Thực tế công tác kế toán, chu trình kế toán bán hàng – ghi nhận doanh thu – thu tiền tại công ty tnhh minh phát năm 2020

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Hằng  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu LỜI CẢM ƠN Đầu tiên nhóm chúng em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới q thầy, giảng dạy Khoa Tài - Kế tốn trường Đại học Cơng Nghiệp Thực Phẩm TP.HCM dạy, bảo truyền đạt cho chúng em kiến thức quý báu, vô giá tạo điều kiện giúp đỡ chúng em trình học tập chúng em Đặc biệt, chúng em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giáo viên hướng dẫn Thạc sĩ Nguyễn Thị Thu Hằng người trực tiếp tận tình hướng dẫn, quan tâm giúp đỡ nhóm chúng em hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp khoảng thời gian dài vừa qua Nhóm chúng em xin gửi lời cảm ơn đến Công ty TNHH Minh Phát cung cấp liệu cho phép chúng em sử dụng liệu cơng ty để hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Vì kiến thức thân chúng em hạn chế nên q trình hồn thiện báo cáo thực tập chúng em khơng tránh khỏi sai sót Do đó, chúng em mong nhận đóng góp quý báu quý thầy, cô để báo cáo hoàn chỉnh hơn, đồng thời để chúng em rút kinh nghiệm, bổ sung nâng cao kiến thức hoàn thiện thân Chúng em xin trân trọng cảm ơn! TP.HCM, tháng 11 năm 2021  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 3│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Hằng  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .10 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MINH PHÁT 11 1.1 Những thông tin chung công ty .11 1.2 Thông tin kỳ kế toán chế độ kế toán 11 1.3 Một số sách kế tốn áp dụng: .12 1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty .13 1.5 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty 15 1.6 Danh sách loại vật liệu, hàng hố kinh doanh cơng ty 17 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH MINH PHÁT NĂM 2020 22 2.1 CHU TRÌNH KẾ TỐN MUA HÀNG – THANH TOÁN TIỀN .22 2.1.1 Lưu đồ chu trình mua hàng 22 2.1.2 Tài khoản sử dụng – Chứng từ, sổ sách kế toán 24 2.1.2.1 Tài khoản sử dụng .24 2.1.2.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 24 2.1.3 Quy trình lập lưu chuyển chứng từ toán tiền mua hàng 38 2.1.3.1 Thanh toán tiền mua hàng 38 2.1.3.2 Thanh toán tiền mua hàng tiền mặt 39 2.1.3.3 Thanh toán tiền mua hàng tiền gửi ngân hàng 51 2.1.4 Ghi nhận công nợ lập báo cáo công nợ .59 2.1.4.1 Ghi nhận công nợ 59 2.1.4.2 Công nợ chi tiết 61 2.1.4.3 Lập báo cáo công nợ 62 2.2 CHU TRÌNH KẾ TOÁN BÁN HÀNG – GHI NHẬN DOANH THU – THU TIỀN 64 2.2.1 Lưu đồ chu trình bán hàng 64 2.2.2 Tài khoản sử dụng – Chứng từ, sổ sách kế toán 65 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng .65 2.2.2.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 65 2.2.3 Quy trình lập lưu chuyển chứng từ thu tiền bán hàng 79 2.2.3.1 Thu tiền bán hàng tiền mặt 79 2.2.3.2 Thu tiền bán hàng tiền gửi ngân hàng .88 2.2.3.3 Ghi nhận doanh thu 96  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 6│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Hằng  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu 2.2.4 Ghi nhận công nợ lập báo cáo công nợ 100 2.2.4.1 Ghi nhận công nợ 100 2.2.4.2 Công nợ chi tiết .102 2.2.4.3 Lập báo cáo công nợ 103 2.3 CHU TRÌNH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 105 2.3.1 Lưu đồ chu trình kế tốn tiền lương 105 2.3.2 Tài khoản sử dụng – Chứng từ sổ sách kế toán 106 2.3.2.1 Tài khoản sử dụng 106 2.3.2.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 107 2.3.3 Lưu chuyển chứng từ chu trình tiền lương 107 2.3.4 Cách thức tính lương - Phương pháp tính lương .108 2.3.4.1 Phương pháp tính lương cơng ty .108 2.3.4.2 Các khoản trích theo lương 109 2.3.3.4 Bảng chấm cơng – Bảng tính tốn lương 109 2.4 CHU TRÌNH XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 118 2.4.1 Khái niệm kết kinh doanh 118 2.4.2 Nhiệm vụ nguyên tắc xác định kết kinh doanh 118 2.4.3 Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán 119 2.5 CHU TRÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 129 2.5.1 Báo cáo tài 129 2.5.2 Bảng cân đối kế toán .131 2.5.