(Luận văn thạc sĩ) kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh xuất nhập khẩu intec – mj vina

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH ́ tê ́H  in h KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ̣c K KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ ho h THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG ươ ̀n g Đ ại TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU INTEC – MJ VINA Tr NGUYỄN THỊ KIM TUYẾN Khoá học: 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH ́ tê ́H  in h KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ̣c K KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ ho h THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG ươ ̀n g Đ ại TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU INTEC – MJ VINA Sinh viên thực hiện: Tr Nguyễn Thị Kim Tuyến Lớp: K50C- Kế toán Niên khóa: 2016-2020 Huế, tháng 4/năm 2020 Giáo viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Trong năm ngồi ghế nhà trường hướng dẫn, dạy tận tình Q Thầy Cơ trường Đại Học Kinh Tế Huế, Thầy Cơ khoa Kế tốn – Kiểm tốn ́ uê giúp em tiếp thu nhiều kiến thức, kĩ bổ ích Thời gian thực tập cuối khoá ́H hội giúp em hệ thống hố lại kiến thức học, có trải nghiệm tê thực tế công việc kế tốn Để hồn thành khố luận lần ngồi nổ lực thân em cịn nhận in h nhiều giúp đỡ từ phía nhà trường, thầy q Cơng ty TNHH Xuất ̣c K Nhập Khẩu INTEC – MJ VINA Trước hết, em xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn đến Ban Giám hiệu nhà trường, ho h quý thầy Trường Đại Học Kinh Tế Huế nói chung giảng viên khoa Kế toán – Kiểm tốn nói riêng truyền đạt cho em kiến thức, kĩ chuyên ại môn Đây tảng giúp em thực đề tài Đ Tiếp theo, em xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo công ty, anh chị phịng g kế tốn Cơng ty TNHH Xuất Nhập Khẩu INTEC – MJ VINA nhiệt tình giúp đỡ, ươ ̀n cung cấp thơng tin, tài liệu tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành khố luận Tr Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn – Tiến Sĩ Nguyễn Thị Thanh Huyền quan tâm, tận tình hướng dẫn em suốt trình nghiên cứu thực đề tài Tuy nhiên, hạn chế kiến thức chuyên môn thời gian, kinh nghiệm thực tiễn chưa nhiền nên q trình thực khố luận khơng tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận đóng góp, bảo từ q thầy Em xin chân thành cảm ơn! Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền TNDN: Thu nhập doanh nghiệp GTGT: Giá trị gia tăng PPKT: Phương pháp khấu trừ PPTT: Phương pháp trực tiếp CSKD: Cơ sở kinh doanh HHDV: Hàng hoá dịch vụ tê h Sản xuất kinh doanh in SXKD: Kê khai bổ sung HTKK: Hỗ trợ kê khai NSNN: Ngân sách nhà nước Tr ươ ̀n g Đ ại ho h ̣c K KKBS: SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến ́ Trách nhiệm hữu hạn ́H TNHH: uê DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Bảng tình hình lao động cơng ty giai đoạn 2017-2019 37 Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty TNHH xuất nhập INTEC – MJVINA 40 Bảng 2.3: Biến động báo cáo kết kinh doanh giai đoạn 2017 -2019 45 ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho h ̣c K in h tê ́H uê Biểu 2.1 Phiếu chi số PC – 109 .50 Biểu 2.2: Hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào số 0003437 .51 Biểu 2.3: Hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào số 0000209 .54 Biểu 2.4 Hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào số 0000432 55 Biểu 2.5: Sổ tài khoản 1331 tháng 12 năm 2019 56 Biểu 2.6 Sổ chi tiết tài khoản 1331 tháng 12/2019 .57 Biểu 2.7 Hoá đơn GTGT đầu số 0000264 .59 Biểu 2.8 sổ tài khoản 33311 tháng 12/2019 62 Biểu 2.9 