(LUẬN văn THẠC sĩ) tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại viện sốt rét ký sinh trùng côn trùng quy nhơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ THU THÚY TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI VIỆN SỐT RÉTKÝ SINH TRÙNG-CÔN TRÙNG QUY NHƠN Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8340301 Người hướng dẫn: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi thực Các số liệu, kết trình bày luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Thúy download by : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban Giám hiệu trường Đại học Quy Nhơn, tổ chức khóa học tạo điều kiện tốt cho học viên suốt thời gian học trường; Tôi xin chân thành cảm ơn tồn thể q Thầy giáo, Cơ giáo tham giảng dạy lớp thạc sĩ Kế toán/ K21, quý thầy Phịng sau đại học thuộc Đại học Quy Nhơn; Khoa Kinh tế & Kế toán trường Đại học Quy Nhơn, tận tâm truyền đạt kiến thức cho học viên chúng tôi; Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Lãnh đạo tập thể CBVC Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn tích cực hỗ trợ giúp đỡ tơi q trình thu thập số liệu để hồn thành luận văn; Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Thầy giáo hướng dẫn PGS.TS Võ Văn Nhị, tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Trong trình học tập nghiên cứu viết luận văn, chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận thông cảm ý kiến đóng góp q thầy Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Nguyễn Thị Thu Thúy download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu 3 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 1.1 Khái quát chung kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội 1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 10 1.1.4 Lợi ích hạn chế kiểm soát nội 17 1.1.4.1 Lợi ích hệ thống kiểm sốt nội 17 1.1.4.2 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 18 1.2 Chu trình mua hàng tốn đơn vị nghiệp có thu 19 1.2.1 Đặc điểm đơn vị nghiệp có thu 19 1.2.2 Chu trình mua hàng toán đơn vị nghiệp có thu 22 download by : skknchat@gmail.com 1.3 Kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn đơn vị nghiệp có thu 23 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 24 1.3.2 Đánh giá rủi ro 25 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 26 1.3.4 Thông tin truyền thông 30 1.3.5 Giám sát 31 1.4 Sự ảnh hưởng yếu tố KSNB đến KSNB chu trình mua hàng toán lĩnh vực y tế 31 1.4.1 Đặc điểm hoạt động lĩnh vực y tế 32 1.4.2 Những yêu cầu chu trình mua hàng toán lĩnh vực y tế 32 1.4.3 Sự ảnh hưởng yếu tố KSNB đến KSNB chu trình mua hàng tốn lĩnh vực y tế 33 Kết luận chương 35 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI VIỆN SỐT RÉT-KÝ SINH TRÙNGCƠN TRÙNG QUY NHƠN 36 2.1 Giới thiệu chung Viện Sốt rét-Ký sinh trùng-Côn trùng Quy Nhơn 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn 37 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn 38 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn 39 2.1.4 Khái quát hoạt động tài Viện Sốt rét - Ký sinh trùng Cơn trùng Quy Nhơn 44 download by : skknchat@gmail.com 2.2 Đặc điểm chu trình mua hàng tốn Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn 47 2.2.1 Hoạt động lựa chọn mua hàng 47 2.2.2 Hoạt động mua hàng 47 2.2.3 Hoạt động toán: 48 2.3 Thực trạng kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Viện Sốt rét-Ký sinh trùng-Côn trùng Quy Nhơn 50 2.