Kế toán thuế giá trị gia tăng tại phòng kế toán tài chính công ty cổ phần cấp nước chợ lớn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI PHỊNG KẾ TỐN TÀI CHÍNH CƠNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC CHỢ LỚN GVHD: THS NGUYỄN THỊ THU HỒNG SVTH: NGUYỄN THỊ CÚC TRINH SKL009055 Tp.Hồ Chí Minh, tháng 6/2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ  BÁO CÁO TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ GÍA TRỊ GIA TĂNG TẠI PHỊNG KẾ TỐN TÀI CHÍNH CƠNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC CHỢ LỚN Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Cúc Trinh MSSV : 18125167 Lớp : 181250B Khóa : 2018 Hệ : Đại học quy Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2022 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN Thành phố Hồ Chí Minh, ngày…… tháng…… năm 2022 Giáo viên hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Thu Hồng i ii LỜI CẢM ƠN Trải qua q trình thực tập Cơng ty Cổ Phần Cấp Nước Chợ Lớn, em bước hoàn thiện thực tế hóa kiến thức học giảng đường mà thầy cô truyền đạt môn học Bằng tận tâm giúp đỡ bảo q thầy tồn thể nhân viên Phịng Kế Toán, báo cáo em ngày hoàn thiện Tuy nhiên thời gian thực tập công ty không dài kiến thức kinh nghiệm kế toán thuế GTGT chưa đầy đủ Vì luận văn khơng sai sót Em mong nhận lời góp ý nhận xét từ phía giáo viên hướng dẫn thầy cô khoa Kinh Tế trường Đại Học Sư Phạm Kỹ Thuật TP Hồ Chí Minh ý kiến nhận xét từ phía Phịng Kế Tốn cơng ty để giúp em hồn thiện kiến thức kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng Em xin chân thành cảm ơn tất thầy cô khoa Kinh tế, đặc biệt giáo viên hướng dẫn trực tiếp em hoàn thành báo cáo, cô Lê Thị Mai Hương hướng dẫn em tận tình suốt khoảng thời gian thực tập Nguyễn Thị Thu Hồng hướng dẫn hồn thành báo cáo Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến anh chị Phòng Kế Tốn cơng ty Cổ Phần Cấp Nước Chợ Lớn đặc biệt chị Vũ Thị Như Quỳnh- Kế Toán Trưởng chị Châu Ánh Vân- Kế tốn Thuế cơng ty tạo điều kiện trực tiếp hướng dẫn nhiệt tình để em thực tập, học hỏi tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm quý báu phần hành kế toán thuế GTGT thực tế Em biết ơn trân trọng kiến thức học trải nghiệm thực tế mà tập cơng ty mà em có TP Hồ Chí Minh, ngày… tháng… năm 2022 Sinh viên thực Nguyễn Thị Cúc Trinh iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nội dung BTC Bộ tài CCDC Cơng cụ dụng cụ CP Chi phí DT Doanh thu DV Dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn HHDV Hàng hóa dịch vụ HTX Hợp tác xã 10 KTTC Kế tốn tài 11 MST Mã số thuế 12 NK Nhập 13 NĐ Nghị định 14 NSNN Ngân sách nhà nước 15 NVL Nguyên vật liệu 16 TK Tài khoản 17 TSCĐ Tài sản cố định 18 TM Thương mại 19 TT Thông tư 20 XDCB Xây dựng iv DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1: Tổng hợp báo cáo tài năm 2019, 2020 2021: 12 Bảng 1.2: Chỉ số tài Cơng ty CP Cấp Nước Chợ Lớn 12 Bảng 2.1: Nội dung phản ánh kết cấu TK 133 23 Bảng 2.2: Nội dung phải ánh kết cấu TK 3331 27 Bảng 2.3: Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế nộp thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT 30 Bảng 3.1: Mô tả quy trình làm việc kế tốn thuế GTGT 35 Bảng 3.2: Bảng kê số HHDV mua vào tháng 