Sổ chi tiết tài khoản 33311 tháng 12/2019 63 Biểu 2.10 Tờ khai thuế GTGT nộp thức tháng 12/2019 .67 Biểu 2.11 Trích tờ khai thuế GTGT nộp thức lần tháng 9/2019 .71 Biểu 2.12 Trích tờ khai thuế GTGT nộp thức lần tháng 9/2019 71 Biểu 2.13.Tờ khai thuế GTGT nộp thức tháng 3/2019 73 Biểu 2.14 Tờ khai thuế GTGT nộp bổ sung lần thứ tháng 3/2019 .74 Biểu 2.15 Giấy đề nghị hoàn trả thu ngân sách nhà nước 77 Biểu 2.16 Sổ tài khoản 33341 năm 2019 82 Biểu 2.17 Sổ chi tiết tài khoản 33341 năm 2019 Error! Bookmark not defined SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền DANH MỤC BIỂU ĐỒ - SƠ ĐỒ Biểu đồ 2.1: Tình hình tài sản công ty năm 2017 – 2019 .41 Biểu đồ 2.2: Tình hình nguồn vốn cơng ty năm 2017 – 2019 .42 ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho h ̣c K in h tê ́H uê Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu 25 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán kế toán thuế TNDN 27 .27 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí thuế TNDN .27 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH xuất nhập INTEC – MJVINA 31 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế tốn cơng ty TNHH xuất nhập MJINTEC – VINA .33 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung máy vi tính cơng ty 36 SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu .2 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu .2 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 ́ uê Kết cấu đề tài .4 tê ́H PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP .5 1.1 Những vấn đề thuế, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp .5 h 1.1.1 Nội dung thuế in 1.1.1.1 Khái niệm ̣c K 1.1.1.2 Đặc trưng thuế 1.1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường .6 1.1.1.4 Phân loại thuế .7 ho h 1.1.2 Những nội dung thuế GTGT .7 ại 1.1.2.1 Tổng quan thuế GTGT Đ 1.1.2.2 Nội dung thuế GTGT .9 1.1.2.3 Căn phương pháp tính thuế 10 g 1.1.2.4 Kê khai thuế GTGT theo tháng 12 ươ ̀n 1.1.3 Những nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.1.3.1 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp .15 Tr 1.1.3.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 21 1.2.1 Kế toán thuế GTGT 21 1.2.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 21 1.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu .23 1.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng: 25 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 25 1.2.2.3 Sơ đồ hạch toán 27 SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU INTEC – MJ VINA 29 2.1 Tổng quan công ty TNHH xuất nhập INTEC – MJ VINA .29 2.1.1 Giới thiệu chung 29 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 29 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động công ty 30 2.1.3.1 Chức .30 2.1.3.2 Nhiệm vụ 30 ́ uê 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 30 ́H 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 31 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ phận công ty .31 tê 2.1.5 Tổ chức máy kế tốn cơng ty .33 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 33 in h 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ kế toán viên 33 ̣c K 2.1.6 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn công ty TNHH xuất nhập Intec – MJ Vina 35 2.1.6.1 Chế độ kế toán áp dụng 35 ho h 2.1.6.2 Hình thức kế toán áp dụng 35 2.1.7 Tình hình nguồn lực công ty giai đoạn 2017 – 2019 37 ại 2.1.7.1 Tình hình lao động 37 Đ 2.1.7.2 Tình hình tài sản – nguồn vốn công ty giai đoạn 2017 -2019 39 2.1.7.