(Luận văn) thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty scavi huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH ́ an tê lu ́H  gh ̣c K tn to in n h va oa nl w ho p ie KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC lu Đ d ại THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN g nf va an THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP Tr z at nh oi lm ul ươ ̀n DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY SCAVI HUẾ z ĐẶNG THỊ PHƯƠNG NHI m co l gm @ an Lu NIÊN KHÓA: 2016 - 2020 n va ac th si ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH ́ an tê lu ́H uê  gh ̣c K tn to in n h va nl w ho p ie KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ại d oa THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN an lu Đ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP g Tr Sinh viên thực hiện: Đặng Thị Phương Nhi z at nh oi lm ul ươ ̀n nf va DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY SCAVI HUẾ Giảng viên hướng dẫn: ThS Hoàng Thùy Dương z m co l gm Niên khóa: 2016 - 2020 @ Lớp: K50B Kiểm toán an Lu Huế, tháng 05 năm 2020 n va ac th si Lời Cảm Ơn Trải qua khoảng thời gian năm học tập rèn luyện Trường Đại học Kinh tế ́ uê Huế q trình thực tập Cơng ty Scavi Huế, tơi tích lũy vốn kiến thức kinh nghiệm thực tế q giá giúp tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp lu ́H hành trang để bước vào đời cách vững tự tin an tê Để có kết ngày hôm nay, xin gửi lời cám ơn chân thành đến Ban h bảo, truyền đạt cho kiến thức kinh nghiệm quý báu suốt thời gian tn to in n va Giám hiệu Nhà trường, quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế tận tình dạy gh ̣c K ngồi ghế giảng đường Đặc biệt xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thạc p ie sĩ Hồng Thùy Dương - người ln tận tình hướng dẫn, tạo điều kiện cho tơi w ho góp ý chân thành để tơi hồn thành khóa luận cách tốt ại oa nl Tôi xin gửi lời cám ơn đến anh chị phịng Tài - Kế tốn lu Đ d Công ty Scavi Huế nhiệt tình bảo, cung cấp tài liệu, chia sẻ kinh nghiệm g ươ ̀n nf va nhiều kiến thức thực tế an tạo điều kiện để hồn thành khóa luận đồng thời có thêm Tr viên, giúp đỡ tơi thời gian qua z at nh oi lm ul Cuối xin gửi lời cám ơn đến gia đình, nguời thân bạn bè ln động Xin kính chúc người dồi sức khỏe thành công z Huế, tháng 05 năm 2020 l gm @ Sinh viên thực Đặng Thị Phương Nhi m co an Lu n va ac th si GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TK : Tài khoản TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCD : Tài sản cố định NSNN : Ngân sách Nhà nước BP : Bộ phận KBNN : Kho bạc nhà nước CMKT : Chuẩn mực kế toán SXKD : Sản xuất kinh doanh CĐKT : Chế độ kế toán HHDV : Hàng hóa dịch vụ BCTC DN : Doanh nghiệp HTK TT : Thông tư LĐ BTC : Bộ Tài TSNH : Tài sản ngắn hạn NNH : Nợ ngắn hạn : Hàng hóa tê : Lao động h : Cơ sở kinh doanh GVHB : Giá vốn hàng bán HTKK : Hỗ trợ kê khai LNTT : Lợi nhuận trước thuế KHCN : Khoa học công nghệ g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an lu Đ d oa CSKD nl w HH : Hàng tồn kho in : Quốc hội p QH ie gh tn to : Chính phủ : Báo cáo tài ̣c K n va CP ho an : Nghị định ại lu NĐ ́H ́ : Giá trị gia tăng uê GTGT z m co l gm @ an Lu n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi ii ac th si GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động cơng ty giai đoạn 2017 – 2019 .42 Bảng 2.2: Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty giai đoạn 2017 - 2019 46 Bảng 2.3: Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn 2017 - 2019 48 ́ Bảng 2.4: Trích bảng kê hóa đơn mua vào tháng 12 năm 2019 63 ́H Bảng 2.5: Trích bảng kê hàng hóa dịch vụ bán chịu thuế 0% tháng 12 năm 2019 68 tê lu Bảng 2.6: Trích bảng kê hàng hóa bán tháng 12 năm 2019 chịu thuế 0% .69 an Bảng 2.7: Trích bảng kê hàng hóa bán tháng 12 năm 2019 chịu thuế 10% 75 ại g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an lu Đ d oa nl w ho p ie gh ̣c K tn to in n h va z m co l gm @ an Lu n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi iii ac th si GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1: Giao diện phần mềm kế toán hạch toán nhập kho .52 Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số 000688 54 Biểu 2.3: Phiếu nhập kho hóa đơn số 000688 .55 ́ uê Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 0001228 57 Biểu 2.5: Bảng kê đính kèm Hóa đơn số 0001228 .58 ́H Biểu 2.6: Hóa đơn GTGT số 1341707 60 an tê lu Biểu 2.7: Hóa đơn GTGT số 0039805 62 Biểu 2.9: Tờ khai hàng hóa xuất hóa đơn số 0001181 67 to in n va h Biểu 2.8: Hóa đơn GTGT số 0001181 66 ̣c K tn Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT số 0001047 .70 ie gh Biểu 2.11:Bảng kê chi tiết bán hàng hóa đơn số 0001047 72 ho p Biểu 2.12: Phiếu xuất kho hóa đơn số 0001047 73 Biểu 2.13: Giao diện phần mềm kế toán hạch toán xuất kho .74 nl w ại oa Biểu 2.14: Tờ khai thuế GTGT tháng 12 năm 2019 78 lu Đ d Biểu 2.15: Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước quý I năm 2019 82 g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an Biểu 2.16: Tờ khai toán thuế TNDN năm 2019 87 z m co l gm @ an Lu n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi iv ac th si GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 – Hạch toán tài khoản 133 – thuế GTGT đầu vào khấu trừ 22 Sơ đồ 1.2 – Hạch toán tài khoản 3331 – thuế GTGT phải nộp .24 Sơ đồ 1.3 - Kế toán thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp GTGT .26 ́ uê Sơ đồ 1.4 - Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành .26 Sơ đồ 2.1 - Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Scavi Huế .32 ́H Sơ đồ 2.2 - Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty Scavi Huế .36 an tê lu Sơ đồ 2.3 - Trình tự hạch tốn kế tốn phần mềm máy tính 40 ại g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an lu Đ d oa nl w ho p ie gh ̣c K tn to in n h va z m co l gm @ an Lu n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi v ac th si GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ii ́ uê DANH MỤC BẢNG .iii ́H DANH MỤC BIỂU .iv an tê lu DANH MỤC SƠ ĐỒ v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ······························································································ tn to in n va h MỤC LỤC .vi gh ̣c K 1.Tính cấp thiết đề tài .1 p ie Mục tiêu đề tài nghiên cứu w ho Đối tượng nghiên cứu oa nl Phạm vi nghiên cứu d ại Phương pháp nghiên cứu an lu Đ Kết cấu đề tài g nf va PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ươ ̀n lm ul CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI DOANH NGHIỆP Tr z at nh oi 1.1 Tổng quan thuế kế toán thuế 1.1.1 Tổng quan thuế 1.1.1.1 Sự đời tính tất yếu khách quan thuế z gm @ 1.1.1.2 Khái niệm 1.1.1.3 Đặc điểm l 1.1.1.4 Vai trò co m 1.1.1.5 Phân loại thuế an Lu 1.1.2 Tổng quan kế toán thuế n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi vi ac th si GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp 1.2 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò 1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế nộp thuế giá trị gia tăng 10 1.2.1.3 Căn phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 12 1.2.1.4 Kê khai, nộp thuế toán thuế giá trị gia tăng 14 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 16 ́ uê 1.2.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò 16 ́H 1.2.2.2 Đối tượng chịu thuế nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.2.3 Căn phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 17 tê lu an 1.2.2.4 Kê khai, toán nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 19 va 1.3.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng .21 tn to in n h 1.3 Nội dung công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 21 gh ̣c K 1.3.1.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ 21 p ie 1.3.1.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp 25 w ho 1.