724 kiểm soát hành vi chuyển giá kinh nghiệm quốc tế và bài học cho việt nam

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KINH DOANH QUỐC TẾ ^^Q^^ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM SỐT HÀNH VI CHUYỂN GIÁ - KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM Sinh viên thực Hoàng Nhật Anh Lớp K20KDQTA Khóa học 2017 - 2021 Mã sinh viên 20A4050013 Giảng viên hướng dẫn Thạc sĩ Nguyễn Đức Dũng Hà Nội, tháng 05 năm 2021 Lời cam đoan Em xin cam đoan: Khó a luận tốt nghiệp “Kiểm soát hành vi chuyển giá Kinh nghiệm quốc tế học cho Việt Nam” cơng trình nghiên cứu riêng em hướng dẫn Thạc sĩ Nguyễn Đức Dũng Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa cơng bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá em thu thập từ nguồn khác nêu rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, khó a luận tốt nghiệp cịn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian l ận nào, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung k a n ii Lời cảm ơn Q trình thực khó a luận tốt nghiệp giai đoạn quan trọng quãng đời sinh viên Khó a luận tốt nghiệp tiền đề nhằm trang bị cho chúng em kỹ nghiên cứu, kiến thức quý báu trước l ập nghiệp Trước hết, em xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô khoa Kinh Doanh Quốc Tế - Học Viện Ngân Hàng Đặc biệt Thầy Nguyễn Đức Dũng tận tình giúp đỡ, định hướng cách tư cách làm việc khoa học cho em trình thực luận văn tốt nghiệp Đ ó góp ý q báu khơng giai đoạn thực luận văn mà hành trang tiếp bước cho em trình học tập lập nghiệp sau Và cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè - người sẵn sàng sẻ chia giúp đỡ học tập sống Mong rằng, mãi gắn bó với Em xin chân thành cảm ơn! iii MỤC LỤC KIỂM SOÁT HÀNH VI CHUYỂN GIÁ - KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ 11 1.1 KHÁI QUÁT VỀ HÀNH VICHUYỂN GIÁ 11 1.1.1 Khái niệm hành vi chuyển giá 11 1.1.2 Một số đặc trưng hành vi chuyển giá 13 1.1.3 Các cơng ty có mối quan hệ liên kết 14 1.1.4 Các hình thức chuyển giá cơng ty đa quốc gia 15 1.1.5 Tác động chuyển giá tới chủ thể có liên quan 19 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SỐT HÀNH VI CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CƠNG TY ĐA QUỐC GIA .22 1.2.1 Khái niệm kiểm soát hành vi chuyển giá - Kiểm soát định giá chuyển giao 22 1.2.2 Nguyên tắc giá thị trường ALP (The Arm’s Length Principle) .22 1.2.3 Nội dung kiểm soát hành vi chuyển giá 24 CHƯƠNG 2: KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM .32 2.1 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ CHUYỂN GIÁ 32 2.1.1 Kinh nghiệm chuyển giá Mỹ 32 2.1.2 Kinh nghiệm chuyển giá Trung Quốc 36 2.1.3 Kinh nghiệm chuyển giá Thái Lan 42 2.2 VIỆT NAM VÀ KINH NGHIỆM QUỐC TẾ 48 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM 50 2.3.1 Thực trạng chuyển giá Việt Nam 50 ιvv 2.3.2 Cơ sở pháp lý chống chuyển Việt Nam 53 DANHgiá MỤC VIẾT TẮT 2.3.3 Đánh giá hoạt động chống chuyển giá Việt Nam 57 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT CHO HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM 63 3.1 CÁC GIẢI PHÁP TỔNG QUAN NÂNG