Kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán tại công ty TNHH thương mại dịch vụ anh bửu

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ANH BỬU Đà Nẵng, 2020 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1.1 Kế toán phải thu khách hàng 1.1.1 Đặc điểm yêu cầu quản lý phải thu khách hàng 1.1.1.1 Đặc điểm khoản phải thu khách hàng 1.1.1.2 Yêu cầu quản lý khoản phải thu khách hàng 1.1.2 Kế toán phải thu khách hàng 1.1.2.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng 1.1.2.2 Kế toán chi tiết phải thu khách hàng a Sổ sách sử dụng b Trình tự ghi sổ 1.1.2.3 Kế toán tổng hợp khoản phải thu khách hàng a Sổ sách sử dụng b Trình tự ghi sổ 1.2 Kế toán khoản phải trả người bán 11 1.2.1 Đặc điểm quản lý khoản phải trả người bán 11 1.2.1.1 Đặc điểm khoản phải trả người bán 11 1.2.1.2 Yêu cầu quản lý khoản phải trả người bán 11 1.2.2 Kế toán khoản phải trả người bán 12 1.2.2.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng 12 1.2.2.2 Kế toán chi tiết khoản phải trả người bán 13 a Sổ sách sử dụng 13 b Trình tự ghi sổ 14 1.2.2.3 Kế toán tổng hợp khoản phải trả người bán 14 a Sổ sách sử dụng 14 b Trình tự ghi sổ 15 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ ANH BỬU 17 2.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Anh Bửu 17 2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty 17 2.1.2 Tổ chức quản lý công ty 17 2.1.3 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty 18 a Tổ chức máy kế toán 18 b Hình thức sổ kế toán áp dụng 19 c Chế độ, sách kế toán vận dụng 19 2.2 Thực tế kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Anh Bửu 20 2.2.1 Đặc điểm hoạt động quản lý phải thu khách hàng 20 2.2.2 Kế toán phải thu khách hàng 21 2.2.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 21 2.2.2.2 Kế toán chi tiết khoản phải thu khách hàng 22 a Sổ sách sử dụng 22 b Trình tự ghi sổ 22 2.2.2.3 Kế toán tổng hợp phải thu khách hàng 22 a Sổ sách sử dụng 22 b Trình tự ghi sổ 23 c Minh họa trình tự ghi sổ 24 2.2.3 Đặc điểm hoạt động quản lý khoản phải trả người bán 32 2.2.4 Kế toán khoản phải trả người bán 32 2.2.4.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 32 2.2.4.2 Kế toán chi tiết khoản phải trả người bán 33 a Sổ sách sử dụng 33 b Trình tự ghi sổ 33 2.2.4.3 Kế toán tổng hợp khoản phải trả người bán 34 a Sổ sách sử dụng 34 b Trình tự ghi sổ 34 c Minh họa trình tự ghi sổ 35 CHƯƠNG 3.NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT 43 3.1 Nhận xét kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Anh Bửu 43 3.1.1 Ưu điểm 43 3.1.2 Hạn chế 44 3.2 Một số ý kiến đề xuất 44 3.2.1 Đối với kế toán phải thu khách hàng 44 3.2.2 Đối với kế toán phải trả người bán 46 KẾT LUẬN 49 TÀI LIỆU THAM KHẢO 50 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý nợ phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2 Sơ đồ phản ánh khoản phải thu khách hàng 10 Sơ đồ 1.3 Quy trình quản lý nợ phải trả người bán 12 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ phản ánh khoản phải trả người bán 16 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu quản lý công ty 18 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán 18 Sơ đồ 2-3 Quy trình kế toán 19 Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ khoản phải thu khách hàng 23 Sơ đồ 2.5 Quy trình ghi sổ khoản phải trả