2.5.1. Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là gì?
Báo cáo tài chính là các thông tin kinh tế được kế toán viên trình bày dưới dạng bảng biểu, cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp đáp ứng các cầu cho những người sử dụng chúng trong việc đưa ra các quyết định về kinh tế.
BCTC bao gồm:
Các tờ khai quyết toán thuế:
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân Bộ BCTC:
Bảng CĐKT Báo cáo KQHĐKD Bảng LCTT
Phụ lục đi kèm: Thuyết minh BCTC Nội dung BCTC:
Tài sản
Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu
Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Các tài sản khác có liên quan đến đơn vị
Các luồng tiền ra, vào luân chuyển như thế nào trên báo cáo LCTT Kỳ lập BCTC:
Kỳ lập BCTC hàng năm: Năm dương lịch hoặc kỳ kế toán năm là 12 tháng tròn sau khi thông báo cho cơ thuế. Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp được phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập BCTC cho một kỳ kế
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng
toán năm đầu tiên hay kỳ kế toán năm cuối cùng có thể ngắn hơn hoặc dài hơn 12 tháng nhưng không được vượt quá 15 tháng.
Kỳ lập BCTC giữa niên độ: Bao gồm BCTC quý (bao gồm quý IV) và BCTC bán niên.
Kỳ lập BCTC khác (như tuần, 6 tháng, 9 tháng,..) Thời hạn nộp BCTC:
Chậm nhất là 90 ngày, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Nguyên tắc lập BCTC:
Nguyên tắc dồn tích Nguyên tắc hoạt động liên tục Nguyên tắc trọng yếu và tập hợp Nguyên tắc nhất quán Nguyên tắc bù trừ Nguyên tắc có thể so sánh Các bước lập BCTC:
Bước 1: Thực hiện công tác sắp xếp chứng từ kế toán
o Chứng từ kế toán là yếu tố quan trọng để lập báo cáo tài chính, không có chứng từ kế toán bạn sẽ không thể thực hiện được báo cáo tài chính. Chứng từ kế toán được dùng để thực hiện nghiệp vụ ghi sổ theo thời gian. Bước 2: Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh
o Dựa trên các chứng từ kế toán được sắp xếp đúng thời gian, kế toán sẽ căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Ví dụ: phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, báo có, báo nợ…Các chứng từ phải hợp lý, tuân thủ đúng pháp luật.
Bước 3: Phân bổ đúng các nghiệp vụ phát sinh theo từng tháng và từng quý. Bước 4: Thực hiện soát xét và tổng hợp theo từng nhóm tài khoản
o Sau khi hoàn thiện toàn bộ các bước 1, 2, 3 kế toán thực hiện soát xét các nghiệp vụ phát sinh theo nhiều cách khác nhau trong đó soát xét theo phân nhóm tài khoản là dễ nhất (tài sản hàng tồn kho, công nợ phải trả, phải thu, các khoản đầu tư, chi phí trả trước, doanh thu, giá vốn, chi phí quản lý..). Bước 5: Thực hiện các bước tổng hợp và kết chuyển
GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng
o Sau khi hoàn thành toàn bộ 4 bước ở trên, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu, chi phí, lãi lỗ để đảm bảo không có số dư ở cuối kỳ.
Bước 6: Lập báo cáo tài chính
o Thực hiện lập BCTC đúng với các quy định lập báo cáo hiện hành. Song song với đó là lập các quyết toán thuế TNDN và TNCN.
Sơ đồ 2.12: Sơ đồ quy trình lập BCTC
2.5.2. Bảng cân đối kế toán
Bảng Cân đối kế toán là gì?
Là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.
Nội dung của bảng CĐKT thể hiện qua hệ thống chỉ tiêu phản ánh tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản. Các chỉ tiêu được phân loại, sắp xếp thành từng loại, mục và chỉ tiêu cụ thể phù hợp với yêu cầu của công tác quản lý.
Nguồn dữ liệu để lập bảng CĐKT:
Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp
Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm trước (để trình bày cột đầu năm) Số dư cuối kỳ của các tài khoản tương ứng, với chỉ tiêu được quy định trong
bảng CĐKT.
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng
Phương pháp lập bảng CĐKT:
Cột “ Số dư đầu năm”: lấy số liệu số dư cuối năm của bảng CĐKT năm trước. Cột “ Số dư cuối năm”: lấy số dư cuối kỳ của các tài khoản (dựa vào bảng cân
đối số phát sinh đã lập trước đó).
Trình tự lập BCĐKT gồm 6 bước:
Bước 1: Kiểm tra tính có thật của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ. Bước 2: Tạm khóa sổ kế toán, đối chiếu số liệu từ các sổ kế toán liên quan. Bước 3: Thực hiện các bút toán kết chuyển trung gian và khóa sổ kế toán chính
thức.
