Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH ernst young việt nam

Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH ernst young việt nam Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH ernst young việt nam Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH ernst young việt nam Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH ernst young việt nam Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH ernst young việt nam

lOMoARcPSD|11809813 CHƯƠNG MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Ngày nay, kiểm toán trở thành thành phần tất yếu đời sống tài cơng ty, khơng tập đồn đa quốc gia mà kể công ty nước, đặc biệt công ty niêm yết thị trường chứng khốn Báo cáo tài kiểm tốn trở thành yêu cầu bắt buộc hợp đồng vay, khoản đầu tư tài chính…và điều khẳng định vai trị kiểm tốn độc lập kinh tế thị trường, bao gồm Việt Nam Báo cáo tài cung cấp thơng tin mang tính định cho đối tượng sử dụng, cơng ty kiểm tốn ngày cố gắng hồn thiện trình độ kĩ thuật kiểm tốn để phát huy vai trị Các báo cáo tài với khoản mục trọng yếu báo cáo ngày kiểm toán cách chặt chẽ hoàn thiện với hi vọng mang lại nhìn đắn tình hình tài công ty cho người quan tâm Đối với hầu hết đơn vị, ngồi doanh thu nợ phải thu khách hàng xem khoản mục trọng yếu thể rõ nét tình hình hoạt động lợi nhuận doanh nghiệp Ngoài ra, khoản mục cịn có quan hệ mật thiết với khoản mục khác sở để đánh giá kết thành tích nên thường có khả bị “thổi phồng” Hơn nữa, phải nhìn nhận tính chất nhạy cảm khoản mục mà kiểm toán viên thường thận trọng dành nhiều thời gian tiến hành kiểm tốn Chính vậy, việc tìm hiểu nắm vững quy trình yêu cầu cần thiết kiểm toán viên cho định hướng nghề nghiệp sau Đó lý mà em chọn đề tài: “Quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam” Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Tìm hiểu quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 - Mơ tả quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam áp dụng khách hàng ABC - Nhận xét ưu, khuyết điểm quy trình kiểm tốn nợ phải thu cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Phương pháp nghiên cứu - Thu thập nghiên cứu tư liệu, chuẩn mực có liên quan kho tư liệu điện tử nội công ty (EY GAM) - Thu thập nghiên cứu tài liệu: chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, văn Bộ Tài Chính tài liệu có liên quan - Nghiên cứu quy trình kiểm tốn EY Việt Nam, nghiên cứu hồ sơ kiểm toán năm trước trực tiếp tham gia công tác kiểm toán thực tế khách hàng - Tham khảo ý kiến anh chị EY giáo viên hướng dẫn để hoàn thiện báo cáo Phạm vi đề tài Trong khuôn khổ đề tài, người viết tập trung nghiên cứu quy trình nợ phải thu đơn vị khách hàng chưa thể nghiên cứu tất loại hình doanh nghiệp Do đề tài chưa mang tính tổng quát cao, việc nhận xét đánh giá dựa khách hàng độc lập Trong lĩnh vực kiểm toán, vấn đề bảo mật thông tin khách hàng hàng đầu nên số liệu, chứng, mẫu chứng từ viết chỉnh sửa mang tính chất tham khảo Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.1 EY toàn cầu Hiện với 212.000 nhân viên 700 văn phòng 150 quốc gia, Ernst & Young bốn cơng ty kiểm tốn tư vấn tài lớn giới Q trình hình thành công ty gắn liền với Alwin Charles Ernst Arthur Young Arthur Young thành viên sáng lập Cơng ty kế tốn Stuart & Young năm 1894 Mười hai năm sau, năm 1906, tách riêng thành Công ty Arthur Young & Co Năm 1944, Arthur Young & Co có thêm thành viên Clarkson Gordon & Co Việc sáp nhập mở rộng phạm vi hoạt động Arthur Young 