Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH BÁCH HOA XUÂN

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN  BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP (Kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty TNHH BÁCH HOA XUÂN) Năm 2022 Mục lục: Lời nói đầu Chương – Đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý công ty 1.1 Giới thiệu chung công ty 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 1.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty 1.4.1 Tổng quan chế độ, sách kế toán áp dụng doanh nghiệp 1.4.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 1.4.3 Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty .7 Chương – Tình hình thực tế kế tốn thuế GTGT cơng ty 2.1 Đặc điểm công tác tổ chức, quản lý liên quan đến kế toán thuế GTGT công ty 2.2 Thực trạng công tác kế tốn thuế cơng ty .8 2.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT áp dụng công ty .8 2.2.2 Căn phương pháp tính thuế GTGT cơng ty 2.2.2.1 Căn tính thuế 2.2.2.2 Phương pháp tính thuế 10 2.2.3 Khấu trừ thuế GTGT công ty 11 2.2.4 Lập tờ khai thuế GTGT công ty .12 2.2.5 Phản ánh thuế GTGT công ty 17 2.2.5.1 Chứng từ sử dụng 17 2.2.5.2 Tài khoản sử dụng 17 2.2.5.3 Sổ sách kế toán sử dụng 17 2.2.5.4 Trình tự phản ánh thuế GTGT công ty .19 Chương – Nhận xét cơng tác kế tốn cơng ty 25 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty 25 3.1.1.Đánh giá tổng hợp 25 3.1.2.Ưu điểm 25 3.1.3.Nhược điểm 25 3.1.4.So sánh thực tiễn với lý thuyết 26 3.2 Kiến thức, kinh nghiệm thu nhận 26 Kết luận 27 Danh mục biểu đồ: Biểu đồ 1: Doanh thu, chi phí, lợi nhuận sau thuế cơng ty qua ba năm Biểu đồ 2: Cơ cấu tổng tài sản nợ phải trả công ty qua ba năm Danh mục hình ảnh: Hình 1: Cơ cấu cơng ty Hình 2: Sơ đồ cấu phịng kế tốn cơng ty .6 Hình 3: Sơ đồ ghi sổ công ty .7 Hình 4: Một số sản phẩm hàng hóa cơng ty Hình 5: Sơ đồ trình tự phản ánh thuế GTGT cơng ty 19 Hình 6: Hóa đơn thuế GTGT đầu vào 21 Hình 7: Hóa đơn thuế GTGT đầu .23 Hình 8: Phiếu kế tốn khấu từ thuế GTGT quý 24 Hình 9: Sơ đồ cách thức lên tờ khai thuế GTGT cuối kỳ tính thuế .12 Hình 10: Tờ khai thuế GTGT quý năm 2021 .15 Hình 11: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý năm 2021 .16 Lời nói đầu Thuế khoản thu nhập nhà nước đóng vai trị quan trọng kinh tế ngày phát triển hội nhập nước ta Đây công cụ điều tiết thu nhập trực tiếp, thực phân phối nguồn lực xã hội điều tiết kinh tế vĩ mơ Trong khoản thuế giá trị gia tăng nguồn thu nhập lớn, tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước Đây khoản thuế gián thu, yếu tố quan trọng cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp tham gia vào kinh tế thị trường phải có kiến thức phải tiếp xúc với khoản thuế Thuế giá trị gia tăng không quan trọng với cơng ty kinh doanh mà cịn quan trọng với người tiêu dùng ngày khoản doanh nghiệp phải nộp lại đánh thu nhập người dân Vì việc thấu hiểu cách hoạt động đặc điểm thuế giá trị gia tăng việc cần thiết dù với doanh nghiệp kinh doanh hay người tiêu dùng Nhà nước có đưa nhiều điều luật, thơng tư, văn hướng dẫn thi hành áp dụng loại thuế cịn nhiều thiếu sót khó khăn thực thi Mỗi lần sửa đổi đưa biện pháp áp dụng cho thuế mang lại tác động lớn doanh nghiệp Bách Hoa Xuân doanh nghiệp ngành, hoạt động kinh doanh non nớt Ban lãnh đạo phận kế tốn chưa có nhiều kinh nghiệm có sửa đổi luật thuế cần phải cập nhật nghiên cứu kỹ lưỡng tránh sai sót q trình kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng để làm rõ cách thức, khó khăn q trình doanh nghiệp áp dụng vào công tác thuế giá trị gia tăng từ khâu hạch tốn đến kê khai nạp thuế Mong muốn tìm hiểu xem