CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MINH PHÁT
2.5. CHU TRÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2.5.4. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là gì?
Là bản báo cáo phản ánh được việc hình thành và việc sử dụng các dòng tiền trong kỳ báo cáo, giúp đánh giá được khả năng thanh toán, biến động tài sản, khả năng tạo ra tiền và giúp dự đoán tình hình lưu chuyển tiền tệ trong kỳ tiếp theo cũng như dự đoán được nhu cầu và khả năng tài chính của doanh nghiệp đó.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo 1 trong 2 phương pháp: Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp và phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếp.
Các dòng tiền trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ:
Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh: Bao gồm các khoản thu, chi liên quan đến hoạt động sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp. Dòng tiền từ hoạt động đầu tư: Bao gồm các khoản thu, chi liên quan đến hoạt
động đầu tư, mua sắm hoặc thanh lý các tài sản cố định và các khoản đầu tư tài chính dài hạn.
Dòng tiền từ hoạt động tài chính: Bao gồm các khoản thu, chi liên quan đến hoạt động huy động vốn từ chủ nợ và chủ sở hữu, hoàn trả vốn cho chủ nợ, mua lại cổ phần, chia lãi cho nhà đầu tư, chia cổ tức cho cổ đông.
Các phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ:
Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếp:
Khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp phải đảm bảo các dòng tiền vào và ra được xác định và tính bằng cách sẽ điều chỉnh lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp để khỏi ảnh hưởng đến các khoản mục không phải bằng tiền và cả các khoản ảnh hưởng về tiền cụ thể như là: Những khoản chi phí không bằng tiền là khấu hao tài sản cố định, dự
phòng
Những khoản lãi lỗ không bằng tiền như là sự lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái mà doanh nghiệp chưa thực hiện
Những dòng tiền từ hoạt động đầu tư mà các khoản lỗ lãi được phân loại: nhượng bán bất động sản, tiền cho vay, cổ tức…
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng
Bên cạnh đó có các khoản chi phí vay đã ghi nhận…
Ngoài ra, còn có cả các dòng tiền đã được điều chỉnh tiếp tục với sự thay đổi vốn lưu động từ hoạt động kinh doanh cùng với đó là các khoản chi phí trả trước dài hạn và các khoản thu chi khác (lãi vay đã trả, thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp, những thay đổi của chi phí trả trước…)
Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp:
Theo phương pháp lập báo cáo tiền tệ trực tiếp, các dòng tiền vào và ra được xác định và trình bày bằng việc tổng hợp và phân tích trực tiếp từ những khoản tiền chi và vào theo mỗi nội dung thu và chi từ chi tiết của doanh nghiệp và từ các sổ kế toán.
Theo đó, khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ bạn cần đảm bảo những nguyên tắc nêu trên nhằm đảm bảo tính chính xác, hợp pháp của báo cáo.
Cơ sở lập báo cáo LCTT: Được căn cứ vào:
Bảng CĐKT Báo cáo KQHĐKD Bảng thuyết minh BCTC Báo cáo LCTT kỳ trước
Các tài liệu kế toán khác như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết các tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi ngân hàng”, “Tiền đang chuyển”; Sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết các tài khoản liên quan khác; Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ và các tài liệu kế toán chi tiết khác,…
GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng Sơ đồ 2.15: Sơ đồ quy trình lập bảng LCTT
Báo cáo LCTT năm 2020 của công ty TNHH Minh Phát:
Đơn vị: Công ty TNHH Minh Phát Mẫu B03-DN
Địa chỉ: 117 Lý Chính Thắng, P7, Q3, TP.HCM (Ban hành theo TT số 200/2014/TT/BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương pháp trực tiếp)
Năm 2020 ĐVT: VND Chỉ tiêu Mã số TM
Lũy kế từ đầu năm
Năm nay Năm
trước
(1) (2) (3) (4) (5)
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh
thu khác 1 2.172.035.123
2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch
vụ 2 (1.261.471.333)
3. Tiền chi trả cho người lao động 3 (54.040.956)
4. Tiền lãi vay đã trả 4 (79.301.065)
5. Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 5 (364.302)
6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 6 -
7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 7 (100.877.948)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 675.979.519
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài
sản dài hạn khác 21 (2.350.000)
2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài
sản dài hạn khác 22 -
3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị
khác 23 -
4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của
đơn vị khác 24 -
5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 -
6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 -
7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 157.886
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 (2.192.114)
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của
chủ sở hữu 31 -
2. Tiền trả lại vốn góp cho các CSH, mua lại cổ
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng
3. Tiền thu từ đi vay 33 -
4. Tiền trả nợ gốc vay 34 (1.200.000.000)
5. Tiền trả nợ gốc thuê tài chính 35 -
6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 -
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 (1.200.000.000)
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50 (526.212.595)
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 1.035.931.784 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi
ngoại tệ 61 -
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 =
50+60+61) 70 509.719.189
Ngày 31. tháng 12 năm 2020
Người lập biểu Giám đốc
(Ký. họ tên) (Ký. họ tên. đóng dấu)
Nguyễn Phạm Xuân Ngọc
Phân tích khái quát bảng LCTT năm 2020 của công ty TNHH Minh Phát:
Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh
Tỷ suất LCTT từ hoạt động kinh doanh trên doanh thu thuần
= LCTT từho tạđ ngộ kinh doanh Doanh thu thu nầ = 41%
Chỉ tiêu này cho thấy năm 2020 công ty có khả năng trong việc chuyển doanh thu thuần thành tiền mặt tương đối khá ổn.
Tỷ suất LCTT từ hoạt động kinh doanh trên vốn chủ sở hữu = LCTT từV nho tốạchđ ngủộsởh ukinh doanhữ = 73%
Tỷ số 73% này mang ý nghĩa 1 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra 0.73 đồng từ hoạt động kinh doanh. Đây là chỉ tiêu phản ánh hiệu quả tạo tiền của doanh nghiệp.
Dòng tiền từ hoạt động đầu tư: Dòng tiền này của công ty TNHH Minh Phát năm 2020 là âm 2.192.114đ. Có ý nghĩa là trong năm 2020 dòng tiền của công ty chi ra nhiều hơn dòng tiền thu được.
GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng
Dòng tiền từ hoạt động tài chính: Dòng tiền này của công ty không có nhiều biến động chỉ trả nợ tiền gốc là 1.200.000.000đ.