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 26 ại d oa nl CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY SCAVI HUẾ28 an lu Đ 2.1 Giới thiệu công ty .28 nf va g 2.1.1 Tổng quan công ty 28 lm ul ươ ̀n 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 30 2.1.3 Phương thức sản xuất 31 Tr z at nh oi 2.1.4 Cơ cấu tổ chức, máy công ty 32 2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 36 2.2.1 Tổ chức máy kế toán .36 z gm @ 2.2.2 Chế độ sách kế tốn áp dụng .38 2.3 Tình hình nguồn lực công ty giai đoạn 2017 - 2019 .41 l 2.3.1 Tình hình lao động công ty giai đoạn 2017 - 2019 41 co m 2.3.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty giai đoạn 2017 – 2019 44 an Lu 2.3.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn2017 - 201947 n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi vii ac th si GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp 2.4 Thực trạng cơng tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Scavi Huế 49 2.4.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng .49 2.4.1.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng 49 2.4.1.2 Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng 51 2.4.2 Thực trạng công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 79 2.4.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 79 ́ 2.4.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp .81 an tê lu ́H CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY SCAVI HUẾ 91 h 3.1.1 Đánh giá chung công tác kế tốn cơng ty .91 tn to in n va 3.1 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty .91 p ie gh ̣c K 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty Scavi Huế 92 ho 3.1.2.1 Ưu điểm 92 nl w 3.1.2.2 Nhược điểm .93 ại lu Đ d oa 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty .95 g nf va an PHẦN III: KẾT LUẬN 98 z at nh oi Tr PHỤ LỤC lm ul ươ ̀n DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 z m co l gm @ an Lu n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi viii ac th si GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 05: Quy trình lập tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK phiên 4.3.6 - Tải phần mềm HTKK phiên 4.3.6 miễn phí trang web Tổng cục thuế Sau cài đặt xong bạn đăng nhập vào phần mềm: ́ an tê lu ́H uê Đầu tiên: Mã số thuế: Điền MST DN -> Đồng ý ại d oa nl w ho p ie gh ̣c K tn to in n h va g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an lu Đ - Click vào phần “Hệ thống” -> Chọn: “Thông tin Doanh nghiệp/Người nộp thuế” z m co l gm @ an Lu n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi ac th si GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp ́ an tê lu ́H uê Điền thơng tin DN (điền đầy đủ thơng tin bắt buộc, ký hiệu *) gh ̣c K tn to in n h va w Bước 1: Lựa chon tờ khai ho p ie Để kê khai thuế GTGT bạn làm theo bước sau đây: ại g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an lu Đ d oa nl Vào “Thuế giá trị gia tăng” -> “Tờ khai GTGT khấu trừ (01/GTGT)” - loại tờ khai mà DN áp dụng z m co l gm @ n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi an Lu Bước 2: Lựa chọn kỳ kê khai ac th si GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp ́ an tê lu ́H uê Khi đó, cửa sổ nhỏ xuất Chọn kỳ theo tháng quý -> chọn phụ lục -> nhấn nút Đồng ý n h va ại g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an lu Đ d oa nl w ho p ie gh ̣c K tn to in Sau xuất tờ khai thuế GTGT khấu trừ với kỳ tính thuế theo tháng: z m co l gm @ an Lu n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi ac th si GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp Bước 3: Ghi tờ khai thuế GTGT khấu trừ Các tiêu cần nhập tờ khai thuế GTGT khấu trừ 01/GTGT là: Chỉ tiêu [22], [23], [24], [25], [37], [38], [40b] Còn tiêu lại phần mềm HTKK tự động cập nhật bên phụ lục sang Chỉ tiêu [21]: Nếu không phát sinh bạn click vào Khi đánh dấu vào tiêu [21], DN không cần phải điền số vào ô mã số tiêu phản ánh giá ́ uê trị thuế GTGT HHDV mua vào, bán kỳ ́H Chỉ tiêu [22]: Chỉ tiêu lấy từ tiêu [43] kỳ trước chuyển sang (Phần mềm tự động cập nhật) an tê lu Chỉ tiêu [23] đến tiêu [25]: Thuế