người bán 34 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Doanh thu lợi nhuận năm 2017, 2018, 2019 (ĐVT: đồng) 17 Bảng 2.2 Bảng mã hóa tên khách hàng công ty TNHH TM & DV Anh Bửu 21 Bảng 2-3 Bảng mã hóa tên nhà cung cấp công ty TNHH TM & DV Anh Bửu 32 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Cơng Phương LỜI NÓI ĐẦU Lý chọn đề tài Đứng trước xu tồn cầu hóa kinh tế, doanh nghiệp có thêm nhiều hội đồng thời bên cạnh thách thức to lớn kèm theo Do đó, địi hỏi doanh nghiệp phải ngày hồn thiện, ln đổi để phát huy mạnh cải thiện điểm yếu tồn đọng Muốn thực điều này, doanh nghiệp cần thiết lập cho kế hoạch hoạt động phù hợp, đạt kết kinh doanh cao Để đạt điều này, trước hết doanh nghiệp cần phải hồn thiện cơng tác quản lý tài nói chung sử dụng vốn lưu động nói riêng Để thấy rõ chất lượng hoạt động tài doanh nghiệp cần quan tâm đến tiêu chí tình hình tốn khoản phải thu phải trả Việc quan sát tổng quan tình hình tốn doanh nghiệp phần giúp đánh giá trình hoạt động doanh nghiệp có thực mang lại kết tích cực hay khơng Chính vậy, doanh nghiệp cần theo dõi chặt chẽ khoản phải thu, phải trả, đặc biệt khoản phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp Việc làm nhằm góp phần làm giảm hao hụt nguồn vốn, giúp thay đổi cách quản lý tài hợp lý cần thiết, thực giao dịch toán cách chủ động Thêm vào đó, cịn cách góp phần cải thiện gắn kết khách hàng nhà cung cấp, đảm bảo không xảy phát sinh vi phạm pháp luật phát triển mối quan hệ doanh nghiệp Bên cạnh đó, vào khoản phải thu khách hàng phải trả nhà cung cấp, doanh nghiệp đánh giá khả huy động vốn, khả tốn, tình hình bị chiếm dụng vốn khách hàng chiếm dụng vốn đối tác Nếu chất lượng hoạt động tài doanh nghiệp hiệu doanh nghiệp hạn chế chiếm dụng vốn Trái lại, tình trạng chiếm dụng vốn lẫn bên xảy kết khoản nợ phải thu, phải trả trì trệ kéo dài hạn hoạt động tài không hiệu Trong môi trường cạnh tranh gay gắt nay, để nhiều khách hàng biết tới sản phẩm dịch vụ mình, doanh nghiệp có xu hướng ngày mở rộng quy mơ hoạt động kinh doanh Để thực điều này, doanh nghiệp ln ln nỗ lực tìm kiếm nguồn hàng từ nhà cung cấp khác Khi mà khối lượng sản xuất hay bán hàng tăng, khách hàng nhà cung cấp nhiều áp lực doanh số ngày cao Để đảm bảo nguồn vốn công ty không bị chiếm dụng với áp lực thế, yêu cầu đặt cho công tác kế toán phải thật chặt chẽ, thống Vì kế tốn phải thu, phải trả u cầu cao hơn, cơng việc kế tốn khơng ghi chép kịp thời, xác nghiệp vụ phát sinh mà phải theo dõi thu hồi hạn khoản nợ, huy động nguồn vốn cách đầy đủ để trả nợ giảm thiểu rủi ro toán khoản nợ Xuất phát từ quan trọng với nhu cầu tìm hiểu kỹ cơng tác kế toán khoản phải thu, phải trả gắn liền cụ thể với Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Anh Bửu, em chọn đề tài: “Kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Anh Bửu” Kết cấu luận văn chia làm phần: SVTH: Phan Thị Hồng Phúc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Công Phương Chương 1: Cơ sở lý thuyết kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán Chương 2: Thực trạng kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán công ty tnhh thương mại & dịch vụ anh bửu Chương 3: Nhận xét đề xuất Mục tiêu nghiên cứu Mục đích đề tài nhằm tìm hiểu thực trạng kế tốn phải thu khách hàng phải trả người bán Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Anh