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Viện Sốt rét-Ký sinh trùng-Côn trùng Quy Nhơn 49 2.3.2 Thực trạng kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán Viện Sốt rét-Ký sinh trùng-Côn trùng Quy Nhơn 51 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Viện Sốt rét-KST-CT Quy Nhơn 71 2.4.1 Ưu điểm 70 2.4.2 Nhược điểm 74 KẾT LUẬN CHƯƠNG 78 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI VIỆN SỐT RÉT-KÝ SINH TRÙNG-CÔN TRÙNG QUY NHƠN 79 3.1 Quan điểm hoàn thiện để tăng cường kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán Viện Sốt rét-Ký sinh trùng-Côn trùng Quy Nhơn 79 3.1.1 Quan điểm kế thừa: 79 3.1.2 Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống KSNB: 79 3.2 Giải pháp tăng cường kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Viện Sốt rét-Ký sinh trùng-Côn trùng Quy Nhơn 81 3.2.2 Đánh giá rủi ro 81 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 83 download by : skknchat@gmail.com 3.2.4 Thông tin truyền thông 91 3.2.5 Giám sát 91 3.3 Một số kiến nghị 94 3.3.1 Về phía Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Cơn trùng Quy Nhơn 94 3.3.2 Về phía quan Nhà nước 95 Kết luận chương 98 KẾT LUẬN CHUNG 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Viết đầy đủ Từ viết tắt BCTC Báo cáo tài BLĐ Ban Lãnh đạo P KHTH Phịng Kế hoạch -Tổng hợp P TCKT Phịng Tài chính-Kế tốn P HCQT Phịng Hành Quản trị CNTT Cơng nghệ thơng tin HCSN Hành nghiệp CBVC Cán viên chức CK Chuyên khoa 10 DN Doanh nghiệp 11 ĐĐH Đơn đặt hàng 12 KSNB Kiểm sốt nội bơ 13 NSNN Ngân sách nhà nước 14 GTGT Giá trị gia tăng 15 HĐQT Hội đồng quản trị 16 HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội 17 NLĐ Người lao động 18 PCSR Phòng chống sốt rét 19 PC SXH Phòng chống sốt xuất huyết download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu Khoa, Phòng Viện Sốt rét - KST - CT Quy Nhơn 42 Bảng 2.2 Tổng hợp khoản thu, chi Viện Sốt rét - Ký sinh trùng Côn trùng - Quy Nhơn năm 2018 2019 46 Bảng 2.3 Kết khảo sát đặc điểm quản lý, cấu tổ chức Viện 52 Bảng 2.4 Kết khảo sát tình hình nhân lập kế hoạch Viện 55 Bảng 2.5 Bảng tổng hợp trình độ chuyên môn cán viên chức năm 2019 Viện 56 Bảng 2.6 Kết khảo sát rủi ro Viện 58 Bảng 2.7 Kết khảo sát thông tin truyền thông Viện 67 Bảng 2.8 Kết khảo sát giám sát Viện 69 download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 11 Sơ đồ 1.2: Khái quát quy trình đánh giá rủi ro 13 Sơ đồ: 1.3: Sơ đồ mơ tả cơng việc chu trình mua hàng toán 23 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy hoạt động Viện Sốt rét-KST-CT Quy Nhơn 40 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán Viện Sốt rét - KST - CT Quy Nhơn 43 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ mua hàng toán Viện Sốt rét-KST-CT Quy Nhơn 50 Sơ đồ 2.4: Lưu đồ kiểm sốt quy trình đặt hàng lựa chọn nhà cung cấp Viện Sốt rét-KST-CT Quy Nhơn 60 Sơ đồ 2.5: Lưu đồ kiểm sốt quy trình nhận hàng Viện Sốt rét-KST-CT Quy Nhơn 62 Sơ đồ 2.6: Lưu đồ kiểm sốt quy trình tốn Viện Sốt rét-KSTCT Quy Nhơn 66 download by : skknchat@gmail.com 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2004), Quyết định số 67/2004/QĐ-BTC ngày 13 tháng năm 2004 việc ban hành Quy chế tự kiểm tra tài chính, kế tốn quan, đơn vị có sử dụng kinh phi ngân sách Nhà nước; [2] Bộ Nội vụ - Bộ Lao động - Thương binh xã hội - Bộ Tài (2005), Thơng tư liên tịch số 10/2005/TTLT-BNV-BLĐTBXH-BTC