HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU - CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH VINCOM RETAIL MIỀN BẮC

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ĐINH THỊ TUYẾN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU - CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH VINCOM RETAIL MIỀN BẮC Chun ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Lê Thị Thu Hà Hà Nội- 2018 11 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn thân hướng dẫn Tiến sĩ Lê Thị Thu Hà Các nội dung hoàn toàn trung thực, chưa sử dụng để cơng bố chương trình khác, thơng tin, tài liệu trích dẫn ghi rõ nguồn gốc Mọi chép không hợp lệ, vi phạm quy chế, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm Một lần tơi xin khẳng định lại tính trung thực cam kết trên! Học viên Đinh Thị Tuyến iii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn tốt nghiệp này, lời xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giảng viên hướng dẫn: TS Lê Thị Thu Hà, người tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình nghiên cứu giúp tơi vượt qua khó khăn mà tơi gặp phải để tơi hồn thành tốt luận văn Tơi xin cảm ơn biết ơn sâu sắc thầy, cô giảng dạy Học Viện Ngân Hàng, đặc biệt thầy cô Khoa Sau đại học, tận tình giảng dạy, truyền đạt cho tơi kiến thức quý báu suốt thời gian học tập nghiên cứu Học viện Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo anh chị em đồng nghiệp Công ty TNHH Vincom Retail Miền Bắc tạo điều kiện cho tơi tìm hiểu hoạt động kiểm sốt nội doanh thu, chi phí công ty giúp đỡ công việc để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp cách thuyết phục Do thời gian tìm hiểu có hạn trình độ, kinh nghiệm thân cịn hạn chế nên viết tơi khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận góp ý thầy để viết tơi hồn thiện Cuối cùng, tơi xin kinh chúc Quý thầy cô giáo Học Viện Ngân Hàng anh chị em Công ty TNHH Vincom Retail Miền Bắc dồi sức khỏe thành công công việc sống Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC BIỂU vii DANH MỤC CÁC HÌNH vii MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Các phương pháp nghiên cứu 6 Ket cấu luận văn CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU - CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm mục tiêu kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội 10 1.2 Các thành phần kiểm soát nội 11 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 12 1.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro 16 1.2.3 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 17 1.2.4 Các hoạt động kiểm soát 21 1.2.5 Giám sát kiểm soát 23 1.3 Kiểm soát nội doanh thu - chi phí doanh nghiệp bất động sản 23 1.3.1 Phân loại doanh thu chi phí doanh nghiệp bất động sản 23 1.3.2 Tiêu chuẩn kiểm soát nội doanh thu, chi phí doanh nghiệp bất động sản 26 ιv 1.3.3 Kiểm soát nội doanh thu doanh nghiệp bất động sản 31 1.3.4 Kiểm soát nội chi phí doanh nghiệp bất động sản 35 KẾT LUẬN CHƯƠNG 42 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU - CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH VINCOM RETAIL MIỀN BẮC 43 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Vincom Retail Miền Bắc .43 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 43 2.1.2 Tổ chức máy công ty .47 2.2 Thực trạng kiểm soát nội doanh thu - chi phí cơng ty TNHH Vincom Retail Miền Bắc 51 2.2.1 Phân loại doanh thu - chi phí cơng ty 51 2.2.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí cơng ty 54 2.2.3 Thực trạng kiểm sốt nội doanh thu - chi phí cơng ty .55 2.3 Đánh giá kiểm sốt nội doanh thu - chi phí cơng ty 92 2.3.1 Ưu điểm 92 2.3.2 Hạn chế 95 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế kiểm soát nội doanh thu - chi phí Cơng ty TNHH Vincom Retail Miền Bắc 98 KẾT LUẬN CHƯƠNG 100 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU - CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH VINCOM RETAIL MIỀN BẮC .101 3.1 Yêu cầu, nguyên tắc hồn thiện định hướng phát triển cơng ty 101 3.1.1 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện 101 3.1.2 Định hướng phát triển công ty 105 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội doanh thu - chi phí cơng ty 107 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 107 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống thông tin trao đổi thông tin 112 3.2.3 Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro 113 3.2.4 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 114 3.2.5 Hoàn thiện giám sát kiểm soát 115 3.3 Một số kiến nghị 116 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 116 vi v DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT 3.3.2 Kiến nghị với Công ty 116 KẾT LUẬN CHƯƠNG 117 KẾT LUẬN CHUNG .119 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 121 Kí hiệu I Tiếng Việt BCQT BCTC Giải thích Báo cáo quản trị BĐS Báo cáo tài Bất động sản BQL CBLĐ Ban quản lý Cán lãnh đạo CBNV Cán nhân viên CPBH Chi phí bán hàng CPQL CSDT Chi phí quản lý Chia sẻ doanh thu CSKH Chăm sóc khách hàng DN KSNB Doanh nghiệp Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định Trung tâm thương mại TTTM II Tiếng Anh COSO ISA VSA Committee of Sponsoring Organization Hiệp hội Tổ chức tài trợ International Standard Auditting Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Viet Nam Standard Auditting Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Vll DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Tlêuchí xây dựng mơi trường KSNB doanh thu, chl phí 27 Bảng 1.2 Tiêuchí đánh giá hoạt động đánh giá rủi ro doanh thu, chi phí 29 Bảng 1.3 Tiêuchí đánh giá hệ thống thông tin trao đổi thông tin 30 Bảng 1.4 Tiêuchí xây dựng hoạt động kiểm sốt doanh thu, chi phí 30 Bảng 1.5 Mục tiêu kiểm soát doanh thu 32 Bảng 1.6 Mục tiêu kiểm sốt chi phí 36 Bảng 2.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 06 tháng đầu năm 2018 46 Bảng 2.2 Mức trích lập dự phịng phải thu khó đòi 63 Bảng 2.3 Báo cáo công nợ phải thu khách hàng theo tuổi nợ .64 Bảng 2.4 Bảng trích lập dự phịng phải thu khó địi theo tuổi nợ 65 Bảng 2.5 Danh mục tài khoản chi phí bán hàng 69 Bảng 2.6 Danh mục tài khoản chi phí quản lý 69 Bảng 2.7 Tổng hợp doanh thu theo hoạt động công ty năm 2017 -2018 71 Bảng 2.8 Quy trình triển khai cho thuê TTTM .72 Bảng 2.9 Các bước kiểm soát doanh thu gian hàng CSDT tập trung .78 Bảng 2.10 Tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh năm 2017 - 2018 .82 Bảng 2.11 Bảng phân bổ chi phí trích trước chi phí điện vận hành 85 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Các bước triển khai cho thuê mặt TTTM 34 Sơ đồ 1.2 Các bước quy trình mua sắm hàng hóa - dịch vụ 37 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức công ty TNHH Vincom Retail Miền Bắc .47 Sơ đồ 2.2 Các bước tốn chi phí 86 Sơ đồ 2.3 Thẩm quyền phê duyệt chi phí online hệ thống SAP 89 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Hình 2.2 Hình 2.3 Hình 2.4 Cơng nợ khách hàng không gặp rủi ro côngnợ 60 Cơng nợ khách hàng có rủi ro cơng nợ .61 Màn hình nhập số tiêu thụ điện hệ thốngSAP 77 Mau đề nghị toán 88 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Là kinh tế phát triển, 97% doanh nghiệp Việt Nam có quy mơ nhỏ vừa Hầu hết doanh nghiệp chưa thực quan tâm, đầu tư mức cho việc xây dựng hoàn thiện kiểm soát nội cách quy củ, Đây nguyên nhân gây rủi ro cho doanh nghiệp, gian lận gây thất thoát tài sản, đẩy doanh nghiệp đến tình trạng hoạt động yếu kém, kinh doanh thua lỗ Vingroup biết đến Tập đoàn tư nhân lớn, đa ngành đa lĩnh vực (Bất động sản, Bán lẻ, Du lịch - Vui chơi giải trí, Y tế, Giáo dục, Nơng nghiệp, Công nghiệp nặng.) Với đường lối phát triển đắn quy trình kiểm sốt nội chặt chẽ, Vingroup có bước phát triển vượt bậc, khẳng định vị thị trường Công ty TNHH Vincom Retail Miền Bắc thuộc Công ty Cổ phần Vincom Retail - Cơng ty Tập đồn Vingroup, phát triển theo chiến lược chung Tập đoàn, Vincom trở thành thương hiệu hàng đầu lĩnh vực Bất động sản bán lẻ Việt Nam Nếu đơn vị hành nghiệp lợi nhuận mục tiêu mà DN hướng tới Có thể nói, lợi nhuận thước đo định hiệu sản xuất kinh doanh DN Doanh thu chi phí hai yếu tố tác động trực tiếp đến lợi nhuận DN Lựa chọn tăng trưởng doanh thu hay cắt giảm chi phí? Mỗi DN có chiến lược hoạt động riêng để đạt mục tiêu lợi nhuận định Kinh doanh bất động sản hoạt động kinh doanh đặc thù với vốn đầu tư lớn, dài hạn nhạy cảm, lĩnh vực bất động sản chịu ảnh hưởng mạnh mẽ pháp luật sách (Luật doanh nghiệp, luật đất đai, luật xây dựng, sách lãi suất, thuế.) Là DN kinh doanh lĩnh vực bất động sản bán lẻ, với dự án TTTM khắp tỉnh, thành phố nước, doanh thu chi phí Vincom Retail Miền Bắc khơng chiếm tỷ trọng cao mà cịn lớn giá trị Kiểm soát hiệu doanh thu chi phí yếu tố Vincom Retail Miền Bắc cần hoàn thiện tăng cường Với tư cách Học Viên: Đinh Thị Tuyến Lớp: CH.18.02.KTB