Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH watsons việt nam

TĨM TẮT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Từ lâu, thuế nói chung sắc thuế giá trị gia tăng nói riêng khoản mục quan trọng mà doanh nghiệp quan tâm theo dõi Đặc biệt tình hình thực tế từ ầu năm 2020 tới nay, kinh tế nƣớc ta vừa chịu ảnh hƣởng nặng nề từ hậu dịch bệnh Covid-19 doanh nghiệp lại theo dõi chặt chẽ hành ộng Chính phủ việc ban hành giải pháp thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hƣởng dịch bệnh Công ty TNHH Watsons Việt Nam doanh nghiệp thƣơng mại, doanh nghiệp kinh doanh nƣớc chịu ảnh hƣởng dịch bệnh Covid19 nên ngƣời kế toán thuế phải theo dõi cập nhật thông báo từ Chính phủ ể iều chỉnh cơng tác kê khai nộp thuế cho úng luật phù hợp với tình hình hoạt ộng cơng ty Nhận thức ƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp nay, ặc biệt công tác thuế giá trị gia tăng, ã chọn ề tài “Kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty TNHH Watsons Việt Nam” ể làm luận văn tốt nghiệp Từ việc áp dụng kiến thức lý thuyết ƣợc học từ trƣờng vào thực tế, từ ó quan sát ƣa ƣợc nhận xét, kiến nghị cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty tình hình kinh tế nƣớc ta iv SUMMARY OF DISCUSSION GRADUATION As long ago, Taxes in general and Value added taxes in particular have been one of the most important items that enterprises are always paying attention Especially in the reality, during the beginning of 2020 until now, this is the difficult period when Vietnam’s economy has been affected by Covid-19 epidemic seriously In addition, businesses have to rigidly comply with the Tax solution enaction of The Government so as to support for The Enterprises who were influenced by the disease Watsons Vietnam Co., Ltd is a commercial enterprise which is also one of the domestic businesses and affects by the Covid-19 disease; Therefore Tax accountants have to keep pace with the latest anouncements from the Government in order to adjust not only Tax declaration but also Payment as legal and suitable with their company’s operation Understanding the importance of tax accounting in businesses, especially the value-added tax, I chosed "Value-Added Tax Accounting at Watsons Vietnam Co., Ltd." as the topic for the graduate thesis By applying theories which i have been learned in The University to the reality, beside observing, making comments and recommendations on Tax Accounting Deed in this currently economy situation of Vietnam v LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành ƣợc luận văn tốt nghiệp này, bên cạnh cố gắng thân, tơi cịn nhận ƣợc giúp ỡ tận tình tất ngƣời Đầu tiên, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh ạo công ty TNHH Watsons Việt Nam ã tạo iều kiện cho ƣợc tiếp xúc với công việc thực tế ngƣời kế toán Lời cảm ơn muốn gửi tới anh chị phịng kế tốn ặc biệt chị Vũ Thị Anh Tú, ngƣời hƣớng dẫn trực tiếp công việc thực tập kế tốn cơng ty TNHH Watsons Việt Nam Nhờ hƣớng dẫn nhiệt tình chu áo chị ã giúp tơi có nhìn tổng qt cơng việc ngƣời kế tốn viên thực tế, giúp tơi có ịnh hƣớng rõ công việc tƣơng lai Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới trƣờng Đại học Sƣ Phạm Kỹ Thuật TP Hồ Chí Minh ã tạo iều kiện ể ƣợc i trải nghiệm vận dụng kiến thức ƣợc học từ nhà trƣờng Tiếp theo, muốn gửi lời cảm ơn chân thành tới quý thầy ngành Kế tốn, khoa Đào tạo chất lƣợng cao ã bảo dạy dỗ, giúp trang bị kiến thức cần thiết ể tơi hồn thành tốt công việc thực tế Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô Phạm Thị Thanh Thủy, giảng viên trực tiếp hƣớng dẫn từ ngày ầu tiên, giúp giải áp thắc mắc sửa chữa lỗi sai cách kịp thời Nhờ dạy tận tình mà tơi hồn thành luận văn cách hồn thiện thành cơng Bƣớc ầu i vào thực tế nên kiến thức tơi cịn nhiều hạn chế cần phải học hỏi thêm nhiều Vì luận văn tránh khỏi sai sót iều chắn Tơi hy vọng nhận ƣợc góp ý q thầy ể luận văn tơi ƣợc