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty 44 ươ ̀n g 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH xuất nhập MJ – VINA INTEC 47 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng .47 Tr 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng 47 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 48 2.2.1.3 Kế toán thuế giá trị tăng đầu 58 2.2.1.4 Kê khai, nộp thuế, toán thuế khấu trừ thuế 64 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN 78 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN 78 2.2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 79 2.2.2.3 Xác định số thuế TNDN tạm tính số thuế TNDN phải nộp 79 2.2.2.4 Hạch toán thuế TNDN 81 SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền 2.2.2.5 Quyết toán thuế nộp thuế TNDN cuối năm 86 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU INTEC – MJVINA 95 3.1 Nhận xét công tác tổ kế tốn thuế cơng ty TNHH xuất nhập INTEC – MJVINA 95 3.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn 95 3.1.1.1 Ưu điểm 95 ́ uê 3.1.1.2 Nhược điểm 96 ́H 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp .97 3.1.2.1 Ưu điểm 97 tê 3.1.2.2 Nhược điểm 98 in h 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN công ty TNHH xuất nhập INTEC – MJVINA 99 ̣c K PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 101 Kết luận 101 Kiến nghị 102 ho Tr ươ ̀n g Đ ại PHỤ LỤC h DANH MỤC THAM KHẢO SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Thuế cơng cụ tài vơ quan trọng, gắn liền với tồn phát triển Nhà nước mà quốc gia sử dụng công cụ thuế để tham gia vào việc thực thi chức năng, nhiệm vụ Thuế không nguồn thu ngân sách nhà nước mà cịn cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế - xã hội Phát triển kinh tế ́ uê mục tiêu hàng đầu quốc gia Để thúc đẩy trình phát triển kinh tế ́H đất nước, cần phải có mơi trường đầu tư thuận lợi chế sách tê cho phù hợp, rõ ràng ổn định Nhằm đáp ứng mục tiêu đó, quốc hội khố XI, kỳ họp thứ 11 ngày 10/05/1997, thông qua luật thuế giá trị gia tăng luật thuế thu in h nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ 01/01/1999 thuế giá trị gia tăng, thuế thu ̣c K nhập doanh nghiệp ban hành nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, góp phần khuyến khích xuất khẩu, đầu tư góp phần giải tác động tiêu cực việc cắt giảm thuế nhập ho h Hiện nay, nhà nước có nhiều điều chỉnh, bổ sung luật thuế, thay đổi ại chế độ kế tốn Vì yêu cầu đơn vị, tổ chức kinh doanh cần phải trọng Đ nắm bắt kịp thời thay đổi để áp dụng thực đầy đủ cơng tác kế tốn g thuế, thực tốt nghĩa vụ nhà nước Kế toán thuế phụ trách vấn đề ươ ̀n khai báo thuế doanh nghiệp Kế toán thuế liên quan đến pháp luật nhà nước nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước Nhà nước quản lý Tr kinh tế nhiều thành phần có kế tốn thuế Ngược lại doanh nghiệp kinh doanh ổn định báo cáo thuế thuận lợi thực hiện vấn đề thuế rõ ràng Vì thực tốt cơng tác kế tốn thuế nhằm mục đích giúp doanh nghiệp ổn định nhà nước phát triển tốt Công ty TNHH xuất nhập INTEC – MJ VINA công ty chuyên sản xuất hàng may mặc, gia cơng hàng cho cơng ty ngồi nước Và để công ty SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền [05] C Giá trị hàng bán bị trả lại [06] D Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp [07] Doanh thu hoạt động tài [08] 96.934.568 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ [09] 98.491.559.421 A Giá vốn hàng hóa [10] 96.616.635.174 B Chi phí bán hàng [11] C Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài ́ Giảm giá hàng bán uê B Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác ([18] = [16] – [17]) 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp [13] 1.987.592 [14] [15] 1.036.839.306 [16] 658.710 [17] 125.763.162 [18] (125.104.452) [19] 911.734.854 h ̣c K in h Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 2.150.924.247 ́H tê Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh [12] ho b Nộp thuế TNDN ại - Cuối năm tài kế tốn tiến hành toán thuế TNDN, lập tờ khai Đ toán thuế TNDN Thơng qua giấy nộp tiền tạm tính năm, kế tốn xác định số thuế g TNDN cịn phải nộp năm ươ ̀n - Doanh nghiệp tạm nộp năm tuỳ thích cho cuối năm tốn thuế TNDN, số thuế TNDN cịn phải nộp nhỏ 20% số thuế TNDN Tr phải nộp doanh nghiệp khơng phải bị nộp chậm Trong trường hợp số thuế cịn phải nộp lớn 20% số thuế TNDN phải nộp trở lên doanh nghiệp phải nộp số tiền phạt nộp chậm phần chênh lệch từ 20% trở lên  Tổng số thuế TNDN phải nộp 188.996.069 đồng  Số thuế TNDN nộp tạm tính năm 200.000.000 đồng  Số thuế TNDN phải nộp đồng SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 94 ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền uê Khoá luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN ho h THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP Đ ại KHẨU INTEC – MJVINA 3.1 Nhận xét công tác tổ kế tốn thuế cơng ty TNHH xuất nhập ươ ̀n g INTEC – MJVINA 3.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn Tr 3.1.1.1 Ưu điểm - Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty tổ chức máy theo hướng tập trung phù hợp với thực tế tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty Kế tốn trưởng chịu trách nhiệm tổng qt cho phịng kế tốn Ngồi ra, nhân viên kế toán hỗ trợ lẫn tư vấn cho kế tốn trưởng để hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 95 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền - Về trình độ chuyên môn nhân viên: Đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty có trình độ chun mơn, nghiệp vụ tốt, có kinh nghiệm nhiều năm nghề kế toán Họ am hiểu quy định pháp luật kế toán thuế - Về chế độ kế tốn: cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư 200/2014/TTBTC Các tài khoản mở chi tết, nhân viên kế tốn tiện theo dõi khoản phát sinh thời kỳ, ngồi nhà quản lý nhìn vào dễ kiểm tra, ́ theo dõi tình hình cơng ty để có sách phát triển phù hợp cho cơng ty ́H - Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng theo hình thức nhật ký chung với hỗ trợ phần mềm kế toán Smartpro 5.2 giúp kế toán dễ dàng việc in sổ tê sách, phiếu thu, phiếu chi…Từ mà hệ thống sổ sách chứng từ thống h hình thức quản lý cách hiệu hơn, hợp lý Với hỗ trợ in phần mềm kế toán giúp nhân viên kế tốn giảm tối đa thời gian lãng phí vào việc ̣c K chỉnh sửa liệu, sổ sách, báo cáo Phần mềm kế tốn tự động hố hồn tồn cơng đoạn lưu trữ, tính tốn, tìm kiếm kết xuất báo cáo nên tiết kiệm nhân sự, ho h thời gian góp phần giúp doanh nghiệp tiết kiệm khoản chi phí đáng kể cho cơng ty ại - Về tổ chức lưu trữ chứng từ kế tốn: sổ sách, chứng từ kế tốn cơng ty Đ lưu trữ khoa học, gọn gàng, ngăn nắp nên dễ dàng việc tìm kiếm thơng tin tài ươ ̀n g liệu bảo tính bảo mật cao - Việc trang bị đầy đủ thiết bị như: máy in, máy tính, internet, thuận lợi cho việc cập nhật thơng tin nhằm nâng cao trình độ chuyên môn phù hợp với thay đổi Tr chế độ kế toán - Các thủ tục luân chuyển chứng từ ban đầu thực chặt chẽ, đầy đủ, phù hợp với hình thức kế tốn Công ty 3.1.1.2 Nhược điểm SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 96 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền - Do phịng kế tốn có nhiều phần hành kế tốn khác nên việc phân chia cơng việc không tránh khỏi việc bất kiêm nhiệm lúc nhiều cơng việc Mặc dù đội ngũ nhân lực phịng kế tốn có