Bửu; sở đó, đưa ưu điểm hạn chế thông qua việc thực so sánh, đối chiếu, đánh giá thực trạng phần hành kế toán phải thu, phải trả; đóng góp số ý kiến, biện pháp hỗ trợ cơng tác kế tốn phải thu khách hàng, phải trả người bán Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Anh Bửu hoàn thiện đầy đủ Tổng quan nghiên cứu Theo đề tài Trần Thị Thương (2019) “Kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng”, sau thực biện pháp so sánh, đối chiếu đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ cơng ty cổ phần nhựa Đà Nẵng, tác giả đưa ý kiến, biện pháp giúp cho công tác kế tốn cơng ty vận hành cách tốt Để phục vụ cho trình nghiên cứu, đánh giá tác giả vận dụng phương pháp mơ tả, giải thích điều tra thu thập số liệu cơng ty Kết cho thấy cịn tồn số bất cập cơng tác kế tốn công nợ công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng, ví dụ việc theo dõi khoản nợ sổ sách công ty chưa thể theo dõi thời hạn toán, số nợ hạn chưa tốn Trong luận văn tốt nghiệp “Cơng tác kế tốn nợ phải thu-nợ phải trả công ty cổ phần tư vấn giao nhận Vạn Hạnh” tác giả Trần Thị Kim Thùy (2012) thực thu thập thơng tin để đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế toán nợ phải thu nợ phải trả công ty cổ phần tư vấn giao nhận Vạn Hạnh đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nợ phải thu, nợ phải trả Để hoàn thành luận văn tác giả dựa phương pháp thu thập chứng từ, sổ sách có liên quan Bên cạnh ưu điểm tác giả nhận thấy phần nợ phải thu nợ phải trả, sổ chi tiết thời hạn toán nên gây cản trở việc theo dõi khoản nợ đến hạn để thu hồi khoản nợ hay toán cách kịp thời Trong chun đề tốt nghiệp “Hồn thiện cơng tác kế toán phải thu khách hàng phải trả người bán công ty TNHH Xây dựng Thương mại Minh Thịnh” tác giả Lê Thị Hà (2014) nghiên cứu hồn thiện cơng tác kế tốn nợ phải thu khách hàng phải trả người bán công ty TNHH Xây dựng Thương mại Minh Thịnh Tác giả đánh giá tình trạng thực tế cơng tác kế tốn cơng ty, nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh đưa biện pháp góp phần cải thiện cơng tác kế tốn phải thu khách hàng phải trả người bán công ty Dựa chứng từ, số liệu có liên quan tới hoạt động kế toán nợ phải thu nợ phải trả thu thập tác giả sử dụng phương pháp thu thập, thống kê, phân tích so sánh để thực nghiên cứu Tác giả Trần Thị Khánh Liên (2014) thực đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hồng Lợi” nhằm tìm hiểu quy SVTH: Phan Thị Hồng Phúc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Cơng Phương trình ln chuyển chứng từ, cơng tác kế tốn nghiệp vụ phải thu khách hàng phải trả người bán công ty Thông qua phương pháp điều tra thu thập số liệu, vấn trực tiếp, thống kê, so sánh phân tích, tác giả làm rõ thực trạng kế tốn cơng nợ doanh nghiệp nói chung cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hồng Lợi nói riêng Tác giả nhận diện hạn chế đưa giải pháp nghiêm khắc có sách cứng rắn việc xử lí khoản nợ dài hạn Trong luận văn tốt nghiệp Phạm Thị Thùy Linh (2013) đề tài “Kế tốn cơng nợ cơng ty TNHH Đồn Ngơ” từ sở lý luận cơng tác kế tốn cơng nợ tìm hiểu thực trạng kế tốn cơng nợ cơng ty TNHH Đồn Ngơ Qua có ý kiến nhận xét đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ cơng ty TNHH Đồn Ngơ Tác giả nhận thấy cơng tác nhập chứng từ chứng từ phát sinh ngày nhiều, kế toán viên lại đảm nhiệm nhiều phần hành khác nên việc sai sót dễ xảy Do đó, thơng tin đưa khơng có tính xác, dấn đến hạn chế trình đưa thơng tin cho nhà quản lý Từ đó, đề xuất ý kiến củng cố lại máy tổ chức cách hiệu quả, linh động phương thức nhằm nâng cao hiệu thu hồi nợ SVTH: Phan Thị Hồng Phúc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Công Phương CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1.1 Kế toán phải thu khách hàng 1.1.1 Đặc điểm yêu cầu quản lý phải thu khách hàng 1.1.1.1 Đặc điểm khoản phải thu khách hàng Khoản phải thu khách hàng loại tài sản doanh nghiệp thể mối quan hệ toán doanh nghiệp với người mua, phát sinh trình bán sản phẩm hàng hoá, dịch vụ nghiệp vụ bán hàng thu tiền diễn không thời điểm Tất khoản nợ cơng ty chưa địi được, khoản nợ đến hạn chưa đến hạn toán ghi nhận phản ánh Chiếm phần lớn tổng tài sản doanh nghiệp, mà cơng việc theo dõi khoản mục phải thu khách hàng có ý nghĩa quan trọng Ngoài ra, khoản phải thu phản ánh khoản tiền, hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp thu tương lai Việc phát sinh nghiệp vụ bán hàng chưa thu tiền xảy gần doanh nghiệp mức độ doanh nghiệp lại khác Để kiểm sốt khoản phải thu khách hàng, doanh nghiệp phải đánh đổi lợi nhuận rủi ro Doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro khơng bán chịu hàng hóa, đồng thời lợi nhuận hội bán hàng Thêm vào đó, rủi ro cao khoản phải thu khách hàng doanh nghiệp lớn chi phí cho khoản phải thu tăng, có khả phát sinh khoản nợ phải thu khó địi nghiêm trọng dẫn đến nguy phá sản Vì vậy, doanh nghiệp cần có sách bán chịu hợp lý Dựa thời hạn toán, nợ phải thu khách hàng chia làm loại: - Phải thu khách hàng ngắn hạn: khoản nợ mà khách hàng phải toán vòng năm chu kỳ kinh doanh - Phải thu khách hàng dài hạn: khoản nợ mà đơn vị cho phép khách hàng toán sau năm sau chu kỳ kinh doanh Đó khoản thu khách hàng mua sắm hàng hóa, dịch vụ…mà doanh nghiệp cho phép trả chậm, trả góp nhiều năm Dựa quan hệ đơn vị khách hàng, nợ phải thu khách hàng chia làm loại: phải thu khách hàng bên phải thu khách hàng nội (giữa chi nhánh với tổng công ty chi nhánh tổng công ty với nhau…) 1.1.1.2 Yêu cầu quản lý khoản phải thu khách hàng Thiết lập sách bán chịu Như nói trên, việc phát sinh khoản phải thu khách hàng xảy hầu hết doanh nghiệp doanh nghiệp có mức độ khác Mức độ tùy thuộc vào yêu tố tình hình kinh tế, giá hàng hóa, chất lượng hàng hóa sách bán chịu cơng ty Trong đó, ảnh hưởng mạnh đến khoản phải thu khách hàng sách bán chịu công ty Để nâng cao hiệu quản trị khoản phải thu khách hàng, doanh nghiệp cần thiết lập cho sách bán chịu phù hợp, nhằm đảm bảo phần tăng chi phí khơng vượt lợi ích thu từ bán hàng tín dụng SVTH: Phan Thị Hồng Phúc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Công Phương Doanh nghiệp cần dựa tiêu chí sau để thiết lập sách bán chịu hợp lý: - Tiêu chuẩn bán chịu: Là tiêu chuẩn mặt uy tín tín dụng khách hàng để doanh nghiệp chấp nhận bán chịu hàng hóa, dịch vụ Tiêu chuẩn bán chịu phận cấu thành sách bán chịu doanh nghiệp Việc thiết lập tiêu chuẩn bán chịu có ảnh hưởng đáng kể đến doanh thu doanh nghiệp Vì thế, yêu cầu tiêu chuẩn bán chịu thiết lập dựa yếu tố liên quan đến tín dụng khách hàng như: uy tín tốn, khả tài chính, khả chấp khách hàng Doanh nghiệp cần phải biết nên nới lỏng, nên thắt chặt tiêu chuẩn bán chịu, tùy vào hoàn cảnh điều kiện cụ thể - Điều khoản bán chịu: Là tiêu chí thiết lập độ dài thời gian hay thời hạn bán chịu tỷ lệ chiết khấu áp dụng khách hàng toán sớm thời hạn bán chịu cho phép Lợi ích việc chiết khấu doanh nghiệp giảm mức vay ngắn hạn, gia tăng đầu tư ngắn hạn sinh lời nhờ thu tiền sớm tăng trưởng doanh thu bán hàng Tùy thuộc vào đặc điểm hàng hóa, cấu điều kiện thị trường doanh nghiệp đưa thời hạn toán phù hợp - Hạn mức bán chịu: Là tổng số tiền khách hàng trả chậm cho tất hợp đồng mua bán đơn đặt hàng Để định hạn mức bán chịu dựa hai tiêu chí tình hình sản xuất đặc điểm sản phẩm doanh nghiệp khả trả nợ khách hàng - Chính sách thu nợ: Là sách doanh nghiệp việc giải khoản phải thu hạn hạn Chính sách thu tiền quy định thời hạn thu tiền khoản nợ, giải kể từ khoản nợ bị hạn trường hợp phải yêu cầu tham gia bên thứ ba Trong trình thu hồi nợ cần phải vừa mềm dẻo, vừa kiên hợp lý phương diện chi phí Thủ tục thơng thường khách hàng chậm toán gửi thư nhắc nhở, chưa nhận phản hồi điện thoại nhắc nợ ngày thúc bách Doanh nghiệp phải nhờ đến cơng ty thu hồi nợ chí phải kiện tịa biện pháp khơng có hiệu Quy trình quản lý nợ phải thu khách hàng Quản lý nợ phải thu Quản lý khách hàng Ghi nhận thông báo nợ Cập nhật danh mục khách hàng Ghi nhận thông báo nợ Thu tiền Bù trừ công nợ Khách hàng trả trước Bù trừ công nợ Thu hồi công nợ Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý nợ phải thu khách hàng SVTH: Phan Thị Hồng Phúc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Công Phương TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Phước Bảo Ấn cộng (2012), Tổ chức công tác kế tốn doanh nghiệp, Nhà xuất Phương Đơng Bộ Tài Chính (2011), Chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ, Nhà xuất Tài Chính Bùi Văn Dương cộng (2010), Kế tốn tài chính, Nhà xuất giao thơng vận tải, Hồ Chí Minh Lê Thị Hà (2014); Hồn thiện cơng tác kế tốn phải thu khách hàng phải trả người bán Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Minh Thịnh; Luận văn tốt nghiệp; Trường Đại học Cơng nghiệp TP Hồ Chí Minh Trần Thị Khánh Liên (2014); Thực trạng công tác kế tốn cơng nợ cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hồng Lợi; Luận văn tốt nghiệp; Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế Phạm Thị Thùy Linh (2013) ; Kế tốn cơng nợ cơng ty TNHH Đồn Ngơ, Luận văn tốt nghiệp; Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế Trần Thị Kim Thùy (2012); Cơng tác kế tốn nợ phải thu-nợ phải trả Công ty Cổ phần Tư vấn Giao nhận Vạn Hạnh; Luận văn tốt nghiệp; Trường Đại học Công nghệ TP Hồ Chí Minh Trần Thị Thương (2019); Kế tốn phải thu khách hàng, phải trả người bán Công ty Cổ phần nhựa Đà Nẵng; Luận văn tốt nghiệp; Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng SVTH: Phan Thị Hồng Phúc 50 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Công Phương PHỤ LỤC Phụ lục (mục 2.2.2.3) HĨA ĐƠN CƠNG TY TNHH TM & DV ANH B ỬU Địa chỉ: 1039 Ngô Quyền,P.An Hải Đông,Q.Sơn Trà,TP Đà Nẵng ANH BUU Mã số thuế: 0 5 Điện thoại: 0236.3985985 *Fax: 0236.3944755 TK: 100214851010985-NH Eximbank-CN Đà Nẵng GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: AB/18P ố: 0002695 Ngày 02 tháng 03 năm 2019 Họ tên người mua hàng: Mã khách hàng: Đơn vị: BỆNH VIỆN 199-BỘ CÔNG AN Địa chỉ: .216 Nguyễn Công Trứ, Q Sơn Trà, TP Đà Nẵng Mã số thuế: 0401288441 Hình thức tốn: Chuyển khoản STT TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ Gas Efl 39kg MÃ SỐ ĐVT SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ kg 78,00 29.590,00 THÀNH TIỀN 2.308.020 Cộng tiền hàng 2.308.020 Thuế suât GTGT: 10% Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền toán 230.802 2.538.822 Số tiền chữ: Hai triệu năm trăm ba mươi tám nghìn tám trăm hai mươi hai đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Phan Thị Hồng Phúc Người lập/Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) 51 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Cơng Phương Phụ lục (mục 2.2.2.3) PHIẾU BÁO CÓ Ngày: 16/01/2019 Tên tài khoản: CÔNG TY TNHH TM & DV ANH BỬU Số tài khoản: 100214851010985 Tại Ngân Hàng Xuất Nhập Khẩu Việt Nam (SGD/Chi nhánh/PGD): Đà Nẵng Chúng xin thông báo ghi có tài khoản Quý khách số tiền theo chi tiết sau: Nội dung Số tiền Công ty CP Prime Đại Quang toán tiền gas 7.159.680 Số tiền chữ: Bảy triệu trăm năm mươi chín nghìn sáu trăm tám mươi đồng chẵn Giao dịch viên SVTH: Phan Thị Hồng Phúc Kiểm sốt 52 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Công Phương Phụ lục (mục 2.2.2.3) CÔNG TY TNHH TM & DV ANH BỬU 1039 Ngơ Quyền, TP.Đà Nẵng SỔ CHI TIẾT CƠNG NỢ PHẢI THU Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng Tên KH: Cty CP Prime Đại Quang Mã KH: DQUANG Quý 03 năm 2019 Dư đầu: 7.159.680 Chứng từ Ngày Số Người lập 16/01 BC 000009 Ngày 31 tháng 03Phát nămsinh 2019 Diễn giải Tài khoản PS nợ PS có Kế tốn trưởng Giám đốc 1121 7.159.680 Thu tiền bán gas Tổng phát sinh 7.569.936 Dư cuối 3.990.096 10.739.520 Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Người lập SVTH: Phan Thị Hồng Phúc Kế tốn trưởng Giám đốc 53 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Công Phương Phụ lục (mục 2.2.2.3) CƠNG TY TNHH TM & DV ANH BỬU 1039 Ngơ Quyền, TP.Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI THU TIỀN GỬI BÁN HÀNG Quý năm 2019 Chứng từ Số BC 000009 Ngày 16/01 Diễn giải Ghi Có TK 131 Ghi Nợ TK 1121 7.159.680 Thu tiền bán gas TỔNG 597.091.681 Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Kế toán trưởng SVTH: Phan Thị Hồng Phúc Người lập biểu Giám đốc 54 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Cơng Phương Phụ lục (mục 2.2.2.3) CÔNG TY TNHH TM & DV ANH BỬU 1039 Ngô Quyền, TP.Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: BC 001 Tháng 01 năm 2019 Số hiệu tài khoản Diễn giải Số tiền Nợ Có Tiền VND gửi ngân hàng/Tiền mặt Việt Nam 1121 1111 Tiền VND gửi ngân hàng/Phải thu khách hàng 1121 131 245.628.014 Tiền VND gửi ngân hàng/Doanh thu hoạt động tài 1121 515 64.663 Tổng cộng Ghi 2.250.000.000 2.495.692.677 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Người lập SVTH: Phan Thị Hồng Phúc Kế tốn trưởng Giám đốc 55 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Công Phương Phụ lục (mục 2.2.2.3) CÔNG TY TNHH TM & DV ANH BỬU 1039 Ngô Quyền, TP.Đà Nẵng SỔ CÁI Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng Tháng 01 năm 2019 Số dư đầu kỳ: 300.119.435 Chứng từ ghi sổ Số tiền Diễn giải TK đ/ư Ngày, tháng Số hiệu 31/01 BC 001 Tiền VND gửi ngân hàng/Phải thu khách hàng 1121 31/01 HD 001 Phải thu khách hàng/Thuế GTGT đầu phải nộp 33311 23.380.067 31/01 HD 001 Phải thu khách hàng/Doanh thu bán hàng hóa 5111 116.026.040 31/01 HD 001 Phải thu khách hàng/Doanh thu cung cấp dịch vụ 5113 117.774.628 PS Nợ PS Có 245.628.014 Cộng số phát sinh tháng 01 257.180.735 Số dư cuối tháng 01 311.627.156 245.628.014 Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Người ghi sổ SVTH: Phan Thị Hồng Phúc Kế toán trưởng Giám đốc 56 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Cơng Phương Phụ lục (mục 2.2.2.3) CÔNG TY TNHH TM & DV ANH BỬU 1039 Ngô Quyền, TP.Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG Quý 03 năm 2019 Đầu kỳ Mã KH Tên KH DQUANG Cty CP Prime Đại Quang Tổng Nợ Phát sinh Có 7.159.680 300.119.435 Nợ Cuối kỳ Có Nợ Có 7.569.936 10.739.520 3.990.096 453.405.060 33.365 210 717.012.096 597.091.681 Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Người ghi sổ SVTH: Phan Thị Hồng Phúc Kế tốn trưởng Giám đốc 57 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Cơng Phương Phụ lục (mục 2.2.4.3) HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Địa chỉ: 122 đường tháng 9,P.BìnhThuận,Q.HảiChâu,TP.ĐàNẵng Mẫu số: 01GTKT4/019 Ký hiệu: PA/17P ố: 003550 Liên 2: Giao người mua Mã số thuế: 0 4 Điện thoại: 0236.3827633 *Fax: 0236.3871310 gày 14 tháng 03 năm 2019 Họ tên người mua hàng: Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Anh Bửu Mã KH: 511014123010 Địa chỉ: 1039 Ngô Quyền, P.An Hải Đông, Q.Sơn Trà, TP.Đà Nẵng Mã số thuế: 0400648155 Hình thức tốn: : Chuyển khoản Mã kho xuất: 509997 Tên kho xuất: Kho PGC ĐN Nại Hiên STT TÊN HÀNG HÓA, DỊCH V ƠN GIÁ THÀNH TIỀN Khí dầu mỏ hóa lỏng B12VN 12111201 KG 240,00 20.100,00 4.824.000 Khí dầu mỏ hóa lỏng B12VĐ 12111202 KG 576,00 20.100,00 11.577.600 Khí dầu mỏ hóa lỏng B48kg 121114801 KG 240,00 19.550,00 4.692.000 Cộng tiền hàng 21.093.600 Thuế suât GTGT: 10% Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền toán (1) 2.109.360 23.202.960 PHẦN VỎ BÌNH GAS (BAO BÌ) STT LOẠI VỎ BÌNH Vỏ Petrolimex 12 VN_dập số MÃ S 19111201 CÁI 20,00 250.000,00 5.000.000 Vỏ Petrolimex 12 VĐ_dập số 19111202 CÁI 48,00 250.000,00 12.000.000 Vỏ Petrolimex 48kg_dập số CÁI 5,00 740.000,00 3.700.00 19114801 S NG ƠN GIÁ Cộng (2) THÀNH TIỀN 20.700.000 VẬN CHUYỂN Mã phương tiện vận chuyển: Số phương tiện: Tên người vận chuyển: Tổng cộng tiền toán (1): 23.202.960 đồng Số tiền viết chữ (1): Hai mươi ba triệu hai trăm linh hai nghìn chín trăm sau mươi đồng Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Phan Thị Hồng Phúc Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) 58 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Công Phương Phụ lục (mục 2.2.4.3) Số: Ngày: 19/02/2019 LỆNH CHI Yêu cầu:  Chuyển khoản  Rút tiền mặt Đơn vị trả tiền: CÔNG TY TNHH TM & DV ANH BỬU Số tài khoản: 100214851010985 Tại Ngân Hàng Xuất Nhập Khẩu Việt Nam (SGD/Chi nhánh/PGD): Đà Nẵng 0421003905456  Số tài khoản: chiếu: Tại Ngân hàng Vietcombank – CN Hùng Vương Tỉnh/TP TP HCM Số tiền số Nội dung: Thanh toán tiền gas ngày 03+18/01/2019 4.375.000 đồng Đv trả tiền ngày: NH A (Eximbank) ghi sổ ngày: Đv nhận tiền ngày: Kế toán trưởng Giao dịch viên Chữ ký người nhận tiền Chủ tài khoản SVTH: Phan Thị Hồng Phúc Kiểm soát Thủ quỹ 59 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Cơng Phương Phụ lục 10 (mục 2.2.4.3) CÔNG TY TNHH TM & DV ANH BỬU 1039 Ngô Quyền, TP.Đà Nẵng SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI TRẢ Tài khoản: 331 – Phải trả cho người bán Tên NCC: Công ty CP Kinh doanh & Phân phối Gas Thành Tài Mã NCC:TTAI Quý năm 2019 Chứng từ Ngày Diễn giải Số Phát sinh Tài khoản PS nợ PS có Dư đầu 13/02 BN 000019 Thanh toán tiền gas 1121 Tổng phát sinh 4.375.000 10.903.000 15.363.669 4.460.669 Dư cuối Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Người lập SVTH: Phan Thị Hồng Phúc Kế tốn trưởng Giám đốc 60 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Công Phương Phụ lục 11 (mục 2.2.4.3) CÔNG TY TNHH TM & DV ANH BỬU 1039 Ngô Quyền, TP.Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI CHI TIỀN GỬI MUA HÀNG Quý năm 2019 Chứng từ Số BN 000019 Ngày 13/02 Diễn giải Ghi Nợ TK 331 Ghi Có TK 1121 4.375.000 Thanh toán tiền gas TỔNG 4.906.035.937 Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Kế toán trưởng SVTH: Phan Thị Hồng Phúc Người lập biểu Giám đốc 61 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Cơng Phương Phụ lục 12 (mục 2.2.4.3) CÔNG TY TNHH TM & DV ANH BỬU 1039 Ngô Quyền, TP.Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: BN 002 Tháng 02 năm 2019 Số hiệu tài khoản Diễn giải Số tiền Nợ Có Phải trả người bán/Tiền VND gửi ngân hàng 331 1121 1.918.581.017 Vay dài hạn/Tiền VND gửi ngân hàng 341 1121 12.657.181 6422 1121 555.241 Chi phí quản lý doanh nghiệp/Tiền VND gửi ngân hàng Tổng cộng Ghi 1.931.793.429 Ngày 28 tháng 02 năm 2019 Người lập SVTH: Phan Thị Hồng Phúc Kế tốn trưởng Giám đốc 62 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Công Phương Phụ lục 13 (mục 2.2.4.3) CÔNG TY TNHH TM & DV ANH BỬU 1039 Ngô Quyền, TP.Đà Nẵng SỔ CÁI Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng Tháng 02 năm 2019 Số dư đầu kỳ: 1.728.430.365 Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ư Số tiền Ngày,tháng Số hiệu 28/02 BN 002 Phải trả người bán/Tiền VND gửi ngân hàng 1121 28/02 PN 002 Thuế GTGT khấu trừ/Phải trả cho người bán 1331 177.676.102 28/02 PN 002 156 1.776.761.02 Hàng hóa/Phải trả cho người bán Cộng số phát sinh tháng 02 PS Nợ PS Có 1.918.581.01 1.918.581.01 1.954.437.12 1.590.555.64 Số dư cuối tháng 02 Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Người ghi sổ SVTH: Phan Thị Hồng Phúc Kế tốn trưởng Giám đốc 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Công Phương Phụ lục 14 (mục 2.2.4.3) CÔNG TY TNHH TM & DV ANH BỬU 1039 Ngơ Quyền, TP.Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP CƠNG NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Quý năm 2019 Mã NCC Tên NCC TTAI Cty CP KD&PP Gas Thành Tài Tổng Đầu kỳ Nợ Có 35.065.155 300.119.435 Phát sinh Nợ 42.996.286 Cuối kỳ 717.012.096 Có Nợ 52.064.569 25.996.872 597.091.681 Có 453.405.060 33.365.210 Ngày 28 tháng 02 năm 2019 Người ghi sổ SVTH: Phan Thị Hồng Phúc Kế toán trưởng Giám đốc 64 ... Chương 1: Cơ sở lý thuyết kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán Chương 2: Thực trạng kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán công ty tnhh thương mại & dịch vụ anh bửu Chương 3: Nhận... & DỊCH VỤ ANH BỬU 2.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Anh Bửu 2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Anh Bửu. .. sách kế tốn vận dụng 19 2.2 Thực tế kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Anh Bửu 20 2.2.1 Đặc điểm hoạt động quản lý phải thu khách