Hoàn thiện quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH kiểm toán immanuel

CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán CLTG Chênh lệch tỷ giá KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VACPA Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Trang iv DANH SÁCH BẢNG BIỂU SỬ DỤNG Bảng 1.1 Bảng thông tin Bảng 3.1: Bảng câu hỏi kiểm soát nội nợ phải thu 32 Bảng 3.2: Các nguyên tắc kế toán cần kiểm tra 35 Bảng 3.3: Bảng số liệu tổng hợp nợ phải thu 35 Bảng 3.4: Các thủ tục kiểm toán 40 Bảng 4.1: Bảng phân tích số dư chi tiết phải thu khách hàng theo tuổi nợ 56 Trang v DANH SÁCH SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản nợ phải thu khách hàng 13 Sơ đồ 3.1: Chu trình kiểm tốn mẫu theo VACPA 27 Trang vi MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN iii CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG iv DANH SÁCH BẢNG BIỂU SỬ DỤNG v DANH SÁCH SƠ ĐỒ SỬ DỤNG vi MỤC LỤC vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tầm quan trọng ý nghĩa đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu chương Phương pháp nghiên cứu 3.1 Phương pháp thu thập số liệu 3.2 Phương pháp quan sát 3.3 Phương pháp vấn 3.4 Phương pháp mô tả 3.5 Phương pháp phân tích 3.6 Các phương pháp khác Đối tượng phạm vị nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vị nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL 1.1 Giới thiệu chung 1.2 Chức năng, nhiệm vụ, phương châm hoạt động 1.3 Lĩnh vực quy mô hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 1.3.1 Lĩnh vực hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 1.3.2 Quy mô hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel 1.4 Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Trang vii 1.4.1 Cơ cấu tổ chúc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 1.4.2 Chức nhiệm vụ phòng ban CHƯƠNG 2:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 11 2.1 Tổng quan khoản mục nợ phải thu khách hàng 11 2.1.1 Khái niệm 11 2.1.2 Nội dung khoản mục 11 2.1.3 Đặc điểm khoản mục 11 2.1.4 Sơ đồ hạch toán 12 2.1.5 Trình bày BCTC 14 2.1.6 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 14 2.1.7 Ý nghĩa kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 15 2.2 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 15 2.2.1 Lập lệnh bán hàng 15 2.2.2 Xét duyệt bán chịu 15 2.2.3 Xuất kho hàng hóa 15 2.2.4 Gửi hàng 16 2.2.5 Lập kiểm tra hàng hóa 16 2.2.6 Theo dõi toán 16 2.2.7 Xét duyệt hảng bán bị trả lại giảm giá 16 2.2.8 Cho phép xóa sổ khoản nợ khơng thu hồi 16 2.3 Kiểm toán nợ phải thu khách hàng 17 2.3.1 Nghiên cứu đánh giá KSNB 17 2.3.1.1 Tìm hiểu KSNB 17 2.3.1.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 17 2.3.1.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 18 2.3.1.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế thử nghiệm 20 2.3.2 Thử nghiệm 20 2.3.2.1 Thủ tục phân tích nợ phải thu khách hàng 20 2.3.2.2 Thử nghiệm chi tiết 21 Trang viii CHƯƠNG 3: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL 26 3.1 Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel 26 3.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 27 3.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 29 3.1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 30 3.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 31 3.2.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 31 3.2.2 Thực thử nghiệm kiểm soát 34 3.2.3 Thực thử nghiệm 35 3.2.3.1 Thủ tục phân tích 35 3.2.3.2 Thử nghiệm chi tiết 37 3.2.4 Thủ tục kiểm toán sau ngày kết thức niên độ 37 3.2.4.1 Thủ tục vấn 38 3.2.4.2 Thủ tục kiểm tra tài liệu 39 3.2.5 Tổng hợp đánh giá kết 39 3.3 Áp dụng quy trình kiểm tốn khốn mục Nợ phải thu vào chương trình kiểm tốn cho khách hàng ABC 39 3.3.1 Sơ lượt công ty ABC 39 3.3.2 Kiểm toán nợ phải thu khách hàng ABC 40 3.3.2.1.Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 42 3.3.2.2.Thực thử nghiệm kiểm soát 42 3.3.2.3.Thực thử nghiệm 42 3.3.2.4.Thủ tục kiểm toán sau ngày kết thức niên độ 46 3.3.2.5.Tổng hợp đánh giá kết 47 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 48 4.1 Nhận xét tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 48 4.1.1 Ưu điểm 48 4.1.2 Những vấn đề tồn 50 Trang ix 4.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 51 4.2.1 Ưu điểm 51 4.2.2 Những vấn đề tổn 52 4.2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 52 4.2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 52 4.2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 53 4.3 Kiến nghị 54 3.3.1 Kiến nghị chung 54 3.3.2 Kiến nghị quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng 54 KẾT LUẬN 57 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trang x GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng LỜI MỞ ĐẦU Tầm quan trọng ý nghĩa đề tài Cùng với phát triển không ngừng nên kinh tế, hoạt động kiểm toán mà đặc biệt kiểm tốn độc lập đời khơng ngừng phát triển Kiểm tốn khơng trở thành phận cần thiết, nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp mà cịn cơng cụ giúp quản lý nâng cao minh bạch xác BCTC doanh nghiệp Nợ phải thu khách hàng khoản mục quan trọng tổng tài sản doanh nghiệp Trong điều kiện kinh doanh nay, doanh nghiệp cạnh tranh gay gắt giá cả, sách tín dụng, chiết khấu thương mại, hoa hồng… Vì số lượng khoản phải thu lớn, đối tượng đa dạng Tuỳ thuộc vào ngành nghề lĩnh vực kinh doanh sách tín dụng thương mại cơng ty mà tỉ trọng khoản phải thu chiếm nhiều hay tổng tài sản Nếu tỉ trọng lớn có nghĩa doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn, ngược lại tỉ trọng nhỏ ảnh hưởng đến doanh số bán hàng, lợi nhuận thuế phải nộp Hệ thống kiểm sốt nội cơng ty không tốt dễ xảy gian lận sai sót q trình ghi nhận, thu hồi, lập dự phòng khoản phải thu Xuất phát từ thực tế địi hỏi cơng ty kiểm tốn phải có chương trình thủ tục kiểm tốn khoản phải thu theo tiêu chuẩn quốc tế đồng thời phù hợp với hệ thống luật pháp, chuẩn mực kế toán Việt Nam Thực tốt cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách hàng góp phần giúp cơng ty kiểm tốn nâng cao chất lượng uy tín thị trường từ tăng khả cạnh tranh thu hút nhiều khách hàng Nhận thức tầm quan trọng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel Việt Nam chi nhánh Tp.HCM, người viết chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm tốn Immanuel chi nhánh Tp.HCM” với mong muốn tìm hiểu sâu góp phần hồn thiện quy trình Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung SVTH: Lê Sơn Tùng Trang GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng Đề tài viết nhằm mục tiêu mô tả, trình bày minh họa quy trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng đơn vị thực tập thể tóm lượt sở pháp lý tác động đến chu trình quan trọng cơng tác hạch tốn lập báo cáo tài doanh nghiệp Từ đưa nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản phải thu đơn vị thực tập 2.2 Mục tiêu chương Chương 1: Giới thiệu trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, cấu tổ chức, lĩnh vực, quy mô hoạt động nhiệm vụ phương châm hoạt động cơng ty Chương 2: Trình bày sở lý thuyết đề tài nội dung, đặc điểm, nguyên tắc lập dự phòng khoản mục nợ phải thu khách hàng, quy trình kiểm sốt liên quan đến khoản mục nợ phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn khoản mục Chương 3: Trình bày quy trình kiểm tốn báo cáo tài sâu vào quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Immanuel Sau đó, người viết đưa ví dụ thực tế quy trình kiểm tốn nợ phải thu mà cơng ty Immanuel áp dụng để kiểm tốn khách hàng ABC Qua thấy tình hình thực trạng, ưu nhược điểm cơng ty Immanuel nói chung quy trình kiểm tốn nợ phải thu nói riêng Chương 4: Từ thực trạng chương 3, người viết đưa nhận xét ưu điểm vấn đề tồn công ty làm sở cho kiến nghị, giải pháp giúp cơng ty hồn thiện tương lai Phương pháp nghiên cứu 3.1 Phương pháp thu thập số liệu - Tìm kiếm, thu thập tổng hợp chuẩn mực kế toán – kiểm toán, chế độ kế tốn Việt Nam giáo trình, văn liên quan đến quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng - Tìm hiểu tài liệu chương trình kiểm tốn mẫu hồ sơ kiểm tốn khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel - Tìm hiểu tài liệu cơng ty như: giấy phép đăng ký kinh doanh, điều lệ công ty, sơ đồ tổ chức,… SVTH: Lê Sơn Tùng Trang GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng - Thu thập số liệu cụ thể thông qua việc trực tiếp tham gia kiểm tốn cơng ty khách hàng ABC 3.2 Phương pháp quan sát Quan sát thực tế q trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty, đặc biệt quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu 20 công ty khách hàng 3.3 Phương pháp vấn Tham khảo, trao đổi ý kiến với giảng viên hướng dẫn, KTV, trợ lý kiểm toán, nhân viên công ty khách hàng 3.4 Phương pháp mô tả Từ thu thập, quan sát tiến hành mơ tả giải thích quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng 3.5 Phương pháp phân tích Phân tích, tổng hợp số liệu kế toán liên quan đến khoản nợ phải thu khách hàng, đối chiếu, so sánh với thực tế 3.6 Các phương pháp khác Phương pháp lập bảng biểu, sơ đồ, phương pháp thống kê,… Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Quy trình kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Khơng gian: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel chi nhánh Tp HCM - Thời gian nghiên cứu: năm 2015 (01/01/2015 - 31/12/2015) Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận đề tài gồm có chương: Chương 1: Giới thiệu tổng quát Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel Chương 2: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng Chương 3: Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Chương 4: Nhận xét kiến nghị SVTH: Lê Sơn Tùng Trang GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng giấy khác màu với tên phần hành cụ thể) đồng thời thông báo trước cho khách hàng biết để họ chuẩn bị trước chứng từ sổ sách, góp phần làm kiểm tốn tiến hành nhanh Cơng ty nên xây dựng chương trình kiểm tốn cho khách hàng phần hành cụ thể phù hợp với luật Việt Nam chuẩn mực quốc tế, điều giúp KTV giảm bớt thời gian tìm hiểu khách hàng trước kiểm toán, xác định cơng việc cần làm từ sâu vào nội dung đảm bảo cơng việc hồn thành cách hiệu Khi đến khách hàng kiểm toán mà khách hàng chưa chuẩn bị kịp thiếu chứng từ, sổ sách KTV thành viên nên thống cần chứng từ gì, tổng hợp viết giấy đưa cho khách hàng Tránh trường hợp thành viên cần tài liệu lại hỏi, gây khó khăn cho kế tốn bên khách hàng yêu cầu chứng từ mà kế toán cung cấp cho thành viên khác nhóm, làm cho khách hàng đánh giá tính chun nghiệp công ty Đối với việc gửi thư xác nhận nợ phải thu, KTV nên trực tiếp gửi để tránh rủi ro khách hàng thông đồng với đối tác họ xác nhận sai số dư Đối với khoản phải thu có số dư lớn, KTV nên tiến hành thêm thử nghiệm kiểm tra việc toán sau ngày kết thúc niên độ KTV nên phân nhóm tổng thể để gửi thư xác nhận, tránh trường hợp phải thu thuộc nhóm có số dư nhỏ gửi nhiều cịn nợ phải thu có số dư lớn lại khơng gửi 100% So sánh số dư nợ năm so với năm trước để ghi nhận biến động khả thu hồi khả có sai lệch số liệu nợ phải trả Nếu có thể, KTV nên thu thập bảng số dư chi tiết phân tích theo tuổi nợ để phát khoản nợ hạn chưa lập dự phịng (nếu có) đơn vị từ đánh giá nợ phải thu SVTH: Lê Sơn Tùng Trang 55 GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng Khách Số Ngày hàng tiền đơn hóa Nợ hạn Dưới Từ tháng Từ – Từ – Trên tháng KH A đến năm năm năm năm (30%) (50%) (70%) (100%) 1000 15/04/2015 - 300 - - - 500 30/11/2015 - - - - KH B Bảng 4.1: Bảng phân tích số dư chi tiết phải thu khách hàng theo tuổi nợ Thời gian kiểm toán khách hàng ngắn với số lượng khách hàng lớn KTV nên chốt số dư đầu năm khoản mục có số dư nhỏ Sau đó, kiểm lướt khoản mục khơng trọng yếu để có nhiều thời gian kiểm tốn khoản mục trọng yếu khác Nợ phải thu khoản mục quan trọng nên KTV nên thực tất công việc chương trình kiểm tốn để hạn chế rủi ro Tóm tắt Chương Chương kiến nghị mà người viết đưa để hoàn thiện chu trình kiểm tốn cơng ty Immanuel Do vốn kiến thức nhiều hạn chế nên kiến nghị cịn mang phần nhiều tính lý thuyết mong muốn công ty Immanuel ngày phát triển nữa, cung cấp dịch vụ tốt cho khách hàng nên người viết mong Ban Giám đốc xem xét kiến nghị SVTH: Lê Sơn Tùng Trang 56 GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng KẾT LUẬN Để đảm bảo chất lượng, kiểm tốn BCTC địi hỏi Cơng ty phải hồn thiện q trình xây dựng kế hoạch kiểm tốn chi tiết khoản mục nhằm đảm bảo kết kiểm toán đáp ứng yêu cầu chất lượng đề ra, thỏa mãn tốt nhu cầu khách hàng tình hình cạnh tranh ngày gay gắt Cơng ty kiểm tốn khác Nợ phải thu khách hàng khoản mục quan trọng, ảnh hưởng lớn đến báo cáo tài doanh nghiệp, nợ phải thu cịn phản ánh tính hình sản xuất kinh doanh khả chiếm dụng bị chiếm dụng vốn công ty thị trường Vì thế, khoản mục nhạy cảm cần sốt xét cẩn thận để đảm bảo tính xác khoản mục quan trọng Sau thời gian thực tập Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, người viết hiểu biết rõ quy trình kiểm tốn chung, quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khác thực tế lý thuyết Tuy nhiên, khả lý luận, kiến thức kinh nghiệm thực tiễn người viết hạn chế nên giải pháp kiến nghị trình bày khơng tránh khỏi sai sót bất hợp lý, mang tính thực tiễn khơng cao Người viết hy vọng có điều kiện nghiên cứu sâu vấn đề này, mong quy trình kiểm tốn Cơng ty ngày hoàn thiện Immanuel trở thành Công ty phát triển lớn mạnh thị trường kiểm tốn đầy sơi động thách thức Việt Nam Xin chúc sức khoẻ thành đạt! SVTH: Lê Sơn Tùng Trang 57 PHỤ LỤC Phụ lục 01 Bảng cân đối kế toán 2015 Phụ lục 02 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2015 Phụ lục 03 Thư xác nhận nợ phải thu khách hàng Phụ lục 04 Thư xác nhận khách hàng ứng tiền trước Phụ lục 05 Giấy làm việc – Biểu chủ đạo Phụ lục 06 Bảng đánh giá CLTG Trang A Phụ lục 01: Bảng cân đối kế toán 2015 - - BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày 31/12/2015 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Mã số Thuy ết đương tiền 110 Số đầu năm 13.790.845.685 24.199.772.938 912.886.030 1.922.546.169 minh 100 I.Tiền khoản tương Số cuối năm V.01 Tiền 111 912.886.030 1.922.546.169 II Các khoản phải thu ngắn hạn 130 8.996.634.720 20.062.660.242 Phải thu khách hàng 131 8.710.854.141 9.957.880.303 180.000 2.884.445.979 285.600.579 7.220.333.960 3.794.930.959 1.667.656.552 3.794.930.959 1.667.656.552 86.393.976 546.909.975 Trả trước cho người bán ngắn hạn V.02 132 Các khoản phải thu khác 136 III Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 IV Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 V.07 15.434.166 - Thuế GTGT khấu trừ 152 V.06 70.958.358 546.908.524 153 V.06 1.452 1.451 200 6.812.885.424 7.161.901.281 I Tài sản cố định 220 6.781.726.531 6.163.787.843 Tài sản cố định hữu hình 221 6.781.726.531 6.163.787.843 - Nguyên giá 222 12.346.484.444 12.267.278.296 - Giá trị hao mòn luỹ kế 223 (5.564.757.913) (6.103.490.453) II Tài sản dài hạn khác 260 31.158.893 998.113.438 Chi phí trả trước dài hạn 261 31.158.893 998.113.438 20.603.731.109 31.361.674.219 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 270 V.03 V.04 V.05 V.07 Trang B Mã Thuy Số cuối năm Số đầu năm 300 11.681.976.036 13.297.821.053 I Nợ ngắn hạn 310 11.681.976.036 13.150.237.716 Phải trả người bán 311 V.08 2.915.531.398 3.116.778.816 Người mua trả tiền trước 312 V.09 6.816.805.352 7.211.829.264 313 V.10 493.357.978 402.719.301 Phải trả người lao động 314 V.11 579.572.000 1.453.701.100 Chi phí phải trả 315 V.12 272.958.513 360.347.919 319 V.13 456.167.450 292.550.909 320 V.14 147.583.345 312.310.407 - 147.583.337 - 147.583.337 8.921.755.073 18.063.853.166 8.921.755.073 18.063.853.166 số Thuế khoản phải nộp Nhà nước Các khoản phải trả ngắn hạn khác Vay nợ thuê tài ngắn hạn II Nợ dài hạn 330 Vay nợ thuê tài dài hạn 338 ết minh V.14 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 8.709.424.000 8.709.424.000 421 212.331.073 9.354.429.166 421a 4.095.091.422 7.891.832.909 421b (3.882.760.349) 1.462.596.257 440 20.603.731.109 31.361.674.219 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ V.15 Bình Dương, ngày 15 tháng năm 2016 Người lập biểu _ - Kế toán trưởng Giám đốc BÙI THỊ LAN JUNG KEUM JA Trang C Phụ lục 02: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2015 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Thuy Chỉ tiêu Mã số ết Năm Năm trước minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán 01 VI.01 44.036.243.65 71.805.938.687 02 VI 10 - 44.036.243.65 - 71.805.938.687 11 VI.02 39.909.737.77 60.637.731.375 10 Lợi nhuận gộp bán hàng dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 20 4.126.505.885 21 VI.03 Chi phí tài 22 VI.04 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 25 VI.05 26 VI.06 Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận 30 132.125.699 184.922.129 32.626.373 1.029.721.966 7.819.723.943 (4.775.736.454 11.168.207.312 96.423.499 179.133.502 64.121.073 849.746.555 8.087.873.943 2.147.876.811 Trang D ) 11 12 13 Thu nhập khác 31 VI.07 Chi phí khác 32 VI.08 Lợi nhuận khác 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 18 Lợi nhuận sau thuế 4.608.342.476 3.715.366.371 892.976.105 50 (3.882.760.349 213.968.668 428.747.736 (214.779.068) 1.933.097.743 ) 51 VI.10 52 VI 60 - 470.501.486 - - (3.882.760.349 1.462.596.257 ) Lãi cổ phiếu 70 - - Bình Dương, ngày 15 tháng năm 2016 Người lập biểu _ - Kế toán trưởng Giám đốc BÙI THỊ LAN JUNG KEUM JA Trang E Phụ lục 03: Thư xác nhận nợ phải thu khách hàng CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL o0o -Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 THƯ XÁC NHẬN /Confirmation Letter Kính gửi/To: Hong IK Vina Co., Ltd Kính thưa Quý vị / Dear Sirs (Madams), Hiện nay, Chúng tơi - Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài kết thúc ngày 31/12/2015 Công ty TNHH ABC Vậy đề nghị Q vị vui lịng cho chúng tơi biết số tiền Quý vị phải trả cho khách hàng thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2015 /We – Immanuel Auditing Company Limited are carrying out an audit of financial statements of A COMPANY LIMITED for the year ended 31 December 2015 Could you please inform us the amount you are liable to pay to our client as at December 31st, 2015: Số tiền Quý vị nợ khách hàng chúng tôi/Amounts you owe to our client:10,922.00 USD Xin lưu ý rằng: Thư yêu cầu toán /Please be noted that this confirmation letter should not be understood as a request for payment Để phục vụ cho mục đích nói chúng tơi, xin Q vị vui lịng xác nhận tính xác số liệu nêu vào phần cuối thư xác nhận gửi gốc thư đến cho khách hàng theo địa sau /To help us fulfilling the above tasks, please confirm the accuracy of the above balances by filling the form here below and send this letter (original copies) back to us and to our auditor at the followings addresses: Công ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Khách hàng chúng tơi /Our Company: Ơng Đỗ Vi Tồn – Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH ABC Địa chỉ: 178/8 đường D1, Phường 25, Ơng: Hồng Minh Thăng - Kế tốn trưởng Quận Bình Thạnh, Tp.Hồ Chí Minh Tel.: (84) ) 2242 6375 Địa chỉ: xxx, Thị xã Thuận An, tỉnh Bình Fax: (84) Dương Trang F 6297 9409 Tel: 0321 3831 xxx, Fax: 0321 3831 xxx Chân thành cám ơn trân trọng kính chào /Thanks and best regards Công ty TNHH ABC Ông/Bà……………… Xác nhận Công ty Hong IK Vina/Confirmation: Đúng (True) Khơng (False) (Ký đóng dấu/Signed and sealed) -Họ Tên (Name): Chức vụ (Position): Ngày /date: tháng /month: năm /year: Trang G Phụ lục 04: Thư xác nhận khách hàng ứng tiền trước CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL o0o -Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 THƯ XÁC NHẬN /Confirmation Letter Kính gửi/To: Cơng ty TNHH Đơng Nam Kính thưa Q vị / Dear Sirs (Madams), Hiện nay, Chúng - Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel tiến hành kiểm toán Báo cáo tài kết thúc ngày 31/12/2015 Cơng ty TNHH ABC Vậy đề nghị Quý vị vui lòng cho biết số tiền Quý vị ứng trước cho khách hàng Chúng thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2015 / We – Immanuel Auditing Company Limited are carrying out an audit of financial statements of A COMPANY LIMITED for the year ended 31 December 2015 Could you please inform us the amount you prepaid to our client as at December 31st, 2015: Số tiền Quý vị ứng trước cho khách hàng chúng tôi/Amounts you owe to our client:223.875.866 VND Xin lưu ý rằng: Thư yêu cầu toán /Please be noted that this confirmation letter should not be understood as a request for payment Để phục vụ cho mục đích nói chúng tơi, xin Q vị vui lịng xác nhận tính xác số liệu nêu vào phần cuối thư xác nhận gửi gốc thư đến cho khách hàng theo địa sau /To help us fulfilling the above tasks, please confirm the accuracy of the above balances by filling the form here below and send this letter (original copies) back to us and to our auditor at the followings addresses: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Khách hàng chúng tơi /Our Company: Ơng Đỗ Vi Tồn – Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH ABC Địa chỉ: 178/8 đường D1, Phường 25, Ơng: Hồng Minh Thăng - Kế tốn trưởng Quận Bình Thạnh, Tp.Hồ Chí Minh Địa chỉ: xxx, Thị xã Thuận An, tỉnh Bình Dương Tel.: (84) ) 2242 6375 Fax: (84) Tel: 0321 3831 xxx, Fax: 0321 3831 xxx Trang H 6297 9409 Chân thành cám ơn trân trọng kính chào /Thanks and best regards Công ty TNHH ABC Ơng/Bà……………… Xác nhận Cơng ty TNHH Đông Nam /Confirmation: Đúng (True) Không (False) (Ký đóng dấu/Signed and sealed) -Họ Tên (Name): Chức vụ (Position): Ngày /date: tháng /month: năm /year: Trang I Phụ lục 05: Giấy làm việc – Biểu chủ đạo CÔNG TY TNHH KIỂM Mã số: TOÁN IMMANUEL [ D310 ] Khách hàng: Cơng ty TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: CÁC KHOẢN PHẢI THU K.H NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN Người TH: Mr Tùng 15/3/2016 Người KT: Mr Nguyên 25/3/2016 BIỂU CHỦ ĐẠO TK Phải 131 131UT Số liệu T/C Báo cáo Điều chỉnh T/c Kiểm toán B510 8.711.968.185 -1.114.044 B310 8.710.854.141 9.957.880.303 B510 6.769.708.664 47.096.688 B310 6.816.805.352 7.211.829.264 B310 T/c 01/01/2015 thu khách hàng Khách hàng trả tiền trước Dự 139 Số liệu 31/12/2015 Chỉ tiêu Biến động Giá trị 1.247.026.162 Tỷ lệ -12,52% -395.023.912 -5,48% 0,00% phịng phải thu khó B510 địi TB, GL, PY TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái PY: Khớp với báo cáo kiểm toán năm trước Trang K Phụ lục 06: Bảng đánh giá CLTG BẢNG ĐÁNH GIÁ CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ TẠI NGÀY 31/12/2015 Số TK Số dư cuối Đánh giá kỳ USD CK SD VND Sổ Sách SD VND Sổ Đã thực Tổng điều chỉnh Số dư đánh Sách trước đánh giá CK Chưa thực Số tiền Chênh lệch giá sau Tỷ giá thực BQLNH Số tiền Chênh lệch Chênh lệch 131 Daesung Trading Co.,LTD -3.050,17 -71.145.261 -71.145.261 -68.430.564 2.714.697 22.415 0 2.714.697 Công Ty TNHH Hong IK Vina 10.922,00 245.930.674 245.930.674 245.930.674 245.930.674 22.415 244.816.630 -1.114.044 -1.114.044 Mach Knit Co.,LTD -42.967,38 -896.315.838 -896.315.838 -924.658.018 -28.342.180 22.415 0 -28.342.180 Công Ty TNHH SeoRim -974,23 -368.160 -368.160 -21.837.365 -21.469.205 22.415 0 -21.469.205 Cộng -36.070 -721.898.585 -721.898.585 -768.995.273 -47.096.688 245.930.674 244.816.630 -1.114.044 -48.210.732 Trang L TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn kiểm tốn, trường Đại học Kinh tế TP HCM, Giáo trình kiểm tốn (tái lần thứ 6), 2013, NXB Lao động xã hội Bộ mơn kiểm tốn, trường Đại học Kinh tế TP HCM, Kiểm toán (tái lần thứ 6), 2014, NXB Kinh tế TP.HCM Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, 2013, NXB Tài Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, 2009, NXB Tài Thơng tư Bộ tài chính: thơng tư 200/2014/TT-BTC, thơng tư 78/2014/TTBTC Trang web công ty: http://www.immanuel.com.vn Trang web hiệp hội kiểm toán: http://www.vacpa.org.vn Trang M ... quát Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel Chương 2: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng Chương 3: Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel. .. khoản mục nợ phải thu khách hàng Mục tiêu kiểm toán Khoản mục nợ phải thu khách hàng Hiện hữu Nợ phải thu khách hàng thể BCTC có thật Đầy đủ Tất khoản nợ phải thu khách hàng ghi chép đầy đủ Quy? ??n... 3.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Kiểm toán Nợ phải thu khách hàng nhằm mục tiêu đảm bảo khoản phải thu có thực, thu? ??c quy? ??n sở hữu doanh nghiệp; hạch toán