09/2021 công ty Cấp nước Chợ Lớn 37 Bảng 3.3: Sổ chi tiết TK 1331 vài nghiệp vụ công ty Cấp nước Chợ Lớn 38 Bảng 3.4: Minh họa sổ chi tiết phát sinh TK3331 tháng 09/2021 Công ty CP Cấp Nước Chợ Lớn 44 Bảng 3.5 Minh họa bảng kê hóa đơn HHDV bán tháng 02/2022 Công ty CP Cấp Nước Chợ Lớn : 44 v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ công tác quản lý công ty Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế tốn cơng ty CP Cấp Nước Chợ Lớn Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy 10 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ phận kinh doanh 11 Sơ đồ 2.1: Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ liên quan TK 133 25 Sơ đồ 2.2: Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ liên quan TK 3331 28 Sơ đồ 3.1: Quy trình cơng tác thuế Cơng ty CP Cấp Nước Chợ Lớn 35 Sơ đồ 3.2: Kế toán thuế GTGT đầu vào Công ty CP Cấp Nước Chợ Lớn 39 Sơ đồ 3.3: Kế toán thuế GTGT đầu Công ty CP Cấp Nước Chợ Lớn 45 vi MỤC LỤC Trang NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN i LỜI CẢM ƠN iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vi MỤC LỤC vii LỜI MỞ ĐẦU Chương GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VÀ TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC CHỢ LỚN 1.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CẤP NƯỚC CHỢ LỚN 1.1.1 Thông tin chung 1.1.2 Lĩnh vực hoạt động: 1.1.3 Tầm nhìn, sứ mệnh 1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ 1.2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý công ty 1.2.2 Chức nhiệm vụ phận: 1.3 BỘ MÁY KẾ TOÁN 1.3.1 Sơ đồ máy kế toán 1.3.2 Chức nhiệm vụ phần hành kế toán 1.3.3 Chế độ, hình thức sách kế tốn áp dụng cơng ty 1.3.3.1 Chế độ kế toán 1.3.3.2 Hình thức kế toán 1.3.3.3 Chính sách kế tốn 10 1.4 TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN NĂM 2019 ĐẾN 2021 11 1.4.1 Quy trình hoạt động kinh doanh 11 1.4.2 Kết hoạt động sản xuất-kinh doanh từ năm 2019-2021 12 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 14 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT 14 2.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 14 2.1.2 Vai trò thuế GTGT kinh tế quốc gia 14 vii 2.1.3 Đối tượng không chịu thuế, chịu thuế nộp thuế GTGT 15 2.1.3.1 Đối tượng không chịu thuế 15 2.1.3.2 Đối tượng chịu thuế 15 2.1.3.3 Đối tượng nộp thuế 15 2.1.4 Căn tính thuế GTGT 16 2.1.4.1 Giá tính thuế GTGT 16 2.1.4.2 Thuế suất thuế GTGT 17 2.1.5 Thời điểm xác định thuế GTGT 18 2.1.6 Phương pháp tính thuế GTGT 19 2.1.6.1 Phương pháp khấu trừ thuế 19 2.1.6.1.1 Khấu trừ thuế GTGT 20 2.1.6.1.2 Hoàn thuế GTGT 21 2.1.6.2 Phương pháp trực tiếp 22 2.2 KẾ TOÁN THUẾ GTGT 23 2.2.1 Trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 23 2.2.1.1 Kế toán thuế GTGT HHDV mua vào 23 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT HHDV bán 26 2.2.2 GTGT Trường hợp tính nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 29 2.