KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG và THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP tại CÔNG TY TNHH MTV ô tô vũ HÙNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV Ô TÔ VŨ HÙNG GVHD: TS.Lê Đoàn Minh Đức Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Oanh Lớp: LTCĐ/TP3 [Kế tốn doanh nghiệp] Khóa: K2020 Hệ: VHVL THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 2021 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2021 Ký tên LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, trước tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến thầy Lê Đoàn Minh Đức, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em từ khâu chọn đề tài, cách thức tiếp nhận thực tiễn đơn vị thực tập hồn thành khóa luận thực tập Em xin cảm ơn đội ngũ thầy cô giáo Trường Đại học Kinh Tế TP.HCM truyền đạt kiến thức bổ ích thời gian em theo học đây, kiến thức giúp em cải thiện kỹ cần công việc tạo nhiều kinh nghiệm giúp đỡ cho công việc tương lai thân em Đồng thời, Em xin chân thành cảm ơn ban giám đốc anh chị nhân viên cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Vũ Hùng, đặc biệt chị tổ kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho em làm việc, học hỏi tích lũy nhiều kinh nghiệm thực tế cơng ty Trong q trình viết khóa luận tốt nghiệp, cố gắng hạn chế mặt thời gian kiến thức nên tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến góp ý, nhận xét từ q thầy để đề tài hồn thiện phát triển Em xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2021 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Ngọc Oanh MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV TM Ô TÔ VŨ HÙNG 1.1 Giới thiệu tổng quan công ty 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.2 Tình hình tổ chức Công ty .4 1.2 Chính sách kế tốn áp dụng công ty .5 1.2.1 Chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 1.2.2 Hình thức sổ kế tốn 1.3 Sơ lược tình hình vài năm gần 1.3.1 Phân tích tài thơng qua bảng cân đối kế tốn 1.3.2 Phân tích tài dựa báo cáo kết kinh doanh CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP 10 2.1 Khái niệm chung thuế 10 2.1.1 Khái niệm thuế 10 2.1.2 Đặc điểm thuế 10 2.1.3 Vai trò thuế 10 2.1.4 Hệ thống thuế hành việt nam: .10 2.2 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 11 2.2.1 Thuế giá trị gia tăng 11 2.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 14 2.3 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 16 2.3.1 Kế toán thuế GTGT 16 2.3.2 Kế toán thuế TNDN 18 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV Ơ TƠ VŨ HÙNG 25 3.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT: 25 3.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 25 3.1.2 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ .25 3.1.3 Tài khoản sử dụng 25 3.1.4 Sổ sách kế toán sử dụng 26 3.1.5 Phương pháp hạch toán 26 3.1.6 Công tác lập báo cáo nộp thuế GTGT 34 3.2 Thực trạng công tác thuế TNDN .38 3.2.1 Đặc điểm công tác thuế TNDN 38 3.2.2 Chứng từ sổ sách sử dụng: 38 3.2.3 Tài khoản sử dụng 38 3.2.4 Xác định tính thuế TNDN phải nộp năm 2020 38 3.1.1 Kê khai, toán nộp thuế TNDN năm 2020 50 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN VÀ NÂNG CAO CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM Ô TÔ VŨ HÙNG 51 4.1 Nhận xét 52 4.1.1 Nhận xét chung 52 4.1.2 Nhận xét công tác kế tốn thuế cơng ty 52 4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao cơng tác kế tốn thuế công ty 54 4.3 KẾT LUẬN .56 CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG TNHH Trách nhiệm hữu hạn MTV Một thành viên GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp CN Chi nhánh Ngân hàng NN&PTNT Ngân hàng Nông Nghiệp Phát Triển Nông thơn PGD Phịng giao dịch MST Mã số thuế TSCĐ Tài sản cố định HHDV Hàng hóa dịch vụ BTC Bộ tài CSKD Cơ sở kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh NSNN Ngân sách nhà nước HTK Hàng tồn kho DT Doanh thu GVHB Giá vốn hàng bán HĐTC Hoạt động tài TM/CK Tiền mặt/Chuyển khoản DANH