việc thực tế áp dụng doanh nghiệp có khác so với lý thuyết đưa Tôi thời gian thực tập thực tế giúp đỡ thầy Nguyễn Công Phương chọn đề tài kế toán thuế giá trị gia tăng Báo cáo giúp làm rõ công tác thuế giá trị gia tăng cơng ty Bách Hoa Xn nói riêng công ty làm ngành bán lẻ hàng hóa nói chung Bên cạch cịn bổ sung kiến thức thực tế tình hình doanh nghiệp áp dụng điều luật, thông tư, văn thuế vào việc kinh doanh Từ đưa nhìn tổng quan rút ưu, nhược điểm công ty thực tế làm công tác kế toán Kết cấu báo cáo gồm phần: Chương 1: Đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý cơng ty Chương 2: Tình hình thực tế kế tốn thuế GTGT cơng ty Chương 3: Đánh giá đưa số ý kiến Chương – Đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý công ty 1.1 Giới thiệu chung công ty Doanh nghiệp thành lập ngày 15/10/2022 lấy lên CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KỸ THUẬT VÀ THƯƠNG MẠI BÁCH HOA XUÂN Công ty đặt 89/45/08 Lê Văn Hưu, Phường Mỹ An, Quận Ngũ Hành Sơn, Thành phố Đà nẵng, Việt Nam Quy mô doanh nghiệp doanh nghiệp siêu nhỏ Ngày 15/10/2015 công ty TNHH dịch vụ kỹ thuật thương mại Bách Hoa Xuân thành lập với tên tiếng anh BACH HOA XUAN Technical service and trading limited company theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0401701468 ngày 16/10/2015 sở kế hoạch đầu tư thành phố Đà Nẵng cấp Số vốn điều lệ công ty đăng ký ban đầu 3.9 tỷ sau sau đến ngày 2/4/2018 cơng ty đăng ký thay đổi vốn điều lệ cịn 1.5 tỷ chấp nhận Số vốn công ty toàn đến từ đầu tư cá nhân bà Nguyễn Thị Tuyết Vân giám đốc Nguyễn Tơng Hảo phó giám đốc góp vốn Tổng số nhân viên công ty ngày thành lập 30 người Đến ngày 31/12/2020 25 người Việc sụt giảm nhân tình hình diễn biến phức tạp đại dịch COVID kinh tế suy giảm năm 2019 Doanh thu năm có sụt giảm 31,1% bù lại khoản chi phí giảm 31.8% điều khiến theo lợi nhuận tăng thêm đến 94,4% Bên cạnh giá trị tổng tài sản công ty tăng thêm 43.4% Đây dấu hiệu tốt thể cơng ty tìm phương hướng kinh doanh cho dần vào ổn định Doanh thu, chi phí, lợi nhu ận sau thuếế công ty qua năm 14,000,000,000 80,891,901 90,000,000 80,000,000 12,000,000,000 72,646,745 70,000,000 10,000,000,000 60,000,000 8,000,000,000 50,000,000 6,000,000,000 40,000,000 30,000,000 4,000,000,000 20,000,000 2,000,000,000 - 10,000,000 4,538,309 2019 Tổng doanh thu 2020 Tổng chi phí 2021 - Tổng LN sau thuếế Biểu đồ 1: Doanh thu, chi phí, lợi nhuận sau thuế công ty qua ba năm Cơ cấếu tổng tài sản nợ phải tr ả công ty qua năm 12,000,000,000 74.0% 72.0% 10,000,000,000 4,697,775,789 8,000,000,000 68.0% 3,554,508,922 6,000,000,000 70.0% 66.0% 2,890,006,620 64.0% 4,000,000,000 5,260,035,767 4,522,886,720 2,000,000,000 6,484,194,535 62.0% 60.0% - 2019 Tổng tài sản 2020 Tổng nợ phải trả 2021 58.0% Tổng nợ/ tổng tài sản Biểu đồ 2: Cơ cấu tổng tài sản nợ phải trả công ty qua ba năm 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Lĩnh vực cơng ty “ Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác” ngành nghề có số lượng cơng ty lớn thị trường Cơng ty có kinh nghiệp năm lĩnh vực tham gia vào cung cấp cơng cụ, dịch vụ cho cơng trình xây dựng dân dụng Ngồi số ngành nghề công ty tham gia kinh doanh khác là:  Sản xuất khác chưa phân vào đâu  Lắp đặt hệ thống điện  Lắp đặt hệ thống cấp, nước, lị sưởi điều hồ khơng khí  Hồn thiện cơng trình xây dựng Chi tiết: Thi cơng sơn, dịch vụ chống ăn mịn, vật liệu phủ bề mặt  Thi công sơn, dịch vụ chống ăn mòn, vật liệu phủ bề mặt  Bán bn tơ xe có động khác  Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính thiết bị lắp đặt khác xây dựng cửa hàng chuyên doanh  Vận tải hành khách, hàng hóa đường khác  Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng Chi tiết: Bán buôn sơn, véc ni Nhận xét: Lĩnh vực hoạt động kinh doanh công ty chủ yếu thuộc lĩnh vực chịu thuế GTGT theo thuế suất 10% Đây giá trị thuế phổ biến nhiều mặt hàng thị trường Với lĩnh vực sau xem xét giảm từ 10% xuống 8% Nghị 43/2022/QH15 ban hành 11/01/2022 Đây tin tốt cho việc kinh doanh đơn vị 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty Công ty TNHH dịch vụ kỹ thuật thương mại Bách Hoa Xuân đơn vị kinh doanh độc lập với quy mô hoạt động tốt lĩnh vực kinh doanh tham gia xây dựng cơng trình dân dụng địa bàn Đà Nẵng Để quản lý hoạt động kinh doanh tốt dù doanh nghiệp nhỏ cần có máy quản lý tổ chức hoạt động công ty tốt để kịp thời đưa đạo cho hoạt động kịp thời, đảm bảo vận hành cơng ty thơng suốt ngồi giúp cho mơi trường kinh doanh phát huy đầy đủ tính sáng tạo chủ động Công ty tổ chức máy nhỏ gọn theo mơ hình trực tuyến gồm “Giám đốc, phó giám đốc, quản lý phịng ban: “phịng kế hoạch, phịng kỹ thuật, phịng bán hàng, phịng kế tốn” Cơ cấu cơng ty minh họa sau: Hình 1: Cơ cấu công ty Giám đốc (chủ doanh nghiệp) Giám đốc công ty kiêm đại diện pháp luật đồng chủ đầu tư công ty bà Nguyễn Thị Tuyết Vân Bà người đại diện đứng đầu chịu trách nhiệm pháp lý cho hoạt động kinh doanh cơng ty; người điều hành doanh nghiệp Nhiệm vụ giám đốc tổ chức đạo công việc quản lý, điều hành kế hoạch cơng ty Phó giám đốc tài (chủ doanh nghiệp) Có nhiệm vụ phụ trách hỗ trợ giám đốc công việc điều hành công ty Thông tin cho giám đốc tình hình kinh doanh công ty tham mưu xây dựng kế hoạch kinh doanh, ký kết hợp đồng Bộ phận kinh doanh Đây phận chịu trách nhiệm tham mưu báo cáo cho Phó giám đốc vấn đề liên quan đến việc bán sản phẩm, dịch vụ công ty thị trường; tư vấn việc nghiên cứu phát triển sản phẩm; mở rộng thị trường; xây dựng mối quan hệ với khách hàng Bộ phận kho Đây phận chịu trách nhiệm theo dõi hàng hóa nhập vào, xuất ra, tồn kho kho Lập báo cáo cho Ban Giám đốc cho phận khác cần báo cáo tình hình xuất – nhập – tồn kho Kiểm kê hàng hóa, bảo quản vật tư để đảm bảo tài sản cho doanh nghiệp Bộ phận kế toán Bộ phận kế tốn có nhiệm vụ chung xử lý, kiểm tra chứng từ đầu vào, đầu ra; ghi chép phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ tình hình doanh thu, tài cơng ty Lập báo cáo kế tốn quản trị cần thiết cho chủ doanh nghiệp Cuối đối chiếu lại chứng từ sổ sách, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế cho cơng ty Phổ biến sách chế độ quản lý tài nhà nước với phận liên quan cần thiết Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế tài chính, phục vụ cơng tác lập theo dõi kế hoạch Cung cấp số liệu báo cáo cho quan hữu quan theo chế độ báo cáo tài chính, kế toán hành Nhận xét: Bộ máy quản lý cơng ty nhỏ gọn, linh hoạt phù hợp với tình hình kinh doanh doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ với quy mô số lượng nhân viên công ty đáp ứng nhu cầu công việc kinh doanh cơng ty mà khơng phát sinh nhiều chi phí trì máy hoạt động cồng kềnh, giảm thiểu chi phí cho cơng ty Tuy nhiên khơng cắt giảm chi phí mà khiến hoạt động cơng ty bị gián đoạn, phòng ban phận cần thiết có đủ đáp ứng cho hoạt động kinh doanh 1.