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán tài khoản sử dụng 29 2.2.2.2 Phương pháp hạch toán 30 2.3 Kê khai, báo cáo thuế nộp thuế GTGT 31 2.3.1 Thời hạn kê khai thuế nộp thuế 31 2.3.2 Nộp thuế GTGT 32 Chương THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CP CẤP NƯỚC CHỢ LỚN 34 3.1 ĐẶC ĐIỂM KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CP CẤP NƯỚC CHỢ LỚN 34 3.1.1 Phương pháp tính thuế GTGT 34 3.1.2 Các mức thuế suất áp dụng 34 3.2 QUY TRÌNH CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CP CẤP NƯỚC CHỢ LỚN 35 3.3 KẾ TOÁN THUẾ GTGT HHDV MUA VÀO CỦA CÔNG TY CP CẤP NƯỚC CHỢ LỚN 36 viii Phụ Lục 08 Hóa đơn GTGT số 1199727 thu tiền nước khách hàng Đặng Thị Bích Thủy tháng 09/2021 Nguồn: Phịng Kế Tốn 70 Phụ Lục 09 Hóa đơn GTGT số 1199750 thu tiền nước khách hàng Nguyễn Thị Tâm tháng 09/2021 Nguồn: Phịng Kế Tốn 71 Phụ Lục 10 Hóa đơn GTGT số 0024742 thu tiền bồi thường ĐHN khách hàng Phạm Thị Kim Dung ngày 06/10/2021 Nguồn: Phịng Kế Tốn 72 Phụ Lục 11 Hóa đơn GTGT số 0024760 thu bổ sung tiền nước khách hàng Nguyễn Thị Sang ngày 06/10/2021 Nguồn: Phịng Kế Tốn 73 Phụ Lục 12 Hóa đơn GTGT số 0024801, ngày 07/10/2021 hồn tiền khách hàng Huỳnh Thị Lang tiền nước thu trội tiền nước tháng 08/2021 Nguồn: Phịng Kế Tốn 74 Phụ Lục 13 Bảng kế HHDV mua vào tháng 09/2021 Nguồn: Phòng Kế Tốn 75 Nguồn: Phịng Kế Tốn 76 Phụ Lục 14 Tờ khai thuế GTGT tháng 08/2022 Nguồn: Phịng Kế Tốn 77 Phụ Lục 15 Bảng kê hóa đơn HHDV bán tháng 01/2022 PHỤ LỤC Mẫu số: 01- 1/GTGT BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG (Ban hành kèm theo HỐ, DỊCH VỤ BÁN RA Thơng tư số (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 119/2014/TT-BTC 01/GTGT) ngày 25/8/2014 [1]Kỳ tính thuế: Tháng 01 năm 2022 Bộ Tài chính) [02]T ên ngườ CƠNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC CHỢ LỚN i nộp thuế: 0304797806 [03]Mã số thuế: [04]Tên đại lý thuế(nếu có): [05] Mã số thuế Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT [1] Hóa đơn, chứng từ bán Tên Ngày, người tháng, Số hóa mua năm đơn phát hành [4] [2] [3] TRIỆU 0027853 04/01/202 QUỐC LUÂN PHẠM 0027854 04/01/202 BÌNH LONG NGUYE 0027855 04/01/202 N THI NY LE 0027856 04/01/202 NGOC THANH Mã số thuế ngườ i mua Doanh số bán Thuế chưa có GTGT thuế Ghi [5] [6] [7] [8] 2.668.22 266.823 19.518.2 74 1.951.828 451.601 45.160 451.601 45.160 78 0027857 0027858 0027859 0027860 0027861 0027862 10 0027863 11 0027864 12 0027865 13 14 0027866 0027867 15 16 0027868 0027869 17 0027870 18 19 0027871 04/01/202 LUONG THI EM DUONG 04/01/202 THI LAN CHI PHAM 04/01/202 HUU DUY LE 04/01/202 XUAN QUYEN 04/01/202 LUU TO KY MAI 04/01/202 THANH AN DAM 04/01/202 MINH GIAI LE THI 04/01/202 TUYET VAN NGUYE N 04/01/202 THANH TRUNG 04/01/202 CO CUU TU TRAN 04/01/202 QUOC DUNG 04/01/202 NG LE VAN PHAM 04/01/202 THI DUNG TRAN THI KHOI 04/01/202 NGUYE N 04/01/202 TRAN 451.601 45.160 451.601 45.160 451.601 45.160 451.601 45.160 451.601 45.160 451.601 45.160 451.601 45.160 451.601 45.160 451.601 45.160 590.809 59.081 2.558.05 255.806 451.601 45.160 451.601 45.160 451.601 451.601 45.160 45.160 79 20 0027872 0027873 21 0027874 22 0027875 23 0027876 24 0027877 25 26 27 0027878 0027879 0027880 28 0027881 29 0027882 30 0027883 31 32 886 0027884 0028738 0028739 887 VAN Y 04/01/202 HA THI CAM NGUYE 04/01/202 N HUU THO NGUYE N VAN 04/01/202 TIN (DD 2 HO) DAM 04/01/202 QUOC VINH PHAM 04/01/202 VAN TIN NGUYE 04/01/202 N VAN HAI 04/01/202 DOAN DAI SUU 04/01/202 VO T LAT TRUON 04/01/202 G THI NO PHU TU 0300 04/01/202 