SÁCH PHỤ LỤC Phụ lục I Phụ lục II Phụ lục III Phụ lục IV Tờ khai thuế Giá Trị Gia Tăng (Mẫu 01/GTGT) Tháng 12 năm 2020 Tờ khai toán thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (Mẫu 03/TNDN) năm 2020 Bản giải trình khai bổ sung điều chỉnh Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh Thông tin quan hệ liên kết giao dịch liên kết Báo cáo tình hình tài 2020 Phụ lục báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2020 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản cân đối tài khoản năm 2020 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước DANH SÁCH SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH MTV Vũ Hùng .4 Sơ đồ 1.2: Bộ máy phận kế tốn cơng ty Sơ đồ 1.3: Hình thức sổ kế tốn Sơ đồ 2.1: Kế toán thuế giá trị gia tăng 18 Sơ đồ 2.2: Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 18 Sơ đồ 2.3: Kế toán giá vốn hàng bán 19 Sơ đồ 2.4: Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 20 Sơ đồ 2.5 Kế tốn doanh thu hoạt động chi phí tài 21 Sơ đồ 2.6: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh .22 Sơ đồ 2.7: Kế toán thuế TNDN 24 Sơ đồ 3.1: Quy trình luân chuyển chứng 25 DANH SÁCH HÌNH ẢNH SỬ DỤNG Hình 3.1 Phần mềm HTKK phiên 4.5.8 .34 Hình 3.2: Chọn kỳ tính thuế cần kê khai 35 Hình 3.3: Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Mẫu 01/GTGT) 35 Hình 3.4: Trang Thuế điện tử Tổng cục Thuế Hồ Chí Minh .36 DANH SÁCH BẢNG, BIỂU SỬ DỤNG Biểu 3.1: Hóa đơn GTGT đầu vào .27 Biểu 3.2: Trích Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào GTGT tháng 12 năm 2020 29 Biểu 3.3: Hóa đơn GTGT đầu 31 Biểu 3.4: Trích Bảng kê chứng từ hàng hóa bán GTGT Tháng 12 năm 2020 .33 Biểu 3.5: Trích sổ chi tiết tài khoản 133- Thuế GTGT khấu trừ .37 Biểu 3.6: Trích sổ TK 511 năm 2020 39 Biểu 3.7: Trích sổ phụ ngân hàng Sacombank tháng 12 năm 2020 40 Biểu 3.8: Trích sổ tài khoản 515 41 Biểu 3.9: Trích sổ TK 632 42 Biểu 3.10: Trích bảng lương T12/2020 Cơng ty TNHH TM Ơ tơ Vũ Hùng .43 Biểu 3.11: Trích bảng khấu hao tài sản cố định T12/2020 44 Biểu 3.12: Trích sổ TK 642 năm 2020 44 Biểu 3.13: Trích sổ phụ ngân hàng BIDV tháng 12/2020 công ty Vũ Hùng .46 GVHD: ThS Lê Đoàn Minh Đức SVTT: Nguyễn Thị Ngọc Oanh Biểu 3.11: Trích bảng khấu hao tài sản cố định T12/2020 CTY TNHH MTV TM Ô TÔ VŨ HÙNG 144 Nguyễn Cửu Đàm, P Tân Sơn Nhì, Q Tân Phú BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 12 năm 2020 T T Loại TSCĐ Xe Lexus SK JTHBJ1GG-402098404 SM 2AR-F315821 BSX: 51G-287.87 Xe Jac SK RRGLTD8D4KB100102 SM 34091874 SM 2AR-F315821 Xe ô tô chỗ Hyundai Santape màu trắng SK RLUSV81BDLN014299 SM D4HBLU102066 BSX: 51H-781.74 TỔNG CỘNG - Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng (dự kiến năm) Mức trích khấu hao HMLK GTCL Thuộc phận trích 2.120.000.000 12 11.111.111 522.222.217 1.597.777.783 642 310.316.364 3.198.791 41.617.954 268.698.410 642 1.193.159.091 12 8.285.827 41.429.135 1.151.729.956 642 22.595.729 3.470.354.108 3.257.206.149 3.862.475.455 Ngày 31/12/2020, trích khấu hao tài sản cố định: CTY TNHH MTV TM Ô TÔ VŨ HÙNG PHIẾU KẾ TỐN 144 Nguyễn Cửu Đàm, P Tân Sơn Nhì, Q Tân Phú Số: KT021/12 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 CHỨNG TỪ Ngày Số 31/12/20 KT021/12 - TÀI KHOẢN Nợ Có NỘI DUNG Trích CP khấu hao TSCĐ T12/2020 TỔNG CỘNG 6422 2141 SỐ TIỀN GHI CHÚ 22.595.729 22.595.729 Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ phản ánh vào sổ tài khoản 642 Biểu 3.12: Trích sổ TK 642 năm 2020 CTY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM Ô TÔ VŨ HÙNG 144 Nguyễn Cửu Đàm, Phường Tân Sơn Nhì, Quận Tân Phú SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 Năm 2020 CT Ngày Số Diễn giải PS Nợ PS Có Số dư đầu kỳ PC 01/01/2020 0001835 Cước chuyển phát T12/2019 1.051.115 47 TK Đối ứng 1111 Mã ĐT Tên ĐT NCC079 Tổng công ty cổ phần bưu Viettel GVHD: ThS Lê Đồn Minh Đức … … PC 31/01/2020 … … PC023/1 Chi PC lương T1/2020 SVTT: Nguyễn Thị Ngọc Oanh … 60.800.000 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 642  911 … … BN 