2.2.2.1. Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế TNDN
Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác theo quy định của pháp luật.
Thuế TNDN giữ vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước. Thuế là công cụ chủ yếu, nhờ có thuế mà đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước.
2.2.2.2. Đối tượng chịu thuế và nộp thuế TNDN
Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế TNDN, người nộp thuế TNDN là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế bao gồm: Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam, Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.
2.2.2.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế.
Căn cứ thuế TNDN là thu nhập tính thuế và thuế suất thuế TNDN.
- Theo quy định tại, Luật TNDN sửa đổi 2013, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của các luật về thuế 2014. Các khoản thu nhập phải chịu thuế TNDN gồm:
Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ là những thu nhập đến từ hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp cung ứng cho thị trường. Lưu ý hàng hoá, dịch vụ phải được đăng ký mã ngành nghề với cơ quan nhà nước và đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh (nếu là ngành nghề kinh doanh có điều kiện).
Tổng thu nhập chịu
thuế = nhuận kế toánTổng lợi
trước thuế + Các khoản điềuchỉnh tăng thu
nhập chịu thuế Các khoản điềuchỉnh giảm thu nhập chịu thuế
- Thuế suất thuế TNDN:
Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá hai mươi tỷ đồng áp dụng thuế suất 20%.
Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.
Mức thuế TNDN
phải nộp = Tổng thu nhập tính thuế X Thuế suất thuế TNDN
2.2.2.4. Đăng ký, kê khai và quyết toán thuế TNDN
Đối với thuế TNDN thì thu nhập chịu thuế là doanh thu đã trừ đi chi phí kinh doanh hợp lý. Thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, chỉ khi doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận thì mới phải nộp thuế TNDN. Thuế TNDN sử dụng thuế suất đồng nhất, mức thuế suất khác nhau có thể áp dụng đối với các nhóm đối tượng hoặc một số lại thu nhập khác nhau tùy thuộc vào mục tiêu chính thuế của mỗi nước
- Kỳ tính thuế TNDN:
Kỳ tính thuế của doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch. Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng.
- Thời hạn quyết toán thuế TNDN
Theo Thông tư 156/2013/TT-BTC tại khoản 3 Điều 10, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Trường hợp doanh nghiệp gặp tai nạn bất ngờ có thể xin gia hạn với điều kiện có xác nhận của công an hoặc UBND nơi đăng ký kinh doanh. Thời gian gia hạn không được phép vượt quá 60 ngày kể từ ngày hết hạn nộp. Tùy vào thời gian nộp trễ mà doanh nghiệp sẽ chịu mức phạt khác nhau
- Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp vào ngân sách nhà nước bằng đồng Việt Nam