trình độ chun mơn cao kinh nghiệm dày dặn khối lượng công việc lớn, số lượng nhân lực hạn chế, kế toán viên phải đảm nhiệm giải nhiều công việc, điều dẫn đến không đảm bảo tối đa kết làm việc ́ uê - Hệ thống máy tính cơng ty sử dụng qua thời gian tương đối dài nên ́H gặp trục trặc làm ảnh hưởng đến tiến độ làm việc chung nhân viên 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh tê nghiệp in h 3.1.2.1 Ưu điểm ̣c K - Công ty tuân thủ theo chế độ kế toán thuế GTGT TNDN Thực việc kê khai nộp thuế theo hướng dẫn thơng tư Bộ Tài ban hành chấp hành nghiêm túc thực quy định, thông báo ho h quan quản lí thuế, cung cấp đầy đủ kịp thời thơng tin tài liên quan ại việc xác định nghĩa vụ thuế có yêu cầu Đ - Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT, g thuế TNDN như: Hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, nhập kho, tờ khai ươ ̀n thuế GTGT (mẫu 01/GTGT), tờ khai toán thuế TNDN (mẫu số 03/ TNDN), phụ lục kết sản xuất kinh doanh (mẫu số 03-1A/TNDN), giấy nộp tiền… Các hoá đơn, chứng Tr từ lưu giữ, bảo quản công ty để phục vụ cho công tác quản lý kiểm tra cần thiết Quy trình luân chuyển chứng từ thực đầy đủ, chặt chẽ Chứng từ có kiểm tra, phê duyệt cấp có thẩm quyền Các chứng từ gốc dùng làm dùng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Có phù hợp, thống sổ sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào TK 1331, sổ chi tiết sổ thuế GTGT đầu TK 3331 sổ chi tiết sổ thuế TNDN TK 33341, sổ chi tiết sổ chi phí thuế TNDN TK 8211 Điều giúp SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 97 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền cho công tác theo dõi thuế nộp thuế công ty diễn vơ thuận lợi xác - Định kì có kiểm tra, đối chiếu sổ sách với để phát chênh lệch xử lý kịp thời - Hình thức khấu trừ kê khai thuế GTGT, thuế TNDN quy trình thời gian quy định thuế ́ uê - Để thuận lợi công tác kê khai thuế, công ty sử dụng thêm phần ́H mềm hỗ trợ kê khai Việc giúp cho công việc trở nên gọn nhẹ độ xác cao hơn, giảm thiểu tối đa việc nhầm lẫn tính tốn, ghi chép kế tốn, tiết kiệm tê nhân lực chi phí, thuân lợi cho công tác kiểm tra theo dõi công tác kế toán in h thuế ̣c K 3.1.2.2 Nhược điểm - Mặc dù kế toán hạch toán chất nghiệp vụ xảy ra, có nhiều nghiệp vụ phát sinh kế tốn khơng hạch tốn vào ngày phát sinh, ho h mà sau nhiều ngày nhập liệu vào phần mềm Điều dẫn đến việc cập ại nhật thơng tin khơng xác, dễ xảy sai sót Đ - Việc kê khai thuế theo tháng có xuất nhiều hóa đơn tháng trước g đó, để sót, nhầm lẫn Ví dụ kỳ kê khai tháng 12 xuất ươ ̀n nhiều hố đơn tháng trước - Cơng ty khơng tính thuế TNDN tạm tính cách cụ thể xác, khơng Tr tính nộp thuế tạm tính theo quy định dẫn đến việc nộp thuế tạm tính bị thừa so với số thuế TNDN phải nộp nộp không đủ so với quy định dẫn đến bị phạt Ví dụ năm 2019 doanh nghiệp khơng thực tạm tính nộp thuế theo quý mà thực nộp vào qúy số tiền mà doanh nghiệp tạm nộp lớn so với số tiền mà doanh nghiệp thực nộp điều đơi khiến cho doanh nghiệp gặp khó khắn tài vào cuối năm SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 98 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền - Cơng ty cịn nhiều khoản chi phí khơng hợp lý, làm cho khoản thuế TNDN phải nộp cao, gây tổn thất cho cơng ty Ví dụ năm 2017 doanh nghiệp lỗ khoảng chi phí khơng trừ cao nên thu nhập tính thuế doanh nghiệp dương nên doanh nghiệp phải nộp thuế 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN cơng ty TNHH xuất nhập INTEC – MJVINA ́ uê - Thứ nguồn nhân lực: Kế toán tổng hợp kế tốn thuế cơng ty nên ngồi việc thực cơng tác thuế cịn đảm nhận thêm phần ́H hành kế