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 139 2.5.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ .143 2.5.5 Thuyết minh báo cáo tài 147 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ .161 3.1 Những ưu điểm 161 3.2 Những nhược điểm đề xuất cải thiện 161 3.3 Kết luận 161 TÀI LIỆU THAM KHẢO 162  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 7│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Hằng  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu DANH SÁCH SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế tốn công ty TNHH Minh Phát 12 Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ cấu máy công ty 13 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ cấu máy kế tốn cơng ty 15 Lưu đồ 2.1: Lưu đồ chu trình mua hàng 22 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình toán tiền mua hàng .38 Lưu đồ 2.3: Lưu đồ chứng từ toán tiền mặt 39 Lưu đồ 2.4: Lưu đồ chứng từ toán tiền gửi ngân hàng 51 Lưu đồ 2.5: Lưu đồ chu trình mua hàng công nợ phải trả 59 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ chu trình bán hàng – thu tiền .64 Lưu đồ 2.7: Lưu đồ chứng từ thu tiền bán hàng tiền mặt .79 Lưu đồ 2.8: Lưu đồ chứng từ thu tiền bán hàng tiền gửi ngân hàng .88 Lưu đồ 2.9: Lưu đồ chu trình bán hàng cơng nợ phải thu 100 Lưu đồ 2.9: Lưu đồ chu trình kế tốn tiền lương 105 Lưu đồ 2.10: Lưu đồ lưu chuyển chứng từ chu trình tiền lương 107 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh năm 2020 Công ty TNHH Minh Phát 120 Sơ đồ 2.12: Sơ đồ quy trình lập BCTC 131 Sơ đồ 2.13: Sơ đồ quy trình lập bảng CĐKT 132 Sơ đồ 2.14: Sơ đồ quy trình lập báo cáo KQHĐKD .140 Sơ đồ 2.15: Sơ đồ quy trình lập bảng LCTT 144  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 8│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Hằng  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu DANH MỤC CÁC TÀI KHOẢN SỬ DỤNG SỐ HIỆU TK 111 112 131 133 138 141 153 156 211 214 241 242 244 331 333 334 335 338 341 411 421 511 515 632 641 642 811 821 911 TÊN TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Phải thu khác Tạm ứng Cơng cụ, dụng cụ Hàng hố Tài sản cố định hữu hình Hao mịn tài sản cố định Xây dựng dở dang Chi phí trả trước Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả, phải nộp khác Vay nợ thuê tài Vốn đầu tư chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định kết kinh doanh  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 9│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Hằng  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu MỘT SỐ TỪ VIẾT TẮT TRONG BÁO CÁO TMCP STK TNHH GTGT NCC KH TKHQ TGNH UNC UNT XNK HD TSCĐ CP TNDN TNCN BCTC CĐKT KQHĐKD LCTT Thương mại cổ phần Số tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Giá trị gia tăng Nhà cung cấp Khách hàng Tờ khai hải quan Tiền gửi Ngân hàng Uỷ nhiệm chi Uỷ nhiệm thu Xuất nhập Hoá đơn Tài sản cố định Chi phí Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Báo cáo tài Cân đối tài khoản Kết hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền tệ LỜI MỞ ĐẦU Kế tốn cơng việc đo lường, xử lý truyền đạt thơng tin tài phí tài doanh nghiệp tập đồn Kế tốn, vốn coi “ngôn ngữ kinh doanh”, đo lường kết hoạt động kinh tế tổ chức chuyển tải thông tin đến nhiều người dùng, bao gồm nhà đầu tư, chủ nợ, ban quản lý quan quản lý Nhiệm vụ kế tốn là: Thu thập, xử lý thơng tin, số liệu kế toán, theo dõi đối tượng nội dung cơng việc kế tốn, theo chuẩn mực chế độ kế tốn; ghi chép, tính tốn, phản ánh số có, tình hình ln chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn,  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 10│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Hằng  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu trình kết hoạt động kinh doanh; kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, kiểm tra, giám sát khoản thu, chi phí tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, tốn nợ, kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản, nguồn