm tra đột xuất thường xuyên khoa ban có kế hoạch có đạo giám đốc Lập biên kiểm tra giám sát gửi giám đốc 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TẠI BỆNH VIỆN QUÂN Y 17 2.3.1 Ƣu điểm hệ thống kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn a Mơi trường kiểm sốt Bệnh viện qn y 17 khơng ngừng học hỏi, phát triển kỹ thuật đưa bệnh viện ngày lên Hướng đến mục đích phục vụ tốt cơng tác khám chữa bệnh cho Quân nhân nhân dân Để thực tốt nhiệm vụ việc mua hàng chất lượng phục vụ bệnh nhân toán hạn tạo uy tín cho đối tác việc cần thiết Để làm tốt cơng tác bệnh viện ban hành định, thành lập hội đồng kinh tế, Hội đồng giá nhằm kiểm soát chặt chẽ khâu lập kế hoạch mua sắm khâu toán 17 b Nhận diện đánh giá rủi ro Công tác lập kế hoạch mua sắm bệnh viện quân y 17 cục hậu cần quân khu thực chặt chẽ, quy định cụ thể nhiệm vụ cá nhân, phận Phân công nhiệm vụ phận liên quan từ khâu lập kế hoạch mua sắm kế hoạch mua sắm cấp phê duyệt; c Hoạt động kiểm soát Bệnh viện đáp ứng mục tiêu giúp hệ thống kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán đạt hiệu d Tổ chức thông tin Về bản, việc tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo tuân theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hành; Tất thông tin hồ sơ, tài liệu quy trình mua hàng tốn lưu cất giữ cẩn thận, bảo mật không để chứng từ bị hay thất lạc Đối với thơng tin máy tính bảo mật cách cài password vào máy tính nhân viên, có nghĩa phải nhập mã số mật mã nhân viên máy chạy Điều không cho phép không thuộc hệ thống xem hay lấy liệu máy e Hoạt động giám sát Công tác giám sát, đánh giá dần hoàn thiện đáp ứng chế tự chủ bệnh viện, góp phần kiểm sốt chặt chẽ chu trình mua hàng tốn bệnh viện 2.3.2 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn 18 Bên cạnh ưu điểm trình bày hệ thống kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Bệnh viện Qn y 17 cịn bộc lộ số hạn chế sau: a Môi trường kiểm soát Đặc thù quản lý Cơ cấu tổ chức Chính sách nhân b Nhận diện đánh giá rủi ro khâu kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Đối với cơng tác kiểm soát khâu mua hàng Đối với khâu dự trù mua hàng Đối với VTYT, thuốc thƣờng xuyên : Đối với VTYT, thuốc mua sắm đột xuất Đối với khâu nhận hàng nhập kho Đối với công tác kiểm soát khâu toán Đối với khoản nợ phải trả Đối với khâu toán c Hoạt động kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Kiểm tra, kiểm sốt chưa tọng, cịn sơ sài, lỏng lẻo dẫn đến chứng từ bị thiếu, sai sót trình tổng hợ hồ sơ mua hàng tốn; d Tổ chức thơng tin kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Phần mềm kế tốn quốc đặc thù tính bảo mật quân đội, chức phần mềm kế tốn Bộ quốc phịng chưa cho phép tính phân quyền, kế tốn tổng hợp ... tượng nghiên cứu: Cơng tác kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán Bệnh viện Quân y 17, Cục hậu cần, Quân Khu Phạm vi nghiên cứu: Bệnh viện Quân y 17, Cục hậu cần, Quân Khu Thời gian nghiên cứu:... Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán Bệnh viện; Chương 2: Thực trạng kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán Bệnh viện Quân y 17, Cục hậu cần, Quân Khu 5; Chương 3: Một số... hàng; Lập gửi đơn đặt hàng 1.3 KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG MỘT BỆNH VIỆN 1.3.1 Mục tiêu kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Kiểm sốt nội q trình mua hàng cần nhằm đến mục