CAO HIỆU QUẢ CHO HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ 63 3.2 GIẢI PHÁP KIỂM SỐT CÁC HÌNH THỨC CHUYỂN GIÁ 66 3.2.1 Kiểm soát chuyển giá qua nâng khống giá trị tài sản hình thành doanh nghiệp FDI 66 3.2.2 Kiểm soát chuyển giá qua nâng khống giá trị tài sản vơ hình 67 3.2.3 Kiểm soát chuyển giá qua việc mua bán nguyên vật liệu đầu vào sản phẩm đầu với công ty mẹ công ty liên kết 68 3.2.4 Kiểm sốt chuyển giá qua việc nâng caochi phíquảng cáo 68 3.2.5 Kiểm soát chuyển giá qua cho vay giữacác bên liên kết .69 3.2.6 Kiểm soát chuyển giá lãi Việt Nam 69 PHẦN KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO .74 PHỤ LỤC 77 Từ viết tắt Nguyên nghĩa ALP The Arm’s Length Principle - Nguyên tắc độ dài cánh tay APA Advance Pricing Agreement - Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế BCTC Báo cáo tài BEPS Base erosion and profit shifting - Xói mịn sở thuế chuyển lợi n n BLĐ Ban lãnh đạo CbCR Country-by-country reporting - Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia CNTT Công nghệ thông tin CNY China Yuan Renminbi - Nhân dân tệ CTAIS China Tax Administration Information System - Hệ thống Thông tin Quản lý Thuế Trung Quốc DN Doanh nghiệp EBITDA Earning Before Interest, taxes, depreciation, amortization nhuận trước thuế, lãi vay, khấu hao khấu hao tài sản vơ hình FDI Foreign Direct Investment - Đầu tư trực tiếp nước GVC Global Value Chain - Chuỗi giá trị toàn cầu IRC Internal Revenue Code - Bộ luật Thuế vụ Hoa Kỳ IRS Internal Revenue Service - Sở thuế vụ Mỹ ợi MAP Mutual Agreement Procedures - Thủ tục thỏa thuận chung vi MNCs Multinational corporation - Công ty đa quốc gia NHTM Ngân hàng thương mại NSNN Ngân sách nhà nước OECD Organization for Economic Cooperation and Development - Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế SAT China's State Administration of Taxation - Cơ quan quản lý nhà nước thuế Trung Quốc TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp Tên bảng biểu vii Bảng 2.1 - Giá nhập hàng hóa Mỹ Trang 33 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.2 - Giá xuất hàng hóa Mỹ 33 Bảng 3.1 - Ket tra chống chuyển giá 59 67 - Các DN nước trước thực liên doanh cần thực chặt chẽ công tác thẩm định dự án, đặc biệt khâu thẩm định kỹ thuật - Đối với dự án FDI có vốn góp tài sản cơng nghệ, để đảm bảo an toàn, việc cần thiết đơn vị c ó chun mơn đứng thẩm định giá trị thị trường sản phẩm (vì sản phẩm cơng nghệ khó để định giá dễ bị khai khống giá trị) Từ , c ó thể xác định giá trị thực tế mà DN nước ngồi đầu tư vào cơng ty liên doanh Tuy nhiên, trường hợp DN có 100% vốn FDI quan Nhà nước hồn tồn đủ thẩm quyền để can thiệp Một số giải pháp áp dụng để ngăn việc DN FDI khai khống giá trị tài sản vốn g óp sau: - Ngay từ ban đầu phải xác định giá trị độc lập tài sản chi phí hình thành doanh nghiệp - Quản lý thẩm định chất lượng công nghệ dây chuyền sản xuất chuyển giao từ DN nước ngồi Tránh tình trạng cơng nghệ chuyển giao lạc lậu gây ảnh hưởng tiêu cực đến môi trường định giá cao 3.2.2 Kiểm soát chuyển giá qua nâng khống giá trị tài sản vơ hình Tài sản vơ hình DN bao gồm sáng