hồn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực Trần Thị Trinh vi MỤC LỤC NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP i PHI U NHẬN X T CỦA GI O VIÊN HƢỚNG DẪN ii PHI U NHẬN X T CỦA GI O VIÊN PHẢN BIỆN iii TÓM TẮT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP iv SUMMARY OF DISCUSSION GRADUATION v LỜI CẢM ƠN vi MỤC LỤC vii DANH MỤC TỪ VI T TẮT x DANH MỤC BẢNG BIỂU xi DANH MỤC SƠ ĐỒ xii DANH MỤC PHỤ LỤC xiii LỜI MỞ ĐẦU 1.Lý chọn ề tài Mục ích nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục ề tài CHƢƠNG : GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH WATSONS VIỆT NAM 1.1 Công ty TNHH Watsons Việt Nam 1.1.1 Thông tin chung lịch sử hình thành vii 1.1.2 Chức năng, lĩnh vực hoạt ộng sứ mệnh 1.1.3 Tổ chức quản lý công ty TNHH Watsons Việt Nam 1.1.4 Chiến lƣợc, phƣơng hƣớng phát triển công ty tƣơng lai 1.2 Bộ phận kế tốn cơng ty TNHH Watsons 1.2.1 Chế ộ kế toán áp dụng 1.2.2 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Watsons Việt Nam 10 CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ K TO N THU GI TRỊ GIA TĂNG 14 2.1 Những vấn ề chung thuế giá trị gia tăng 14 2.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 14 2.1.2 Tính chất thuế giá trị gia tăng 14 2.1.3 Đối tƣợng chịu thuế, ối tƣợng không chịu thuế ối tƣợng nộp thuế giá trị gia tăng 15 2.1.4 Căn tính thuế giá trị gia tăng 17 2.1.5 Phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăng 19 2.1.6 Khấu trừ thuế giá trị gia tăng 22 2.1.7 Hoàn thuế giá trị gia tăng 26 2.1.8 Hệ thống tài khoản sử dụng hạch toán thuế giá trị gia tăng 28 2.1.9 Chứng từ sử dụng 31 2.2 Phƣơng pháp hạch toán thuế giá trị gia tăng 31 2.2.1 Phƣơng pháp hạch toán thuế giá trị gia tăng ầu vào ƣợc khấu trừ 31 2.2.2 Phƣơng pháp hạch toán thuế giá trị gia tăng ầu 35 2.2.3 Khấu trừ thuế giá trị gia tăng 36 viii CHƢƠNG : THỰC TRẠNG K TO N THU GTGT TẠI CÔNG TY TNHH WATSONS VIỆT NAM 40 3.1 Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng ầu vào ƣợc khấu trừ công ty TNHH Watsons Việt Nam 41 3.2 Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng ầu công ty TNHH Watsons Việt Nam 42 3.3 Kế toán khấu trừ thuế giá trị gia tăng công ty TNHH Watsons Việt Nam… 45 CHƢƠNG 4: NHẬN X T – KI N NGHỊ 50 4.1 Nhận xét 50 4.1.1 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng ầu vào công ty TNHH Watsons Việt Nam 50 4.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng ầu công ty TNHH Watsons Việt Nam 51 4.2 Kiến nghị 52 4.2.1 Một số kiến nghị công tác thuế giá trị gia tăng ầu vào 52 4.2.2 Một số kiến nghị công tác thuế giá trị gia tăng ầu 52 K T LUẬN 55 TÀI LIỆU THAM KHẢO 56 PHỤ LỤC 58 ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ tài GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ NCC Nhà cung cấp NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNHH Trách nhiệm hữu hạn x DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Kết cấu tài khoản 133 29 Bảng 2.2 Kết cấu tài khoản 3331 30 xi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Bộ máy quản lý công ty TNHH Watsons Việt Nam Sơ đồ 1.2 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Sơ đồ 1.3 Tổ chức máy kế toán công ty TNHH Watsons Việt Nam 10 Sơ đồ 2.1 Quy trình hạch tốn tài khoản 133 32 Sơ đồ 2.2 Quy trình hạch tốn tài khoản 33311 35 xii DANH MỤC PHỤ LỤC - Hóa ơn GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào tháng 1/2020 - Phiếu xuất kho nhà cung cấp - Phiếu ặt mua hàng công ty - Phiếu giao hàng nhà cung cấp - Hóa ơn GTGT hàng hóa bán tháng 1/2020 - Sao kê ngân hàng HSBC - Tờ khai hải quan hàng nhập - Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào tháng 1/2020 - Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán tháng 1/2020 - Biên iều chỉnh hóa ơn tháng 1/2020 - Biên xóa bỏ hóa ơn tháng 1/2020 xiii PHỤ ỤC 81 PHỤ ỤC 82 PHỤ ỤC 83 PHỤ ỤC 10 84 PHỤ ỤC 10 85 PHỤ ỤC 11 86 PHỤ ỤC 11 87 PHỤ ỤC 11 88 PHỤ ỤC 11 89 PHỤ ỤC 12 90 PHỤ ỤC 12 91 PHỤ ỤC 12 92 