Kiểm soát nội bộ tại ngân hàng TMCP công thương việt nam

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, sơ liệu nêu luận vãn trung thực Những kết luận khoa học luận văn chưa công bố cơng trình khác Hà nội, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn Nguyễn Đình Vinh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC HÌNH DANH MỤC BẢNG PHÀN MỞ ĐẦU CHƯƠNG TƠNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN cứu VÀ SỞ LÝ LUẬN VÈ HOẠT ĐỘNG KIẾM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cún kiểm soát nội ngân hàng 7.7.7 Các nghiên cứu nước .5 1.1.2 Các nghiên cứu nước: 1.2 Cơ sở lý luận hoạt động Kiểm soát Nội Ngân hàng Thương mại 10 7.2.7 TC/ỉííí niệm HTKSNB hoạt động KSNB 10 1.2.2 Nội dung cùa hoạt động KSNB NHTM Việt Nam 16 1.2.3 Hạn chế cùa hoạt động KSNB NHTM 21 1.2.4 Các nhân tổ ảnh hướng đến hoạt động KSNB NHTM 22 KÉT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG 26 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN cứu .26 2.1 Quy trình nghiên cứu 26 2.2 Phương pháp nghiên cún 26 KÉT LUẬN CHƯƠNG 28 chương 29 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CÔ PHÀN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 29 3.1 Giói thiệu chung NHCT 29 3.2 Thực trạng hoạt động Kiểm soát Nội NHCT 32 3.2.1 Khái quát chung thực trạng triển khai KSNB NHCT 32 3.2.2 Thực trạng hoạt động KSNB NHCT 45 3.2.3 Thực trạng hoạt động Phòng kiếm tra giám sát nội hoạt động KSNBtạiNHCT 51 3.3 Đánh giá thực trạng hiệu công tác Kiêm tra Kiêm soát Nội hoạt động Kiềm soát Nội Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam 61 3.3.1 Ket đạt 61 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 66 KÉT LUẬN CHƯƠNG 69 CHƯƠNG 70 ^ x z í, s X z MỘT SƠ GIẢI PHÁP NHẢM HỒN THIỆN HOẠT ĐỌNG KIÊM SOÁT NỘI Bộ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CĨ PHẦN CƠNG THƯƠNG VIỆT NAM 70 4.1 Định hướng hồn thiện Kiểm sốt Nội NHCT 70 4.2 Giải pháp hồn thiện hoạt động Kiểm sốt Nội NHCT 71 4.2.1 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiếm soát 71 4.2.2 Giải pháp hồn thiện chế trao đổi thơng tin 76 4.2.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin quản lý 77 4.2.4 Giải pháp nâng cao nguồn nhân lực cho hệ thống kiểm soát nội 77 KÉT LUẬN CHƯƠNG 78 KÉT LUẬN 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 DANH MỤC CÁC TỪ VIÉT TẮT STT Nguyên nghĩa Ký hiệu American Institute of Certified Public Accountants AICPA BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CN Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Mỹ coso GDV HĐQT HTKSNB Chi nhánh Committee of Sponsoring Organizations Uy ban chuấn mực kiếm toán dịch vụ đảm bảo Giao dich • viên Hội đồng quản trị Hệ thống kiểm soát nội International Auditing and Assurance Standards Board IAASB 10 K.SNB Kiểm sốt nơi • bơ• 11 NHCT 12 NHNN Ngân hàng thương mại cổ phần công thương Việt 'V T Ngân hàng nhà nước 13 NHTM Ngân hàng thương mại 14 TCTD Tổ chức tín dụng 15 TSC Uỷ ban chuẩn mực kiểm toán dịch vụ đảm bảo Tru• sở DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Nội dung Basel II Thông tư 13/2018 NHNN 12 Hình 1.2 HTKSNB theo Thơng tư 13/2018 NHNN 13 Hình HTKSNB với 03 tuyến phòng thủ 13 Hình Mơ hình tổ chức hoạt động NHCT 30 Hình Mơ hình 03 tuyến phòng thủ theo Basel 35 Hình 3.3 Mơ hình mục tiêu tuyến phịng thủ thiết lập NHCT 36 Hình Mơ hình giai đoạn “bước đệm” 37 Hình Mơ hình chức nhận diện rủi ro theo Giai đoạn 37 Hình Lưu đồ quy trình giám sát CN 56 Hình Biểu đồ lỗi phát từ 2018-2020 64 Hình Biểu đồ đơn vị phát lỗi từ 2018-2020 65 DANH MỤC BẢNG Bảng Chỉ số tài NHCT từ 2016-2020 31 Bảng Kết hoạt động kinh doanh 32 Bảng 3 Danh sách tiêu giám sát 57 PHÀN MỞ ĐÀU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, Việt Nam ngày hội nhập phát triển, môi trường thể chế hoạt động NHTM có nhiều chuyển biển tích cực từ khung pháp lý, sách