Đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý của công ty
Giới thiệu chung công ty
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KỸ THUẬT VÀ THƯƠNG MẠI BÁCH HOA XUÂN được thành lập vào ngày 15/10/2022, tọa lạc tại địa chỉ 89/45/08 Lê Văn Hưu, Phường Mỹ An, Quận Ngũ Hành Sơn, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam Doanh nghiệp này thuộc quy mô siêu nhỏ.
Công ty TNHH Dịch vụ Kỹ thuật và Thương mại Bách Hoa Xuân, viết tắt là BACH HOA XUAN, được thành lập vào ngày 15/10/2015 Doanh nghiệp này hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0401701468, do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Đà Nẵng cấp vào ngày 16/10/2015.
Công ty có vốn điều lệ đăng ký ban đầu là 3.9 tỷ đồng, nhưng đã điều chỉnh xuống còn 1.5 tỷ đồng vào ngày 2/4/2018 và được chấp nhận Toàn bộ số vốn này đến từ hai cá nhân, bà Nguyễn Thị Tuyết Vân, giám đốc công ty, và ông Nguyễn Tông Hảo, phó giám đốc, góp vốn.
Tại thời điểm thành lập, công ty có 30 nhân viên, nhưng đến ngày 31/12/2020, số lượng nhân viên giảm xuống còn 25 do ảnh hưởng của đại dịch COVID-19 và suy thoái kinh tế năm 2019 Mặc dù doanh thu trong 3 năm qua giảm 31,1%, chi phí cũng giảm 31,8%, dẫn đến lợi nhuận tăng 94,4% Đồng thời, tổng tài sản của công ty tăng 43,4%, cho thấy công ty đã tìm ra phương hướng kinh doanh hiệu quả và đang dần ổn định.
Doanh thu, chi phí, l i nhu n sau thuếế c a công ty qua 3 năm ợ ậ ủ
C cấếu t ng tài s n và n ph i tr c a công ty qua 3 nămơ ổ ả ợ ả ả ủ
T ng tài s n ổ ả T ng n ph i tr ổ ợ ả ả T ng n / t ng tài s n ổ ợ ổ ả
Biểu đồ 2: Cơ cấu tổng tài sản và nợ phải trả của công ty qua ba năm
Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty
Công ty chuyên về "Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác" với 6 năm kinh nghiệm cung cấp công cụ và dịch vụ cho các dự án xây dựng dân dụng Trên thị trường, ngành này có nhiều công ty hoạt động, và bên cạnh lĩnh vực chính, công ty còn tham gia kinh doanh trong một số ngành nghề khác.
Sản xuất khác chưa được phân vào đâu.
Lắp đặt hệ thống điện.
Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hoà không khí.
Hoàn thiện công trình xây dựng Chi tiết: Thi công sơn, dịch vụ chống ăn mòn, vật liệu phủ bề mặt.
Thi công sơn, dịch vụ chống ăn mòn, vật liệu phủ bề mặt.
Bán buôn ô tô và xe có động cơ khác.
Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính và thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng trong các cửa hàng chuyên doanh.
Vận tải hành khách, hàng hóa đường bộ khác.
Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng Chi tiết: Bán buôn sơn, véc ni.
Công ty chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực chịu thuế GTGT với mức thuế suất 10%, đây là mức thuế phổ biến cho nhiều mặt hàng Theo Nghị quyết 43/2022/QH15 ban hành ngày 11/01/2022, mức thuế này đã được giảm xuống còn 8% Đây là một tin vui cho hoạt động kinh doanh của công ty.
Đặc điểm tổ chức quản lý công ty
Công ty TNHH dịch vụ kỹ thuật và thương mại Bách Hoa Xuân hoạt động độc lập tại Đà Nẵng, chuyên kinh doanh và xây dựng công trình dân dụng Để quản lý hiệu quả, công ty thiết lập bộ máy tổ chức gọn nhẹ với mô hình trực tuyến, bao gồm Giám đốc, Phó Giám đốc và các phòng ban như kế hoạch, kỹ thuật, bán hàng, và kế toán Cấu trúc này giúp đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra suôn sẻ, thúc đẩy tính sáng tạo và chủ động trong môi trường làm việc.