toán khác kế toán lương, kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tính giá tê thành, cơng việc khác kế tốn trưởng phân cơng điều dễ dẫn đến công việc tải Do công ty nên phân công khối lượng công việc in h phận kế toán cho phù hợp, tạo điều kiện, môi trường thoải mái cho nhân viên ̣c K kế toán làm việc Các nhân viên công ty nên hỗ trợ, chia sẻ giúp đỡ lẫn công việc ngày xảy tình trạng q tải cơng việc, nhân viên kế tốn thuế nên biết cách xếp cơng việc để khơng phải dẫn đến tình h ho trạng cơng việc q nhàn rỗi cơng việc q tải, điều kì vọng giúp cơng tác kế tốn thuế thực cách khoa học xác Tránh ại tình trạng chậm trễ, sai sót việc lập báo cáo, tờ khai thuế GTGT Đ thuận tiện theo dõi thuế GTGT thuế TNDN g - Thứ hai chứng từ hố đơn: có nghiệp vụ kinh tế xảy ra, kế toán nên ươ ̀n tiến hành nhập liệu vào phần mềm ngày phát sinh, tránh để sang ngày sau, tránh dẫn đến sai sót, hóa đơn tháng kê khai thuế cho tháng tránh để Tr sót nhầm lẫn hóa đơn kê khai, dẫn đến kê khai sai thuế kỳ - Thứ ba đối việc lập tờ khai: kế toán nên lập tờ khai sớm so với quy định, để áp lực thời gian dẫn đến sai sót, nhầm lẫn, nộp chậm tờ khai, tránh bị quan thuế phạt nộp chậm giảm tình trạng tải công việc đến kỳ khai thuế SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 99 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền - Thứ tư, kế toán cần nộp thuế TNDN tạm tính quy định hơn, tránh để ảnh hưởng tới tài cơng ty vào quý cuối năm - Thứ năm, luật thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung, kế tốn cơng ty cần thường xun theo dõi, bổ sung, cập nhật thơng tin chế độ tài kế tốn để theo sát với tình hình thực tế phát sinh phù hợp với điều kiện kế tốn cơng ty - Thứ sáu, Cơng ty nên thường xun nâng cấp, bảo trì hệ thống máy tính phục ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho h ̣c K in h tê ́H uê vụ cho công tác kế toán thực tốt SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 100 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong bối cảnh kinh tế nay, cơng tác kế tốn phần hành quan trọng công tác quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, việc hồn thiện cơng tác kế tốn giúp doanh nghiệp quản lý tốt tình hình tài cơng ty, giúp ́ cơng ty ngày phát triển giảm thiểu rủi ro tài Trong ́H phần hành kế tốn kế tốn thuế đóng vai trị quan trọng, việc tê sách thuế liên tục thay đổi, điều chỉnh địi hỏi kế tốn cần phải nắm bắt kịp thời để đảm bảo hoàn thành tốt nghĩa vụ nhà nước, đảm bảo lợi ích doanh in h nghiệp Trong trình làm đề tài, gặp khơng khó khăn nhờ giúp ̣c K đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn giáo viên hướng dẫn, tơi hồn thành mục tiêu nghiên cứu, cụ thể sau: ho h Thứ nhất, đề tài hệ thống hóa vấn đề lí luận liên quan đến thuế, kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp Đ TNDN công ty ại Thứ hai, đề tài phản ánh thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế g Thứ ba, nhận thấy số điểm mạnh điểm yếu công ty ươ ̀n công tác kê khai, nộp thuế GTGT thuế TNDN Đồng thời, đề vài biện Tr pháp nhằm giúp đơn vị ngày hồn thiện cơng tác kế tốn Qua q trình thực tập cơng ty, tơi có hội tiếp cận với mơi trường làm việc động, với người thân thiện, chuyên nghiệp Từ giúp thân có thêm nhiều kinh nghiệm quý báu, làm quen với công việc thực tiễn, có nhìn cụ thể lí thuyết học ghế nhà trường Dưới giúp đỡ phịng kế tốn, tơi tiếp xúc với cơng việc kế tốn, làm việc với phần mềm kế toán, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 101 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền quan sát trực tiếp trình lên tờ khai, nộp tờ khai, nộp thuế