Bước 4: Lập Bảng cân đối số phát sinh tài khoản. Bước 5: Lập Bảng cân đối kế toán theo mẫu B01 – DN Bước 6: Kiểm tra và ký duyệt
Sơ đồ 2.13: Sơ đồ quy trình lập bảng CĐKT
Bảng CĐKT năm 2020 của công ty TNHH Minh Phát:
GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng
Đơn vị: Công ty TNHH Minh Phát Mẫu số B01 - DN
Địa chỉ: 117 Lý Chính Thắng, P7, Q3, TP.HCM (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2020
ĐVT: VND
Chỉ tiêu Mã
số T
M Số cuối năm Số đầu năm
A. Tài sản ngắn hạn 100 16.142.428.583 17.030.442.887 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 509.719.189 1.035.931.784
1. Tiền 111 509.719.189 1.035.931.784
2. Các khoản tương đương tiền 112 - -
II. Đầu tư tài chính ngắn hạn 120 - -
1. Chứng khoán kinh doanh 121 - -
2. Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh
doanh (*) 122 - -
3. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 - -
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 11.441.795.728 11.865.366.968
1. Phải thu ngắn hạn của khách hàng 131 7.372.747.572 7.756.246.072 2. Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 1.816.993.834 1.857.066.574
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 - -
4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng
xây dựng 134 - -
5. Phải thu về cho vay ngắn hạn 135 - -
6. Phải thu ngắn hạn khác 136 2.252.054.322 2.252.054.322
7. Dự phòng các khoản phải thu ngắn hạn
khó đòi (*) 137
8. Tài sản thiếu chờ xử lý 139 - -
IV. Hàng tồn kho 140 4.015.123.906 3.957.816.756
1. Hàng tồn kho 141 4.015.123.906 3.957.816.756
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 - -
V. Tài sản ngắn hạn khác 150 175.789.760 171.327.379
1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 127.058.286 119.496.056
2. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 152 - -
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng
nước
4. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính
phủ 154 - -
5. Tài sản ngắn hạn khác 155 - -
B. Tài sản dài hạn 200 476.581.843 504.390.394
I. Các khoản phải thu dài hạn 210 - -
1. Phải thu dài hạn của khách hàng 211
2. Trả trước cho người bán dài hạn 212 - -
3. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 213 - -
4. Phải thu nội bộ dài hạn 214 - -
5. Phải thu về cho vay dài hạn 215 - -
6. Phải thu dài hạn khác 216 - -
7. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 - -
II. Tài sản cố định 220 476.581.843 504.390.394
1. Tài sản cố định hữu hình 221 476.581.843 504.390.394
- Nguyên giá 222 624.771.455 579.512.364
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 (148.189.612) (75.121.970)
2. Tài sản cố định thuê tài chính 224 - -
- Nguyên giá 225 - -
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226 - -
3. Tài sản cố định vô hình 227 - -
- Nguyên giá 228 - -
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 - -
III. Bất động sản đầu tư 230 - -
- Nguyên giá 231 - -
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 232 - -
IV. Tài sản dở dang dài hạn 240 - -
1. Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài
hạn 241 - -
2. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 242 - -
V. Đầu tư tài chính dài hạn 250 - -
1. Đầu tư vào công ty con 251 - -
GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng
2. Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 252 - -
3. Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 253 - -
4. Dự phòng đầu tư tài chính dài hạn (*) 254 - -
5. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255 - -
VI. Tài sản dài hạn khác 260 - -
1. Chi phí trả trước dài hạn 261 - -
2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 - -
3. Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn 263 - -
4. Tài sản dài hạn khác 268 - -
Tổng cộng tài sản (270 = 100 + 200) 270 16.619.010.426 17.534.833.281
C. Nợ Phải trả 300 15.689.579.238 16.604.415.736
I. Nợ ngắn hạn 310 15.689.579.238 16.604.415.736
1. Phải trả người bán ngắn hạn 311 4.947.198.578 4.626.380.236 2. Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 496.352.923 527.108.400 3. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 313 3.824.186 1.567.389
4. Phải trả người lao động 314 - -
5. Chi phí phải trả ngắn hạn 315 4.500.000 4.500.000
6. Phải trả nội bộ ngắn hạn 316 - -
7. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng
xây dựng 317 - -
8. Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn 318 - -
9. Phải trả ngắn hạn khác 319 10.225.566.447 10.232.722.607 10. Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn 320 12.137.104 1.212.137.104
11. Dự phòng phải trả ngắn hạn 321 - -
12. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 322 - -
13. Quỹ bình ổn giá 323 - -
14. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính
phủ 324 - -