100 quốc gia Năm 1903, Alwin Charles Ernst anh trai Theodore Ernst lập Cơng ty kế tốn Ernst & Ernst Qua gần kỷ hoạt động, Ernst & Ernst liên tục phát triển, sáp nhập với nhiều công ty lớn khác để trở thành Ernst & Whinney Năm 1989, Ernst & Whinney Arthur Young hợp toàn cầu để trở thành Ernst & Young ngày 1.1.2 EY Việt Nam Được thành lập vào năm 1992, EY Việt Nam trở thành hãng kiểm toán tư vấn 100% vốn đầu tư trực tiếp nước cấp phép hoạt động Việt Nam Vào năm 2000, EY Việt Nam hỗ trợ thành công cổ phiếu niêm yết sàn chứng khoán Việt Nam Hiện EY Việt Nam có văn phịng Hà Nội TP Hồ Chí Minh với đội ngũ 1000 nhân viên địa chuyên gia nước có nhiều năm kinh nghiệm làm việc Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 tổ chức quốc tế nước giới EY Việt Nam đề cao tinh thần trách nhiệm đảm bảo cung cấp dịch vụ chất lượng theo chuẩn mực toàn cầu mà khách hàng mong đợi Tại Việt Nam, EY cam kết “xây dựng giới làm việc tốt đẹp hơn” cho thành viên EY Việt Nam, cho khách hàng cho cộng đồng Trên toàn cầu, EY kết nối với giá trị cốt lõi chung, truyền cảm hứng cho thành viên EY để hướng họ tới hành động đắn EY kết nối với cam kết chất lượng gắn liền với cá nhân hành động 1.2 Tình hình hoạt động Doanh thu hoạt động Công ty không ngừng tăng lên qua năm Nhờ chất lượng dịch vụ với gia tăng nhu cầu kiểm toán, tư vấn nên khách hàng Công ty ngày tăng lên Năm 2017, Ernst & Young dẫn đầu ngành kiểm toán doanh thu số khách hàng 1.3 Phương châm hoạt động Câu slogan EY “Building a better working world” – Xây dựng môi trường làm việc tốt đẹp Một môi trường làm việc chuyên nghiệp, tin tưởng lẫn nhau, phát triển ổn định, nuôi dưỡng tài khắp lĩnh vực hợp tác nhân viên điều mà EY muốn xây dựng Từ môi trường làm việc tốt hiệu làm nên giới tốt đẹp 1.4 Lĩnh vực hoạt động EY cung cấp mảng dịch vụ như:  Advisory (Dịch vụ tư vấn)  Assurance (Dịch vụ đảm bảo) Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813  Tax (Tư vấn thuế)  Transactions (Tư vấn giao dịch)  Growth Markets: Tổ chức kiện Entrepreneur of the year, entrepreneurial winning women…  Specialty Services (Các dịch vụ đặc biệt): Các chương trình biến đổi khí hậu, mảng dịch vụ riêng doanh nghiệp Nhật Bản, doanh nghiệp gia đình Trong dịch vụ kiểm tốn đảm bảo chiếm tỉ lệ cao doanh thu cơng ty có doanh thu từ việc kiểm tốn báo cáo tài Tiếp theo dịch vụ Advisory Tax Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÍ LUẬN VÀ MINH HỌA QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA EY TẠI CÔNG TY TNHH ABC 2.1 Cơ sở lí luận 2.1.1 Những vấn đề liên quan đến kế toán nợ phải thu khách hàng 2.1.1.1 Khái niệm nợ phải thu khách hàng Phải thu khách hàng gồm khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán, như: Phải thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, BĐSĐT, khoản đầu tư tài chính) doanh nghiệp người mua (là đơn vị độc lập với người bán, gồm khoản phải thu công ty mẹ công ty con, liên doanh, liên kết) Khoản phải thu gồm khoản phải thu tiền bán hàng xuất bên giao ủy thác thông qua bên nhận ủy thác 2.1.1.2 Nợ phải thu khách hàng báo cáo tài Trên Bảng cân đối kế toán, Nợ phải thu khách hàng trình bày phần A “Tài sản ngắn hạn”, gồm khoản mục phải thu khách hàng ghi theo số phải thu gộp khoản mục Dự phòng phải thu khó địi ghi âm Do đó, hiệu số Phải thu khách hàng Dự phòng phải thu khó địi phản ánh số nợ phải thu thuần, tức giá trị thực Riêng khoản Phải thu dài hạn khách hàng trình bày phần B “Tài sản dài hạn” 2.1.1.3 Nợ phải thu khách hàng ngoại tệ - Đối với khoản nợ phải thu khách hàng phát sinh có gốc ngoại tệ cần ghi sổ kế toán Việt Nam đồng theo tỷ giá giao dịch, đồng thời theo dõi nguyên tệ Chênh lệch tỷ giá giao dịch tỷ giá ghi sổ (nếu có) ghi nhận vào Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải thu khách hàng tỷ giá mua ngoại tệ ngân Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 hàng thương mại nơi doanh nghiệp định khách hàng toán thời điểm lập Báo cáo tài Trường hợp doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu giao dịch nhiều ngân hàng chủ động lựa chọn tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch Các đơn vị tập đồn áp dụng chung tỷ giá Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ phát sinh từ giao dịch nội tập đoàn 2.1.1.4 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng Khoản mục nợ phải thu khách hàng khoản mục có tính lưỡng tính, có nghĩa có số dư bên nợ bên có Khoản mục có số đặc điểm sau: - Nợ phải thu xem tài sản DN bị chiếm dụng, mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua - bán: sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ,… - Điều kiện ghi nhận nợ phải thu: Thông thường nợ phải thu ghi tăng thỏa mãn điều kiện ghi nhận doanh thu, nợ phải thu ghi giảm khách hàng tốn khoản nợ Ngồi ra, nợ phải thu bị tác động khoản giảm giá, chiết khấu hàng bán bị trả lại - Nợ phải thu BCTC khoản mục trọng yếu liên quan đến giao dịch chủ yếu DN Khoản mục nợ phải thu thường có gía trị lớn phần lớn cơng ty thực sách bán chịu Đồng thời, mối liên hệ tài sản với công nợ để đánh giá khả toán doanh nghiệp Tùy vào mục đích người lập báo cáo mà điểm bị lợi dụng để làm lệch lạc số liệu nâng cao khả toán cho cơng ty Thêm vào đó, nợ phải thu phải trình bày theo giá trị thực được, mà việc lập dự phịng khó địi cho khoản mục phải thu lại thường dựa vào ước tính nhà quản lý nên nhiều khả xảy sai sót khó kiểm tra 2.1.2 Những vấn đề nợ phải thu khách liên quan đến kiểm toán Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 2.1.2.1 Sai sót, gian lận xảy với khoản mục nợ phải thu khách hàng Rủi ro tiềm tàng Cơ sở dẫn liệu - Hàng chưa xác định tiêu thụ ghi nhận nợ phải thu doanh thu - Hiện hữu - Hàng xác định tiêu thụ không ghi nhận doanh thu nợ phải thu - Đầy đủ - Lập hóa đơn sai, ghi nhận sai số tiền phải thu - Ghi chép xác - Tổng cộng chuyển sổ sai - Ghi chép xác - Doanh thu nợ phải thu ghi nhận sai thời khóa - Hiện hữu, đầy đủ - Ghi nhận sai công nợ khách hàng - Ghi chép xác - Tiền thu từ khách hàng không ghi giảm nợ phải thu - Hiện hữu - Tiền thu ghi nhận khơng thời khóa - Hiện hữu, đầy đủ - Hàng bán bị trả lại giảm giá không ghi giảm nợ phải - Hiện hữu thu - Hàng bán bị trả lại giảm giá bị tính tốn sai - Ghi chép xác - Hàng bán bị trả lại giảm giá ghi nhận sai thời khóa - Hiện hữu, đầy đủ - Mức lập dự phòng cao mức thực tế - Đánh giá phân bổ - Mức lập dự phịng khơng đầy đủ - Đánh giá phân bổ - Không khai báo đầy đủ khoản cầm cố chấp - Trình bày thuyết minh 2.1.2.2: Mục tiêu kiểm toán Mục tiêu hợp lý chung: khoản phải thu khách hàng trình bày BCTC phản ánh cách trung thực hợp lý, xét khía cạnh trọng yếu Mục tiêu Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 kiểm tốn BCTC cịn giúp cho đơn vị kiểm tốn thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài đơn vị Đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng cần đạt mục tiêu sau: -Hiện hữu quyền: Nợ phải thu khách hàng thể BCTC có thật thuộc quyền sở hữu DN - Đầy đủ: Tất khoản nợ phải thu khách hàng ghi chép đầy đủ - Ghi chép xác: Số chi tiết tài khoản khớp với số dư sổ ghi nhận theo khách hàng - Đánh giá phân bổ: Các khoản dự phòng nợ phải thu khó địi tính tốn hợp lý - Trình bày thuyết minh: Các khoản nợ phải thu trình bày đắn cơng bố đầy đủ vấn đề có liên quan cầm cố, chấp,… * Do khoản mục nợ phải thu khách hàng thường khai khống làm ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC nên mục tiêu hữu quyền mục tiêu quan tâm Ngồi ra, việc lập dự phịng nợ phải thu khó địi thường dựa vào ước tính nhà quản lý làm tăng khả sai sót khó kiểm tra Vì vậy, mục tiêu đánh giá phân bổ mục tiêu thứ hai quan tâm Bên cạnh đó, mục tiêu trình bày thuyết minh cần quan tâm thường bị bỏ sót 2.1.2.3 Hệ thống kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 10 Nhận đơn đặt hàng Xét duyệt bán chịu Lập phiếu xuất kho Lập phiếu giao hàng Xác nhận khả cung ứng đơn đặt hàng Lập hóa đơn Bảng đối chiếu nợ phải thu hàng tháng Theo dõi toán 10 Kiểm tra khoản điều chỉnh giảm doanh thu khoản phải thu Sơ đồ: Chu trình bán hàng Dựa theo quy mơ đặc điểm để DN lựa chọn cách thức tổ chức KSNB Tuy nhiên, xét với DN chủ yếu thực sách bán chịu thơng thường áp dụng thủ tục kiểm soát sau: Lập lệnh bán hàng: - Căn vào đơn đặt hàng khách hàng, phận có liên quan xét duyệt đơn đặt hàng - Lập lệnh bán hàng Xét duyệt bán chịu: - Đánh giá khả toán khách hàng Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 28 2.2.3.2.2 Bảng kê chi tiết số dư cuối kỳ khoản mục nợ phải thu khách hàng - Giấy làm việc E.A01 Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 29 Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 30 2.2.3.1.3 Lập dự phòng nợ phải thu khó địi - Giấy làm việc E.B01 Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 31 Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 32 Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 33 2.2.3.1.4 Đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ- Giấy làm việc E.C01 Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 34 2.2.3.1.5 Thư xác nhận - Giấy làm việc E.D01 Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 35 Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 36 2.2.3.1.6 Thủ tục thay - Giấy làm việc E.E01 Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 37 2.2.3.1.7 Thuyết minh BCTC Công việc thực nhằm mục đích hỗ trợ cho việc lên Thuyết minh BCTC KTV xem xét xem việc trình bày cơng bố khoản phải thu khách hàng Báo cáo tài có phù hợp với Chuẩn mực kế tốn Chế độ kế tốn áp dụng khơng Số Thuyết minh BCTC số sau điều chỉnh, sau thảo luận với khách hàng Lỗi làm tròn chỉnh sửa để tạo tính thống số Bảng cân đối kế toán số Thuyết minh BCTC KTV kiểm tra việc trình bày phân loại khoản nợ phải thu dự phòng Các khoản phải thu khoản phải thu ngắn hạn, có khách hàng bên liên quan Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 38 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn chung EY 3.1.1 Các ưu điểm bật Là cơng ty có mạng lưới tồn cầu nên EY có lợi riêng mình, là:  Chương trình kiểm tốn EY GAM nhiều chuyên gia nghiên cứu xây dựng giúp tạo quy trình làm việc thống linh hoạt áp dụng cho nhiều loại hình kinh doanh thuộc nhiều thành phần kinh tế quy mơ hoạt động khác  EY có xây dựng thư viện điện tử (EY Canvas) giúp việc truy cập liệu kiểm toán khách hàng dễ dàng, nhanh chóng thuận tiện Việc xem lại giấy làm việc năm trước giúp kiểm toán viên nắm bắt thông tin khách hàng trước xuống thực kiểm toán  Các phần mềm sử