12/02/2020 BIDV004/2 Phí ngân hàng 161.700 PK 31/01/2020 19 … … … … … … PC 29/02/2020 PC021/2 PK 29/02/2020 19 … … … PC 13/03/2020 … … PK 27/03/2020 … … 0008738 Cước mobiphone … … 0001366 BH cháy nổ … … Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 642  911 … PK 31/03/2020 19 … … … PC 05/06/2020 … … PC 30/06/2020 … … PK 30/06/2020 … … PK 30/09/2020 PK 30/09/2020 PK 30/09/2020 PK 30/09/2020 … … PK 31/12/2020 … Phí thuê mặt bẳng Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 642  911 … 0002947 … PM Hóa Đơn ĐT … Chi lương PC022/6 khoán KD T6/2020 … … Kết chuyển CP quản lý 19 doanh nghiệp 642  911 … … Trích BHXH, KT002/9 BHYT, BHTN tháng 09/2020 Trích BHXH, KT002/9 BHYT, BHTN tháng 09/2020 Trích BHXH, KT002/9 BHYT, BHTN tháng 09/2020 Kết chuyển CP quản lý 19 doanh nghiệp 642  911 … … KT013/12 Trích CP khấu … 209.149.649 … … … 8.000.000 … … 1111 CT 911 … … 1121D NH005 … … … Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam … 1111 NCC140 Trần Thị Mỹ 152.882.943 911 … … … 196.161 1111 … … 841.438 … 331BHDV … … … CN Tổng Công NCC010 Ty Viễn Thông Mobiphone … … Tổng công ty bảo hiểm BIDV – NH011 Công ty bảo hiểm BIDV Hồ Chí Minh … … … … 153.355.051 911 … … … 1111 NCC132 … … 1111 CT … … … 307.717.717 911 … … … 5.363.750 3383 CT 919.500 3384 CT 306.500 3385 CT … 2.500.000 … … 5.000.000 … … 145.985.763 911 … … 2141 … 22.595.729 48 … Cơng ty TNHH MTV TM Ơ Tơ Vũ Hùng … CT … Công Ty CP Đầu tư CN TM SOFTDREAMS … Cơng Ty TNHH MTV TM Ơ Tơ Vũ Hùng … … Cơng Ty TNHH MTV TM Ơ Tơ Vũ Hùng Cơng Ty TNHH MTV TM Ơ Tơ Vũ Hùng Cơng Ty TNHH MTV TM Ơ Tơ Vũ Hùng … Cơng Ty TNHH GVHD: ThS Lê Đồn Minh Đức PK 31/12/2020 KT021/12 hao TSCĐ T12/2020 Phân bố CP trả trước T12/2020 PK 31/12/2020 KT001/12 Chi phí lương tháng 12/2020 PK 31/12/2020 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 642  911 19 SVTT: Nguyễn Thị Ngọc Oanh 5.612.589 2421 CT 40.110.000 334 CT 977.123.325 MTV TM Ơ Tơ Vũ Hùng Cơng Ty TNHH MTV TM Ơ Tơ Vũ Hùng Cơng Ty TNHH MTV TM Ơ Tơ Vũ Hùng 911 Tổng phát sinh 3.148.651.056 3.148.651.056 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) - 0 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên đóng dấu) Chi phí tài chính: chi phí tạo từ hoạt động tài cơng ty Nhận báo nợ từ ngân hàng khoản lãi vay từ khoản vay tài từ ngân hàng BIDV, doanh nghiệp tốn lãi vay phần gốc vào ngày 28 hàng tháng Biểu 3.13: Trích sổ phụ ngân hàng BIDV tháng 12/2020 công ty Vũ Hùng CASA SUMMARY CTY TNHH MTV TM O TO VU HUNG Báo cáo tạo vào ngày14:15:08 04-01-2021 by NGUYEN THI THUY VAN Bản kê chi tiết tài khoản cho 36810000996668 theo 14:15:08 04-01-2021 Phạm vi thời gian lựa chọn 01/12/2020 TO 04/01/2021 Tham chiếu giao dịch Số tiền ghi nợ Số tiền ghi có Số dư Diễn giải Ngày giao dịch 81 1.001.246.57 624,481,666.00 LN Rpy By Trf MN 28/12/2020 16:32:45 77 1.608.936.00 1,625,728,242.00 LN Rpy By Trf MN 28/12/2020 16:31:16 49 Nội dung giao dịch THU TAT TOAN TKV 36882000129241 GOC 1.000.000.000 LAI 1.246.576 THU TAT TOAN TKV 36882000128859 GOC 1.608.000.000 LAI 936.000 GVHD: ThS Lê Đoàn Minh Đức - SVTT: Nguyễn Thị Ngọc Oanh Ngày 28/12/2020, trả tiền lãi vay phần gốc vay, lãi vay tính vào chi phí tài CTY TNHH MTV TM Ơ TƠ VŨ HÙNG PHIẾU HẠCH TOÁN 144 Nguyễn Cửu Đàm, P Tân Sơn Nhì, Q Tân Phú Số : DV090/12 Ngày 28 tháng 12 năm 2020 CHỨNG TỪ Ngày Số 28/12/20 - NỘI DUNG DV090/ 12 Trả lãi vay Trả gốc TỔNG CỘNG TÀI KHOẢN Nợ Có SỐ TIỀN 635 1121D 246.576 341 1121D 1.000.000 1.246.576 GHI CHÚ Chi phí tài phát sinh kỳ phản ánh vào sổ tài khoản 635 Biểu 15: Trích sổ TK 635 năm 2020 CTY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM Ô TÔ VŨ HÙNG 144 Nguyễn Cửu Đàm, Phường Tân Sơn Nhì, Quận Tân Phú SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635 Năm 2020 CT Ngày Số Diễn giải PS Nợ PS Có TK Đối ứng Mã ĐT Tên ĐT 1121D CT … … 1121E NH007 Số dư đầu kỳ 0 BN 10/01/2020 BIDV007/1 Thu nợ gốc 1.610.959 … … … … BN 30/01/2020 BIDC010/1 Lãi vay 36.971.045 PK 31/01/2020 23 … … … BN 20/02/2020 BIDV010/2 … … … PK 29/02/2020 23 … … … BN 