vốn; cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế, tài chính, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị kế tốn; cung cấp thơng tin, số liệu kế tốn theo quy định pháp luật Trong trình học tập năm trường Đại học Công Nghiệp Thực Phẩm TP.HCM, với nhiệt tình tận tâm giảng dạy thầy, Khoa Tài – Kế tốn kiến thức chun ngành, nhóm em hoàn thành báo cáo với nội dung sau: Chương 1: Tổng quan công ty TNHH Minh Phát Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn công ty TNHH Minh Phát năm 2020 Chương 3: Nhận xét kiến nghị  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 11│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Hằng  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MINH PHÁT 1.1 Những thông tin chung công ty  Tên công ty: Công ty TNHH Minh Phát  Địa chỉ: 117 Lý Chính Thắng Phường 7, Quận 3, Thành phố Hồ Chí Minh  Mã số thuế: 2007183858  Email: minhphat117@gmail.com  Số điện thoại: 0356400439  Ngân hàng giao dịch:  Ngân hàng TMCP XNK Việt Nam STK: 123456789 – Chi nhánh: TP.HCM  Ngân hàng Sacombank STK: 345678912 – Chi nhánh: TP.HCM  Ngân hàng TMCP Ngoại Thương STK: 567891234 – Chi nhánh: TP.HCM  Đại diện pháp luật: Nguyễn Phạm Xuân Ngọc - Chức vụ: Giám đốc  Vốn công ty: 1.000.000.000 VND  Ngành nghề kinh doanh: Mua bán mặt hàng sau  Các loại nhựa: Nhựa Polyurethan (PU) nguyên sinh, Nhựa PU C-43, Nhựa PU CF 60, Nhựa PU PR 304, Nhựa PU SF,…  Phụ tùng, phận máy ghép màng nhựa: Bộ lọc keo, Cáp truyền tín hiệu điều khiển, Bộ điều khiển tốc độ Mơ tở, Đầu Phối Trộn Keo, Màn hình HMI, Má Chặn Keo, Van khí nén…  Phụ tùng van màng: Màng ngăn Diaphragm cao su EPDM,…  Bộ phận máy in ống đồng: Bơm chân không, dao gạt mực, Khí gas Propan, …  Bộ phận thiết bị xử lý nước thải: Đầu trộn tĩnh, ống bọc đầu trộn tĩnh, ống trộn tĩnh,…  Bộ phận thiết bị lọc khí gas: Lõi lọc khí PTEE,…  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 12│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Hằng  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu 1.2 Thông tin kỳ kế toán chế độ kế toán  Kỳ kế toán năm: Từ ngày 01/01 đến ngày 31/12  Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn: VND  Chính sách kế tốn áp dụng: Theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài  Hình thức kế tốn Nhật ký chung Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty TNHH Minh Phát Ghi chú: Ghi ngày: Ghi định kỳ cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra: 1.3 Một số sách kế tốn áp dụng:  Phương pháp tính giá xuất kho: Phương pháp bình qn gia quyền liên hồn  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 13│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Hằng  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu  Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ 1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ cấu máy công ty   Chức năng, nhiệm vụ phận Giám đốc – Đại diện pháp luật: Là người chịu toàn trách nhiệm trước pháp luật Là người trực tiếp quản lý điều hành hoạt động Công ty chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh Công ty  Phó giám đốc: Có nhiệm vụ giúp giám đốc quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Công ty chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty  Các phịng ban  Phịng Kế tốn:  Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách kịp thời, đầy đủ đảm bảo tốt cho hoạt động kinh doanh  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 14│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng  Khi lập Báo cáo tài năm, doanh nghiệp cần lập Bản thuyết minh Báo cáo tài theo quy định pháp luật Chuẩn mực kế tốn việc “Trình bày Báo cáo tài chính” hướng dẫn Chế độ Báo cáo tài  Khi lập Báo cáo tài niên độ (kể dạng tóm lược dạng đầy đủ) công ty phải lập Bản thuyết minh Báo cáo tài chọn lọc theo quy định Chuẩn mực kế tốn “Báo cáo tài niên độ” Thông tư hướng dẫn chuẩn mực, cách lập thuyết minh BCTC  Cơ sở lập thuyết minh BCTC:  Căn vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Bảng cân đối kế toán, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo  Căn vào sổ kế toán tổng hợp; Sổ, thẻ kế toán yếu tố bảng tổng hợp chi tiết với liên quan;  Căn vào Bản thuyết minh Báo cáo tài từ năm trước, tốt nên giống với năm liền kề trước đó;  Căn vào tình hình kinh doanh thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan khác  Thuyết minh BCTC năm 2020 công ty TNHH Minh Phát: Mẫu số: B09-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm 2020 I- ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP Hình thức sở hữu vốn: Cơng ty TNHH Minh Phát công ty trách nhiệm hữu hạn với vốn điều lệ 1.000.000.000 đồng Lĩnh vực kinh doanh: Thương mại dịch vụ Ngành nghề kinh doanh: Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoạt động Công ty gồm mua bán mặt hàng sau  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 151│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng  Các loại nhựa: Nhựa Polyurethan (PU) nguyên sinh, Nhựa PU C-43, Nhựa PU CF 60, Nhựa PU PR 304, Nhựa PU SF,…  Phụ tùng, phận máy ghép màng nhựa: Bộ lọc keo, Cáp truyền tín hiệu điều khiển, Bộ điều khiển tốc độ Mô tở, Đầu Phối Trộn Keo, Màn hình HMI, Má Chặn Keo, Van khí nén…  Phụ tùng van màng: Màng ngăn Diaphragm cao su EPDM,…  Bộ phận máy in ống đồng: Bơm chân khơng, dao gạt mực, Khí gas Propan …  Bộ phận thiết bị xử lý nước thải: đầu trộn tĩnh, ống bọc đầu trộn tĩnh, ống trộn tĩnh…  Bộ phận thiết bị lọc khí gas: Lõi lọc khí PTEE,… Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường: Chu kỳ hoạt động kinh doanh thông thường Công ty 12 tháng Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp năm tài c' ảnh hưởng đến báo cáo tài riêng: Trong năm kế tốn, hoạt động Cơng ty khơng có đặc điểm đáng kể có ảnh hưởng đến Báo cáo tài Hoạt động Cơng ty diễn bình thường tất kỳ năm II- KỲ KẾ TOÁN, ĐƠN VỊ TIỀN TỆ SỬ DỤNG TRONG KẾ TỐN Kỳ kế tốn năm Cơng ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam (VND) III- CHUẨN MỰC VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Thông tư 200/2014 TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Thông tư 53/2016/TT-BTC ngày 21 tháng 03 năm 2016 Bộ tài Chính sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 152│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán: Cơng ty áp dụng Chuẩn mực kế tốn Việt Nam văn hướng dẫn Chuẩn mực Nhà nước ban hành Các báo cáo tài lập trình bày theo quy định chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực Chế độ kế toán hành IV- CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP Ngun tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền: Là toàn số tiền có Cơng ty thời điểm báo cáo gồm: Tiền mặt quỹ, Tiền gửi ngân hàng (không kỳ hạn), Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam giao dịch thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm lập báo cáo tài theo quy định pháp luật, Cơng ty đánh giá lại số dư ngoại tệ: Theo tỷ giá mua ngoại tệ thực tế ngân hàng thương mại nơi Công ty thường xuyên có giao dịch thời điểm lập Báo cáo tài Ngun tắc kế tốn nợ phải thu Nguyên tắc ghi nhận: Các khoản thu theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu yếu tố khác theo nhu cầu quản lý Công ty:  Phải thu khách hàng: Các loại phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán Cơng ty người mua bán hàng, cung cấp dịch vụ, lý/ nhượng bán tài sản, tiền bán hàng xuất bên uỷ thác thông qua bên nhận uỷ thác;  Phải thu nội bộ: Các khoản phải thu đơn vị cấp đơn vị cấp trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân hạch tốn phụ thuộc;  Phải thu khác: Các khoản phải thu tính chất thương mại, khơng liên quan đến giao dịch mua – bán  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 153│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng Phân loại khoản phải thu lập Báo cáo tài theo nguyên tắc sau  Các khoản phải thu có kỳ hạn thu hồi cịn lại khơng q 12 tháng chu kỳ sản xuất phân loại ngắn hạn  Các khoản phải thu có kỳ hạn thu hồi cịn lại 12 tháng chu kỳ sản xuất kinh doanh phân loại dài hạn Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho Hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp,… Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ xác định theo phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế giá trị lại Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao trích theo phương pháp đường thẳng Nguyên tắc chi phí trả trước chi phí khác Chi phí trả trước: Chi phí trả trước phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí khác: Chi phí khác dùng cho khoản tiền bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành Phân loại chi phí trả trước lập Báo cáo tài theo nguyên tắc sau:  Số tiền trả trước để cung cấp hàng hóa, dịch vụ khoảng thời gian khơng q 12 tháng chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường kể từ thời điểm trả trước phân loại ngắn hạn  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 154│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng  Số tiền trả trước để cung cấp hàng hóa, dịch vụ khoảng thời gian 12 tháng chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường kể từ thời điểm trả trước phân loại dài hạn Phương pháp phân bổ chi phí trả trước: Các loại chi phí trả trước liên quan đến năm tài ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh năm tài Việc tính phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hạch toán vào tính chất, mức độ loại chi phí để chọn phương pháp tiêu thức phân bổ hợp lý Ngun tắc kế tốn nợ phải trả Tiêu chí phân loại khoản phải trả  Phải trả người bán gồm khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua bán hàng hóa, dịch vụ, tài sản Khoản phải trả bao gồm khoản phải trả nhập thông qua người nhận ủy thác  Phải trả nội bộ: Các khoản phải trả khơng mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua hàng hoá, dịch vụ, tài sản khoản phải trả nhập thông qua người nhận uỷ thác  Phải trả khác khoản phải trả cịn lại khơng phân loại phải trả khách hàng, phải trả nội Khoản phải trả hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải trả, theo dõi chi tiết kỳ hạn trả, theo dõi chi tiết theo nguyên tệ:  Các khoản phải trả có thời gian đáo hạn cịn lại 12 tháng (dưới chu kỳ sản xuất kinh doanh) thời điểm lập Báo cáo tài phân loại nợ ngắn hạn  Các khoản phải trả có thời gian tốn 12 tháng chu kỳ sản xuất kinh doanh phân loại dài hạn Khi lập Báo cáo tài chính, khoản phải trả tái phân loại lại theo nguyên tắc Công ty thực đánh giá lại khoản phải trả người bán có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải trả người bán tỷ giá bán ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi Cơng ty  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 155│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng định khách hàng toán thời điểm lập Báo cáo tài chính, nơi Cơng ty thường xun có giao dịch Cơng ty ghi nhận khoản phải trả có chứng cho thấy khoản tổn thất chắn xảy ra, theo nguyên tắc thận trọng Nợ phải trả không ghi nhận thấp giá trị nghĩa vụ phải toán Dự phòng nợ phải trả lập thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định hành Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả Các khoản chi phí thực tế phát sinh trích trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ để đảm bảo chi phí phát sinh thực tế khơng gây đột biến cho chi phí sản xuất kinh doanh sở đảm bảo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Khi chi phí phát sinh, có chênh lệch với số trích, kế tốn tiến hành ghi bổ sung ghi giảm chi phí tương ứng phần chênh lệch Nguyên tắc phương pháp ghi nhận khoản dự phòng phải trả Giá trị ghi nhận khoản dự phịng phải trả giá trị ước tính hợp lý khoản tiền để toán nghĩa vụ nợ tại ngày lập Báo cáo tài Chỉ khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng phải trả lập ban đầu bù đắp khoản dự phòng phải trả Khoản chênh lệch số dự phịng phải trả lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết lớn số dự phòng phải trả lập kỳ báo cáo hoàn nhập ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ trừ khoản chênh lệch lớn khoản dự phòng phải trả bảo hành cơng trình xây lắp hồn nhập vào thu nhập khác kỳ Nguyên tắc ghi nhận khoản vay Nguyên tắc ghi nhận khoản vay