GTGT khấu trừ kỳ h va to in n Chỉ tiêu [26]: Là tổng doanh thu bán mặt hàng không chịu thuế phát gh ̣c K tn sinh kỳ p ie Chỉ tiêu [27] = Chỉ tiêu [29] + Chỉ tiêu [30] + Chỉ tiêu [32] (Phần mềm tự động w ho tổng hợp] ại oa nl Chỉ tiêu [28] = Chỉ tiêu [31] + Chỉ tiêu [33] (Phần mềm tự động tổng hợp] an lu Đ d Chỉ tiêu [29]: Tổng giá trị HHDV bán có thuế suất 0% nf va g Chỉ tiêu [30]: Tổng giá trị HHDV bán có thuế suất 5% lm ul ươ ̀n Chỉ tiêu [31]: Tổng số thuế GTGT HHDV bán có thuế suất 5% z at nh oi Tr Chỉ tiêu [32]: Tổng giá trị HHDV bán có thuế suất 10% Chỉ tiêu [33]: Tổng số thuế GTGT HHDV bán có thuế suất 10% Chỉ tiêu [32a]: HHDV bán khơng tính thuế tờ khai z @ gm Các tiêu [34], [35], [36]: Phần mềm tự động nhảy số liệu kỳ trước m co l Các tiêu [37], [38]: Điều chỉnh tăng, giảm số thuế GTGT khấu trừ n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi an Lu Chỉ tiêu [40]: Thuế GTGT phải nộp kỳ ac th si GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp Chỉ tiêu [43]: Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau Bước 4: Nộp tờ khai Sau hoàn thành việc kê khai, bạn kết xuất tờ khai định dạng ́ an tê lu ́H uê XML để nộp w ho p ie gh ̣c K tn to in n h va ại d oa nl Hình thức nộp tờ khai: Qua mạng Tổng cục thuế an lu Đ Bước 5: Nộp tiền thuế GTGT (nếu có) g nf va Sau hồn thành tờ khai, để biết kỳ kê khai doanh nghiệp bạn có phải lm ul ươ ̀n nộp thuế GTGT hay không, bạn tiền hành kiểm tra số tiền phát sinh tiêu [40] [43] tờ khai 01/GTGT z at nh oi Tr Trường hợp có số tiền phát sinh tiêu [40] số tiền mà bạn phải mang nộp z @ Trường hợp có số tiền phát sinh tiêu [43] kỳ kê khai DN m co l gm nộp tiền thuế GTGT, cần nộp tờ khai thuế GTGT qua mạng xong an Lu n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi ac th si GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 06: Quy trình lập tờ khai toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK phiên 4.3.6 Mở phần mềm HTKK, chọn “Thuế thu nhập doanh nghiệp” -> chọn “Quyết ́ an tê lu ́H uê toán TNDN năm (03/TNDN)”, phần mềm hiển thị bảng “Chọn kỳ tính thuế” ại g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an lu Đ d oa nl w ho p ie gh ̣c K tn to in n h va z m co l gm @ an Lu n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi ac th si GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp Các bạn tiến hành chon: - Năm toán - Chọn phụ lục kê khai Nhấn “Đồng ý”, phần mềm xuất giao diện tờ khai toán ́ an tê lu ́H uê sau: ại g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an lu Đ d oa nl w ho p ie gh ̣c K tn to in n h va z m co l gm @ an Lu n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi ac th si GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp Trình tự thực hiện: Bước 1: Hoàn thiện phụ lục 03-1A/TNDN trước để phần mềm tự động tổng hợp số liệu lên tiêu A1 tờ khai toán Số liệu đưa vào tiêu PL 03-1A/TNDN lấy tại: - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Báo cáo tài ́ an tê lu ́H uê - Sổ tiết tài khoản Bảng cân đối phát sinh tài khoản ại g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an lu Đ d oa nl w ho p ie gh ̣c K tn to in n h va z l gm @ Bước 2: Làm tờ khai toán 03/TNDN co Chỉ tiêu [A1] - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN: Chỉ tiêu phản m ánh tổng số lợi nhuận thực CSKD kỳ tính thuế theo quy định pháp an Lu luật kế toán Số liệu tiêu lấy từ Phụ lục 03-1A/TNDN n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi ac th si GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp Các tiêu B: Từ B1 đến B14 tiêu điều chỉnh Sở dĩ có tiêu có chênh lệch Luật kế toán Luật thuế Chỉ tiêu [B2] – Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu: Chỉ tiêu phản ánh tất khoản điều chỉnh dẫn đến tăng doanh thu tính thuế khác biệt quy định pháp luật kế toán thuế Chỉ tiêu [B3] – Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm: Chỉ tiêu phản ́ uê ánh tồn chi phí liên quan đến việc tạo khoản doanh thu ghi nhận ́H doanh thu theo chế độ kế toán điều chỉnh giảm tính