VAN 3554 830 LAM 04/01/202 VAN XUONG NGUYE 04/01/202 N THI LIEN 04/01/202 LE TAN XINH 28/01/202 LE VAN THANH NGUYE 28/01/202 N THI TUYET 451.601 45.160 451.601 45.160 451.601 45.160 451.601 45.160 451.601 45.160 953.275 95.328 953.275 95.328 953.275 95.328 953.275 95.328 3.074.74 307.475 953.275 95.328 953.275 95.328 953.275 95.328 451.601 45.160 451.601 45.160 80 0028740 888 28/01/202 0028741 28/01/202 889 0028742 890 0028743 891 0028744 892 0028745 893 0028746 894 0028747 895 896 0028748 0028749 897 0028750 898 899 900 0028751 0028752 28/01/202 28/01/202 28/01/202 28/01/202 28/01/202 28/01/202 28/01/202 28/01/202 28/01/202 28/01/202 28/01/202 MAI NGUYE N MANH HUNG TRAN VAN PHAT( TRUON G THI TUAN) NGUYE N NGOC KHUYE N TRAN LE MINH PHUNG NHI MUOI NGUYE N THANH TRI NGUYE N DUC CHINH NG THI THANH DUNG VU THI TUOI DANG VAN LAU NGUYE N THI VINH DON T LE TAM NGUYE N DUC 451.601 45.160 451.601 45.160 451.601 45.160 451.601 45.160 953.275 95.328 953.275 95.328 953.275 95.328 953.275 95.328 953.275 95.328 953.275 95.328 953.275 95.328 953.275 95.328 953.275 95.328 81 0028753 28/01/202 901 0028754 902 0028755 903 904 0028756 0028757 905 28/01/202 28/01/202 28/01/202 28/01/202 0028758 28/01/202 906 0028759 907 28/01/202 0028760 28/01/202 908 0028761 909 28/01/202 ANH KIET LE NGUYE N THI NGOC LIEN NGUYE N HONG HAI NGUYE N DUC CHINH HUA VAN BE NGUYE N THANH TRI NGUYE N THANG (DD 02 HO) NGUYE N MANH HUNG TRAN VAN PHAT (TRUON G THI TUAN) TRAN LE MINH 953.275 95.328 953.275 95.328 1.312.10 65.605 717.400 35.870 169.273 16.927 169.273 16.927 181.818 18.182 181.818 18.182 181.818 998.296 492 18.182 99.829.696 Nguồn: Phịng Kế Tốn 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO Cơng ty Cổ Phần Cấp Nước Chợ Lớn (2019), Báo cáo tài năm 2019, https://capnuoccholon.com.vn/assets/uploads/myfiles/files/KET%20QUA%20KIEM% 20TOAN%20NN%202020_1.PDF, đăng ngày 13 tháng 01 năm 2021 Công ty Cổ Phần Cấp Nước Chợ Lớn (2020), Báo cáo tài năm 2020, https://capnuoccholon.com.vn/assets/uploads/myfiles/files/BAO%20CAO%20TAI%20 CHINH%20NAM%202020_1.pdf, đăng ngày 26 tháng 03 năm 2021 Công ty Cổ Phần Cấp Nước Chợ Lớn (2021), Báo cáo tài năm 2021, https://capnuoccholon.com.vn/assets/uploads/myfiles/files/BAO%20CAO%20TAI%20 CHINH%20NAM%202021%20SAU%20KIEM%20TOAN.pdf, đăng ngày 05 tháng 07 năm 2021 Tài liệu Phịng Kế Tốn, Phịng Hành Chính, Phịng Kinh Doanh cơng ty Cổ Phần Cấp Nước Chợ Lớn Website công ty Cổ Phần Cấp Nước Chợ Lớn Nguyễn Hoàng Xuân Mai (2016), Kế Tốn Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại- Dịch Vụ Sài Gòn Tiến Đồn, Khóa luận tốt nghiệp, Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật TP HCM Trần Quỳnh Như (2021), Kế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Công Ty TNHH KNB-CSS VINA, Khóa luận tốt nghiệp, Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật TP.HCM Luật thuế giá trị gia tăng (Luật số 13/2008/QH12) ngày 03 tháng 06 năm 2008 Luật Quản lý thuế (Luật số 38/2019/QH14) ngày 13 tháng 06 năm 2019 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 Chính phủ quy định hóa đơn, chứng từ 11 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp 12 Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng 83 S K L 0