Hình 1: Cơ cấu công ty
Giám đốc (chủ doanh nghiệp)
Giám đốc công ty và đồng chủ đầu tư là bà Nguyễn Thị Tuyết Vân, người đại diện pháp luật chịu trách nhiệm cho các hoạt động của công ty.
Người phụ trách hỗ trợ giám đốc trong việc điều hành công ty, cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh và tư vấn trong việc xây dựng kế hoạch kinh doanh cũng như ký kết hợp đồng.
Bộ phận kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn và báo cáo cho Phó giám đốc về các vấn đề liên quan đến việc bán sản phẩm và dịch vụ của công ty Ngoài ra, bộ phận này còn tham gia vào nghiên cứu và phát triển sản phẩm, mở rộng thị trường, và xây dựng mối quan hệ với khách hàng.
Bộ phận kho có nhiệm vụ theo dõi và quản lý hàng hóa nhập, xuất và tồn kho Họ lập báo cáo cho Ban Giám đốc và các bộ phận liên quan về tình hình xuất – nhập – tồn kho khi cần thiết Ngoài ra, bộ phận này còn thực hiện kiểm kê hàng hóa và bảo quản vật tư để đảm bảo an toàn cho tài sản của doanh nghiệp.
Bộ phận kế toán có nhiệm vụ xử lý và kiểm tra chứng từ đầu vào, đầu ra, đồng thời ghi chép chính xác và kịp thời tình hình doanh thu và tài chính của công ty Họ cũng lập báo cáo kế toán quản trị khi cần thiết cho chủ doanh nghiệp Cuối kỳ, kế toán thực hiện đối chiếu chứng từ, lập báo cáo tài chính và báo cáo thuế cho công ty.
Phổ biến chính sách chế độ quản lý tài chính của nhà nước với các bộ phận liên quan khi cần thiết.
Cung cấp số liệu và tài liệu cần thiết cho việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời kiểm tra và phân tích các hoạt động kinh tế tài chính Điều này hỗ trợ trong việc lập kế hoạch và theo dõi tiến độ thực hiện Ngoài ra, cung cấp báo cáo tài chính và kế toán cho các cơ quan liên quan theo quy định hiện hành.
Bộ máy quản lý của công ty nhỏ gọn và linh hoạt, phù hợp với quy mô và nhu cầu kinh doanh của doanh nghiệp nhỏ Điều này giúp công ty tiết kiệm chi phí duy trì bộ máy hoạt động cồng kềnh mà vẫn đảm bảo hoạt động kinh doanh không bị gián đoạn Các phòng ban và bộ phận cần thiết được duy trì đầy đủ, đáp ứng hiệu quả cho công việc kinh doanh.
Đặc điểm tổ chức kế toán công ty
1.4.1 Tổng quan chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
Chế độ kế toán: Thông tư 133/2016/TT-BTC.
Hình thức kế toán: Kế toán trên máy tính (sử dụng phần mềm MISA).
Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
Phương pháp hạch toán HTK: Kiểm kê định kỳ.
Phương pháp tính giá xuất kho: FIFO.
Phương pháp khấu hao TSCD: đường thẳng.
Kỳ kê khai thuế: Theo quý.
Kỳ kế toán: Kỳ kế toán theo năm từ 1/1 đến 31/12.
Công ty áp dụng thông tư 133, phù hợp cho doanh nghiệp nhỏ, giúp dễ dàng tiếp cận và thực hiện kế toán Hình thức kế toán sử dụng là kế toán máy, phổ biến hiện nay, tiết kiệm thời gian và giảm thiểu sai sót do con người Công ty cũng thực hiện kiểm kê định kỳ với hàng tồn kho và áp dụng phương pháp FIFO để tính giá xuất kho, điều này phù hợp với ngành xây dựng có khối lượng hàng tồn kho lớn và nhân viên hạn chế Cuối cùng, công ty sử dụng phương pháp khấu hao tài sản cố định theo đường thẳng, giúp kế toán dễ thực hiện và đảm bảo chi phí ổn định qua thời gian.
1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Phòng kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, phù hợp với quy mô nhỏ của doanh nghiệp Tất cả các hoạt động kế toán được thực hiện và quản lý tại phòng tài chính – kế toán, đảm bảo sự hiệu quả trong quy trình làm việc.
Hình 2: Sơ đồ cơ cấu phòng kế toán tại công ty
Kế toán viên hàng ngày tiếp nhận các chứng từ như hóa đơn và thông tin xuất nhập hàng hóa từ bộ phận kinh doanh và kho Họ có trách nhiệm kiểm tra tính chính xác của các chứng từ này và nhập liệu vào phần mềm MISA.
Thủ quỹ đóng vai trò quan trọng trong việc thu chi và quản lý tiền mặt của công ty Nhiệm vụ của thủ quỹ bao gồm báo cáo tình hình quỹ cho kế toán trưởng, lập bảng thu chi hàng tháng và đối chiếu với dữ liệu đã được nhân viên kế toán nhập liệu.
Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và điều hành các hoạt động của phòng kế toán, đồng thời nắm vững tình hình tài chính của công ty để hỗ trợ giám đốc trong việc đưa ra quyết định về chính sách và kế hoạch tài chính Trong kỳ kế toán, họ kiểm tra tính chính xác của chứng từ và công tác ghi sổ của nhân viên, tính toán tiền lương, theo dõi công nợ, lập hạn mức thanh toán cho khách hàng, và tính toán thuế GTGT cũng như lập tờ khai thuế đúng hạn Cuối kỳ kế toán, kế toán trưởng trình bày báo cáo tài chính và báo cáo quản trị, đồng thời đề xuất các biện pháp cải thiện công tác kế toán nhằm nâng cao hiệu quả làm việc cho công ty.
Bộ máy kế toán của công ty bao gồm 1 kế toán trưởng, 1 kế toán viên và 1 thủ quỹ, điều này phù hợp với quy mô của một công ty nhỏ, giúp tiết kiệm chi phí cho bộ phận kế toán Khối lượng công việc kế toán không quá lớn và phức tạp, do đó số lượng kế toán trong phòng ban không bị quá tải Tuy nhiên, việc này cũng dẫn đến nguy cơ vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, khi mà kế toán trưởng đảm nhận hầu hết các công việc kế toán.
1.4.3 Hình thức ghi sổ kế toán tại công ty
Hình 3: Sơ đồ ghi sổ tại công ty
Hằng ngày, nhân viên kế toán thực hiện việc tổng hợp và kiểm tra tính chính xác, hợp lệ cùng với cơ sở pháp lý của các chứng từ tương tự để nhập dữ liệu vào phần mềm MISA.
Phần mềm MISA tự động xử lý dữ liệu kế toán, đồng thời ghi chép lên các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết, giúp tiết kiệm thời gian và nâng cao độ chính xác trong công việc kế toán.
Khi cần dữ liệu xử lý vào cuối kỳ kế toán, kế toán sẽ thực hiện bút toán kết chuyển và lập báo cáo tài chính Ngoài ra, kế toán cũng có thể xuất các báo cáo quản trị từ phần mềm theo yêu cầu của giám đốc hoặc các bộ phận khác.
Việc đối chiếu dữ liệu giữa các sổ sách trong phần mềm được thực hiện tự động, nhưng khi cần đối chiếu với sổ phụ ngân hàng, kế toán cần xuất sổ chi tiết tương ứng để thực hiện việc này.
Vào cuối năm kế toán, sau khi dữ liệu được xác minh chính xác và hợp lệ, kế toán tiến hành khóa sổ trên phần mềm để ngăn chặn việc chỉnh sửa sai lệch số liệu Đồng thời, cần in các sổ sách ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Tình hình thực tế kế toán thuế GTGT tại công ty
Đặc điểm công tác tổ chức, quản lý liên quan đến kế toán thuế GTGT tại công ty 8 2.2 Thực trạng về công tác kế toán thuế tại công ty
2.1.1 Văn bản, quy định áp dụng về thuế GTGT tại công ty
- Luật thuế giá trị gia tăng 13/2008/QH12 ngày 01/01/2009.
- Luật sửa đổi bổ sung về một số điều liên quan đến thuế GTGT ban hành năm 2014,
Nghị định 92/2013/NĐ-CP, được ban hành vào ngày 13 tháng 8 năm 2013, quy định chi tiết một số vấn đề liên quan đến các lĩnh vực cụ thể Ngoài ra, nghị định này còn có các nghị định bổ sung được ban hành vào năm 2014 và 2015, nhằm hoàn thiện và cập nhật các quy định liên quan.
- Các thông tư hướng dẫn, văn bản hợp nhất liên quan
Công ty tuân thủ nghiêm ngặt hướng dẫn của nhà nước về xác định và kê khai thuế GTGT Vào năm 2022, nhà nước đã ban hành Nghị định 15/2022/NĐ-CP, giảm thuế GTGT xuống 8%, điều này là rất quan trọng đối với bộ phận kế toán thuế trong doanh nghiệp để áp dụng đúng quy định mới.
2.1.2 Nhiệm vụ của người làm kế toán thuế GTGT tại công ty
Kế toán phụ trách mảng thuế tại công ty có nhiệm vụ lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và phân loại theo thuế suất cũng như tỷ lệ phân bổ đầu ra được khấu trừ Họ theo dõi tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách và hoàn thuế của công ty, đồng thời phối hợp với kế toán tổng hợp để đối chiếu số liệu báo cáo thuế giữa các cơ sở và quyết toán Công việc này yêu cầu nhiều kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn và khả năng ứng xử linh hoạt trong các tình huống cụ thể Tại công ty, nhiệm vụ này được thực hiện bởi bộ phận kế toán, cụ thể là kế toán trưởng.
2.2 Thực trạng về công tác kế toán thuế tại công ty
2.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT áp dụng tại công ty
Công ty chủ yếu chi tiền cho các khoản như mua sơn, dụng cụ văn phòng, tiền điện và dịch vụ vận chuyển Ngành kinh doanh của công ty tập trung vào vật tư, công cụ và vật liệu phục vụ xây dựng dân sinh, với hàng hóa và dịch vụ chủ yếu mua trong nước Theo luật thuế GTGT 13/2018/QH12, giá trị mua vào thường được đánh thuế 10%, do đó kế toán cần ghi nhận chính xác các khoản chi phí, công cụ dụng cụ, tài sản cố định và hàng tồn kho.
Công ty chủ yếu cung cấp hàng hóa sơn và các công cụ xây dựng như dung môi và chất đóng rắn, tất cả đều thuộc loại hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) 10% theo quy định của luật thuế GTGT 13/2018/QH12.
2.2.1 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT tại công ty
Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng kế toán áp dụng ở công ty dựa trên giá tính thuế và thuế suất.
Giá tính thuế thường sẽ là tổng giá trị hàng hóa chưa có thuế ghi trên hóa đơn
Thuế suất được xác định dựa trên giá trị theo quy định của luật thuế đối với từng loại hàng hóa và dịch vụ trong kinh doanh, và thông tin này sẽ được thể hiện rõ ràng trên hóa đơn.
Vào ngày 2 tháng 7 năm 2021, Công ty đã cung cấp sản phẩm "dung môi Thinner 91 – 92" cho Công ty cổ phần cơ điện Miền Trung với tổng giá trị hóa đơn là 13.000.000 đồng chưa bao gồm thuế Công ty mua hàng đã đến kho để nhận hàng và đã hẹn sẽ thanh toán sau.
Vậy giá tính thuế là 13.000.000 đồng là tổng giá trị hàng hóa bán ra Đây là loại hàng hóa chịu thuế suất 10% nên thuế GTGT là 13.000.000 x 0.1 = 1.300.000 đồng.
Ngoài ra công ty có những khoản cần chú ý như sau:
Chi phí chuyển tiền là một khoản chi phí nhỏ, có tính GTGT, nhưng do giá trị không lớn và để dễ dàng theo dõi công nợ, công ty đã quyết định hạch toán luôn vào chi phí trong kỳ mà không tách riêng phần giá trị GTGT đầu vào.
(Chứng từ minh họa xem phụ lục 3 trang lii )
Trong quá trình mua bán hàng hóa và dịch vụ, việc nhập liệu vào phần mềm có thể dẫn đến tình trạng làm tròn thuế, trong khi hóa đơn thực tế không bị làm tròn Điều này gây ra sự chênh lệch giữa khoản thuế trong phần mềm và bảng kê Excel Do đó, kế toán cần chú ý và đối chiếu số liệu với bảng kê Excel vào cuối kỳ để đảm bảo tính chính xác.
Trong quá trình bán hàng, kế toán sẽ gặp các hóa đơn được giảm thuế GTGT đầu vào từ 10% xuống 7% nhờ ưu đãi của nhà nước vào cuối năm 2021 Tuy nhiên, phần mềm HTKK không hỗ trợ khoản thuế 7%, dẫn đến việc kế toán không thể tận dụng ưu đãi này.
(Chứng từ minh họa xem ở phụ lục 4 trang liii)
Có hai phương pháp tính thuế GTGT: khấu trừ và trực tiếp Công ty chọn phương pháp khấu trừ do đáp ứng đầy đủ các quy định về kế toán, hóa đơn, chứng từ hợp lệ và có doanh thu từ bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT trên 1 tỷ đồng.
Cách tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ:
Số thuế GTGT phải nạp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Cách tính GTGT đầu vào được khấu trừ:
Dựa vào giá trị thuế GTGT trên hóa đơn mua vào, kế toán sẽ nhập toàn bộ hóa đơn vào phần mềm và bảng kê Excel để đối chiếu vào cuối kỳ Đây là cơ sở xác định giá trị thuế GTGT đầu vào Cuối kỳ, kế toán sẽ tính tổng giá trị thuế và trừ đi các khoản thuế không được khấu trừ theo quy định.
2.2.2 Khấu trừ thuế GTGT tại công ty
Khi nhận hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từ bộ phận kinh doanh, kế toán cần kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ và đầy đủ của chứng từ Sau đó, kế toán sẽ xác định xem hóa đơn này có đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT hay không.
Khoản chi phí này là khoản thuộc đối tượng chịu thuế.
Chi phí thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ phải sử dụng cho việc sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
Với các khoản thanh toán trên 20 triệu cần giấy thanh toán không dùng tiền mặt
Khi các khoản chi phí đã nhận hóa đơn trên 20 triệu nhưng chưa thanh toán trong kỳ, doanh nghiệp vẫn thực hiện hạch toán khấu trừ nếu đủ điều kiện Việc thanh toán phải được thực hiện qua ngân hàng để đảm bảo điều kiện khấu trừ Nếu công ty thanh toán bằng tiền mặt thay vì qua ngân hàng, cần phải kê khai lại thuế GTGT ở kỳ trước để đảm bảo tính chính xác trước khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra.
Tại quý 3 năm 2021, dựa vào bảng kê các hóa đơn của công ty mà kế toán đã nhập liệu
Phụ lục 1 trang ii trình bày Bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào quý 3 năm
Năm 2021, công ty ghi nhận số thuế GTGT đầu vào là 148.046.208 VND Trong kỳ báo cáo, không có khoản thuế nào không được khấu trừ, do đó, số thuế được khấu trừ trong quý 3 của công ty là 148.046.208 VND.
Tính thuế GTGT đầu ra
Nhận xét về công tác kế toán tại công ty
Đánh giá thực trạng công tác kế toán tại Công ty
Toàn bộ đối tượng chịu thuế tại công ty đều được áp dụng mức thuế suất 10%, điều này giúp việc kê khai và lập tờ khai thuế trở nên đơn giản và thuận tiện hơn.
Việc áp dụng mức thuế suất 10% cho toàn bộ đối tượng chịu thuế, với chỉ một số ít hàng hóa mua vào chịu thuế 0%, giúp quá trình khấu trừ thuế trở nên dễ dàng hơn và ngăn chặn tình trạng đánh chồng thuế giữa thuế đầu vào và đầu ra.
Vào thứ ba, kế toán công ty nhập hóa đơn chứng từ vào phần mềm Misa và đồng thời nhập vào Excel để lập Tờ khai thuế GTGT trên HTKK Việc lập tờ khai thuế GTGT trên MISA và HTKK giúp so sánh, đối chiếu số liệu giữa hai phần mềm, từ đó xác định xem có sự khớp nhau hay không Nếu phát hiện sai sót, quá trình tìm và điều chỉnh lỗi sẽ trở nên dễ dàng hơn.
Thứ tư, phòng kế toán của công ty tinh gọn nhưng vẫn đảm bảo các nhiệm vụ được thực hiện rõ ràng Giúp công ty tiết kiệm chi phí
Công ty đã hoàn toàn đáp ứng các yêu cầu của cơ quan thuế liên quan đến hóa đơn GTGT và quy định về tính thuế Hằng ngày, công ty ghi chép chính xác số thuế phát sinh vào phần mềm và bảng kê theo quy định Cuối kỳ kê khai thuế, kế toán có số liệu chính xác để đối chiếu, thực hiện khấu trừ và nộp thuế đúng quy định.
Ngoài những ưu điểm nêu trên, công tác thuế GTGT ở công ty cũng có những nhược điểm nhất định như sau:
Công ty hiện đang sử dụng hóa đơn GTGT giấy, tuy nhiên việc này có thể dẫn đến nhầm lẫn và phải hủy bỏ hóa đơn, gây tốn thời gian và chi phí Ngoài ra, việc kiểm tra tính hợp lý và hợp lệ của hóa đơn vẫn còn tồn tại sai sót.
Công ty chưa phân công kế toán chuyên trách về thuế, dẫn đến việc theo dõi số liệu thuế GTGT gặp khó khăn và thiếu khách quan Tất cả kế toán viên trong phòng đều tham gia cập nhật số liệu liên quan đến thuế GTGT khi nhận chứng từ, và người phụ trách sẽ tổng hợp số liệu vào cuối kỳ Phương pháp này giúp tránh trùng lặp trong việc cập nhật hóa đơn và chứng từ liên quan đến thuế GTGT.
Công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA cần có cấu hình máy tính cao do yêu cầu của SQL Tốc độ xử lý dữ liệu có thể chậm, đặc biệt trong quá trình sao lưu, và có thể xảy ra tình trạng bị thoát khỏi ứng dụng trong khi làm việc Hơn nữa, sổ chi tiết xuất ra từ phần mềm không đáp ứng được kỳ vọng của người dùng.
Việc thiết kế 25 sổ khác nhau gây khó khăn trong việc lưu trữ và không cho phép xuất nhiều sổ cái hay sổ chi tiết cùng lúc, dẫn đến việc mất thời gian khi cần tài liệu lưu trữ gấp.
Quá trình phân công nhiệm vụ trong phòng kế toán của công ty đã vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, khi thủ quỹ có quyền truy cập phần mềm để hạch toán chi tiền và thu tiền, trong khi kế toán trưởng kiểm soát hầu hết các hoạt động Sự thiếu sót này đã dẫn đến việc thủ quỹ tự lập khống phiếu thu, chi, gây thất thoát tiền quỹ Hơn nữa, kế toán trưởng còn thông đồng với các thành viên khác để sửa đổi số liệu, tạo điều kiện cho hành vi gian lận.
3.1.4 So sánh thực tiễn với lý thuyết
Sự khác biệt giữa lý thuyết và thực tế trong kê khai thuế GTGT là khi ghi nhận giá trị chuyển khoản ngân hàng, kế toán sẽ ghi toàn bộ vào "Chi phí quản lý doanh nghiệp" mà không tách riêng giá trị thuế GTGT.
Trong quý 4, một số hóa đơn có giá trị thuế 7% khi kê khai thuế GTGT đầu ra, do hàng hóa và dịch vụ vận tải được giảm thuế từ 10% xuống còn 7% áp dụng cho chứng từ xuất từ 01/11/2021 đến 31/12/2021 Tuy nhiên, khi kê khai thuế, kế toán lại ghi nhận là 10%, cho thấy sự khác biệt và nhược điểm trong việc không tận dụng được ưu đãi thuế của công ty.
Kiến thức, kinh nghiệm thu nhận được
Trong thời gian thực tập tại Công Ty TNHH Dịch Vụ Kỹ Thuật Và Thương Mại Bách Hoa Xuân, tôi đã có cơ hội tìm hiểu sâu về hệ thống sắc luật thuế hiện hành tại Việt Nam, đặc biệt là công tác kế toán thuế GTGT Thực tập giúp tôi áp dụng kiến thức đã học ở trường vào thực tiễn, đồng thời nâng cao kỹ năng làm việc nhóm thông qua sự hợp tác với các đồng nghiệp.