dụng để hỗ trợ cơng tác kiểm tốn Micro Start, EY random góp phần tăng cường tính khách quan độ tin cậy cho kiểm toán  KTV làm việc EY KTV vững chuyên mơn, giàu kinh nghiệm cơng tác, có kiến thức ngành nghề (thường trưởng nhóm, kiểm tốn viên hành nghề đảm trách), với thái độ hoài nghi, tinh thần làm việc trách nhiệm phần hạn chế rủi ro có sai sót trọng yếu Hàng năm, EY ln tổ chức cho nhân viên buổi cập nhật bổ sung kiến thức, tài trợ cho nhân viên xuất sắc học chứng quốc tế rà soát lại tính độc lập KTV thơng qua cam kết kí nhận năm  Khi tiến hành kiểm tốn, KTV ln tiến hành đánh giá mơi trường ngành nghề hoạt động, hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp đủ để đưa nhận định ban đầu công tác lập dự phòng, đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt thơng qua việc kiểm tốn niên độ Từ tiết kiệm cơng việc cho kiểm tốn cuối kỳ Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 39  Cơng ty có phận chun trách cập nhật văn quy định có ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn, nhờ kiểm tốn viên nắm bắt kịp thời thông tin theo sát quy định suốt trình kiểm toán  Kết thúc kiểm toán, hồ sơ xếp có logic, trật tự rõ ràng, có đề mục cụ thể cho phần, sau lưu trữ cẩn thận, an toàn thuận lợi cho việc tra cứu, tham khảo cho kiểm toán sau 3.1.2 Các hạn chế  Số lượng khách hàng EY ngày tăng lên, sức ép công việc thời gian mùa kiểm tốn ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn  Phần mềm EY GAM lập trình cho loại hình doanh nghiệp phổ biến nên áp dụng cho khách hàng đặc biệt gặp số khó khăn việc xác lập mức trọng yếu, chọn mẫu… Trong nhiều trường hợp, doanh nghiệp đặc biệt, có loại hình sản xuất kinh doanh riêng biệt KTV phải tự thiết kế thủ tục để đáp ứng yêu cầu chuẩn mực EY khắc phục hạn chế cách thường xuyên cập nhật phiên tổ chức lớp hướng dẫn cho tồn thể kiểm tốn viên  Sự phân bổ lịch làm việc sức ép công việc khiến nhóm kiểm tốn thiếu thời gian nghiên cứu thơng tin khách hàng trước xuống thực kiểm toán, điều ảnh hưởng đến tiến độ kiểm toán  Đối với khách hàng cũ, KTV thường xem xét lại hồ sơ kiểm toán năm ngoái để thực thủ tục tương tự mà áp dụng thủ tục thay Thử nghiệm kiểm soát thường sử dụng mà tập trung vào thử nghiệm Điều không 40 phù hợp đơn vị có nhiều thay đổi kỳ khách hàng  Công tác tìm hiểu HTKSNB cịn chưa sâu sát doanh nghiệp cơng ty nhỏ, kiểm tốn viên ý đến thủ tục để từ giảm thiểu thử nghiệm bản, giảm cỡ mẫu tập trung vào khoản có tính chất rủi ro cao trọng yếu Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 40 3.2 Nhận xét quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng EY 3.2.1 Các ưu điểm bật  Nhờ có chương trình kiểm tốn theo EY GAM mà EY thực đầy đủ thủ tục cần thiết cho kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng sốt xét kiểm sốt có liên quan đến bán hàng thu tiền, thực thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết cần thiết…  Các kiểm tốn viên ln có vận dụng cách sáng tạo linh hoạt thủ tục kiểm toán vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp nhằm đạt hiệu kiểm tốn cao  Nhìn chung, quy trình kiểm tốn có hiệu đạt mục tiêu kiểm toán đề Các đánh giá kết luận có độ đảm bảo cao, đem lại tin cậy cho khách hàng đối tượng sử dụng thông tin khác 3.2.2 Các hạn chế  Chương trình kiểm tốn nợ phải thu theo EY GAM chưa phân biệt rõ ràng doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp cung cấp dịch vụ Điều nhiều gây khó khăn cho kiểm tốn viên chưa có nhiều kinh nghiệm kiểm toán cho doanh nghiệp khác  Đa phần, kiểm tốn viên sử dụng dựa vào thủ tục phân tích để giảm thiểu thử nghiệm Kiểm tra chi tiết hướng chủ đạo số kiểm toán viên, tỉ số phân tích có tính tốn khả phân tích số cịn nhiều hạn chế Tồn góp phần làm giảm hiệu thời gian công sức cho việc thực kiểm tốn đơn vị  Ngồi ra, trình ghi nhận hiểu biết quy trình hoạt động sách khách hàng, EY khơng đưa mơ hình, hệ thống thông tin cần thiết phải thu thập hay mẫu cụ thể để kiểm toán viên làm ghi nhận Điều dẫn đến việc mơ tả nhiều không đầy đủ phụ thuộc vào yếu tố cá nhân kiểm toán viên Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 41 KẾT LUẬN Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế nước, ngành kiểm tốn Việt Nam nói chung Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam nói riêng khơng ngừng đạt bước phát triển, nâng cao chất lượng , khẳng định vị thế, uy tín danh tiếng thị trường Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, em tìm hiểu lịch sử hình thành phát triển Công ty, cấu máy tổ chức, lĩnh vực hoạt động kinh doanh chính, tiếp xúc với thực tế cơng việc kiểm tốn Em tham gia vào nhóm kiểm tốn, thực số phần hành kiểm toán đơn giản, học hỏi kiến thức, kỹ mềm kinh nghiệm từ anh chị đồn kiểm tốn Đó thực điều bổ ích em tích luỹ để chuẩn bị cho công việc sau Thông qua kiến thức thực tế trình tham gia kiểm tốn cơng ty khách hàng, so sánh với lý thuyết học nhà trường tham khảo quy trình kiểm tốn số cơng ty lớn khác, em có nhìn tổng quan định quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Bài viết khái qt quy trình kiểm tốn, lấy ví dụ minh hoạ khách hàng tiêu biểu, đồng thời nên lên nhận xét, đánh giá thân quy trình kiểm tốn Tuy nhiên, trình độ hạn chế, kinh nghiệm thực tế cịn ít, thời gian thực tập không dài, nên viết khơng tránh khỏi cịn nhiều thiếu sót, mong thầy anh chị kiểm tốn viên đóng góp ý kiến giúp em hoàn thiện chuyên đề Một lần em xin chân thành cám ơn Thầy Đào Vũ Hồi Giang anh chị cơng ty TNHH Ernst &Young Việt Nam suốt thời gian thực tập vừa qua nhiệt tình giúp đỡ, bảo giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) lOMoARcPSD|11809813 42 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt ĐH Quốc Gia TP HCM – Bộ mơn kế tốn kiểm tốn (2008), Thực hành kiểm tốn, NXB Đại học Quốc Gia TP HCM GS TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngơ Trí Tuệ (Đồng chủ biên, 2006) Giáo trình Kiểm tốn tài chính, NXB Trường đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Công ty TNHH Ernst&Young - Tài liệu đào tạo thực tập viên Trang web: www.ey.com.vn Báo cáo minh bạch công ty TNHH Ernst&Young năm 2015 Bộ Tài Chính, Hệ thống Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính, Hệ thống Chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC, Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, Hà Nội Tiếng Anh Website: http://www.ifrs.org Downloaded by Con Ca (concaconlonton02@gmail.com) ... tả quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam áp dụng khách hàng ABC - Nhận xét ưu, khuyết điểm quy trình kiểm tốn nợ phải thu cơng ty TNHH Ernst & Young Việt. .. HỌA QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA EY TẠI CÔNG TY TNHH ABC 2.1 Cơ sở lí luận 2.1.1 Những vấn đề liên quan đến kế toán nợ phải thu khách hàng 2.1.1.1 Khái niệm nợ phải thu. .. tìm hiểu HTKSNB nợ phải thu khách hàng cty TNHH ABC Ernst & Young Việt Nam Khách hàng: Cty TNHH ABC Niên độ: 12/31/2018 TÌM HIỂU HTKSNB ĐỐI VỚI CÁC NGHIỆP VỤ VỀ NỢ PHẢI THU TẠI CTY TNHH ABC Mục