thu nhập chịu thuế kỳ theo qui định Luật thuế TNDN tê lu an Chỉ tiêu [B4] – Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế: Chỉ va in n h tiêu phản ánh toàn khoản chi phí khơng trừ xác định thu nhập ̣c K tn to chịu thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN ho p ie gh Chỉ tiêu [B5] - Thuế thu nhập nội cho phần thu nhập nhận nước d oa giao dịch liên kết: ại nl w Chỉ tiêu [B6] - Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường an lu Đ Chỉ tiêu [B7] – Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác: Chỉ g nf va tiêu phản ánh tổng số tiền điều chỉnh khác (chưa điều chỉnh ươ ̀n lm ul tiêu từ [B2] đến [B6]) khác biệt chế độ kế toán Luật thuế TNDN dẫn đến làm tăng tổng thu nhập trước thuế z at nh oi Tr Chỉ tiêu [B8]: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [B9] - Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước: Chỉ tiêu z gm @ phản ánh khoản doanh thu hạch toán Báo cáo Kết kinh doanh năm sở kinh doanh đưa vào doanh thu để tính thuế TNDN co l năm trước m Chỉ tiêu [B10] – Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng: Chỉ tiêu phản an Lu ánh tồn chi phí trực tiếp liên quan đến việc tạo khoản doanh thu điều chỉnh n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi ac th si GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp tăng ghi vào tiêu [B2] - Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu - Tờ khai toán thuế TNDN Chỉ tiêu [B11] – Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác: Chỉ tiêu phản ánh tổng khoản điều chỉnh khác khoản điều chỉnh nêu tiêu từ [B9] đến [B10] Tờ khai toán thuế TNDN dẫn đến giảm lợi nhuận chịu thuế ́ uê Chỉ tiêu [B12]: Phần mềm tự động cập nhật ́H Chỉ tiêu [B13] - Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh hoạt động khác tê lu an (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản) chưa trừ h ̣c K Chỉ tiêu [B14]: Phần mềm tự động cập nhật gh tn to in n va chuyển lỗ sở kinh doanh kỳ tính thuế Chỉ tiêu [C1] - Thu nhập chịu thuế: Phần mềm tự động cập nhật p ie ho Chỉ tiêu [C2] - Thu nhập miễn thuế: Là khoản thu nhập miễn khơng tính ại oa nl w vào thu nhập tính thuế năm theo quy định Luật thuế TNDN Cụ thể: lu Đ d Chỉ tiêu [C3]: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu phản ánh số lỗ từ an hoạt động chuyển nhượng bất động sản sau bù trừ với thu nhập từ hoạt động g hoạt động sản xuất kinh doanh lm ul ươ ̀n nf va chuyển nhượng bất động sản, bù trừ không hết tiếp tục bù trừ với lãi Tr z at nh oi Chỉ tiêu [C4] – Thu nhập tính thuế: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [C5] – Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có): Phần mềm tự động cập nhật z @ Chỉ tiêu [C6]: Phần mềm tự động cập nhật gm co l Chỉ tiêu [C7] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi): Là thu nhập tính thuế doanh nghiệp (kể m tổng doanh thu năm từ 20 tỷ đồng trở lên n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi an Lu hợp tác xã, đơn vị nghiệp) hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có ac th si GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp Chỉ tiêu [C8] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) Chỉ tiêu [C9] – Thu nhập tính thuế theo thuế suất khơng ưu đãi: Là thu nhập tính thuế từ hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không ưu đãi khác Chỉ tiêu [C9a] – Thuế suất không ưu đãi khác (%): Chỉ tiêu phản ánh thuế ́ uê suất hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác mỏ tài nguyên quý ́H Chỉ tiêu [C10]: Phần mềm tự động cập nhât an tê lu Chỉ tiêu [C11] - Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi: Cơ sở kinh doanh hưởng tự xác định điều kiện hưởng thuế suất ưu đãi, h to gh ̣c K tn thuế suất thuế TNDN không ưu đãi nêu in n va mức thuế suất hưởng, số chênh lệch hưởng mức thuế suất khác mức Chỉ tiêu [C12] - Thuế TNDN miễn, giảm kỳ: Cơ sở kinh doanh tự ie ho p xác định điều kiện miễn thuế, mức miễn giảm thuế thời gian miễn giảm nl w thuế theo quy định Luật thuế TNDN Phụ lục (Phụ lục số 