II. Nợ dài hạn 330 - -
1. Phải trả người bán dài hạn 331 - -
2. Người mua trả tiền trước dài hạn 332
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng
4. Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh 334 - -
5. Phải trả nội bộ dài hạn 335 - -
6. Doanh thu chưa thực hiện dài hạn 336 - -
7. Phải trả dài hạn khác 337
8. Vay và nợ thuê tài chính dài hạn 338 - -
9. Trái phiếu chuyển đổi 339 - -
10. Cổ phiếu ưu đãi 340 - -
11. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 341 - -
12. Dự phòng phải trả dài hạn 342 - -
13. Quỹ phát triển khoa học, công nghệ 343 - -
D. Vốn chủ sở hữu 400 929.431.188 930.417.545
I. Vốn chủ sở hữu 410 929.431.188 930.417.545
1. Vốn góp của chủ sở hữu 411 1.000.000.000 1.000.000.000
- Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết 411a 1.000.000.000 1.000.000.000
- Cổ phiếu ưu đãi 411b - -
2. Thặng dư vốn cổ phần 412 - -
3. Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 413 - -
4. Vốn khác của chủ sở hữu 414 - -
5. Cổ phiếu quỹ (*) 415 - -
6. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 416 - -
7. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 - -
8. Quỹ đầu tư phát triển 418 - -
9. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 419 - -
10. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 - -
11. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 (70.568.812) (69.582.455) - LNST chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ
trước 421a (74.148.827) (70.955.906)
- LNST chưa phân phối kỳ này 421b 3.580.015 1.373.451
12. Nguồn vốn đầu tư XDCB 422 - -
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 - -
1. Nguồn kinh phí 431 - -
2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 432 - -
Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300 + 400) 440 16.619.010.426 17.534.833.281
GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người lập biểu (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Nguyễn Phạm Xuân Ngọc
Phân tích khái quát bảng CĐKT năm 2020 của công ty TNHH Minh Phát:
Nh'm chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán:
Hệ số thanh toán tổng quát = T ngổT ngổtài s nnợả = 1,06
Khả năng thanh toán lớn hơn 1 chứng tỏ tổng giá trị tài sản của doanh nghiệp đủ để thanh toán các khoản nợ hiện tại của doanh nghiệp. Năm 2020, doanh nghiệp cứ đi vay thì có 1,06 đồng đảm bảo.
Khả năng thanh toán ngắn hạn của DN = Tài s nNợảng nng nắắh nạh nạ = 1,03 Khả năng thanh toán lớn hơn 1, chứng tỏ tài sản ngắn hạn của công ty có
đủ khả năng thanh toán nợ ngắn hạn. Hệ số này thể hiện mức độ đảm bảo của tài sản lưu động với nợ ngắn hạn. Năm 2020, cứ 1 đồng nợ ngắn hạn được đảm bảo bởi 1,03 đồng tài sản lưu động.
Khả năng thanh toán trước mắt = (Tài s nảNng nợng nắắh nạh nạ– HTK) = 0,77 Chỉ tiêu này phản ánh mức độ đáp ứng nợ ngắn hạn bằng tài sản ngắn hạn
sau khi đã loại trừ giá trị hàng tồn kho. Nó cho biết năm 2020 một đồng nợ ngắn hạn của công ty được bảo đảm bởi 0,77 đồng tài sản ngắn hạn sau khi đã loại trừ giá trị hàng tồn kho.
Khả năng thanh toán nhanh = (Ti nề∧tư ơngđư ơNợng nngti nắềh n+ạĐ uầ tưng nắh nạ) = 0,03
Chỉ tiêu này cho biết một đồng nợ ngắn hạn được bảo đảm bởi 0,03 đồng tiền và các khoản tương đương tiền.
Nh'm chỉ tiêu phản ánh cơ cấu tài chính công ty:
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng
Năm 2020 trong 1 đồng vốn kinh doanh thì có 0,94 đồng hình thành từ vay nợ bên ngoài. Hệ số nợ cao thì doanh nghiệp lại có lợi hơn, vì được sử dụng một lượng tài sản lớn mà chỉ đầu tư một lượng nhỏ.
Hệ số tự tài trợ = V nốT ngchổủsv nởốh uữ = 0,06
Năm 2020, cứ 100 đồng vốn doanh nghiệp sử dụng thì có 6 đồng vốn chủ sở hữu, đây là hệ số thấp. Do đó, cho thấy rằng doanh nghiệp đó đang bị phụ thuộc phần lớn vào các nguồn vốn khác ngoài nguồn vốn chủ sở hữu, khả năng tự chủ tài chính của doanh nghiệp thấp.
Hệ số đảm bảo nợ = V nốNợchph iủảsởtrh uảữ = 0,06
Hệ số này cho biết năm 2020 cứ 1 đồng vốn vay thì có 0,06 đồng vốn chủ đảm bảo. Chỉ số này nhỏ hơn 1 là điều không có lợi cho doanh nghiệp.
GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng
2.5.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo KQHĐKD là gì?
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ hoạt động của doanh nghiệp và chi tiết cho các hoạt động kinh doanh chính. Nói cách khác báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh chính là phương tiện trình bày khả năng sinh lời và thực trạng hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh.
Cơ sở lập báo cáo KQHĐKD:
Căn cứ báo cáo KQHĐKD năm trước
Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong từng kỳ dùng cho các TK từ loại 5 đến loại 9.
Phương pháp lập báo cáo KQHĐKD:
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm: Doanh thu, chi phí và lợi