GTGT, lên tờ khai nộp thuế TNDN, cách nộp loại tiền thuế Từ giúp tơi trang bị kĩ năng, kiến thức cần thiết người kế toán tính cẩn thận, trung thực, bảo mật, khả tổng hợp chọn lọc thông tin cần thiết, khả phân tích số liệu,… Kiến nghị ́ uê Trong q trình thực tập cơng ty, giúp đỡ nhiệt tình anh chị ́H phịng kế tốn, hướng dẫn giảng viên Nguyễn Thị Thanh Huyền giúp cho đề tài sớm hoàn thành Nhưng hạn chế mặt thời gian, điều kiện tiếp tê cận kiến thức thân cịn hạn chế nên đề tài cịn thiếu sót, chưa làm rõ h vấn đề kê khai thuế GTGT, thuế TNDN như: in  Đề tài chưa làm rõ vấn đề cách xử lý hoá đơn viết sai, cách kê khai bổ ̣c K sung điều chỉnh tờ khai thuế giá trị gia tăng, kê khai hoá đơn điều chỉnh ho h  Chưa nêu rõ cách nộp tờ khai, cách nộp tiền thuế trang thuế điện tử Đ không trừ ại  Chưa sâu nghiên cứu giải thích nguyên nhân khoản chi phí ươ ̀n g  Chưa làm rõ cách tính hồn thuế, giấy tờ cần thiết hồn thuế  Chưa tìm hiểu rõ lý giải cách tính tạm nộp thuế TNDN cơng ty Tr  Chưa tìm hiểu sâu nêu rõ số lập tờ khai Trên sở hạn chế đề tài để tiếp tục phát triển đề tài cần:  Nêu cách viết hoá đơn điều chỉnh, cách lập biên điều chỉnh, bước kê khai bổ sung điều chỉnh hoá đơn điều chỉnh  Nêu bước thực nộp tờ khai, nộp tiền trang thuế điện tử SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 102 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền  Cần tìm hiểu giải thích lý khoản chi phí khơng trừ, cách tạm tính nộp thuế TNDN công ty  Cần bổ sung cách tính hồn thuế, bổ sung giấy tờ cần thiết để làm thủ tục ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho h ̣c K in h tê ́H hồn thuế SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 103 Khố luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ths.Phạm Thị Hồng Quyên, slide giảng kế toán thuế 1, khoa kế toán – kiểm toán trường Đại Học Kinh Tế Huế Ths Trần Minh Đức (2019), Kế toán tổng hợp thực hành – kê khai toán thuế, NXB Đại Học Huế ́ uê Một số khoá luận tốt nghiệp thư viện trường đại học kinh tế Huế: ́H Lưu Thị Huyền (2017), Khoá luận tốt nghiệp, Trường Đại Học Kinh Tế Huế Nguyễn Phúc Bảo Vy (2019), Khoá luận tốt nghiệp, Trường Đại Học Kinh Tế tê Huế in h Một số văn pháp luật thuế, thông tư thuế giá trị gia tăng, thuế thu ̣c K nhập doanh nghiệp như: Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008 ho h Thông tư số 219/2013/QH13 ban hành ngày 19/06/2013 ại Thông tư số 156 /2013/TT-BTC ban hành ngày 06/11/2013 Đ Thông tư 96/2015/TT – BTC ban hành ngày 22/06/2015 g Thông tư 78/2014/TT-BTC ban hành ngày 18/06/2014 ươ ̀n Một số trang web: Webketoan.com Tr Ketoanthienung.net thuvienphapluat.vn SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền PHỤC LỤC ́ uê Phụ lục 01: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán Mẫu số: 01-1/GTGT (Ban hành kèm theo Thơng tư số 119/2014/TT-BTC) 25/08/2014 Bộ Tài Chính Tổng 2.Hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): 0% tê h in h Quần áo loại Quần áo loại … 0300808912 Gia công may ại ho INTEC LTD INTEC LTD … Mặt hàng Đơn vị tính: đồng Việt Nam Doanh thu chưa có thuế Thuế GTGT GTGT 452.155.600 452.840.544 … … 5.737.626.617 Đ 302912458240 03/12/2019 302911281540 03/12/2019 … … … … … Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% Tổng Mã số thuế người mua ̣c K Người nộp thuế: Mã số thuế: STT Tên người mua Ký hiệu mẫu Ký hiệu Số hoá đơn Ngày, tháng, năm hoá đơn hoá đơn lập hoá đơn 1.Hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): ́H BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng … Năm … /Quý … Năm … ươ Tr Tổng ̀ng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: 