chế, quyền, nhượng quyền thương mại, lợi thương mại, nhãn hiệu tên thương mại Bởi giá trị mà đem lại cho DN vơ hình nên khó để kiểm sốt tài sản này, giá trị lại tạo nên doanh thu siêu khủng cho MNCs Tuy nhiên, dù khó khăn, g ó c độ khác c ó cách để xác định giá thị trường tài sản vơ hình này: - Gó c độ thị trường: vào phân tích, đánh giá so sánh giá trị độc l ập sản phẩm tương tự thị trường - Gó c độ chi phí: vào chi phí tái tạo tài sản vơ hình giống nguyên mẫu với tài sản cần thẩm định giá/chi phí thay để tạo tài sản vơ ìn tương tự có chức năng, cơng dụng theo giá thị trường hành 68 - Gó c độ thu nhập: vào giá trị khoản thu nhập, dòng tiền chi phí tiết kiệm tài sản vơ hình mang lại Trong g ó c độ tiếp c ận trên, tiếp c ận từ góc độ thu nhập ứng dụng rộng rãi tính khả thi cao Khi định giá tài sản vơ hình khơng đánh giá đặc điểm kỹ thuật sản phẩm hay kinh phí đầu tư hay sách khuyến khích thương mại hóa, mà cịn cần xem xét đến yếu tố đặc thù tài sản như: tình trạng bảo hộ; phạm vi bảo hộ; khả xảy trình sử dụng sáng chế; 3.2.3 Kiểm soát chuyển giá qua việc mua bán nguyên vật liệu đầu vào sản phẩm đầu với công ty mẹ công ty liên kết Trên thực tế, việc kiểm soát chuyển giá chủ thể nâng khống giá trị nguyên vật liệu đầu vào sản phẩm đầu đồng nghĩa việc thực biện pháp để định giá sản phẩm so với giá thị trường Ngoài biện pháp để xây dựng hoàn thiện sở liệu giá để so sánh, muốn hạn chế hành vi phần lớn phải đến từ ý thức DN V y nên, khuyến khích Chính phủ xây dựng chương trình/chiến dịch nhằm định hướng cho DN trách nhiệm nghĩa vụ đóng thuế với Nhà nước 3.2.4 Kiểm soát chuyển giá qua việc nâng cao chi phí quảng cáo Chi phí quảng cáo chi phí hợp lý phát sinh q trình hoạt động DN Tuy nhiên khoản chi phí khó để định giá cho phù hợp Trước đó, theo Điểm m Khoản Điều Luật số 32/2013/QH13, có quy định mức trần chi phí dành cho hoạt động sản xuất kinh doanh 15% tổng số chi phí trừ Tuy nhiên, việc thiết l p mức trần không cần thiết mà cần đảm bảo tỷ lệ chi tổng doanh thu phù hợp Tỷ lệ có thể tính biên độ mức doanh thu Ngồi ra, để tỷ lệ chi phí quảng cáo doanh t hợp lý, cần tham khảo tỷ lệ nhiều nguồn khác từ nhiều quốc gia k ác n a , sa đ đán giá mức độ phù hợp với thị trường Việt Nam: Báo cáo Marketing toàn cầu (đăng tải Adage.com) nguồn tham khảo vơ hữu ích cho việc xây dựng tỷ lệ chi phí quảng cáo Việt Nam Bên cạn đ , 69 theo quan điểm riêng tác giả, không nên áp đặt mức quy định chung với tất ngành nghề, lĩnh vực mà nên xây dựng tỷ lệ phù hợp với đối tượng 3.2.5 Kiểm soát chuyển giá qua cho vay bên liên kết Hầu hết MNCs sử dụng phương pháp muốn đưa lợi nhuận nơi c ó thuế TNDN thấp nước sở việc trả lãi Chính vậy, lãi suất khoản vay cao Trong trường hợp này, Cơ quan Thuế hay Ngân hàng Nhà nước cần ban hành mức lãi suất trần cho khoản vay ngoại tệ từ nước ngồi, tránh gây tình trạng chênh lệch so với lãi suất vay ngoại tệ Ngân hàng thương mại hay tổ chức tín dụng, doanh nghiệp nước Thắt chặt quản lý số chi phí liên quan đến khoản vay Như DN vay quốc tế thường phát sinh phí dịch vụ tư vấn tài chính, thu xếp vốn vay Về chất, khoản chi phí khơng bất