Giá trị khoản vay ghi sổ theo lần giải ngân trả nợ Các khoản vay hạch toán chi tiết theo dõi đối tượng cho vay, cho nợ, khế ước vay nợ, loại tài sản vay nợ, kỳ hạn vay nợ đồng tiền vay nợ Khi lập Báo cáo tài số dư khoản vay ngoại tệ đánh giá lại theo tỷ giá bán ngân hàng nơi Công ty có giao dịch vay  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 156│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng 10 Nguyên tắc ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Thuế thu nhập doanh nghiệp hành khoản thuế tính dựa thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế chênh lệch so với lợi nhuận kế toán điều chỉnh khoản chênh lệch tạm thời thuế kế tốn, chi phí khơng trừ điều chỉnh khoản thu nhập chịu thuế khoản lỗ chuyển 11 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu Nguyên tắc ghi nhận vốn góp chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu ghi nhận theo số vốn thực góp chủ sở hữu Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối số lợi nhuận từ hoạt động doanh nghiệp sau trừ (-) khoản điều chỉnh áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trước 12 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thoả mãn điều kiện:  Phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa chuyển giao cho người mua  Cơng ty khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa  Doanh thu xác định tương đối chắn  Công ty thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng  Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu hoạt động tài Là doanh thu phát sinh từ lãi tiền gửi ngân hàng, cổ tức lợi nhuận chia, lãi cho vay, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, ghi nhận sở thông báo lãi tiền gửi hàng tháng ngân hàng, thông báo chi trả cổ tức, khoản lãi thay đổi tỷ giá hối đoái nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ 13 Nguyên tắc kế toán giá vốn hàng bán  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 157│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng Khi ghi nhận khoản doanh thu, đồng thời ghi nhận khoản chi phí (giá vốn) tương ứng có liên quan đến việc tạo khoản doanh thu Chi phí gồm chi phí kỳ tạo doanh thu chi phí kỳ trước chi phí phải trả liên quan đến doanh thu kỳ 14 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí tài Các khoản chi phí ghi nhận vào chi phí tài gồm: Chi phí cho vay vay vốn Các khoản lỗ thay đổi tỷ giá hối đoái nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ Các khoản dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác Các khoản ghi nhận theo tổng số phát sinh kỳ, không bù trừ với doanh thu hoạt động tài 15 Nguyên tắc kế tốn giá chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý phản ánh tồn chi phí chung Công ty như: Lương khoản bảo hiểm nhân viên quản lý Công ty, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế mơn bài, dự phịng phải thu khó địi, dịch vụ mua ngồi phục vụ khối quản lý Cơng ty 16 Các bên liên quan Các bên xem có liên quan đến bên phát sinh mối quan hệ trực tiếp hay gián tiếp, để kiểm soát bên khác có khả gây ảnh hưởng đáng kể đến bên liên quan có mối quan hệ kiểm sốt thường xun gây ảnh hưởng đáng kể V- THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tiền: (Đơn vị tính: VND)  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 158│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng Chỉ tiêu Cuối năm - Tiền mặt Đầu năm 469.904.334 829.134.475 39.814.855 206.797.309 509.719.189 1.035.931.784 - Tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển Cộng Phải thu khách hàng : (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Cuối năm a) Ngắn hạn Đầu năm (Khơng có liệu chi tiết) Cộng 7.372.747.572 7.229.137.672 Trả trước người bán: (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Cuối năm a) Ngắn hạn Đầu năm (Khơng có liệu chi tiết) Cộng 1.816.993.834 1.857.066.574 Phải thu ngắn hạn khác: (Đơn vị tính: VND) Cuối năm Chỉ tiêu Giá trị - Ký cược, ký quỹ - Đầu năm Dự phòng Giá trị 14.611.440 Dự phòng 14.611.440 Tạm ứng 1.514.222 1.514.222 - Phải thu khác 2.235.928.660 2.235.928.660 Cộng 