27/03/2020 BIDV021/3 PK 31/03/2020 23 … … BN PK Chi phí hoạt động 635  911 … … … Lãi vay 21.479.452 Chi phí hoạt động 635  911 … Trả tiền vay … 339.849.006 911 … … … … 1121D NH005 Ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Việt Nam 278.035.446 911 … … 6.597.260 … Chi phí hoạt động 635  911 … … 25/06/2020 DC003/6 Lãi vay 26.136.986 30/06/2020 23 Chi phí hoạt động 635  911 1121D … … CT Cơng Ty TNHH MTV TM Ơ Tơ Vũ Hùng 196.364.383 911 … … … 1121E NH007 41.863.013 50 Cơng Ty TNHH MTV TM Ơ Tơ Vũ Hùng … Ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Campuchia 911 … Ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Campuchia GVHD: ThS Lê Đoàn Minh Đức … … … SVTT: Nguyễn Thị Ngọc Oanh … BN 25/09/2020 DC004/9 PK 30/09/2020 23 … … … … Lãi vay … … 22.294.521 Chi phí hoạt động 635  911 … 1121E 100.897.041 911 … … … BN 28/12/2020 DV091/12 Trả nợ gốc lãi PK 31/12/2020 23 Chi phí hoạt động 635  911 1.246.576 1121D 100.537.370 Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ 1.714.409.491 … NH007 Ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Campuchia … … CT Công Ty TNHH MTV TM Ơ Tơ Vũ Hùng 911 1.714.409.491 0 Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) … GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên) c) Xác định kết kinh doanh năm 2020 Cuối năm tài chính, kế toán viên thực tổng hợp doanh thu chi phí phát sinh kỳ, xác định kết kinh doanh để tính lãi lỗ cho Cơng ty Từ tính số thuế TNDN phải nộp năm 2020 - Ngày 31/12/2020, Kết chuyển doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ CTY TNHH MTV TM Ô TÔ VŨ HÙNG PHIẾU KẾ TOÁN 144 Nguyễn Cửu Đàm, P Tân Sơn Nhì, Q Tân Phú Số : 15 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 CHỨNG TỪ Ngày Số 31/12/20 15 NỘI DUNG Kết chuyển doanh thu TÀI KHOẢN Nợ Có 5111 911 398.724.505.838 5113 911 181.090.912 398.905.596.740 TỔNG CỘNG - GHI CHÚ Ngày 31/12/2020, Kết chuyển giá vốn hàng bán CTY TNHH MTV TM Ơ TƠ VŨ HÙNG PHIẾU KẾ TỐN 144 Nguyễn Cửu Đàm, P Tân Sơn Nhì, Q Tân Phú Số : 17 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 CHỨNG TỪ Ngày Số 31/12/20 17 NỘI DUNG Kết chuyển giá vốn TÀI KHOẢN Nợ Có 911 TỔNG CỘNG - SỐ TIỀN 632 SỐ TIỀN 394.951.318.191 394.951.318.191 Ngày 31/12/2020, Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp CTY TNHH MTV TM Ô TÔ VŨ HÙNG 51 GHI CHÚ GVHD: ThS Lê Đoàn Minh Đức SVTT: Nguyễn Thị Ngọc Oanh 144 Nguyễn Cửu Đàm, P Tân Sơn Nhì, Q Tân Phú PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Số : 19 CHỨNG TỪ Ngày Số 31/12/20 - 19 NỘI DUNG TÀI KHOẢN Nợ Có Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp TỔNG CỘNG 911 PHIẾU KẾ TOÁN Số : 21 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 CHỨNG TỪ Ngày Số 31/12/20 21 NỘI DUNG TÀI KHOẢN Nợ Có Kết chuyển thu nhập hoạt động tài TỔNG CỘNG 515 911 SỐ TIỀN GHI CHÚ 3.690.658 3.690.658 Ngày 31/12/2020, Kết chuyển thu nhập khác CTY TNHH MTV TM Ô TÔ VŨ HÙNG PHIẾU KẾ TOÁN 144 Nguyễn Cửu Đàm, P Tân Sơn Nhì, Q Tân Phú Số : 22 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 CHỨNG TỪ Ngày Số 31/12/20 22 NỘI DUNG TÀI KHOẢN Nợ Có Kết chuyển thu nhập bất thường TỔNG CỘNG 711 911 SỐ TIỀN GHI CHÚ 80.000.000 80.000.000 Ngày 31/12/2020, Kết chuyển chi phí hoạt động tài CTY TNHH MTV TM Ơ TƠ VŨ HÙNG PHIẾU KẾ TOÁN 144 Nguyễn Cửu Đàm, P Tân Sơn Nhì, Q Tân Phú Số : 23 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 CHỨNG TỪ Ngày Số 31/12/20 - 3.148.615.856 Ngày 31/12/2020, kết chuyển doanh thu hoạt động tài 144 Nguyễn Cửu Đàm, P Tân Sơn Nhì, Q Tân Phú - GHI CHÚ 3.148.615.856 CTY TNHH MTV TM Ô TÔ VŨ HÙNG - 642 SỐ TIỀN 23 NỘI DUNG TÀI KHOẢN Nợ Có Kết chuyển chi phí hoạt động tài TỔNG CỘNG 911 635 SỐ TIỀN 1.714.409.491 1.714.409.491 Ngày 31/12/2020, Kết chuyển chi phí thuế TNDN 52 GHI CHÚ GVHD: ThS Lê Đoàn Minh Đức SVTT: Nguyễn Thị Ngọc Oanh CTY TNHH MTV TM Ô TÔ VŨ HÙNG PHIẾU KẾ TOÁN 144 Nguyễn Cửu Đàm, P Tân Sơn Nhì, Q Tân Phú Số: 25 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 CHỨNG TỪ Ngày Số 31/12/20 - 25 NỘI DUNG TÀI KHOẢN Nợ Có