nhà nước đến hồn thiện cấu tố chức, chất lượng nguồn nhân lực, mức độ đáp ứng tiêu chuấn quản trị rủi ro Đặc biệt phát triển dịch vụ ngân hàng đại ứng dụng công nghệ số nói chung thành tựu Cách mạng cơng nghiệp 4.0 nói riêng Phần lớn ngân hàng nội địa Việt Nam có chiến lược số hóa định hướng phát triển ngân hàng số Nhiều NHTM chạy đua đầu tư cho ngân hàng số, chí coi sống cịn, xu hướng phát triển tất yếu không trào lưu Song song với phát triển hoạt động hệ thống NHTM dễ bị tổn thương trước biến động môi trường bên bên Để ngăn ngừa tồn thất rủi ro xảy q trình hoạt động kinh doanh, ngồi biện pháp tra, kiểm tốn, quản lý nhà nước từ phía quan nhà nước; trước hết đòi hỏi thân ngân hàng phải có biện pháp hữu hiệu Mà biện pháp quan trọng ngân hàng phải thiết lập hệ thống kiềm soát nội (HTKSNB) cách đầy đủ có hiệu mơ hình quản trị doanh nghiệp nói chung hay ngân hàng nói riêng HTKSNB ln yếu tố mang tính sống cịn Trước bối cảnh đó, thực vai trị quản lý nhà nước lĩnh vực ngân hàng Năm 2011, Ngân hàng nhà nước đà ban hành Thông tư 44/2011/TT- NHNN; năm 2018 ban hành Thông tư 13/2018/TT-NHNN quy định HTKSNB cùa NHTM, chi nhánh ngân hàng nước quy định cụ thể rõ ràng HTKSNB, đặc biệt tiệm cận với thông lệ quốc tế xây dựng hệ thống kiểm soát nội Điều phù hợp với thực tể triển khai Basel II Việt Nam Theo đó, HTKSNB quy định bật theo ba tuyến bảo vệ nhằm kiểm soát, phòng ngừa, phát xử lý kịp thời rủi ro hoạt động ngân hàng Có thể nói, nước phát triển đưa định nghĩa, cách thức tiến hành xây dựng HTKSNB nhiều năm trước hệ thống thành chuấn mực công nhận toàn câu Việc áp dụng chuân mực quôc tê công nhận giúp NHTM Việt Nam đẩy nhanh tiến độ đạt hiệu q trình xây dựng hồn thiện HTKSNB; từ tiết kiệm thời gian, kinh phí quan trọng nâng cao phù hợp HTKSNB so với thông lệ quốc tế nhằm tăng hiệu quản lý đáp ứng yêu cầu quản trị, phòng ngừa rủi ro, giúp hệ thống ngân hàng thương mại hoạt động an toàn hiệu Trong hệ thống NHTM Việt Nam NHCT số ngân hàng tiên phong đáp ứng tiêu chuẩn Thông tư 13/2018-NHNN tiêu chuẩn theo Basel II Tuy nhiên thực tế triển khai cho thấy hoạt động ngân hàng Việt Nam cịn có nhiều đặc thù riêng văn hóa tuân thủ chưa tốt, tính minh bạch thị trường chưa cao, vấn đề tồn hoạt động quản lý nhà nước, công nghệ số phát triển nhanh kèm rủi ro khơng kiểm sốt thơng tin tình hình tội phạm khơng gian mạng diễn biến nhanh, phức tạp đó, ngồi việc tn thủ thiết kế HTKSNB theo Thơng tư 13 NHCT cần có giải pháp để kiểm sốt thêm vấn đề đặc thù Một nhừng giải pháp mà NHCT áp dụng xây dựng máy kiểm tra kiểm soát nội (KTKSNB) đặt tuyến bảo vệ thứ có nhiệm vụ kiểm tra giám sát mặt hoạt động đơn vị thuộc tuyến bảo vệ (CN phòng nghiệp vụ TSC) nhằm đánh giá tính tuân thủ, phát xử lý kịp thời rủi ro giúp hệ thống hoạt động an toàn hiệu quả, giúp chất lượng dịch vụ ngân hàng cải thiện Từ lý trên, tác giả lựa chọn đề tài: “Kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam” làm đề tài luận văn Thạc sĩ Câu hỏi nghiên cứu: Các câu hỏi mà đề tài tiến hành nghiên cứu làm rõ sau: Câu hỏi 1: Các sở lý luận KSNB doanh nghiệp nói chung ngân hàng nói riêng gì? Pháp luật Việt Nam quy định điều chỉnh hoạt động KSNB NHTM nào? Câu hỏi 2: Thực trạng áp dụng triên khai hoạt động KSNB NHCT nào? KSNB NHCT có ưu điểm khác biệt? Các mặt đạt được, hạn chế nguyên nhân hoạt động KSNB NHCT gì? Câu hỏi 3: cần giải pháp để khắc phục hạn chế để hoàn thiện hoạt động KSNB NHCT Mục tiêu nghiên cứu: - Trên sở lý thuyết KSNB, hệ thống KSNB nói chung hệ thống KSNB ngân hàng nói riêng, Luận văn hệ thống hóa bồ sung Vấn đề mang tính lý luận hoạt động KSNB NHTM - Luận văn nghiên cứu, phân tích, tống hợp đánh giá thực trạng hoạt động KSNB NHCT Xác định chất, vai trò, mục tiêu, nguyên tắc, thành phần hệ thống KSNB, hạn chế hoạt động KSNB nguyên nhân - Luận văn nghiên cứu đề xuất giải pháp để hoàn thiện KSNB NHCT Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn hoạt động kiểm soát nội NHCT Phạm vi nghiên cứu: - không gian: Nghiên cứu thực NHCT (TSC CN) - thời gian: Từ năm 2018 đến năm 2020 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Từ nghiên cứu nhừng đặc thù hoạt động ngành ngân hàng có ảnh hưởng đến việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB sở giúp ban lãnh đạo NHCT điều chỉnh, bổ sung vãn quản lý nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB Từ đánh giá thực trạng công tác quản lý nhà nước hệ thống KSNB NHCT, khảo sát thành phần hoạt động KSNB nhằm làm rõ thực trạng NHCT thông tin tham khảo cho nhà quản lý vĩ mô đưa sách quản lý hoạt động hệ thống ngân hàng hoạt động KSNB NHTM Các giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện hoạt động KSNB NHCT sở rùi ro thông tin tham khảo giúp ban lãnh đạo NHCT, quan quản lý hồn thiện cơng tác quản lý vận hành hệ thống KSNB nhằm dự báo kiềm soát rủi ro trọng yếu ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu NHTM phù hợp với thông lệ quốc tế Kêt câu luận văn Ngoài phân mở đâu, kêt luận, phụ lục, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận vãn gôm chương: Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu sở lý luận hoạt động kiểm soát nội NHTM Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng hoạt động KSNB Ngân hàng thương mại cồ phần công thương Việt Nam Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động KSNB NHCT CHƯƠNG TỎNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN cửu VÀ SỞ LÝ LUÂN VÈ HOẠT ĐỘNG KIẾM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Tống quan cơng trình nghiên cứu kiếm sốt nội ngân hàng Tính đến nay, giới Việt Nam có nhiều nghiên cứu khác hoạt động KSNB Vì vậy, luận văn hệ thống hóa, phân tích đánh giá yếu tố cấu thành, ảnh hưởng đến KSNB hoạt động ngân hàng, so sánh với thực tiễn triển khai Việt Nam từ xác định khoảng trống nghiên cứu 1.1.1 Các nghiên cứu nước Trong nhiều thập kỷ qua, kiếm soát nội vấn đề thu hút quan tâm thực tiễn lý luận Trong giai đoạn sơ khai, KSNB xuất phát ban đầu từ quan tâm kiểm tốn độc lập mà hình thức ban đầu kiểm soát tiền Đến năm 1905, “Lý thuyết thực hành kiểm toán” (Auditing - Theory and Practice) Robert Montgomery đà bắt đàu xuất thuật ngữ “Kiểm soát nội bộ” Tác giả đưa nội dung kiểm tra nội chủ yếu kiểm tra kế toán Trong “Kiểm toán nội đại - Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát” Tác giả Victor z Brink Herbert Witt (1982) Tác giả đưa mười nhận định KSNB thể chương - Nguyên tắc kiểm soát chương - Phương thức hoạt động kiếm toán viên nội Victor z Brink Herbert Witt cho “kiểm sốt nội dùng đế mơ tả phương pháp thực hành nội có liên quan đến việc ẵ • nhằm đạt • tốt mục • tiêu cùa tổ chức thực • • ” KSNB bao gồm kiếm soát nội tiến hành với hoạt động kế toán hoạt động khác Như vậy, khái niệm KSNB đà liên tục mở rộng phạm vi Tuy nhiên, trước báo cáo coso (năm 1992) đời KSNB dừng lại phương tiện đảm bảo việc lập BCTC đáng tin cậy tuân thủ pháp luật Đen năm 1992, bùng nổ kinh tế giới, công ty giới phát triển, tàng trưởng nhanh, kèm theo tình trạng gian lận gia tăng, gây thiệt hại nặng cho kinh tế Trước bối cảnh đó, Mỹ, nhiều ùy ban đời nhằm ... THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CÔ PHÀN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 29 3.1 Giói thiệu chung NHCT 29 3.2 Thực trạng hoạt động Kiểm soát Nội NHCT 32 3.2.1... kiếm tra giám sát nội hoạt động KSNBtạiNHCT 51 3.3 Đánh giá thực trạng hiệu công tác Kiêm tra Kiêm soát Nội hoạt động Kiềm soát Nội Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam 61 3.3.1 Ket... ĐỌNG KIÊM SOÁT NỘI Bộ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CĨ PHẦN CƠNG THƯƠNG VIỆT NAM 70 4.1 Định hướng hồn thiện Kiểm sốt Nội NHCT 70 4.2 Giải pháp hồn thiện hoạt động Kiểm sốt Nội NHCT