ngày 05/01/2005 hướng dẫn thực chế độ phụ cấp thu hút [3] Bộ Tài (2007), Thơng tư số 01/2007/TT-BTC ngày 02/01/2007 hướng dẫn xét duyệt, thẩm định thơng báo tốn năm quan hành chính, đơn vị nghiệp ngân sách cấp [4] Chính phủ (2013), Luật Đấu thầu số 43/2013/QH 13 ngày 26/11/2013; Nghị định số 63/2014/NĐ - CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số Điều Luật đấu thầu lựa chọn nhà thầu; [5] Bộ Y tế (2014), Thông tư số 07/2014/TT - BYT ngày 25/02/2014 việc ban hành Quy tắc ứng xử Công chức, viên chức, người lao động làm việc sở y tế; [6] Bộ Tài (2017), Thơng tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Chế độ kế toán hành nghiệp; [7] Bộ mơn Kiểm tốn, khoa Kế toán - Kiểm toán, trường Đại học Kinh tế TP HCM (2010), giáo trình “Kiểm sốt nội bộ”, NXB Phương Đông [8] Trần Thị Cẩm Thanh cộng (2012), “Hệ thống kiểm sốt nội chu trình mua hàng trả tiền doanh nghiệp thương mại địa bàn Tỉnh Bình Định”, Tạp chí Kế toán Kiểm toán, Số tháng 2/2012 [9] Trần Thị Giang Tân (2016) Tài liệu “Kiểm soát nội bộ” Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh; [10] Triệu Thị Ngọc Hiền (2012) Luận văn thạc sĩ với đề tài “Tăng cường kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn cơng ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ” download by : skknchat@gmail.com 103 [11] Võ Trí Dũng (2014) Luận văn thạc sĩ kinh tế “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn”, trường Đại học Quy Nhơn [12] Đỗ Thị Giang (2015) Đề tài luận văn thạc sĩ “Tăng cường kiểm sốt nội chu trình mua hàng Bệnh viện đa khoa thành phố Quy Nhơn” [13] Trần Thị Tuyết Mai (2017) Luận văn “Hồn thiện kiểm sốt nội thu - chi Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn” Luận văn thạc sĩ kinh tế, trường Đại học Quy Nhơn [14] Đỗ Huyền Trang, Lê Thị Thanh Mỹ cộng (2018) “Kế tốn hành nghiệp”, Nhà xuất kinh tế Hồ Chí Minh năm 2018 [15] Báo cáo tổng kết cơng tác tra, kiểm tra tài năm, Báo cáo toán chi NSNN năm 2018 2019; [16] Chứng từ, hồ sơ chu trình mua hàng tốn Viện Sốt rét-Ký sinh trùng-Cơn trùng Quy Nhơn năm 2018 2019 download by : skknchat@gmail.com PL-1 PHIẾU KHẢO SÁT Họ Và Tên người tham gia khảo sát: Công việc tại: Chức danh: Số năm công tác: PHẦN GIỚI THIỆU Xin chào Anh/Chị, Tôi tên là: Nguyễn Thị Thu Thúy Hiện tiến hành nghiên cứu Đề tài: “Tăng cường kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Cơn trùng Quy Nhơn” để hồn thành luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại học Quy Nhơn Anh/Chị vui lịng dành chút thời gian để giúp Tơi trả lời số câu hỏi liên quan Tôi cảm ơn cộng tác giúp đỡ Anh/Chị Các ý kiến trả lời Anh/Chị bảo mật tuyệt đối thơng tin Anh/Chị vui lịng trả lời câu hỏi theo mức độ đánh giá theo thang điểm từ đến (trong mức thấp mức cao nhất) STT Câu hỏi Bộ máy tổ chức Khoa/ Phòng Viện phù hợp với chức nhiệm vụ giao không ? Không phù hợp  MT1 Ít phù hợp  Phù hợp vừa  Rất phù hợp  Hoàn toàn phù hợp  Tổ chức máy kế tốn Viện có đảm bảo với hoạt động Viện không ? MT2 Không Một số Vừa    Khá tốt  Rất tốt  MT3 Viện có phân định trách nhiệm quyền hạn Khoa/ Phòng download by : skknchat@gmail.com PL-2 khơng ? Khơng Ít   Vừa Khá tốt   Đầy đủ  Có phối hợp làm việc Khoa/Phịng khơng ? Khơng  MT4 Ít  Vừa  Khá tốt Đầy đủ   Viện có sách thu hút nhân lực trình độ cao khơng ? MT5 Khơng Ít Vừa Nhiều     Rất nhiều  Viện có thường xuyên tổ chức huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ MT6 nhân viên khơng ? Khơng  Ít  Vừa Nhiều   Đầy đủ  Viện có đội ngũ cán kế cận sẵn sàng thay cho vị trí quan trọng khơng ? MT7 Khơng Ít Vừa    Nhiều Đầy đủ   download by : skknchat@gmail.com PL-3 Hàng năm Viện có triển khai duyệt kế hoạch hoạt động Khoa/Phịng khơng? Khơng MT Ít Vừa    Nhiều  Đầy đủ  Xây đựng dự toán ngân sách Viện hàng năm có bàn bạc thảo luận khơng? Khơng  MT Ít Vừa Nhiều    Đầy đủ  Viện có xây dựng, quy hoạch chiến lược tầm nhìn phát triển tương lai khơng ? Khơng  RR10 Ít Vừa Nhiều    Rất tốt  Viện có xác định sứ mệnh định hướng phát triển, mục tiêu cụ thể RR11 RR12 giai đoạn khơng ? Khơng  Ít Vừa   Rất tốt  Đầy đủ  Viện có nhận dạng lường trước rủi ro tiềm ẩn hoạt động mua hàng tốn khơng ? Khơng Ít   download by : skknchat@gmail.com PL-4 Trung bình  Khá tốt Rất tốt   Viện có sách đối phó với rủi ro từ bên bên ngồi khơng ? RR13 Khơng  Ít Vừa   Nhiều  Đầy đủ  Theo Anh/Chị việc đánh giá rủi ro có cần thiết KSNB khơng ? Khơng  RR14 Ít Vừa Nhiều Rất cần     Cơng tác kế tốn Viện có thực phần mềm quản lý kiểm sốt tồn nghiệp vụ kế tốn khơng ? Khơng TT15 Ít   Vừa  Khá tốt Rất tốt   Hệ thống thơng tin kế tốn, kho nhập hàng hóa Viện sẵn sàng cung cấp thông tin cho phận để kiểm tra đối chiếu không ? Không  TT16 Chậm Vừa Khá tốt    Rất tốt  TT17 Hoạt động mua hàng, nhập hàng Phòng KHTH Viện có tin download by : skknchat@gmail.com PL-5 học hóa phần mềm hệ thống máy tính khơng ? Khơng Ít   Một số Khá tốt   Rất tốt  Viện có hệ thống tiếp nhận, xử lý, truyền đạt thông tin (Internet, máy chủ, mạng Lan, phần mềm…) khơng ?  Khơng  TT18 Ít    Vừa Khá tốt Rất tốt Các thông tin bên ngồi sách pháp luật có cập nhật kịp thời khơng ? Khơng  TT19 Ít     Vừa Khá tốt Rất tốt Theo Anh chị, mức độ kiểm tra thực tế hoạt động phận kết công việc cá nhân có trách nhiệm Viện trưởng là: Q GS20 Ít   Vừa Nhiều   Quá nhiều  Viện trưởng có kiểm tra lại chứng từ thu – chi cho phù hợp với quy định pháp luật không? GS21 Không kiểm tra  Ít kiểm tra Kiểm tra vừa   download by : skknchat@gmail.com PL-6 Thường xuyên kiểm tra  Kiểm tra lần thu – chi  Việc theo dõi tiến độ thực mua hàng Trưởng phận mua hàng mức nào? Không theo dõi GS22 Ít theo dõi   Theo dõi vừa Theo dõi nhiều   Theo dõi liên tục  Bộ phận kiểm tốn nội đơn vị có kiểm tra việc tuân thủ quy định trình mua hàng, tồn trữ trả tiền mức nào? Không kiểm tra  GS23 Ít kiểm tra  Kiểm tra vừa Kiểm tra nhiều Kiểm tra đầy đủ    Ý KIẾN KHÁC Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình quý Anh Chị! KÍNH CHÚC QUÝ ANH CHỊ SỨC KHỎE VÀ THÀNH CÔNG HƠN NỮA download by : skknchat@gmail.com PL-7 BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT TẠI VIỆN SỐT RÉT-KST-CT QUY NHƠN Tổng số người tham gia khảo sát: 14 người (trong đó: Thủ kho: người, Khoa Dược người, Phịng Tài Kế tốn người, phịng kế hoạch tổng hợp: người, trưởng phòng khám số số 4: người) TT CÂU HỎI Số người có câu trả lời: Mức Mức Mức Mức Mức Bộ máy tổ chức Khoa/ Phòng Viện phù hợp với chức nhiệm vụ giao không ? Không phù hợp  MT1 Ít phù hợp  Phù hợp vừa  Rất phù hợp  Hoàn toàn phù hợp  0 12 1 Tổ chức máy kế toán Viện có đảm bảo với hoạt động Viện khơng ? Không  MT2 Một số  Vừa  Khá tốt  Rất tốt  0 13 Viện có phân định trách nhiệm quyền hạn Khoa/ Phịng khơng ? Khơng  MT3 Ít  Vừa  Khá tốt  0 13 download by : skknchat@gmail.com Ghi PL-8 Đầy đủ  Có phối hợp làm việc Khoa/Phịng khơng ? Khơng  Ít  MT4 Vừa  Khá tốt  Đầy đủ  0 10 0 12 0 13 0 12 Viện có sách thu hút nhân lực trình độ cao khơng ? MT5 Khơng Ít Vừa Nhiều     Rất nhiều  Viện có thường xuyên tổ chức huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ nhân viên khơng ? MT6 MT7 Khơng Ít Vừa Nhiều     Đầy đủ  Viện có đội ngũ cán kế cận sẵn sàng thay cho vị trí quan trọng khơng ? download by : skknchat@gmail.com PL-9 Khơng Ít Vừa Nhiều     Đầy đủ  Hàng năm Viện có triển khai duyệt kế hoạch hoạt động Khoa/Phịng khơng? Khơng MT Ít Vừa Nhiều     Đầy đủ  0 12 0 13 0 0 14 Xây đựng dự toán ngân sách Viện hàng năm có bàn bạc thảo luận khơng? Khơng MT Ít Vừa Nhiều     Đầy đủ  Viện có xây dựng, quy hoạch chiến lược tầm nhìn phát triển tương lai khơng ?  RR10 Khơng Ít  Vừa  download by : skknchat@gmail.com PL-10 RR11 RR12 RR13 RR14 Nhiều  Rất tốt  Viện có xác định sứ mệnh định hướng phát triển, mục tiêu cụ thể giai đoạn không ? Khơng  Ít  Vừa  Rất tốt  Đầy đủ  Viện có nhận dạng lường trước rủi ro tiềm ẩn hoạt động mua hàng tốn khơng ? Khơng  Ít  Trung bình  Khá tốt  Rất tốt  Viện có sách đối phó với rủi ro từ bên bên ngồi khơng ? Khơng  Ít  Vừa  Nhiều  Đầy đủ  Theo Anh/Chị việc đánh giá rủi ro có cần thiết KSNB khơng ? Khơng  Ít  Vừa  Nhiều  0 0 14 0 13 1 13 0 0 0 14 download by : skknchat@gmail.com PL-11 Rất cần  Công tác kế tốn Viện có thực phần mềm quản lý kiểm sốt tồn nghiệp vụ kế tốn khơng ? Khơng  TT15 Ít  Vừa  Khá tốt  Rất tốt  Hệ thống thông tin kế tốn, kho nhập hàng hóa Viện sẵn sàng cung cấp thơng tin cho phận để kiểm tra đối chiếu không ? Không  TT16 Chậm  Vừa  Khá tốt  Rất tốt  Hoạt động mua hàng, nhập hàng Phòng KHTH Viện có tin học hóa phần mềm hệ thống máy tính khơng ? Khơng  TT17 Ít  Một số  Khá tốt  Rất tốt  Viện có hệ thống tiếp nhận, xử lý, truyền đạt thông tin (Internet, máy chủ, mạng Lan, phần mềm…) khơng ? TT18 Khơng  Ít  0 14 0 0 14 0 0 14 0 0 14 download by : skknchat@gmail.com PL-12 TT19 GS20 GS21 GS22 Vừa  Khá tốt  Rất tốt  Các thông tin bên ngồi sách pháp luật có cập nhật kịp thời khơng ? Khơng  Ít  Vừa  Khá tốt  Rất tốt  Theo Anh chị, mức độ kiểm tra thực tế hoạt động phận kết công việc cá nhân có trách nhiệm Viện trưởng là: Q  Ít  Vừa  Nhiều  Quá nhiều  Viện trưởng có kiểm tra lại chứng từ thu – chi cho phù hợp với quy định pháp luật khơng? Khơng kiểm tra  Ít kiểm tra  Kiểm tra vừa  Thường xuyên kiểm tra  Kiểm tra lần thu – chi  Việc theo dõi tiến độ thực mua hàng Trưởng phận mua hàng mức nào? Không theo dõi  Ít theo dõi  Theo dõi vừa  0 14 0 14 0 0 10 0 download by : skknchat@gmail.com PL-13 Theo dõi nhiều  Theo dõi liên tục  Bộ phận kiểm toán nội đơn vị có kiểm tra việc tuân thủ quy định trình mua hàng, tồn trữ trả tiền mức nào? Khơng kiểm tra   GS23 Ít kiểm tra Kiểm tra vừa  Kiểm tra nhiều  Kiểm tra đầy đủ  download by : skknchat@gmail.com 0 10 ... tiêu kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Viện Sốt rét- Ký sinh trùng- Côn trùng Quy Nhơn 49 2.3.2 Thực trạng kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Viện Sốt rét- Ký sinh trùng- Côn trùng Quy Nhơn. .. trạng kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn Chương 3: Giải pháp tăng cường kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng. .. KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI VIỆN SỐT RÉT-KÝ SINH TRÙNG-CƠN TRÙNG QUY NHƠN 79 3.1 Quan điểm hồn thiện để tăng cường kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Viện Sốt rét- Ký