2.252.054.322 2.252.054.322 Hàng tồn kho: (Đơn vị tính: VND) Cuối năm Chỉ tiêu Giá gốc - Công cụ, dụng cụ Đầu năm Dự phòng Giá gốc 1.181.818 Dự phòng 1.181.818 - Hàng hóa 4.013.942.088 3.956.634.938 Cộng 4.015.123.906 3.957.816.756 Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình: (Đơn vị tính: VND) Khoản mục Nhà cửa, vật kiến trúc Máy m'c, thiết bị  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Thiết Cây Phương bị, lâu tiện vận dụng năm, tải, truyền cụ súc dẫn quản lý vật Page 159│165 Tài sản cố định Tổng cộng hữu hình BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng làm việc cho sản phẩm khác Nguyên giá Số dư đầu năm 579.512.364 - Mua năm 45.259.091 45.259.091 Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm 624.771.455 624.771.455 75.121.970 75.121.970 73.067.642 73.067.642 Số dư cuối năm 148.189.612 148.189.612 579.512.364 Giá trị lại Chi phí trả trước: (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Cuối năm Đầu năm a) Ngắn hạn (chi tiết theo khoản mục) 127.058.286 - Công cụ, dụng cụ xuất dùng; 127.058.286 119.496.056 119.496.056 Cộng 127.058.286 119.496.056 Vay nợ thuê tài ngắn hạn: (Đơn vị tính: VND) Cuối năm Chỉ tiêu Giá trị Trong năm Số không c' khả trả nợ Tăng Đầu năm Giảm Giá trị a) Vay ngắn hạn 12.137.104 1.200.000.000 1.212.137.104 Cộng 12.137.104 1.200.000.000 1.212.137.104 Số không c' khả trả nợ Phải trả người bán: (Đơn vị tính: VND) Cuối năm Chỉ tiêu Giá trị a) Ngắn hạn  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Đầu năm Số c' khả trả nợ Giá trị (Khơng có liệu chi tiết) Page 160│165 Số c' khả trả nợ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng Cộng 4.947.198.578 4.626.380.236 10 Thuế khoản phải nộp nhà nước: (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Số phải nộp năm Đầu năm Số thực nộp năm Cuối năm a) Phải nộp - Thuế giá trị gia tăng (51.831.323) 160.681.951 163.781.800 62.111.001 62.111.001 1.203.087 3.196.417 3.196.417 364.302 364.302 621.099 621.099 (50.263.934) 226.353.671 231.710.317 (44.907.288) - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất nhập - Thuế thu nhập doanh nghiệp Cộng (48.731.474) 1.203.087 11 Chi phí phải trả: (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Cuối năm Đầu năm a) Ngắn hạn 4.500.000 4.500.000 Cộng 4.500.000 4.500.000 12 Phải trả khác: (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Cuối năm Đầu năm a) Ngắn hạn - Bảo hiểm xã hội 5.702.565 - Bảo hiểm y tế 1.006.335 - Bảo hiểm thất nghiệp 447.260 - Các khoản phải trả, phải nộp khác 10.225.566.447 10.225.566.447 Cộng 10.225.566.447 10.232.722.607 13 Vốn chủ sở hữu: (Đơn vị tính: VND) a- Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu Vốn g'p chủ sở hữu Tổng cộng Số dư đầu năm trước Số dư đầu năm 1.000.000.000 1.000.000.000 Số dư cuối năm 1.000.000.000 1.000.000.000 VI - THƠNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 161│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 01): (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Năm Năm trước a Doanh thu - Doanh thu bán hàng 1.637.818.000 Cộng 1.637.818.000 Giá vốn hàng bán (Mã số 11): (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Năm - Giá vốn hàng hóa bán 848.561.098 Cộng 848.561.098 Năm trước Doanh thu hoạt động tài (Mã số 21): (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Năm - Lãi tiền gửi, tiền cho vay 157.886 Cộng 157.886 Năm trước Chi phí tài (Mã số 22): (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Năm - Lãi tiền vay 15.812.507 Cộng 15.812.507 Năm trước Chi phí khác: (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu - Các khoản bị phạt; Năm Năm trước 6.479 - Các khoản khác 228.830 Cộng 235.309 Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Năm a) Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ - Chi tiết khoản chiếm từ 10% trở lên tổng chi phí QLDN; 442.718.265 b) Các khoản chi phí bán hàng phát sinh kỳ  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 162│165 Năm trước BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng - Chi tiết khoản chiếm từ 