(Luận văn) nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh bắc giang

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM PHẠM ĐỨC TRUNG HIẾU lu an n va gh tn to p ie NÂNG CAO HIỆU LỰC QUẢN LÝ w THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG d oa nl ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH va an lu Quản lý kinh tế 60 34 04 10 oi lm Mã số: ul nf Chuyên ngành: z at nh Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Thao z m co l gm @ an Lu n va NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2016 ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2016 lu Tác giả luận văn an n va p ie gh tn to Phạm Đức Trung Hiếu d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn: Ban giám đốc, Ban quản lý đào tạo, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn - Học viện Nông nghiệp Việt Nam giúp đỡ mặt để tơi hồn thành luận văn Các thầy, cô môn Kế hoạch Đầu tư, thầy, cô Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn giảng dạy, giúp đỡ trình học làm luận văn lu Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình thu thập số liệu đơn vị an Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS.TS Trần Đình Thao tận tình dẫn giúp đỡ tơi hồn thành luận văn n va p ie gh tn to Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới đồng chí, đồng nghiệp, bạn bè gia đình tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ, động viên khích lệ, đồng thời có ý kiến đóng góp q báu q trình thực hồn thành luận văn w Hà Nội, ngày tháng năm 2016 d oa nl Tác giả luận văn an lu oi lm ul nf va Phạm Đức Trung Hiếu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục ii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục hình viii lu Trích yếu luận văn ix an Thesis abstract xi n va Phần Mở đầu Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu gh tn to 1.1 1.3 ie p 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Cơ sở lý luận nl 2.1 w Phần Cơ sở lý luận thực tiễn Các khái niệm có liên quan 2.1.2 Vai trò việc nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 18 2.1.3 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 19 2.1.4 Nội dung nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 21 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng tới hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 23 2.2 Cơ sở thực tiễn 24 2.2.1 Kinh nghiệm, học công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nước giới 24 2.2.2 Bài học kinh nghiệm nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 27 d oa 2.1.1 oi lm ul nf va an lu z at nh z gm @ l Phần Phương pháp nghiên cứu 28 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 28 3.1.1 Vị trí địa lý đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang 28 3.1.2 Tổ chức hoạt động Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 30 m co 3.1 an Lu n va ac th iii si 3.1.3 Kết thu NSNN ngành thuế tỉnh Bắc Giang 31 3.1.4 Khối doanh nghiệp quốc doanh phân cấp quản lý doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 32 3.2 Phương pháp nghiên cứu 35 3.2.1 Phương pháp thu thập liệu thông tin 35 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 36 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 36 3.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 37 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 39 lu Thực trạng hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 39 4.1.1 Hiệu lực công tác quản lý đối tượng nộp thuế 39 4.1.2 Hiệu lực công tác quản lý kê khai, tính thuế thu nhập doanh nghiệp 41 4.1.3 Hiệu lực quản lý thu nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp 50 4.1.4 Hiệu lực công tác tra, kiểm tra thuế 54 an 4.1 n va ie gh tn to Đánh giá chung hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 57 p 4.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 61 oa nl w 4.2 Nhóm yếu tố khách quan 61 4.2.2 Nhóm yếu tố chủ quan 64 4.3 Căn cứ, định hướng giải pháp nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 68 4.3.1 Căn đề xuất giải pháp 68 4.3.2 Định hướng giải pháp 70 4.3.3 Giải pháp nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 72 d 4.2.1 oi lm ul nf va an lu z at nh z @ Phần Kết luận kiến nghị 80 Kết luận 80 5.2 Kiến nghị 81 l gm 5.1 m co Tài liệu tham khảo 83 Phụ lục 85 an Lu n va ac th iv si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT lu an n va p ie gh tn to Nghĩa tiếng Việt BQL Ban quản lý BTC Bộ Tài CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã KH&CN Khoa học công nghệ KK Kê khai MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế d oa nl w Chữ viết tắt Ngoài quốc doanh an lu NQD Nguyên vật liệu oi lm Quản lý thuế Tài khoản z at nh TK ul QLT nf NVL Ngân sách nhà nước va NSNN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn Tr Triệu TSCĐ Tài sản cố định UBNN Ủy ban nhân dân XNK Xuất nhập z TNDN m co l gm @ an Lu n va ac th v si DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tổng số thu NSNN ngành thuế tỉnh Bắc Giang 32 Bảng 3.2 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Bắc Giang 33 Bảng 3.3 Phân cấp quản lý doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Bắc Giang (tính đến 31/12/2014) 34 lu Các văn quy định việc đăng ký thuế quản lý đối tượng nộp thuế hành .39 Bảng 4.2 Số lượng tình hình hoạt động doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang tính đến ngày 31/12/2014 40 Bảng 4.3 Tình hình kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 42 Bảng 4.4 Các văn quy định việc xác định tính thuế thu nhập doanh nghiệp hành 43 an Bảng 4.1 n va ie gh tn to p Bảng 4.5 Bảng 4.6 oa nl w Một số hình thức kê khai sai doanh thu tính thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang phát qua kiểm tra bàn tranh tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 46 d Một số hình thức kê khai sai chi phí tính thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang phát qua kiểm tra bàn tranh tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 47 va an lu Tình hình miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 50 Bảng 4.8 Số thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang vào ngân sách nhà nước ba năm 2012-2014 51 Bảng 4.9 Đánh giá số thu thuế thu nhập doanh nghiệp tổng thu ngân sách nhà nước thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang .52 Bảng 4.10 Tổng hợp tình hình nợ đọng thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 53 Bảng 4.11 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp trụ sở quan thuế doanh nghiệp quốc doanh .55 Bảng 4.12 Kết truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp qua tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế doanh nghiệp quốc doanh oi lm ul nf Bảng 4.7 z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vi si Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 56 Bảng 4.13 Một số điểm không phù hợp văn quy định sách thuế thu nhập doanh nghiệp hành 62 Bảng 4.14 Mức độ đánh giá thủ tục hành thuế cơng tác quản lý quan thuế 63 Bảng 4.15 Ý kiến đánh giá mức độ đáng ứng số lượng cán quản lý doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 65 Bảng 4.16 Tổng hợp tình hình tuyên truyền hỗ trợ Cục Thuế tỉnh Bắc Giang .65 Bảng 4.17 Tổng hợp khảo sát tình hình tiếp nhận quy định thuế lu doanh nghiệp quốc doanh .66 an n va Bảng 4.18 Ý kiến đánh giá mức độ đáng ứng kết cấu hạ tầng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 67 p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vii si DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Nội dung Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .13 Hình 2.2 Các nội dung hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .21 Hình 3.1 Bản đồ hành tỉnh Bắc Giang 28 Hình 3.2 Sơ đồ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 30 Hình 4.1 Mức độ đánh giá phù hợp sách thuế thu nhập doanh nghiệp hành .61 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Phạm Đức Trung Hiếu Tên Luận văn: “Nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang” Chuyên ngành: Quản Lý Kinh Tế Mã số: 60 34 04 10 Tên sở đào tạo: Học viện Nơng nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu lu an n va p ie gh tn to Mục tiêu nghiên cứu chung đề tài sở phân tích, đánh giá thực trạng hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh, đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình doanh nghiệp thời gian tới Đề tài sâu vào mục tiêu cụ thể góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2012-2014 Từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang d oa nl w an lu Phương pháp nghiên cứu oi lm ul nf va Đề tài hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Đi sâu vào nghiên cứu hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm 04 nội dung: hiệu lực quản lý đối tượng nộp thuế, hiệu lực quản lý kê khai tính thuế thu nhập doanh nghiệp, hiệu lực quản lý thu nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp hiệu lực công tác tra, kiểm tra thuế z at nh z Đề tài đưa phương pháp thu nhập liệu thứ cấp qua báo cáo, ứng dụng quản lý quan thuế… thu thập liệu sơ cấp điều tra qua bảng câu hỏi cán quản lý thuế, doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang Sau sử dụng ứng dụng Excel để tổng hợp lại, phân tích xử lý thông tin Đề tài sử dụng phương pháp phân tích số liệu: phương pháp so sánh; phương pháp cho điểm, xếp hạng; phương pháp tổng hợp ý kiến bên; phương pháp thống kê mô tả phương pháp phân tích SWOT m co l gm @ an Lu n va ac th ix si đến hiệu lực quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang bao gồm: - Các chủ chương, sách, quy định pháp luật nhà nước - Đặc điểm, tình hình phát triển kinh tế xã hội địa bàn tỉnh - Cơ cấu tổ chức, trình độ lực quan quản lý thuế - Mức độ hiểu biết ý thức tuân thủ, chấp hành ĐTNT Căn vào đánh giá thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Đề tài đề lu xuất số giải pháp để nâng cao lực quản lý thuế TNDN DN NQD Cục an Thuế tỉnh Bắc Giang thời gian tới bao gồm (i) Hoàn thiện hệ thống văn va n pháp quy QLT thuế TNDN; (ii) Tiếp tục thực cải cách thủ tục hành thuế; (iv) Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ; (v) Quản lý chặt chẽ đối tượng gh tn to thuế; (iii) Kiện toàn máy tổ chức, nâng cao lực, trình độ cán quản lý p ie nộp thuế việc kê khai, tính thuếTNDN DN NQD; (vi) Xây dựng quy chế phối hợp đồng Cục Thuế với quan liên quan việc quản lý DN; nl w (vii) Đẩy mạnh quản lý thu nộp tiền thuế TNDN cách có hiệu (viii) oa Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế d 5.2 KIẾN NGHỊ lu nf va an 5.2.1 Kiến nghị với nhà nước -Tiếp tục thực sửa đổi, bổ sung nội dung Luật thuế TNDN oi lm ul khơng cịn phù hợp nêu cho phù hợp tình hình thực tế - Xây dựng sách thuế với Chế độ kế toán Chuẩn mực kế toán phải z at nh có đồng 5.2.2 Kiến nghị với quyền địa phương - UBND tỉnh tích cực khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi z @ trường kinh doanh ổn định cho DN NQD Xây dựng sách thu hút đầu tư gm từ nhiều nguồn để nâng cao vị tỉnh, tăng công ăn việc làm, thu nhập cho m co l tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho NSNN - Tỉnh ủy, UBND tỉnh thường xuyên động viên, đạo Ban ngành phối an Lu hợp chặt chẽ với Cục Thuế tỉnh Bắc Giang công tác QLT tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu NSNN n va ac th 81 si 5.2.3 Kiến nghị với Cơ quan Thuế - Xây dựng, kiện toàn máy tổ chức quản lý đồng bộ, hiệu thường xuyên trau dồi kiến thức cho cán quản lý nhằm đáp ứng với công đổi nước ta - Quán triệt công chức, người lao động ngành thuế xây dựng văn hóa cơng sở đạo đức cơng chức ngành thuế Thực 10 điều kỷ luật công chức, viên chức ngành thuế tuyên ngôn ngành thuế với phương châm “Minh Bạch - Chuyên nghiệp – Liêm Chính - Đổi Mới” - Đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT công tác tra, kiểm tra lu an thuế thường xuyên, kịp thời, hiệu n va 5.2.4 Kiến nghị với doanh nghiệp - Nâng cao ý thức thực quyền lợi nghĩa vụ thuế TNDN TNDN để thực đủ p ie gh tn to - Thường xun cập nhật tìm hiểu sách, quy định thuế d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 82 si TÀI LIỆU THAM KHẢO (2012) ISO9000 - Các khái niệm bản, Truy cập ngày 18/6/2012 từ http://www.ahead-training.com/home/index.php/chiase/kienthuc/135-iso-9000-cackhai-nim-c-bn Bộ Tài (2012) Thơng tư số 80/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế đăng ký thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật lu Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội an Bộ Tài (2014a) Thơng tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi số điều cửa thông tư 156/2013/TT-BTC, 78/2014/TT-BTC Bộ Tài để cải cách, đơn giản hóa thủ tục hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014b) Thơng tư số 151/TT/2014TT-BTC Hướng dẫn thi hành Thông tư hướng dẫn nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội n va p ie gh tn to d oa nl w Bộ Tài (2014c) Thơng tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 phủ quy định hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2015) Thơng tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi,bổ sung số điều Luật thuế, Hà Nội Chính phủ (2013) Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Chính phủ (2014) Nghị định số 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định thuế TNDN, TNCN, GTGT quản lý thuế, Hà Nội oi lm ul nf va an lu z at nh z 10 Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2013) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, Bắc Giang @ gm 11 Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2014) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, Bắc Giang l 12 Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2015) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, Bắc Giang m co 13 Cục Thuế tỉnh Hải Dương (2013) Báo cáo tổng kết cuối năm 2013, Hải Dương an Lu 14 Dương Văn Toàn (2013) Tổng quan quản lý hiệu lực quản lý, Truy cập ngày 17/7/2013 từ http://voer.edu.vn/c/dac-diem-cua-quan-ly-va-hieu-luc-quanli/5c6dcac7/c2b26bcc n va ac th 83 si 15 Đỗ Hồng Tồn Mai Văn Bưu (2001) Giáo trình quản lý học kinh tế quốc dân tập 1, Nhà xuất khoa học kỹ thuật, Hà Nội 16 Hà Kiều Anh (2014) Doanh nghiệp quốc doanh cơng tác quản lý thuế TNDN DN ngồi quốc doanh địa bàn Quận Hai Bà Trưng, Khóa luận tốt nghiệp đại học, Học viện tài chính, 86tr 17 Nghiêm Hằng (2003) Kinh nghiệm thu thuế Singapore nay, truy cập ngày 04/07/2003 từ http://vnclp.gov.vn/ct/cms/Lists/ThongTinThamKhao/ View_ Detail.aspx?ItemID=77 18 Quốc hội (2005) Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005, Hà Nội lu 19 Quốc hội (2006) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội an 20 Quốc hội (2008) Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Hà Nội va n 21 Quốc hội (2012) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20/11/2012, Hà Nội ie gh tn to 22 Quốc hội (2013) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013, Hà Nội p 23 Thủ tướng phủ (2011) Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020: Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả, Hà Nội oa nl w d 24 24 Tổng Cục Thuế (2005) Báo cáo kết khóa học dịch vụ ĐTNT theo chương trình hợp tác đào tạo dành cho nước thành viên SGARTAR lần thứ 3, Hà Nội an lu va 25 Tổng Cục Thuế (2008) Lý luận thuế, Hà Nội oi lm ul nf 26 Tổng Cục Thuế (2010) Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010, Quy định Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Cục Thuế Phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội z at nh 27 Tổng Cục Thuế (2014a) Quyết định số 329/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế, Hà Nội 28 Tổng Cục Thuế (2014b) Tài liệu bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế, Hà Nội z 29 UBND tỉnh Bắc Giang (2013) Báo cáo tình hình kinh tế- xã hội tỉnh Bắc Giang năm 2012, Bắc Giang gm @ m co l 30 UBND tỉnh Bắc Giang (2014) Báo cáo tình hình kinh tế- xã hội tỉnh Bắc Giang năm 2013, Bắc Giang an Lu 31 UBND tỉnh Bắc Giang (2015) Báo cáo tình hình kinh tế- xã hội tỉnh Bắc Giang năm 2014, Bắc Giang n va ac th 84 si PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THU THẬP THÔNG TIN VỀ HIỆU LỰC CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG Kính chào Anh/chị ! Nhằm tìm hiểu yếu tố tác động đến tuân thủ pháp luật thuế lu tham khảo ý kiến đóng góp Doanh nghiệp hoạt động quản lý Thuế an TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc giang Chúng tơi kính mong anh/chị va bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi sau Các ý kiến sở n tn to quan trọng để đề xuất cải tiến liên tục trình phục vụ quan thuế gh I Các thông tin chung p ie Tên DN (Không bắt buộc phải ghi)………………………………………………… Mã số thuế……………………………………………………………………………… Địa chỉ: ………………………………………………………………… …………… Điện thoại:………………………………… Email………………………………… II Tình hình kinh doanh Ngành nghề kinh doanh chính………………………………………………………… Ngày đăng ký kinh doanh: Tháng ……… năm …………………………………… Vốn đăng ký kinh doanh (triệu đồng): ……………………………………………… Số lao động:………………………………………………….………………………… III Nội dung điều tra: (Đánh dấu (X) vào nội dung anh/chị cho phù hợp) Tình hình hoạt động doanh nghiệp anh/chị năm vừa qua d oa nl w oi lm ul nf va an lu nào? Thua lỗ Năm 2013 Năm 2014 Thua lỗ Thua lỗ z Số lỗ:……………………… Số lỗ:……………………… gm @ Số lỗ:…………………… z at nh Năm 2012 Có lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế: Lợi nhuận sau thuế: ………………………… …………………………… Có lợi nhuận l Có lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế: m co …………………………… an Lu Tình hình thực nghĩa vụ NSNN thuế TNDN năm vừa qua n va ac th 85 si DN anh/chị nào? Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Không phải nộp Không phải nộp Không phải nộp Nộp từ ~ 500 triệu Nộp từ ~ 500 triệu Nộp từ ~ 500 triệu Nộp từ 500 triệu ~ tỷ Nộp từ 500 triệu ~ tỷ Nộp từ 500 triệu ~ tỷ Nộp tỷ Nộp tỷ Nộp tỷ lu an Hãy đánh giá mức độ tiếp nhận thơng tin, tài liệu sách thủ tục va n hành thuế TNDN cho DN anh/chị? tn to Tiếp cận thường xuyên Có thể, khó Khơng thể tiếp cận p ie gh Chính sách thuế Thủ tục hành thuế Anh/chị tiếp nhận thơng tin, tài liệu sách thủ tục hành thuế w d oa nl TNDN cho DN thông qua phương thức nào? Qua báo chí, internet Qua kênh thơng tin khác Không thể tiếp cận nf va an lu Qua thông báo, buổi tập huấn quan thuế oi lm ul Chính sách thuế Thủ tục hành thuế Anh/chị có hiểu rõ quy định, sách để thực nghĩa vụ kê khai, nộp z Khơng rõ Khơng biết @ Có z at nh thuế TNDN không ? gm Anh/chị thấy sách thuế TNDN hành có phù hợp, thuận lợi cho DN m co l không? 1/ Phù hợp 2/ Trung bình an Lu 3/ Khơng phù hợp Lý không phù hợp:……………………………………………………… n va ac th 86 si Anh/chị thường gặp khó khăn việc thực thủ tục hành thuế TNDN? 1/ Đăng ký thuế 2/ Kê khai thuế 3/ Nộp thuế Anh/chị có nộp tờ khai thuế, nộp thuế thời hạn quy định khơng ? Có Khơng Lý không hạn lu Anh/chị thường gặp khó khăn việc thực kê khai thuế TNDN? an va 1/ Xác định Doanh thu n 2/ Xác định Chi phí hợp lý trừ to tn 3/ Thực tờ khai thuế quý/ toán thuế năm ie gh 3/ Nộp tờ khai cho quan thuế p 10 Anh/chị thấy chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN có phù hợp, thuận lợi cho w DN khơng ? 2/ Trung bình oa nl 1/ Phù hợp d 3/ Không phù hợp an lu Lý không phù hợp:……………………………………………………… va 11 Anh/chị thấy quy định chi phí hợp lý, hợp lệ xác định thuế TNDN có 3/ Khơng phù hợp 2/ Trung bình oi lm 1/ Phù hợp ul nf phù hợp, thuận lợi cho DN không ? z at nh Lý không phù hợp:……………………………………………………… 12 Anh/chị thấy Thuế suất thuế TNDN hành có phù hợp, thuận lợi cho DN z gm @ khơng ? 1/ Phù hợp 2/ Trung bình l 3/ Không phù hợp m co Lý không phù hợp:……………………………………………………… an Lu 13 Doanh nghiệp anh/chị qua tra, kiểm tra chưa? n va ac th 87 si 1/ Chưa lần 2/ 01 - 02 lần 2/ Trên 02 lần 14 Sau lần tiếp đoàn tra, kiểm tra doanh nghiệp anh/chị thường vi phạm phải lỗi gì? Kê khai chi phí khơng hợp lệ Kê khai sót doanh thu Sai phạm việc sử dụng hóa đơn Sai phạm chế độ, sách thuế chưa cập nhật kịp thời lu Sai phạm khác:………………………………………………………………… an va 15 Doanh nghiệp anh/chị có nợ thuế khơng? n Khơng nợ to tn Nợ 30 ngày ie gh Nợ 30 ngày p Lý nợ thuế:…………………………………………………………………… Hài Không Rất Nội dung hài lịng hài lịng khơng lịng d oa nl Rất lu w 16 Anh/chị đánh giá chất lượng lĩnh vực sau: an hài lòng ul nf va - Chất lượng thủ hành thuế oi lm - Công tác quản lý quan thuế z at nh 17 Anh/chị có đề xuất quan thuế? z gm @ Đơn giản hóa thủ tục hành Hướng dẫn rõ ràng cách kê khai tờ khai thuế l Giảm thuế suất thuế TNDN m co Thường xuyên tổ chức buổi tập huấn, giải đáp thắc mắc sách thuế an Lu Các đề xuất khác (nêu rõ): n va ac th 88 si ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………… ………………………………………………………………………… …………………… 18 Anh/chị có kiến nghị quan thuế? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………… Xin trân thành cảm ơn anh/chị cung cấp thông tin lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 89 si PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI CÔNG CHỨC THUẾ THU THẬP THÔNG TIN VỀ HIỆU LỰC CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG Kính chào Anh/chị ! Nhằm tìm hiểu thuận lợi khó khăn với yếu tố tác động đến hiệu lực quản lý Thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Chúng tơi kính mong anh/chị bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu lu hỏi sau an va I Các thông tin chung n Họ tên: to tn Đơn vị công tác: ie gh II Nội dung điều tra p Theo anh/chị, số lượng cán Phòng Kiểm tra thuế số Cục Thuế tỉnh Bắc Đủ Thừa oa nl w Giang đáp ứng đủ chưa? d Chưa đủ an lu Theo anh/chị, số lượng cán Phòng Kê khai kế tốn thuế, Phịng Quản lý nợ oi lm ul Chưa đủ Thừa nf Đủ va cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đáp ứng đủ chưa? Theo anh/chị trình độ, lực cán quản lý Cục Thuế tỉnh Bắc Giang z at nh đáp ứng yêu cầu chưa? Đáp ứng Chưa đáp ứng z gm @ Đáp ứng 01 phần Theo anh/chị, Điều kiện sở vật chất Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Đủ Thừa an Lu Chưa đủ m co l đáp ứng đủ chưa? n va ac th 90 si Theo anh/chị, số lượng thiết bị văn phòng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đáp ứng đủ chưa? Đủ Thừa Chưa đủ Theo anh/chị, số lượng trang thiệt bị tin học, ứng dụng quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đáp ứng đủ chưa? Đủ Thừa Chưa đủ lu Theo anh/chị, DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang thực an n va nghĩa vụ thuế TNDN nào? Tốt Bình thường Kém Theo anh/chị DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang nhận thức ie gh tn to Rất tốt p tầm quan trọng thuế TNDN thu ngân sách? Quan trọng Không quan trọng oa nl w Rất quan trọng d Theo anh/chị hiệu lực QLT TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Tốt va Rất tốt an lu Giang nào? Kém ul nf Bình thường Khơng phù hợp oi lm 10 Theo anh/chị thuế suất thuế TNDN có phù hợp không? Phù hợp z at nh 11 Theo anh/chị hiệu lực QLT TNDN DN NQD khó khăn nguyên nhân nào? z gm @ Doanh ghiệp chưa hiểu rõ luật, sách thuế TNDN Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thơng tin Chính sách thuế quy định Thủ tục hành thuế chưa thuận lợi Ý kiến khác an Lu Chính sách thuế thay đổi nhiều m co l khó hiểu, khơng rõ ràng n va ac th 91 si ……………………………………………………………………………… 12 Anh/chị đánh giá chất lượng lĩnh vực sau: Nội dung Rất hài Hài Khơng lịng lịng hài lịng Rất khơng hài lịng - Chất lượng phục vụ thủ hành thuế lu - Cơng tác quản lý quan thuế an n va 13 Anh/chị gặp khó khăn cơng tác QLT DN NQD anh/chị ……………………………………………………………………………………… gh tn to làm ? ie ……………………………………………………………………………………… p ……………………………………………………………………………………… nl w ……………………………………………………………………………………… oa 14 Theo anh/chị để nâng cao hiệu lực công tác QLT TNDN DN NQD cần d có giải pháp ? lu va an ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… nf DN NQD ?: oi lm ul 15 Theo anh/chị nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực công tác QLT TNDN z at nh ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… z 16 Những kiến nghị anh/chị: @ gm ……………………………………………………………………………………… l ……………………………………………………………………………………… m co ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… an Lu Xin trân trọng cảm ơn anh/chị cung cấp thông tin n va ac th 92 si PHỤ LỤC CÁC VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT HIỆN HÀNH QUY ĐỊNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ngày văn Số văn 78/2006/QH11 03/06/2008 14/2008/QH12 an n va p ie gh tn to 22/05/2012 80/2012/TT-BTC d oa nl w 21/2012/QH12 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Từ ngày Thuế thu nhập doanh 01/01/2014 nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Từ ngày 20/12/2013, nội dung quản lý thuế quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 Thông tư áp dụng việc quản lý loại thuế theo quy định pháp luật thuế; khoản phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật phí lệ phí; khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan thuế nội địa quản lý thu (sau gọi chung thuế) oi lm 32/2013/QH13 ul nf va an 19/06/2013 z at nh Thông tư hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế z m co l gm 156/2013/TTBTC @ 06/11/2013 Nội dung Luật sửa đổi, bổ sung Luật sửa đổi, bổ sung Từ ngày số điều Luật số điều Luật quản lý 01/07/2013 Quản lý thuế thuế số 78/2006/QH11 lu 20/11/2012 Thời gian hiệu lực Luật quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân Từ ngày Luật Quản lý thuế sách nhà nước quan 01/01/2007 quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật Luật quy định người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập Từ ngày Luật Thuế TNDN miễn thuế, tính 01/01/2009 thuế, phương pháp tính thuế ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Thông tư quy định hồ sơ, trình tự, thủ tục Thơng tư hướng dẫn đăng ký thuế; thay đổi Từ ngày Luật Quản lý thuế thông tin đăng ký thuế; 01/7/2012 đăng ký thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế; trách nhiệm quản lý sử dụng mã số thuế lu 29/11/2006 Tên văn an Lu n va ac th 93 si 26/12/2013 Từ ngày 15/2/2014 áp dụng kỳ tính thuế 2014 329/QĐ-TCT Quyết định việc ban Từ ngày hành quy trình quản lý 27/3/2014 đăng ký thuế lu 218/2013/NĐ-CP Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp an n va p ie gh tn to d oa nl w 27/03/2014 78/2014/TT-BTC oi lm 18/06/2014 ul nf va an lu Thông tư hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp z at nh Từ ngày 02 tháng 08 năm 2014 áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 trở Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp về: Người nộp thuế; thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế; xác định thu nhập tính thuế, xác định lỗ chuyển lỗ; doanh thu; khoản chi phí trừ khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế; thuế suất; phương pháp tính thuế; ưu đãi thuế điều kiện áp dụng ưu đãi thuế Thực quy định đăng ký thuế Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế văn quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế; Chuẩn hố cơng tác quản lý người nộp thuế nhằm mục đích nâng cao lực, hiệu hoạt động máy quản lý thuế Thông tư hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp z Thông tư sửa đổi số điều cửa thông tư 156/2013/TT-BTC, Sửa đổi số điều 78/2014/TT-BTC Từ ngày thông tư để thực Bộ Tài để cải 1/9/2014 cải cách, đơn giản thủ cách, đơn giản hóa tục hành thuế thủ tục hành thuế m co l gm 119/2014/TTBTC @ 25/08/2014 an Lu n va ac th 94 si 01/10/2014 10/10/2014 Từ 15/11/2014 áp dụng kỳ tính thuế 2014 Nghị định sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 151/TT/2014TTBTC Hướng dẫn thi hành Thông tư hướng dẫn nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế từ ngày 15/11/2014 Hướng dẫn thi hành nghị định 91/2014/NĐ-CP Từ thuế năm 2015 Thông tư hướng dẫn bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài lu 91/2014/NĐ-CP Nghị định sửa đổi, bổ sung Nghị định thuế TNDN, TNCN, GTGT quản lý thuế an n va 96/2015/TT-BTC p ie gh tn to 22/06/2015 d oa nl w Thông tư hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐCP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi,bổ sung số điều Luật thuế oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 95 si