PHỤ ỤC 12 93 Mẫu số: 01-2/GTGT BẢNG KÊ CHỨNG TỪ HÀNG HÓ DỊCH VỤ MU (Ban hành theo kèm theo Thông tƣ số 60/2007/TTBTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài Chính) VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT) Kỳ tính thuế: tháng năm 2020 Ngƣời nhập thuế CÔNG TY TNHH WATSONS (VIỆT NAM) Mã số thuế 0311923498 Đơn vị tiền: ồng Việt Nam Hóa đơn, c ứn từ bán Ký iệu mẫu óa đơn (2) S TT (1) Ký iệu óa S ố óa đơn đơn (3) (4) AA/19E 0000160 C A/19E 0021882 N y, t án , năm phát hành (5) (6) Mã số t uế n ƣời bán (7) 31/12/2019 C hâu Trần Hƣơng Thảo 14/11/2019 C ÔNG TY TNHH HYUNDAI MERC HANT MARINE VIỆT NAM 0305064424 …………………………………………………………… ……………… ………………… ……………… ………………………… … …… Tên n ƣời bán Doan số mua c ƣa có t uế (8) T uế suất (9) T uế GTGT Ghi (10) (11) 2,707,000 0 358,204 0 ……………………… ………… …………………… Tổng Adjust VAT with invoice 10% VAT-Non trade AA/19E 0000160 31/12/2019 C ÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊC H VỤ V&A 0314345284 10 AA/19E 9087106 07/12/2019 C ÔNG TY TNHH MTV THƢƠNG MẠI TI KI 0312388363 10 Tổng 270,700 36,273 306,973 Adjust VAT with invoice 5% VAT- Non trade C A/19E 0021882 14/11/2019 C A/19E 0022236 18/11/2019 C A/19E 0022428 20/11/2019 C ÔNG TY TNHH HYUNDAI MERC HANT MARINE VIỆT NAM C ÔNG TY TNHH HYUNDAI MERC HANT MARINE VIỆT NAM C ÔNG TY TNHH HYUNDAI MERC HANT MARINE VIỆT NAM 0305064424 18,853 0305064424 10,773 0305064424 2,693 Tổng 32,319 Goods with 10 % VAT 03EA/11P 0004012 06/12/2019 C ÔNG TY TNHH BRIGHT DIVA 0314865685 1,175,300 10 117,530 AA/17P 0001113 08/01/2020 C ÔNG TY C Ổ PHẦN TRƢỜNG XUÂN VIỆT 0309266781 178,595,000 10 17,859,500 AA/18E 0490852 20/12/2019 C ÔNG TY TNHH DKSH VIỆT NAM 3700303206 7,469,128 10 746,913 AA/18E 0490853 20/12/2019 ………………… ……………… ……………… … C ÔNG TY TNHH DKSH VIỆT NAM 3700303206 6,607,738 10 660,774 ……… Tổn doan t u n Tổn t uế GTGT óa dịc vụ mua v o: n óa, dịc vụ mua v o: …………………………………………………… ……………………… TỔNG CỘNG …………… …… ………… 977,360,979 9,153,738,799 977,360,979 94 Mẫu số: 01-2/GTGT (Ban hành theo kèm theo Thông tƣ số 60/2007/TTBTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài Chính) BẢNG KÊ CHỨNG TỪ HÀNG HĨ DỊCH VỤ BÁN R (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT) Kỳ tính thuế: tháng năm 2020 Ngƣời nhập thuế CÔNG TY TNHH WATSONS (VIỆT NAM) Mã số thuế 0311923498 Hóa đơn, c ứn từ bán STT Ký iệu Ký iệu Số óa đơn Ngày, mẫu óa óa đơn t án , năm đơn phát(5)hành (1) (2) (3) (4) Đơn vị tiền: ồng Việt Nam Tên n ƣời mua Mã số t uế n ƣời mua (6) (7) Doan số bán c ƣa có t (8) uế T uế T uế GTGT suất (9) (10) Ghi (11) VAT-GS 05 CT O200101780 12/01/2020 200,857 10,043 CT O200102801 14/01/2020 405,714 20,286 CT O200102871 15/01/2020 66,667 3,333 ……… ………………………… ………………… … ………………… ……… Tổn …………………… 239,916 VAT-GS 10 01/01/2020 CÔNG T Y T NHH QUỐC T PHƢỚC MỸ 0309430079 5,747,727 10 574,773 01/01/2020 CÔNG T Y T NHH HOONEY VINA 0314694341 1,293,455 10 129,345 01/01/2020 CÔNG T Y CỔ PHẦN HÀNG T IÊU DÙNG PROVENCE 0310776071 2,786,364 10 278,636 CT O191203162 01/01/2020 192,000 10 19,200 CT O191203239 01/01/2020 127,500 10 12,750 ……… ………………………… …………………… Tổn ………………………………… ……………………… ……………………… ………… …………………… …… … …… 917,093,634 917,333,550 Tổn doan t u n óa dịc vụ bán ra: Tổn t uế GTGT n óa, dịc vụ bán ra: 9,175,734,666 917,333,550 95 ... TNHH Watsons Việt Nam 41 3.2 Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng ầu công ty TNHH Watsons Việt Nam 42 3.3 Kế toán khấu trừ thuế giá trị gia tăng công ty TNHH Watsons Việt. .. luận kế toán thuế giá trị gia tăng? ?? 13 CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GI TĂNG 2.1 Những vấn đề chung thuế giá trị ia tăn 2.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng. .. (Luật thuế giá trị gia tăng – Luật số 13/2008/QH12) 2.1.4 Căn tính thuế giá trị gia tăng Căn dùng ể tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất 2.1.4.1 Giá tính thuế giá trị gia tăng ? ?Giá tính thuế giá