hợp pháp bên cung cấp dịch vụ giúp cho DN lựa chọn đồng tiền vay vốn, tư vấn rủi ro tài tiềm ẩn cho DN, tỷ giá vay giúp DN giải hồ sơ vay vốn Tuy nhiên, khoản dịch vụ thường xuyên bị định giá cao, không với giá trị chúng Thuế nhà thầu nên cân nhắc sửa đổi cho phù hợp với thuế TNDN Bởi bên A kí hợp đồng xây dựng với bên B, bên B với tư n t ầu chọn đóng thuế theo hai cách: đóng thuế TNDN theo tỷ lệ % so với lợi nhu n t đ ng t ế nhà thầu theo tỷ lệ % so với doanh thu thu trừ chi phí cho nhà thầu phụ Hiện nay, mức thuế nhà thầ c o đối tượng không cư trú 2% (áp dụng theo thông tư 103/2014/TT-BTC) Mức thuế thấp so với thuế TNDN nên hầu hết đơn vị thầ chọn đ ng t ế theo cách thứ hai 3.2.6 Kiểm soát chuyển giá lãi Việt Nam Hiện Việt Nam chưa có kết luận thức hành vi chuyển giá lãi, mà chủ yếu xảy tượng chuyển giá lỗ Tuy nhiên, hình thức giới khơng cịn xa lạ tương lai c ó thể trở thành xu hướng Việt Nam Điều đòi hỏi Việt Nam phải đề giải pháp chuẩn bị để giải hành vi 70 Thứ nhất, DN FDI c ó ý định xin chuyển đổi sang công ty cổ phần sau thời gian ngắn hoạt động, yêu cầu đặt phải thẩm định lại toàn tài sản, giá trị thực tế công ty Tránh việc thơng qua mua bán cổ phần để chuyển dịng vốn khỏi lãnh thổ Việt Nam Thứ hai, DN FDI chuẩn bị niêm yết sàn chứng khoản, trước đột ngột có báo cáo hoạt động kinh doanh tốt lên cách bất thường nhanh chóng Cần đánh giá lại thực tế hoạt động DN so với BCTC Liệu có xuất tình trạng DN hợp tác với tạo nên lợi nhuận giả nhằm tăng giá cổ phiếu niêm yết Khi giá cổ phiếu tăng cao sai lệch so với thực tế làm nhiễu loạn thị trường, cân cung cầu thị trường chứng khoán Thứ ba, lưu ý kiểm soát vấn đề sử dụng chi phí kết chuyển lợi nhuận cơng ty tập đồn bên có mối quan hệ liên kết với Bởi số DN thành l ập muốn hưởng ưu đãi thuế, phí, thực nhận lợi nhuận từ DN liên kết để hưởng ưu đãi 71 TÓM TẮT CHƯƠNG Để giải hạn chế cơng tác kiểm sốt chuyển giá Việt Nam, thông qua chương này, tác giả đưa số ý kiến tư vấn gó c độ cá nhân Khơng ý kiến tư vấn kiểm soát chuyển giá cách tổng quát để áp dụng hình thức chuyển cịn đưa phương pháp giải cho hình thức chuyển giá: nâng khống giá trị tài sản hình thành doanh nghiệp; nâng khống giá trị tài sản vơ hình; mua bán nguyên vật liệu đầu vào sản phẩm đầu với công ty hay công ty liên kết; nâng cao chi phí quảng cáo; khoản vay bên liên kết; chuyển giá lãi Đây hình thức chuyển giá sử dụng phổ biến Việt Nam giới Tác giả hi vọng rằng, ý kiến đưa chương c ó thể đóng góp vào cơng tác quản lý kiểm sốt chuyển giá Việt Nam 72 PHẦN KẾT LUẬN Trước xu hội nhập, phát triển tồn cầu hóa diễn vơ mạnh mẽ, địi hỏi quốc gia khơng ngừng “chuyển mình” để thích nghĩ với vận động khơng ngừng kinh tế Điều đồng nghĩa với việc song song với nhiều lợi ích đến từ việc hội nhập phát triển mang lại thách thức mà tất quốc gia phải đương đầu Trong , vấn đề ln gây nhức nhối từ lâu vấn nạn chuyển giá MNCs Chuyển giá hình thức gian lận thương mại tinh vi xuất giới từ sớm Trong khóa lu n này, sau phân tích đánh giá tác giả, dễ dàng nhận thấy mức độ nghiêm trọng tính phức tạp chuyển giá ngày gia tăng theo thời gian Đặc biệt chúng khơng có dấu hiệu suy giảm mà ngày tinh vi khó kiểm soát Trước tổn thất to lớn mà Việt Nam hay quốc gia nơi diễn tình trạng phải chịu thất thu thuế, làm dịch chuyển cấu đầu tư, cạnh tranh thiếu lành mạnh với DN nước, lũng đoạn thị trường , đòi hỏi quan chức phải vào đưa biện pháp thật mạnh tay để xử lý hành vi Để kiểm soát hành vi cần có phối hợp chặt chẽ khơng bộ, ban, ngành có liên quan mà cịn kinh tế với Là kinh tế đời muộn hơn, Việt Nam c ó ưu tận dụng thành nghiên cứu quốc gia trước Tuy nhiên, cần có chọn lọc cho phù hợp với phát triển kinh tế Để t n dụng hết t ế này, Việt Nam cần phải liên tục tiếp c n thông tin, biện p áp, q y định hay sách quốc gia áp dụng Trong đề tài này, tác giả đưa đánh giá sách quản lý chuyển giá quốc gia điển hình, từ rút số học áp dụng cho Việt Nam Dưới số tóm tắt mà tác giả nghiên cứu lu ận văn này: - Chuyển giá hành vi mang tính tất yếu quốc gia nào, việc ngăn c ặn tuyệt đối hồn tồn khơng thể Chính v y, địi ỏi 73 quan chức phải thiết lập phương pháp hữu hiệu để phát hiện, kiểm soát cách hành vi - Thơng qua việc phân tích phương thức chuyển giá, luận văn nêu lên tác động tiêu cực hành vi chủ thể liên quan: quốc gia nhận đầu tư, quốc gia đầu tư MNCs thực hành vi - Phân tích tình hình kiểm sốt chuyển giá quốc gia điển hình với việc nghiên cứu thực trạng chuyển giá Việt Nam, tác giả đưa đề xuất tổng quát cho việc kiểm soát hành vi chuyển giá nói chung cho cách thức chuyển giá nói riêng Kiểm sốt chuyển giá vấn đề mang tính quốc tế cao nên vơ phức tạp Chính lẽ , cố gắng trình nghiên cứu, chắn luận văn cịn nhiều thiếu sót Cùng với , tất phương hướng kiểm soát chuyển giá đề tác giả đề xuất dựa nghiên cứu, phân tích đánh giá mang tính cá nhân Do , cần đóng g óp, ý kiến nhà nghiên cứu khác nhằm hoàn thiện mặt lý luận nội dung tính khả thi đề xuất 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tiếng Việt Lưu Nguyễn Hồng Anh (2013), Kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI cục thuế thành phố đà nẵng thực hiện, Tóm tắt luận văn thạc sĩ Quản Trị Kinh Doanh Lê Thanh Hà (2017), Kiểm soát hoạt động chuyển giá chi nhánh công ty đa quốc gia Việt Nam, Luận án Tiến Sĩ Kinh Tế Nguyễn Thị Phương Hoa (2012), Tăng cường kiểm soát nhà nước hoạt động chuyển giá, Đề tài Khoa học cấp Bộ Ngô Quang Trung (2015), Vấn đề chuyển giá doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước Việt Nam Viện Chính sách Nghiên cứu & Phát triển B Tiếng Anh Bernard, A B., Jensen, J B & Schott, P K (2006), Transfer Pricing by U.S.Based Multinational Firms, NBER Working Papers 12493, National Bureau of Economic Research, Inc Coase, R.H (1937), The Nature of the Firm Economica Cristea A.D., Nguyen D.X (2014), Transfer Pricing by Multinational Firms: New Evidence from Foreign Firm Ownerships, American Economic Journal: Economic Policy Helleiner, G.K (1981), Intra-Firm Trade and the Developing Countries, London: Macmillan OECD (2001), Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2001: Travel version, Paris: OECD Publishing 10 OECD (2017), Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 11 Plasschaert, S R F (1979), Transfer pricing and multinational corporations, New York: Praeger Phương Minh (2020), “Việt Nam hấp dẫn vốn FDI Đông Nam Á” 75 76 Báo Pháp luật 28/06 Truy c ập ngày 09/05/2021 12 Verlage, H C (1975), Transfer-Pricing for Multinational Enterprises, Rotterdam: Rotterdam University Press 13 Wittendorff, J (2010), Transfer Pricing and the Arm’s Length Principle in International Tax Law, The Netherlands: Kluwer Law International 14 WTO, (2007), Custom Valuation Rules C Tiếng Thái Lan: 15 Chalerm, A.T azzstJzz IVIVIiaa JJ, 11QJ vnii ιfia ι∩s∩sm∩ ιs∩ ιviuns ι fl IfiazIAfI zItJ 6IundJJSSfia dasaanassỉỊAiaasíĩnAsiẵauĩuilssímAlvm Aftι,siUAAzzaAs JWQvιtj∩atJs∩jjfi∩ιιw íu 5αmjVi2 1fSfigzZfIJJ - 31suzjzzfiJj2559 z z z z z (2016), z D Website 16 BDO Global (2020) “Latest transfer pricing updates” Truy cập ngày 01/04/2021 https://www.bdo.global/en-gb/microsites/tax-newsletters/transfer-pricingnews/issue-34-october-2020/china-latest-transfer-pricing-updates 17 Bộ Ke hoạch Đầu tư (2021), “Báo cáo tình hình đầu tư trực tiếp nước tháng đầu năm 2021” Truy c ập ngày 09/05/2021 http://www.mpi.gov.vn/Pages/tinbai.aspx?idTin=49568&idcm=208 18 Deloitte (2020), “Transfer Pricing Sharing Series” Truy c ập ngày 15/03/2021 https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/vn/Documents/tax/vn-taxalert-transfer-pricing-ep5-6-en.pdf 19 KPMG (2021), “Thailand: Guidance implementing rules for transfer pricing and related-party transactions” Tr y c p ngày 25/04/2021 https://home.kpmg/us/en/home/insights/2021/01/tnf-thailand-guidanceimplementing-rules-transfer-pricing-related-party-transactions.html https://plo.vn/kinh-te/quan-ly/viet-nam-dang-hap-dan-von-fdi-nhat-dong-nama-921076.html Thomson Reuters - Practical Law (2017), “Transfer pricing in China: Overview” Truy c ập ngày 02/04/2021 https://uk.practicallaw thomsonreuters.com/w-007- 8954?transitionType=Default&contextData=(sc Default)&firstPage=truekco pageContainer Tuấn Nguyễn (2018), “Không chấp nhận thu hút FDI giá” Báo Tiền Phong 15/08 Truy cập ngày 28/04/2021 https://tienphong.vn/khong-chap-nhan-thu-hut-fdi-bang-moi-giapost1062681.tpo Vietthink (2017), “Chuyên đề chuyển giá doanh nghiệp FDI - Kỳ I Nhận biết chuyển giá tác động chuyển giá doanh nghiệp” Truy c ập ngày 13/03/2021 http://vietthink.vn/vi/nghien-cuu—trao-doi nd/chuyen-de-ve-chuyen-giadoanh-nghiep-fdi—ky-i-nhan-biet-chuyen-gia-va-cac-tac-dong-cua-chuyengia-doanh-nghiep html Viett ink (2017), “C yên đề chuyển giá doanh nghiệp FDI - Kỳ II Các công cụ pháp lý kiểm soát chuyển giá” Truy c ập ngày 13/03/2021 http://vietthink.vn/vi/nghien-cuu—trao-doi nd/chuyen-de-ve-chuyen-giadoanh-nghiep-fdi—ky-ii-cac-cong-cu-phap-ly-kiem-soat-chuyen-gia.html STT Ý nghĩa 77 Áp dụng quy định ngăn Giải p áp áp dụng thông qua việc ngừa lợi dụng Hiệp định thành lập cácPHỤ côngLỤC ty trung gian thuế (Hành động 6) nước/vùng lãnh thổ với TÁC mục CHUNG đích hưởng CHUẨN MỰC THAM GIA DIỄN ĐÀN HỢP BEPS ĐỐI VỚI lợi thuế theo quy định Hiệp định (các CÁC NƯỚC KHÔNG PHẢI LÀ THÀNH VIÊN CỦA OECD quy định ưu đãi miễn giảm thuế) Chuẩn mực Hoạt động để đảm bảo quan thuế c ó đủ thơng tin cần thiết lợi nhu n kinh doanh DN đa quốc gia, nghĩa vụ thuế tập đoàn việc sử dụng thơng tin để phân tích L ập hồ sơ chứng minh giá giá thị trường sản phẩm giao thị trường nghĩa vụ lập dịch liên kết rủi ro khác phát sinh từ báo cao liên quốc gia (Hành BEPS Từ giúp quan thuế tập trung động số 13) nguồn lực vào công tác tra, kiểm tra chuyển n ượng hiệu ơn Thực rà sốt sách ưu đãi, miễn giảm thuế thu hút vốn đầu tư không phù hợp với thống lệ quốc tế (Hành động 5) Theo OECD, việc thực q y định, hướng dẫn ưu đãi thiếu minh bạch cho đối tượng cụ thể làm cho nước phát sinh thu nhập gặp nhiều khó khăn việc áp dụng biện pháp cần thiết để bảo vệ sở tính thuế Đồng thời, nước cư trú (của nhà đầu tư), việc thực quản lý thuế đối tượng cư trú thiếu hiệu nước nguồn không cung cấp thông tin liên quan 78 Cam kết tăng cường giải tranh chấp thuế theo Hiệp định thuế (Hành động 14) Cam kết nhằm đảm bảo giải tranh chấp hiệu kịp thời vấn đề thuế thông qua đàm phán song phương quan thuế nước NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM CỘNG HO∕∖ XẢ HỘI CHỦ NGH∣A VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢN GIẢI TRINH CHÌNH SỨA KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP Họ lẽn Sinh viên: HOÀNG NHẠT ANH Mả sinh viên: 20A4050013 Lớp: K20KDQTA Ngành: Kinh Doanh Quốc Tê (Đánh4.giáTênnăng môn, lựcnghiệm nghiên củahọcsinh viên đề tài: lực Kicm chuyên soát hành vi chuyền giả - Kinh quốccứu tế cho Việt Nam trình viết KLTN Đánh giá nỗ lực hiệu công việc, thường xuyên liên Các nội dung dà hoàn thiện theo kết luận cùa Hội dồng: lạc sinh viên với GVHD Đồng ý/không đồng ý cho sinh viên bảo vệ KLTN) Giảng viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) Ghichu Nội dung yêu cẩu chinh sữa cùa Hội đồng Nội dung đả chinh Stra (ghi rð vị trí chình sữa: cũa sinh viên dòng, mục, trang) Ý kicn 1: Trong lời cam Trong lởi cam đoan: Mục: Lời cam đoan doan: Luận ván tot nghiệp Lượn ván tồt nghiệp sứa Dòng: Dòng sửa thành Khoa luận tốt thành Khoa tồt nghiệp nghiệp Ý kiến 2: Cân chinh giừa Trong báng, nội bảng dung dược cản giừa Trang: i Mục: Danh mục viết tẩt Trang: V, vi Mục: Danh mục bâng Trang: vii Mục: Kinh nghiệm chuyển giá cùa Mỹ Bâng: 2.1; 2.2 Trang: 33 Mục: Đánh giá hoạt động chóng chuyên giá Việt Nam Bảng: 3.1 Trang: 58, 59 Kien nghị khác (nếu có): Hà Nội ngày Ol Iháng 06 năm 2021 Giang viên hướng dản (Ký ghi rõ Thạc sĩ Nguyên Đức Dũng Sinh viên (Kỹ ghi rơ họ tên) Hồng Nhật Anh ... 2: KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ TẠI VI? ??T NAM .32 2.1 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ CHUYỂN GIÁ 32 2.1.1 Kinh nghiệm chuyển giá Mỹ 32 2.1.2 Kinh. .. cho Vi? ??t Nam 32 33 CHƯƠNG 2: KINH QUỐC TẾhàng VỀ CHUYỂN BảngNGHIỆM 2.1 - Giá nhập hóa MỹGIÁ VÀ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ TẠI VI? ??T NAM Đơn vị: USD 2.1 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ CHUYỂN GIÁ... chuyển giá thực trạng kiểm soát chuyển giá Vi? ??t Nam CHƯƠNG 3: Một số đề xuất cho hoạt động kiểm soát chuyển giá Vi? ??t Nam 11 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