01GTKT3/001 AB/13P 264 26/12/2019 SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến CTY TNHH ELAND VIỆT NAM 372.336.765 37.233.677 372.336.765 37.233.677 6.109.963.382 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Phụ lục 2: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào ́ uê Mẫu số: 01-2/GTGT (Ban hành kèm theo thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài Chính ́H BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng … năm … /Quý … năm … Người nộp thuế: Mã số thuế: tê Đơn vị tính: đồng Việt Nam Thuế GTGT Mã số thuế Doanh số mua Thuế đủ điều kiện Số Ngày, tháng, Tên người bán Mặt hàng Ký hiệu mẫu Ký hiệu người bán chưa thuế suất khấu trừ hoá năm lập hoá hoá đơn hoá đơn thuế đơn đơn 1.Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hố, dịch vụ khơng kê khai, nộp thuế GTGT đủ điện kiện khấu trừ thuế 01GTKT3/001 NK/19P 193 24/10/2019 CTY TNHH TMDV VT NGÂN KHANG 0314189109 Cước vận chuyển 11.750.000 10 1.175.000 … … … … … … … … … … … 98 01GTKT3/002 AA/14P 432 10/12/2019 CTY TNHH SXTM THÉP KHÔNG RỈ 0302302342 Thuê nhà xưởng 280.000.000 10 28.000.000 SÀI GÒN … … … … … … … … … … … 115 01GTKT3/003 HD/18P 3437 23/12/2019 CTY TNHH TM HOẰNG ĐẠT 0302870761 Linh kiện máy may 3.900.000 10 390.000 127 01GTKT0/001 PT/18E 209 28/12/2019 CTY TNHH CHỈ SỢI THIÊN PHƯỚC 0315369390 Chỉ may 155.811.000 10 15.581.100 THÀNH … … … … … … … … … … … Tổng 2.416.483.310 241.648.337 Hàng hố, dịch vụ khơng đủ điều kiện khấu trừ Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điện kiện khấu trừ thuế: Hàng hoá, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế (*) Hàng hố, dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT Tr ươ ̀ng Đ ại ho h ̣c K in h STT SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Phụ lục 03: Giấy nộp tiền vào Ngân Sách Nhà Nước ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho h ̣c K in h tê ́H uê GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt: [ ] Chuyển khoản [X] Loại tiền: VND[X] USD [X] Khác: … Mã hiệu: …… (Đánh dấu X vào ô tương ứng) Số: OW1912115608230 Số tham chiếu: 10220190010385817 Người nộp thuế: Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Intec – Mj Vina Mã số thuế: 0312440983 Địa chỉ: 52/5A Dương Cơng Khí, ấp – Xã Xuân Thới Sơn Quận/Huyện: Huyện Hóc Mơn Tỉnh, TP: TP Hồ Chí Minh Người nộp thuế Địa chỉ: Quận/Huyện Tỉnh, TP: Đề nghị NH(KBNN): Ngân hàng TMCP Sài gịn Thương Tín Trích TK số: 060078567972 Hoặc thu tiền mặt để nộp NSNN theo: Nộp vào cho NSNN [X] TK tạm thu [ ] TK thu hồi hoàn thuế GTGT [ ] Vào tài khoản KBNN: KBNN Hóc Mơn – TP Hồ Chí Minh Mở NHTM uỷ nhiệm thu: NH No&PTNT Chi nhánh Hóc Mơn Nộp theo văn quan có thẩm quyền: Kiểm tốn nhà nước [ ] Thanh tra tài [ ] Thanh tra Chính phủ [ ] Cơ quan có thẩm quyền khác [X] Tại quan quản lý thu: Chi cục thuế huyện Hóc Mơn Mã CQ thu: 1056445 Phần danh cho NH uỷ nhiệm Phần danh cho NNT ghi nộp tiền vào NSNN thu/NH phối hợp thu/KBNN ghi Kỳ thuế/Ngày Số tờ khai/Số Số Nội dung khoản nộp Mã Tiểu STT định/ nguyên Số tiền VND định/Ngày NSNN chương mục số thông báo tệ thông báo Thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt đông sản xuất kinh doanh( 31/10/2019 31/10/2019 gồm dịch vụ 100.000.000 754 1052 TNDN 2019 lĩnh vực dầu khí); Ghi chú: Tạm nộp thuế TNDN 2019 Tổng tiền 100.000.000 Tổng số tiền ghi chữ: Một trăm triệu đồng Phần KBNN GHI Mã CQ thu: Mã ĐBHC Mã nguồn NSNN SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Nợ TK: Có TK: Tr ươ ̀n g Đ ại ho h ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền uê Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến