NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP
1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.1 Nội dung cơ bản vềthuế
Thuế là khoản nộp bắt buộc mà cá nhân và tổ chức phải thực hiện theo quy định của pháp luật nhà nước Đây là nghĩa vụ tài chính không mang tính chất đối giá và không được hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế.
(Trích từslides BG Thuếvà Kếtoán thuế1 GV–Ths Phạm Hồng Quyên)
1.1.1.2 Đặctrưng cơ bản của thuế
Thuế là một nghĩa vụ bắt buộc thể hiện mối quan hệ kinh tế-chính trị giữa nhà nước và cá nhân, tổ chức Nhà nước, với quyền lực tối cao, ban hành các luật thuế và yêu cầu mọi tổ chức, cá nhân thực hiện nghĩa vụ tài chính của mình Khác với tiền từ thiện, thuế được quy định bởi các văn bản pháp quy nhằm đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Người nộp thuế phải tuân thủ quy trình và quy định của luật thuế; nếu không, họ sẽ phải chịu những hình phạt thích đáng cho các hành vi vi phạm.
Nộp thuế cho Nhà nước là nghĩa vụ pháp lý của người nộp thuế, và việc này không thể hoàn trả trực tiếp Người nộp thuế cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của pháp luật.
Trường Đại học Kinh tế Huế h
Nguyễn Thị Kim Tuyến nhấn mạnh rằng người nộp thuế không có quyền yêu cầu hoàn trả trực tiếp hoặc gián tiếp từ Chính phủ Sự hoàn trả này được thực hiện vì lợi ích chung của toàn xã hội, không vì lợi ích riêng của bất kỳ tổ chức hay cá nhân nào, kể cả những người nộp thuế nhiều nhất.
Thuế là nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước, được sử dụng để chi tiêu công nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội Tổng số thu từ thuế được cân đối và phân bổ cho nhiều lĩnh vực khác nhau, đảm bảo sự phát triển bền vững của đất nước.
1.1.1.3 Vai trò của thuếtrong nền kinh tếthị trường
Thuế là công cụ chính để huy động nguồn tài chính phục vụ cho chi tiêu của Nhà nước, với một nền tài chính quốc gia lành mạnh chủ yếu dựa vào nguồn thu từ nội bộ nền kinh tế Tất cả nhu cầu chi tiêu của Nhà nước được đáp ứng thông qua thuế, phí và các hình thức thu khác như vay mượn, viện trợ nước ngoài, hay bán tài nguyên quốc gia Tuy nhiên, các hình thức thu ngoài thuế thường gặp nhiều hạn chế và bị ràng buộc bởi nhiều điều kiện Do đó, thuế được xem là nguồn thu quan trọng nhất, bởi tính ổn định và khả năng tăng trưởng theo sự phát triển của nền kinh tế.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội, giúp Nhà nước chủ động ảnh hưởng đến cung cầu, từ đó phân bổ lại nguồn lực hiệu quả cho chương trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế Trong bối cảnh kinh tế thế giới có nhiều biến động, khủng hoảng và suy thoái, cùng với sự phát triển không ổn định của kinh tế trong nước, Nhà nước cần áp dụng nhiều biện pháp và chính sách đồng bộ, trong đó chính sách thuế là một yếu tố then chốt để kiểm soát những biến động này.
Sự gia tăng liên tục của giá cả trên thị trường đã dẫn đến tình trạng lạm phát khó kiểm soát Để đối phó với việc tăng giá này, Nhà nước cần áp dụng các chính sách thuế nhằm hỗ trợ điều chỉnh và giảm giá cho các mặt hàng thiết yếu.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết thu nhập và thực hiện công bằng xã hội, được áp dụng đồng nhất cho tất cả các ngành nghề, thành phần kinh tế và các tầng lớp dân cư.
Trường Đại học Kinh tế Huế khuyến khích chính sách động viên đồng nhất giữa các đơn vị và cá nhân trong mọi thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động tương tự Đồng thời, thuế đóng vai trò quan trọng trong việc giảm thiểu khoảng cách giàu nghèo thông qua việc điều tiết thu nhập.
- Một là, căn cứvào mục đích điều tiết của Nhà nước:
Thuếtrực thu: điều tiết trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế, người nộp thuế và người chịu thuếlà một.
Thuế gián thu: điều tiết gián tiếp thông qua giá cả HHDV, người nộp thuế không phải là người chịu thuế.
- Hai là, căn cứ đối tượng đánh thuế:
Thuế liên quan đến tài sản: loại thuế có cơ sở đánh thuế là giá trị tài sản.
Ví dụ như thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế tài nguyên.
Thuế thu nhập là loại thuế được áp dụng dựa trên thu nhập kiếm được từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm tiền lương, tiền công từ lao động, cũng như thu nhập từ các hoạt động sản xuất kinh doanh.
Thuế tiêu dùng là loại thuế đánh vào phần thu nhập mà tổ chức hoặc cá nhân sử dụng cho tiêu dùng trong hiện tại Các ví dụ điển hình của thuế tiêu dùng bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng (GTGT).
1.1.2 Những nội dung cơ bản của thuếGTGT
1.1.2.1 Tổng quan vềthuếGTGT a Khái niệm
Thuế GTGT là thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng HHDV phát sinh trong quá trình từsản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
(Trích từ Điều 2 của luật số13/2008/QH12) b.Đặc điểm
Trường Đại học Kinh tế Huế h
SVTH: Nguy ễ n Th ị Kim Tuy ế n 8
- ThuếGTGT là một thuếgián thu, là một yếu tốcấu thành trong giá cảHHDV.
Thuế GTGT được áp dụng đối với hàng hóa và dịch vụ tiêu dùng, với người mua không trực tiếp nộp thuế vào ngân sách nhà nước Thay vào đó, họ thanh toán thuế GTGT thông qua giá mua hàng từ người bán.
Người nộp thuế GTGT tại Việt Nam bao gồm tổ chức, cá nhân sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, cũng như tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa và mua dịch vụ từ nước ngoài cũng phải chịu thuế GTGT.
- Thuế GTGT đánh vào GTGT của HHDV phát sinhở các giai đoạn từsản xuất, lưu thông đến tiêu dùng HHDV đó.
Thuế GTGT chỉ đánh vào giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong từng giai đoạn của quá trình sản xuất và lưu thông, từ khâu đầu tiên cho đến tay người tiêu dùng, hoàn thiện một chu kỳ kinh tế.
- ThuếGTGT có tính trung lập cao
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ
3.1 Nhận xét về công tác tổ chứ kế toán thuế tại công ty TNHH xuất nhập khẩu INTEC – MJVINA
3.1.1 Nhận xét chung vềcông tác kếtoán
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hướng tập trung, phù hợp với thực tế và tình hình kinh doanh hiện tại Kế toán trưởng có trách nhiệm tổng quát cho phòng kế toán, trong khi các nhân viên kế toán hỗ trợ lẫn nhau và tư vấn cho kế toán trưởng nhằm nâng cao hiệu quả công tác tổ chức kế toán.
Trường Đại học Kinh tế Huế h
SVTH: Nguy ễ n Th ị Kim Tuy ế n 96
Đội ngũ nhân viên kế toán của công ty có trình độ chuyên môn cao và nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán Họ am hiểu sâu sắc các quy định pháp luật liên quan đến kế toán và thuế, đảm bảo sự tuân thủ và hiệu quả trong công việc.
Công ty áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC, với các tài khoản được mở chi tiết, giúp nhân viên kế toán dễ dàng theo dõi các khoản phát sinh theo từng thời kỳ Điều này cũng tạo điều kiện cho nhà quản lý kiểm tra và theo dõi tình hình công ty, từ đó đưa ra những chính sách phát triển phù hợp.
Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung kết hợp với phần mềm kế toán Smartpro 5.2, giúp việc in ấn sổ sách, phiếu thu và phiếu chi trở nên dễ dàng hơn Hệ thống sổ sách và chứng từ được thống nhất và quản lý hiệu quả, hợp lý Phần mềm này giúp nhân viên kế toán giảm thiểu thời gian lãng phí cho việc chỉnh sửa dữ liệu, sổ sách và báo cáo Ngoài ra, phần mềm tự động hóa hoàn toàn các công đoạn lưu trữ, tính toán, tìm kiếm và xuất báo cáo, từ đó tiết kiệm nhân sự và thời gian, góp phần giảm chi phí cho doanh nghiệp.
Tổ chức lưu trữ chứng từ kế toán tại công ty được thực hiện một cách khoa học, gọn gàng và ngăn nắp, giúp dễ dàng tìm kiếm thông tin tài liệu Đồng thời, hệ thống này vẫn đảm bảo tính bảo mật cao cho các chứng từ kế toán.
Để nâng cao trình độ chuyên môn phù hợp với sự thay đổi của chế độ kế toán, việc trang bị đầy đủ các thiết bị như máy in, máy tính và internet là rất quan trọng, giúp thuận lợi cho việc cập nhật thông tin.
- Các thủtục luân chuyển chứng từ ban đầu được thực hiện khá chặt chẽ, đầy đủ, phù hợp với hình thức kếtoán tại Công ty.
Trường Đại học Kinh tế Huế h
Phòng kế toán thường có nhiều phần hành khác nhau, dẫn đến việc nhân viên phải đảm nhiệm nhiều công việc cùng lúc Mặc dù đội ngũ kế toán viên có trình độ chuyên môn cao và kinh nghiệm dày dạn, nhưng khối lượng công việc lớn và số lượng nhân lực hạn chế khiến mỗi kế toán viên phải giải quyết nhiều nhiệm vụ Điều này dẫn đến việc không đảm bảo tối đa trong kết quả làm việc.
Hệ thống máy tính của công ty đã hoạt động trong một thời gian dài, dẫn đến việc thỉnh thoảng xảy ra trục trặc, ảnh hưởng đến tiến độ làm việc của nhân viên.
3.1.2 Nhận xét về công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp
Công ty cam kết tuân thủ đầy đủ chế độ kế toán thuế GTGT và TNDN, thực hiện kê khai và nộp thuế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính Chúng tôi chấp hành nghiêm túc các quy định và thông báo từ cơ quan quản lý thuế, đồng thời cung cấp kịp thời các thông tin tài chính cần thiết để xác định nghĩa vụ thuế khi có yêu cầu.
Công ty đã thiết lập hệ thống chứng từ kế toán đầy đủ cho thuế GTGT và thuế TNDN, bao gồm các loại như hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, nhập kho, tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT), tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu số 03/TNDN), phụ lục kết quả sản xuất kinh doanh (mẫu số 03-1A/TNDN) và giấy nộp tiền Tất cả các hoá đơn và chứng từ được lưu giữ cẩn thận để phục vụ cho công tác quản lý và kiểm tra khi cần thiết Quy trình luân chuyển chứng từ được thực hiện chặt chẽ, với sự kiểm tra và phê duyệt của cấp có thẩm quyền, đảm bảo các chứng từ gốc được sử dụng làm căn cứ ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Có sự phù hợp, thống nhất giữa sổ cái và sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào TK
Sổ chi tiết và sổ cái thuế GTGT đầu ra TK 3331 cùng với sổ chi tiết và sổ cái thuế TNDN TK 33341, cũng như sổ chi tiết và sổ cái chi phí thuế TNDN TK 8211, đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và theo dõi các khoản thuế một cách hiệu quả.
Trường Đại học Kinh tế Huế h
SVTH: Nguy ễ n Th ị Kim Tuy ế n 98 cho công tác theo dõi thuếvà nộp thuếcủa công ty diễn ra vô cùng thuận lợi và chính xác.
- Định kì có sựkiểm tra, đối chiếu sổsách với nhau đểphát hiện ra chênh lệch và xửlý kịp thời.
- Hình thức khấu trừvà kê khai thuế GTGT, thuế TNDN đúng quy trình và thời gian quy định của thuế.
Để nâng cao hiệu quả trong công tác kê khai thuế, công ty đã áp dụng phần mềm hỗ trợ kê khai, giúp giảm thiểu nhầm lẫn trong tính toán và ghi chép kế toán Việc này không chỉ tối ưu hóa quy trình làm việc mà còn tiết kiệm nhân lực và chi phí, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra và theo dõi công tác kế toán thuế.
Mặc dù kế toán ghi nhận chính xác bản chất của các nghiệp vụ, nhưng nhiều nghiệp vụ lại không được hạch toán ngay trong ngày phát sinh Việc nhập liệu vào phần mềm có thể diễn ra sau nhiều ngày, dẫn đến thông tin không được cập nhật chính xác và dễ xảy ra sai sót.
Việc kê khai thuế hàng tháng thường gặp phải tình trạng xuất hiện nhiều hóa đơn của các tháng trước, do sai sót hoặc nhầm lẫn Chẳng hạn, trong kỳ kê khai tháng 12, có thể vẫn có nhiều hóa đơn từ các tháng trước đó được ghi nhận.
Công ty cần tính thuế TNDN tạm tính một cách chính xác và theo quy định để tránh việc nộp thuế tạm tính thừa hoặc không đủ, dẫn đến các hình phạt không mong muốn Ví dụ, trong năm 2019, nếu doanh nghiệp không thực hiện nộp thuế tạm tính đúng theo từng quý mà chỉ nộp vào quý 4, số tiền tạm nộp có thể lớn hơn số thuế thực nộp, gây khó khăn tài chính cho doanh nghiệp vào cuối năm.
Trường Đại học Kinh tế Huế h