Kết chuyển chi phí thuế TNDN TỔNG CỘNG 911 8211 SỐ TIỀN GHI CHÚ 116.737.104 116.737.104 Ngày 31/12/2020, Kết chuyển lãi lỗ CTY TNHH MTV TM Ơ TƠ VŨ HÙNG PHIẾU KẾ TỐN 144 Nguyễn Cửu Đàm, P Tân Sơn Nhì, Q Tân Phú Số: 25 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 CHỨNG TỪ Ngày Số 31/12/20 25 NỘI DUNG Kết chuyển lỗ TỔNG CỘNG TÀI KHOẢN Nợ Có 4212 911 SỐ TIỀN GHI CHÚ 825.091.330 825.091.330 3.2.5 Kê khai, toán nộp thuế TNDN năm 2020 - Căn vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2020, kế toán viên lập tờ khai thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Chính “phần mềm HTKK” - Sau lập xong tờ khai thuế TNDN (Mẫu 03/GTGT) Phụ lục I, Theo điểm Luật số 21/2012/QH13 bổ sung thêm khoản 10 vào điều Luật quản lý thuế sơ 78/2006/QH11 kể từ ngày 1/7/2013, phịng kế tốn kê khai thuế cho quan thuế qua mạng theo trang wed: https://thuedientu.gdt.gov.vn/ theo thời gian quy định trước ngày 30 tháng năm tài Nộp thuế TNDN - Cuối năm tài Cơng ty thực tốn thuế TNDN, tính số thuế TNDN phải nộp cho Nhà Nước năm tài phát sinh Sau nhận giấy báo nợ biên lai thu tiền thuế kế toán tiến hành ghi sổ: 53 GVHD: ThS Lê Đoàn Minh Đức SVTT: Nguyễn Thị Ngọc Oanh Mẫu số: 02-TT Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày tháng 11 năm 1995 Bộ Tài Chính CTY TNHH MTV TM Ô TÔ VŨ HÙNG 144 Nguyễn Cửu Đàm, P Tân Sơn Nhì, Q Tân Phú PHIẾU CHI Số: PC 015/3 Ngày 13 tháng năm 2021 Nợ: 3334 116.737.104 Có: 1111 116.737.104 Họ tên: CƠNG TY TNHH MTV TM Ô TÔ VŨ HÙNG Địa chỉ: 144 Nguyễn Cửu Đàm, P.Tân Sơn Nhì, Quận Tân Phú Lý do: Nộp thuế TNDN năm 2020 Số tiền: 31.737.421 VND (Viết chữ): Ba mươi mốt triệu bảy trăm ba mươi bảy ngàn bốn trăm hai mươi mốt ngàn Kèm theo: …………………………………… Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Chứng từ gốc: ………………………… Thủ quỹ Người nhận phiếu KẾT LUẬN CHƯƠNG Thực trạng công tác kế tốn thuế cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Vũ Hùng thấy năm 2020 công ty hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ kê khai thuế GTGT, thuế TNDN nộp thuế theo quy định nhà nước Do ảnh hưởng dịch Covid-19 nên doanh nghiệp thua lỗ nhiều chủ yếu chi phí lãi vay Doanh nghiệp lại nằm đối tượng có giao dịch liên kết nên mức chi phí lãi vay khống chế bảng kết hoạt động kinh doanh dẫn đến lợi nhuận sau xác định giao dịch liên kết tăng lên doanh nghiệp phải chịu thuế theo quy định Qua ta thấy công ty kịp thời cập nhật áp dụng thực tốt chế độ, sách thuế nhà nước 54 GVHD: ThS Lê Đoàn Minh Đức SVTT: Nguyễn Thị Ngọc Oanh CHƯƠNG 4: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV TM Ơ TƠ VŨ HÙNG Qua q trình thực tập tìm hiểu cơng ty TNHH MTV Thương Mại Ơ tơ Vũ Hùng, tiếp cận với thực tế cơng tác kế tốn thuế với giúp đỡ nhiệt tình từ phía nhân viên kế tốn, em có điều kiện làm quen thực tế áp dụng kiến thức học nhà trường Qua đó, em xin đưa số ý kiến nhận xét giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Thương Mại Ơ tơ Vũ Hùng 4.1 Nhận xét 4.1.1 Nhận xét chung - Có thể nói từ thành lập đến công ty TNHH MTV Thương Mại Ơ tơ Vũ Hùng có bước vững chắc, thuận lợi đạt hiệu cao thể thành tích mà cơng ty đóng góp cho xã hội Hiện đóng góp vào ngân sách nhà nước công ty ngày tăng, công ty đánh giá doanh nghiệp làm ăn có hiệu Cùng với phát triển cơng ty, máy kế tốn ngày hồn thiện có đóng góp vấn đề tài giúp cho cơng ty đứng vũng có sức cạnh tranh kinh tế thị trường Công ty kịp thời áp dụng thực tốt chế độ kế tốn tài ban hành Cơng tác hạch tốn kế tốn sở vận dụng linh hoạt tuân thu nguyên tác kế tốn nhờ đảm bảo cung cấp đầy đủ, xác kịp thời nhu cầu thông tin trình quản lý - Việc tổ chức máy kế toán tập trung đảm bảo cho kế toán phát huy đầy đủ vai trờ, chức Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức tương đối khoa học hợp lý, phù hợp với yêu cầu công việc phù hợp với chuyên môn người - Công ty TNHH MTV TM Ơ tơ Vũ Hùng cơng ty có máy kế toán tương đối gọn nhẹ, nghiệp vụ phát sinh tháng, quý không nhiều nhiên công ty thực đầy đủ quy trình kế tốn theo yêu cầu quản lý Ban giám đốc Bộ tài Cơng ty chủ yếu thực kế toán sổ sách, đồng thời phần mềm kế toán mà công ty sử dụng công cụ hỗ trợ cho việc tính tốn, nhờ mà giảm nhẹ khối lượng công việc nâng cao hiệu cho cơng tác kế tốn Cơng tác kế tốn công ty tuân thủ nghiêm ngặt theo quy định Bộ Tài Chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nói riêng Cơng ty thực theo Thơng tư hướng dẫn, có sửa đổi Luật thuế GTGT thuế TNDN, đơn vị cập nhật làm theo hướng dẫn quan thuế 4.