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty 1.4.1 Tổng quan chế độ, sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp  Chế độ kế tốn: Thơng tư 133/2016/TT-BTC  Hình thức kế tốn: Kế tốn máy tính (sử dụng phần mềm MISA)  Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ  Phương pháp hạch toán HTK: Kiểm kê định kỳ  Phương pháp tính giá xuất kho: FIFO  Phương pháp khấu hao TSCD: đường thẳng  Kỳ kê khai thuế: Theo quý  Kỳ kế toán: Kỳ kế toán theo năm từ 1/1 đến 31/12 Nhận xét: Công ty sử dụng thông tư 133, thông tư phù hợp với đối tượng doanh nghiệp nhỏ, dễ dàng tiếp cận áp dụng với kế tốn cơng ty Hình thức kế toán áp dụng kế toán máy, hình thức phổ biến với cơng ty giúp tiết kiệm thời gian, đơn giản hóa cơng việc, tránh nhiều sai sót do người thực q trình nhập liệu đầu vào Cơng ty áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ với hàng tồn kho tính giá xuất kho FIFO phù hợp cho công ty xây dựng với khối lượng hàng tồn kho nhiều, số lượng nhân viên hạn chế giá hàng hóa thị trường biến động theo mùa vụ tương đối lớn Cuối phương pháp khấu hao tài sản cố định công ty áp dụng đơn giản theo phương pháp đường thẳng, dễ dàng thực cho kế tốn cơng ty giúp chi phí cơng ty có tính ổn định qua thời kỳ 1.4.2 Tổ chức máy kế toán công ty Quy mô công ty không lớn nên phịng kế tốn tinh gọn theo phương thức tập trung cho phù hợp với hoạt động công ty Tồn cơng tác kế tốn tập hợp xử lý phịng tài – kế tốn Hình 2: Sơ đồ cấu phịng kế tốn cơng ty Kế tốn viên: Hằng ngày nhận chứng từ “Hóa đơn, xuất nhập hàng hóa, ” từ phận kinh doanh, phận kho để kiểm tra tính xác nhập liệu số liệu vào phần mềm MISA Thủ quỹ: Có vai trị thu chi, quản lý vấn đề liên quan đến tiền mặt tồn quỹ cơng ty Bên cạnh có nhiệm vụ báo cáo tính hình quỹ lại cho kế tốn trưởng, lập bảng thu chi tháng; đối chiếu với liệu nhân viên kế toán nhập liệu Kế toán trưởng: Có vai trị bao qt cơng việc phịng kế tốn, điều hành cơng việc phịng Phải nắm tồn tình hình tài cơng ty để tham mưu cho giám đốc định sách kế hoạch tài cơng ty Trong kỳ kế tốn: “Kiểm tra lại tính xác chứng từ công tác ghi sổ nhân viên kế tốn quyền; Tính tốn tiền lương nhân viên; Theo dõi đốc thúc công nợ, lập hạn mức tốn cho khách hàng; Tính tốn định mức chi phí, thu nhập kỳ; Tính tốn thuế GTGT phải nạp, lập tờ khai thuế ký lệnh chi tiền nạp thuế hạn; ” Cuối kỳ kế toán: “Trình bày báo cáo tài chính, báo cáo quản trị liên quan” Cuối hồn thiện cơng tác kế toán ty, đưa biện pháp cải thiện, nâng cao hiệu làm việc cho công ty Nhận xét: Bộ máy kế tốn cơng ty đơn giản gồm kế toán trưởng, kế toán viên thủ quỹ điều công ty nhỏ mà nói hồn tồn phù hợp chi phí chi cho phận kế tốn khơng thể q lớn Ngồi khối lượng cơng việc cần hạch tốn kế tốn khơng nhiều phức tạp nên số lượng kế tốn phịng ban khơng bị q tải công việc Mặt khác điều dẫn đến vấn đề vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm khối lượng cơng việc mà kế tốn trưởng đảm đương gần toàn xxv xxvi xxvii xxviii xxix Sổ tài khoản 333 quý năm 2021 xxx Sổ chi tiết tài khoản 1331 quý năm 2021 xxxi xxxii xxxiii xxxiv xxxv Sổ chi tiết tài khoản 33311 quý năm 2021 xxxvi Phụ lục cho chương mục 2.2.2 Căn tính thuế Chương mục 3.1.4 So sánh lý thuyết thực tiễn Chứng từ chuyển khoản tiền ngân hàng công ty có phí chuyển khoản q Sổ nhật ký chung hạch toán nghiệp vụ năm 2021 xxxvii Phụ lục cho chương mục 2.2.2 Căn tính thuế Chương mục 3.1.4 So sánh lý thuyết thực tiễn Chứng từ tính thuế GTGT 7% xxxviii xxxix ... đỡ thầy Nguyễn Cơng Phương chọn đề tài kế tốn thuế giá trị gia tăng Báo cáo giúp làm rõ công tác thuế giá trị gia tăng công ty Bách Hoa Xn nói riêng cơng ty làm ngành bán lẻ hàng hóa nói chung... thực tế kế tốn thuế GTGT cơng ty 2.1 Đặc điểm công tác tổ chức, quản lý liên quan đến kế tốn thuế GTGT cơng ty 2.1.1 Văn bản, quy định áp dụng thuế GTGT công ty - Luật thuế giá trị gia tăng 13/2008/QH12... trường hợp cụ thể Công việc công ty thực phận kế toán cụ thể kế toán trưởng thực 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty 2.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT áp dụng công ty Công ty chủ yếu chi tiền