03-3A/TNDN, ại d oa 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN an lu Đ Chỉ tiêu [C13] - Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định: Chỉ tiêu g nf va phản ánh số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần lm ul ươ ̀n nước ký kết hiệp định với Việt Nam Chỉ tiêu [C14] - Số thuế miễn, giảm không theo Luật thuế TNDN: Chỉ z at nh oi Tr tiêu phải ánh số thuế TNDN miễn, giảm theo Nghị quyết, Quyết định Thủ tướng Chính phủ trường hợp miễn, giảm khác không theo Luật thuế z TNDN @ l gm Chỉ tiêu [C15] - Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế: Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN nộp nước phép giảm trừ co m vào số thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ an Lu n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi ac th si GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp Chỉ tiêu [D2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản: Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN phát sinh phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản kỳ tính thuế xác định tiêu [15] Phụ lục 03-5/TNDN kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN Chỉ tiêu [D3] - Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có): Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN phải nộp từ hoạt động khác hoạt động SXKD hoạt động ́ uê chuyển nhượng bất động sản nêu ́H Chỉ tiêu [E]: Số thuế TNDN tạm nộp năm: Phần mềm tự động cập nhật tê lu an Chỉ tiêu [E1] - Thuế TNDN hoạt động SXKD: Các bạn phải nhập tay to h in n va vào tiêu ̣c K gh tn Chỉ tiêu [E2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Chỉ tiêu [E3] - Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có): Chỉ tiêu phản ánh số ie ho p thuế TNDN tạm nộp năm từ hoạt động khác hoạt động SXKD hoạt nl w động chuyển nhượng bất động sản nêu sau bù trừ hết với khoản thuế ại d oa nợ năm trước chốt đến 31/1 (năm tài trùng năm dương lịch) khoản thuế an lu Đ phát sinh năm có tiểu mục lm ul g ươ ̀n Chỉ tiêu [G] Chỉ tiêu [I] nf va Cuối cùng: Sau kê khai xong bạn cần quan tâm đến tiêu là: z at nh oi Tr - Nếu Chỉ tiêu [G] mà dương: Đây số tiền thuế TNDN mà DN phải nộp - Nếu Chỉ tiêu [G] mà âm (ở ngoặc): Đây số tiền thuế TNDN mà DN nộp thừa (Khơng phải nộp, bạn làm thủ tục hoàn chuyển sang kỳ sau) z gm @ Chỉ tiêu [I]: Đây số tiền chênh lệch số thuế TNDN phải nộp (ở tiêu G) với 20% số thuế TNDN phải nộp (ở tiêu H) l m co - Nếu Chỉ tiêu [I]: Mà âm khơng Nếu dương: Thì bạn bạn bị phạt chậm nộp số tiền Cơng thức tính số tiền phạt thể rõ Chỉ tiêu n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi an Lu [M2] ac th si GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp Như vậy: Nếu Chỉ tiêu [G] Chỉ tiêu [I] mà dương bạn phải cộng tổng số tiền tiêu G + M2 để nộp Bước 3: Kết xuất tờ khai toán thuế TNDN Sau hoàn thành việc kê khai, bạn kết xuất tờ khai định dạng ́ an tê lu ́H uê XML để nộp nl w ho p ie gh ̣c K tn to in n h va ại Đ d oa Bước 4: Nộp tờ khai toán thuế TNDN an lu Tương tự nộp tờ khai thuế GTGT, tờ khai toán thuế TNDN g nf va nộp thông qua trang web Tổng cục thuế địa chỉ: ươ ̀n Tr z at nh oi Bước 5: Nộp tiền thuế TNDN lm ul https://thuedientu.gdt.gov.vn/ Doanh nghiệp tiến hành nộp số tiền thuế TNDN sau trừ số tiền tạm nộp quý năm Doanh nghiệp làm việc với ngân hàng tiến hành chuyển z m co l gm @ khoản vào ngân sách Nhà nước an Lu n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi ac th si GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp ́ an tê lu ́H uê Phụ lục 07: Xử phạt vi phạm hành hóa đơn ại g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an lu Đ d oa nl w ho p ie gh ̣c K tn to in n h va z m co l gm @ an Lu n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi ac th si GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương ́ an tê lu ́H uê Khóa luận tốt nghiệp ại g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an lu Đ d oa nl w ho p ie gh ̣c K tn to in n h va z m co l gm @ an Lu n va SVTH: Đặng Thị Phương Nhi ac th si