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế cơng ty 4.1.2.1 Ưu điểm: - Về máy kế toán: Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, có phân phối chặt chẽ, đạo từ xuống dưới, công việc thực thường xuyên, liên tục, báo cáo lập nhanh chóng đảm bảo cho việc cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời xác, phục vụ cho cơng tác quản lý - Về hạch tốn ban đầu: 55 GVHD: ThS Lê Đoàn Minh Đức SVTT: Nguyễn Thị Ngọc Oanh Các chứng từ cho hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mẫu BTC quy định Những thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép cách đầy đủ, xác vào sổ sách kế tốn Các chứng từ có xác nhận bên liên quan, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thực tế phát sinh với số liệu sổ sách kế tốn sau - Về hình thức kế tốn tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng ghi sổ theo hình thức nhật ký chung tương đối nhanh gọn nhẹ, áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo chế độ kế toán ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng năm 2016 Bộ Tài Chính - Về đội ngũ kế tốn cơng ty Cơng ty có đội ngũ kế tốn nhiệt tình, tâm huyết, ln cố gắng trau dồi kiến thức động với công việc Hầu hết kế tốn có chun mơn vững vàng, thích nghi nhanh với cơng việc Trong q trình làm việc ln mạnh dạn đề xuất ý kiến, đưa sáng kiến liên quan đến việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty - Về việc kê khai thuế: Việc công ty sử dụng phần mềm HTKK thuế giảm thiểu tối đa việc sai sót trình kê khai lập tờ khai hàng tháng, hàng quý, … cho loại thuế doanh nghiệp cần nộp đảm bảo xác, trung thực, tiết kiệm nhân lực chi phí, thuận lợi cho cơng tác kiểm tra theo dõi công ty quan thuế Công ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT thuế TNDN như: Chứng từ ghi nhận hàng hóa bán mua vào (Hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng, …), chứng từ ghi nhận doanh thu (giấy báo có, phiếu thu tiền mặt,…), chứng từ kế tốn chi phí kỳ, sổ chi tiết theo dõi thuế GTGT, sổ theo dõi thuế TNDN phản ánh hàng quý kết sản xuất kinh doanh quỹ năm Thực theo dõi hạch toán chứng từ đầu vào, đầu ra, doanh thu, chi phí đầy đủ hàng tháng, hàng quý để kịp thời xử lý số liệu lập tờ khai thuế GTGT , thuế TNDN theo tháng, năm theo quy định quan thuế - Việc kê khai nộp thuế GTGT nộp thuế TNDN thực theo quy định cách thức tiến hành thời gian 1.1.1.1 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm đạt được, việc tổ chức cơng tác kế tốn thuế cơng ty cịn tồn mặt hạn chế sau:  Về công tác thuế GTGT thuế TNDN - Hóa đơn đầu vào: Cơng ty chưa có sổ theo dõi hóa đơn chi tiết hóa đơn xuất cho cơng ty gửi qua email cơng ty gửi trực tiếp quản lý kho giao hàng dẫn đến mail hóa đơn gửi thường xuyên bị spam bị nhịa thơng tin, nhàu rách hóa đơn truyền tay từ kho văn phịng - Hóa đơn đầu vào chủ yếu vào phiếu nhập kho từ chi nhánh ngân hàng để rà soát, dẫn đến tình trạng chậm trễ việc cập nhật thơng tin kế tốn thuế, thiếu sót báo cáo thuế GTGT tháng, công nợ khách hàng không ghi nhận kịp thời - Công ty không lập sổ chi tiết cho tài khoản 642 nên xác định mức chi phí hàng tháng cho phận bán hàng phận quản lý, gây khó khăn 56 GVHD: ThS Lê Đồn Minh Đức SVTT: Nguyễn Thị Ngọc Oanh cơng ty cơng tác kế tốn chi phí việc thực kế hoạch cho tiêu thụ sản phẩm… - Cơng ty khơng thực kế tốn tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo từ quý, tốn theo năm dẫn đến cơng tác thuế TNDN dồn tích, việc xử lý số liệu khó khăn - Ngồi ra, cơng ty chưa có kế tốn độc lập phụ trách mảng thuế mà việc theo dõi kê