10% trở lên tổng chi phí bán hàng; 326.447.593 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (Mã số 51): (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Năm Năm trước - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu thuế năm hành 621.099 - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 621.099 VII- NHỮNG THÔNG TIN KHÁC Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn Khơng có kiện trọng yếu xảy sau ngày kết thúc kỳ kế tốn địi hỏi điều chỉnh hay công bố Báo cáo tài Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Phạm Xuân Ngọc  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 163│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Những ưu điểm  Nhìn chung cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Minh Phát tổ chức phòng ban rõ ràng, hợp lý nên cơng tác kế tốn mua - bán hàng hố, xử lý cơng nợ, thu, chi xác định kết kinh doanh đơn vị đảm bảo tập trung, thống  Với việc xếp có khoa học, cơng tác kế tốn Công ty từ xử lý chứng từ đến ghi sổ kế toán đến lập báo cáo kế toán, kịp thời cung cấp số liệu cách xác, phù hợp phục vụ cho việc quản lý tài cấp  Mặc dù năm 2020 đại dịch COVID-19 bùng nổ mạnh mẽ nên việc kinh doanh gặp nhiều khó khăn Cơng ty tồn đứng vững, giải tốt vấn đề cịn khó khăn vấn đề lao động, vốn… , thực tốt nghĩa vụ nhà nước góp phần xây dựng phát triển kinh tế cho TP.HCM nói riêng cho đất nước nói chung  Cơng ty khơng ngừng tìm kiếm nguồn hàng từ NCC nước nhằm nâng cáo chất lượng hàng hố, tạo uy tính thị trường để có chỗ đứng thật vững nâng cao thương hiệu 3.2 Những nhược điểm đề xuất cải thiện Bên cạnh ưu điểm cơng ty cịn có khuyết điểm sau:  Trong công tác ghi sổ kế toán, nghiệp vụ diễn giải chưa rõ ràng gây khó hiểu dễ nhầm lẫn thực kiểm tra, phân tích liệu  Đề xuất cải thiện: Ghi rõ ràng, chi tiết diễn giải nghiệp vụ phát sinh  Thị trường tiêu thụ hàng hoá cịn hạn hẹp  Đề xuất cải thiện: Cần tìm kiếm nhiều khách hàng để mở rộng vùng khác toàn đất nước 3.3 Kết luận Trong q trình thực tập ngắn thơng qua hình thức online cách xử lý, phân tích liệu kế tốn năm 2020 Công ty TNHH Minh Phát với nội dung báo cáo thực tập tổng hợp chu trình kế tốn, chúng em tìm hiểu đặc điểm hoạt động kinh  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 164│165 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng doanh, tổ chức máy quản lý đặc biệt cơng tác kế tốn Cơng ty Qua biết cách áp dụng học lý thuyết thực hành trường vào nghiệp vụ kế toán thực tế Cũng nhờ vậy, chúng em rút nhiều đánh giá hướng khắc phục nhằm hoàn thiện kỹ thân Mặc dù, chúng em cố gắng nhiều thời gian làm báo cáo thực tập trình độ nhận thức cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi sơ xuất thiếu sót Chúng em mong nhận quan tâm góp ý thầy, để viết hoàn thiện tốt Một lần nữa, chúng em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Thu Hằng hướng dẫn, quan tâm giúp đỡ chúng em nhiệt tình, với Cơng ty TNHH Minh Phát tạo điều kiện cho phép sử dụng liệu kế toán năm 2020 giúp chúng em hoàn thành Báo cáo thực tập TÀI LIỆU THAM KHẢO  TS.Trần Phước (chủ biên), Giáo trình Mơn Kế tốn tài 1, 2, trường ĐH Công nghiệp Thực phẩm TP.HCM  Nguyễn Thế Hưng, Giáo trình Hệ thống thơng tin kế tốn trường ĐH Kinh tế TP.HCM  TS Nguyễn Văn Tuấn (chủ biên), Giáo trình Phân tích Tài doanh nghiệp trường ĐH Công Nghiệp Thực Phẩm TP.HCM  Và sách giáo trình liên quan đến kế tốn khác  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 165│165 ... liệu, hàng hoá kinh doanh công ty 17 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MINH PHÁT NĂM 2020 22 2.1 CHU TRÌNH KẾ TOÁN MUA HÀNG – THANH TOÁN TIỀN .22 2.1.1 Lưu đồ chu. .. GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Công ty … Công ty Tân Tiến Phát Tài KH lẻ CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MINH PHÁT NĂM 2020 2.1 CHU TRÌNH KẾ TỐN MUA HÀNG – THANH TỐN TIỀN  Nhóm SVTH:... sách kế toán Các nghiệp vụ toán tiền tiền mặt công ty TNHH Minh Phát năm 2020 Nghiệp vụ 1: Ngày 01/01 /2020 công ty TNHH Minh Phát chi 2.000.000đ (đã bao gồm thu? ?? GTGT) cho phận quản lý doanh nghiệp