khai loại thuế cần nộp cơng ty khó khăn khơng khách quan  Về sách bán hàng cơng ty: - Cơng ty chưa áp dụng sách bán hàng mở rộng như: Chiết khấu thương mại cho khách hàng mua nhiều sản phẩm, hàng hóa chiết khấu toán cho khách hàng mua nhiều, thường xuyên khách hàng toán tiền hàng sớm hợp đồng mua bán ký kết, khơng lập dự phịng khoản giảm giá điều có ảnh hưởng đến tình hình tài công ty thay đổi giá thị trường biến động tình hình kinh tế  Về nguồn thu công ty: - Chủ yếu bán sản phẩm, hàng hóa hoạt động tài hoạt động khác hạn chế không đem lại thu nhập cho công ty Đồng thời giá vốn hàng hóa nhập cao cơng ty khơng thể áp dụng hình thức marketing để thúc đẩy nâng cao doanh thu tiêu thụ hàng tháng Nhìn chung, tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Thương Mại Ơ Tơ Vũ Hùng tương đối khoa học, hợp lý Do nguyên nhân khách quan chủ quan mà công tác kế tốn nói cung, kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nói riêng cịn tồn hạn chế Mặc dù hạn chế không lớn, không ảnh hưởng nghiêm trọng khắc phục góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác thuế nói riêng, nâng cao hiệu kinh doanh cho công ty 4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện nâng cao cơng tác kế tốn thuế cơng ty - Kế tốn thuế thành phần vô quan trọng doanh nghiệp, thể việc doanh nghiệp kỳ hoạt động SXKD có hiệu quả, thể nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp Nhà nước Kế tốn thuế tốt, xác giúp doanh nghiệp xác định số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động kê khai, nộp thuế, thực nghĩa vụ nhà nước, tránh tình trạng chậm trễ việc tính tốn thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp ảnh hưởng tới mối quan hệ doanh nghiệp với quan Nhà nước, uy tín doanh nghiệp mặt vật chất bị phạt chậm nộp thuế Việc thực cơng tác kế tốn thuế cách khoa học giúp cho kế toán doanh nghiệp dễ dàng giải trình số liệu liên quan đến tốn thuế cuối kỳ - Trong năm 2020 tác động mạnh mẽ dịch Covid-19 ảnh hưởng đến thị trường, hàng hóa khách hàng dẫn đến doanh thu giảm, kinh doanh thua lỗ nên để hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua ảnh hưởng dịch Covid -19, Chính phủ đưa hàng loạt sách hỗ trợ Nghị Quyết số 42/NQ-CP ngày 9/4/2020; Nghị số 84/NQ-CP ngày 29/4/2020; gia hạn miễn thuế, giảm thuế, phí, lệ phí, gia hạn thời hạn nộp thuế tiền thuê đất hỗ trợ doanh nghiệp, cá nhân chịu thiệt hại Covid-19 Và kiến nghị giảm 30% thuế TNDN doanh nghiệp có tổng doanh 57 GVHD: ThS Lê Đoàn Minh Đức SVTT: Nguyễn Thị Ngọc Oanh thu năm 2020 không 200 tỷ Cùng với thay đổi cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp phải cập nhaatpj tổ chức cho phù hợp 58 GVHD: ThS Lê Đoàn Minh Đức SVTT: Nguyễn Thị Ngọc Oanh Một số kiến nghị đề suất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế  Kiến nghị sổ sách kế tốn Cơng ty nên mở sổ theo dõi chi tiết doanh thu để giúp công ty theo dõi chi tiết mặt hàng xuất bán xem mặt hàng tốt từ nâng cao số lượng nhập  Kiến nghị việc lưu trữ chuyển giao chứng từ Định kỳ hàng tháng nhân viên kế toán nên kiểm tra lại hệ thống chứng từ sổ sách chuyển giao bàn giao từ kho, chi nhánh cửa hàng, rà soát lại sổ kho với phiếu xuất nhập kho hóa đơn mua vào bán tránh trường hợp thiếu, hóa đơn chứng từ bán hàng  Kiến nghị sách bán hàng: - Hiện ảnh hưởng dịch Covid-19 vô phức tạp ảnh hưởng đến nguồn khách hàng Vì vậy, cơng ty nên có sách chiết khấu toán khách hàng tốn sớm trước hạn Về tình hình tốn cơng nợ phải thu, để giúp cơng ty thu hồi khoản phải thu nhanh chóng cơng ty nên coi trọng số biện pháp sau: - Mở sổ theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu thường xuyên đôn đốc thu hồi nợ hạn - Có ràng buộc chặt chẽ hợp đồng bán hàng, vượt thời gian toán theo Hợp đồng cơng ty thu lãi suất tương ứng với lãi suất hạn Ngân hàng - Lợi nhuận bán hàng thấp, làm hạn chế khả tự chủ công ty Trong năm gần thị trường nước tiêu dùng ô tô có nhu cầu lớn Chính vậy, biện pháp tốt công ty đưa lược marketing phù hợp nhằm thúc đẩy khả tiêu thụ lên cao, áp dụng khuyến mại tặng kèm mua hàng, dịch vụ chăm sóc khách hàng sau mua hàng đưa giá cạnh tranh so với công ty ngành  Kiến nghị nguồn thu công ty Nguồn thu công ty chủ yếu bán hàng hóa, dịch vụ, hoạt động tài hoạt động khác hạn chế không đem lại thu nhập cao cho cơng ty Do đó, để phát huy khả hội nhập kinh tế doanh nghiệp với công ty, tổ chức khác ngồi nước cơng ty nên đầu tư vào hoạt động như: Góp vốn liên doanh, đầu tư chứng khoán, cho vay, … Tuy thu nhập từ hoạt động khơng phải nguồn thu song cần thiết góp phần nâng cao ổn định thu nhập cho công ty Hơn nữa, tương lại thi trường chứng khoán nơi huy động vốn hữu hiệu công ty nào, đồng vốn có giúp doanh nghiệp sử dụng lâu dài, mục đích  Kiến nghị cơng tác kế tốn thuế cơng ty: Vì cơng ty kinh doanh bn bán tơ nên có nhiều hóa đơn chứng từ liên quan đến thuế, để giúp công việc kê khai thuế cuối kỳ xác, thuận lợi cơng ty nên phân cơng kế tốn chun trách thuế, có thuế GTGT, TNDN Kế tốn viên chịu trách nhiệm việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ hóa đơn Việc kiểm tra giúp doanh nghiệp tránh nhầm lẫn việc hạch toán lẫn kê khai loại thuế Khi có chuyên trách thuế chẵn kế 59 GVHD: ThS Lê Đoàn Minh Đức SVTT: Nguyễn Thị Ngọc Oanh tốn thuế nói chung, kế tốn GTGT, TNDN nói riêng tránh hạn chế sai sót q trình thực thực hành kế tốn 4.3 KẾT LUẬN - Qua thời gian nghiên cứu, sở kiến thức, phương pháp luận thu nhận nhà trường kết hợp với tình hình thực tế Công ty, đề tài em hệ thống hóa lý luận chung cơng tác thuế GTGT thuế TNDN - Đề tài mô tả phân tích thực trạng cơng tác kê tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH MTV TM Ơ tơ Vũ Hùng theo chế độ kế tốn ban hành Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26 tháng năm 2016 Bộ Tài Chính - Những đặc chưng riêng tồn công tác kế tốn cơng ty đucợ thể mặt sau: - Cơng ty chưa có hệ thống chuyển giao chứng từ sổ sách hợp lý hiệu - Việc tổ chức quản lý khoản chi phí kỳ chưa chặt chẽ làm tăng tổng chi phí giảm lợi nhuận trước thuế - Chính sách bán hàng chưa thực hiệu quả, chưa có nguồn khách hàng cố định - Cơng ty chưa có kế tốn viên độc lập mảng thuế mà công việc liên quan đến thuế qua nhiều người dẫn đến nhiều sai sót Đề tài đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế nhằm giải sai sót cơng tác kế tốn thuế cơng ty như:  Kiến nghị sổ sách kế toán lưu trữ chứng từ gốc hợp lý  Kiến nghị sách bán hàng kế tốn chứng từ cơng nợ  Kiến nghi nguồn thu tương lai  Kiến nghị cơng ty nên có nhân viên kế tốn thuế riêng, đảm bảo cho việc tính tốn kê khai loại thuế 60 GVHD: ThS Lê Đoàn Minh Đức SVTT: Nguyễn Thị Ngọc Oanh TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu đọc: Giáo trình thuế 1- Trường Đại học Kinh Tế TP.HCM – Khoa Tài Chính Công – NXB Kinh tế TP.HCM Tài liệu học tập Kế Tốn Tài Chính 3- Trường đại học kinh tế TP.HCM – Khoa Kế Toán – NXB Kinh tế TP.HCM Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng năm 2016 Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Luật thuế giá trị gia tăng Quốc hội khóa XII kỳ họp thứ 3, số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quốc hội khóa XII kỳ họp thứ 3, số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Wedsite: https://thuvienphapluat.vn/ http://ketoanthienung.org/ https://tailieu.vn/tag/tieu-luan-ve-thue.html 61 ... đầu kết luận, nội dung đề tài gồm phần - Chương 1: Giới thiệu công ty TNHH MTV TM Ô tô Vũ Hùng - Chương 2: Cơ sở lý luận thu? ?? kế toán thu? ?? giá trị gia tăng, thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp. .. tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 11 2.2.1 Thu? ?? giá trị gia tăng 11 2.2.2 Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 14 2.3 Kế toán thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN 16 2.3.1 Kế toán thu? ?? GTGT... - Thu? ?? nhà đất - Các loại thu? ?? khác phải nộp thu? ?? bảo vệ môi trường, thu? ?? môn bài, thu? ?? trước bạ, thu? ?? thu nhập cá nhân… - Phí, lệ phí khoản phải nộp khác 2.2 Thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập