(LUẬN văn THẠC sĩ) nghiên cứu tính tuân thủ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh thái bình

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM BÙI THỊ THANH HUYỀN NGHIÊN CỨU TÍNH TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Ngành: Kế tốn định hướng ứng dụng Mã số: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Quang Trung NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Bùi Thị Thanh Huyền i download by : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Trần Quang Trung tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ mơn Kế tốn quản trị kiểm tốn, khoa Kế toán quản trị kinh doanh - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ, công chức Văn phịng Cục thuế tỉnh Thái Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Bùi Thị Thanh Huyền ii download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC Lời cam đoan I Lời cảm ơn II Mục lục III Danh mục chữ viết tắt VI Danh mục bảng VI Danh mục hộp X Danh mục sơ đồ X Trích yếu luận văn XI Thesis abstract XIII Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Tổng quan tài liệu 2.1 Cơ sở lý luận tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 2.1.1 Các vấn đề chung thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.2 Cơ sở lý luận tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 2.2 Cơ sở thực tiễn 24 2.2.1 Kinh nghiệm nước oecd việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế 24 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế tndn số địa phương nước việc nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế 26 2.2.3 Bài học rút cho cục thuế tỉnh thái bình nâng cao tính tn thủ pháp luật thuế 31 Phần Phƣơng pháp nghiên cứu 33 iii download by : skknchat@gmail.com 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 33 3.1.1 Đặc điểm chung tỉnh thái bình 33 3.1.2 Khái quát cục thuế tỉnh thái bình 35 3.2 Phương pháp nghiên cứu 40 3.2.1 Phương pháp khảo sát thu thập số liệu 40 3.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 41 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 42 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 44 4.1 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn thuộc quản lý văn phòng cục thuế tỉnh thái bình 44 4.1.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp phân cấp quản lý cục thuế tỉnh thái bình 44 4.1.2 Kết thu thuế tndn từ doanh nghiệp văn phòng cục thuế tỉnh quản lý46 4.2 Thực trạng tuân thủ pháp luật thuế tndn doanh nghiệp cục thuế tỉnh thái bình 49 4.2.1 Đánh giá chung tính tuân thủ pháp luật thuế 49 4.2.2 Tuân thủ việc đăng ký thuế doanh nghiệp 50 4.2.3 Tuân thủ kê khai thuế dn 51 4.2.4 Tuân thủ thông qua chấp hành nộp thuế 59 4.2.5 Tuân thủ thông qua phối hợp với quan qlt 61 4.2.6 Thực trạng kiểm soát thuế tndn hệ thống kiểm soát 62 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ pháp luật thuế tndn doanh nghiệp75 4.3.1 Yếu tố khách quan 75 4.3.2 Yếu tố chủ quan 77 4.4 Một số giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh thái bình 86 4.4.1 Đánh giá chung tuân thủ thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh thái bình 86 4.4.2 Đề xuất giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế tndn văn phịng cục thuế tỉnh thái bình 90 Phần Kết luận kiến nghị 102 5.1 Kết luận 102 5.2 Kiến nghị 103 iv download by : skknchat@gmail.com 5.2.1 Đối với tài 103 5.2.2 Đối với tổng cục thuế 105 5.2.3 Kiến nghị với ubnd tỉnh thái bình 106 Tài liệu tham khảo 107 Phụ lục 110 v download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CBT Cán thuế CCDC Công cụ dụng cụ CP Cổ phần CQ Cơ quan CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ DTBH Doanh thu bán hàng ĐTNN Đầu tư nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế GDP Tổng sản phẩm quốc nội GRDP Tổng sản phẩm quốc nội địa phương GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội Đồng Nhân Dân HSKT Hồ sơ khai thuế IMF Quỹ tiền tệ quốc tế IRAS Cục thu nội địa Singapo KD Kinh doanh NN Nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước vi download by : skknchat@gmail.com NVL Nguyên vật liệu OECD Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế OEEC Tổ chức hợp tác kinh tế Châu Âu QLT Quản lý thuế QT Quyết toán SXKD Sản xuất kinh doanh TB Thái Bình TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTHT Tuyên truyền hỗ trợ VLXD Vật liệu xây dựng VP Văn phòng UBND Ủy Ban Nhân Dân vii download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Một số tiêu kinh tế xã hội tỉnh Thái Bình giai đoạn 2015-2017 34 Bảng 3.2 Tổng hợp trình độ cán Cục Thuế TỈNH Thái Bình 38 Bảng 3.3 Tình hình sở vật chất Cục Thuế tỉnh Thái Bình 39 Bảng 3.4 Phân bổ mẫu điều tra thực tế 41 Bảng 4.1 Số lượng DN địa bàn tỉnh Thái Bình theo quan thuế quản lý 45 Bảng 4.2 Số lượng doanh nghiệp theo hình thức sở hữu Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thái Bình quản lý 45 Bảng 4.3 Tổng hợp kết thực thu ngân sách tỉnh Thái Bình 47 Bảng 4.4 Tổng hợp kết thu ngân sách DN thuộc VP Cục quản lý 48 Bảng 4.5 Tổng hợp kết thu thuế TNDN DN thuộc VP Cục quản lý 48 Bảng 4.6 Tỷ lệ DN cấp độ tuân thủ thuộc nhóm doanh nghiệp có đặc điểm hoạt động khác 49 Bảng 4.7 Số hồ sơ đăng ký thuế tiếp nhận qua quan thuế 50 Bảng 4.8 Thực trạng tuân thủ thông qua hồ sơ khai thuế DN theo loại hình kinh tế 52 Bảng 4.9 Tuân thủ kê khai thuế TNDN doanh nghiệp 53 Bảng 4.10 Tình hình vi phạm, xử phạt VPHC lĩnh vực kê khai thuế 54 Bảng 4.11 Thực trạng nợ đọng tiền thuế TNDN DN VP Cục quản lý 60 Bảng 4.12 Số thuế TNDN nợ đọng tổng số thuế nợ đọng Doanh nghiệp thuộc địa bàn nghiên cứu 60 Bảng 4.13 Số DN không phối hợp với quan QLT 61 Bảng 4.14 Kết hoạt động tuyên truyền 63 Bảng 4.15 Số hồ sơ tiếp nhận qua quan thuế 64 Bảng 4.16 Kết hoạt động hỗ trợ năm 2015 - 2017 65 Bảng 4.17 Số lượng thư mời tỷ lệ doanh nghiệp đến quan thuế thực đối chiếu tiền thuế nợ 67 Bảng 4.18 Kết công tác cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp 68 Bảng 4.19 Kết Kiểm tra thuế DN 71 Bảng 4.20 Số thuế truy thu qua Kiểm tra 73 viii download by : skknchat@gmail.com Bảng 4.21 Tình hình xử lý vi phạm qua tra, kiểm tra 74 Bảng 4.23 DN nhận thức hành vi nợ thuế 82 Bảng 4.24 Đánh giá DN chịu tác động Kiểm tra từ CQ thuế 83 Bảng 4.25 Ý kiến người nộp thuế hoạt động quản lý quan thuế 84 Bảng 4.26 Số lượng lao động theo định biên thực tế tính đến 31/12/2017 85 ix download by : skknchat@gmail.com Tư vấn thuế hoạt động mang tính chất dịch vụ tư - đối tượng nộp thuế có nhu cầu cung cấp dịch vụ tư vấn phải trả phí dịch vụ cho hoạt động Hiện nay, Văn phịng Cục thuế Thái Bình cung cấp dịch vụ công tuyên truyền hỗ trợ (TTHT) NNT miễn phí Tuy nhiên, hoạt động TTHT dừng mức hỗ trợ NNT, với DN cần cụ thể chi tiết cần phải có dịch vụ tư vấn thuế tổ chức tư nhân cung cấp nhằm giúp cho đối tượng nộp thuế hiểu biết rõ, kịp thời sách thuế hành Nhà nước, hỗ trợ đối tượng nộp thuế từ khâu đăng ký, kê khai nộp thuế, lập sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn thuế, tính tốn mức thuế khoản thuế phải nộp Đồng thời góp phần nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật, chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước đối tượng nộp thuế, góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế Vì Nhà nước cần phải có sách đào tạo, ưu đãi dịch vụ tư vấn thuế tư nhân Giải pháp Xây dựng hệ thống tiêu đánh giá tính tuân thủ ngƣời nộp thuế nhằm đánh giá mức độ tuân thủ NNT Cơ quan thuế nói chung văn phịng Cục Thuế Thái Bình nói riêng muốn đạt mức độ tn thủ NNT cao điều kiện nguồn lực có hạn Để đạt điều trước tiên quan thuế cần đánh giá mức độ tuân thủ NNT, từ đưa định, phương pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ NNT Do cần thiết xây dựng hệ thống tiêu chí để đánh giá mức độ tuân thủ NNT bao gồm số tiêu chính: - Chỉ tiêu đánh giá tuân thủ đăng ký thuế - Chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ việc lập nộp tờ khai thuế - Chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ việc nộp thuế - Chỉ tiêu đánh giá tính tn thủ kế tốn thuế tốn thuế 101 download by : skknchat@gmail.com PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Tính tuân thủ pháp luật thuế DN nói chung tính tn thủ pháp luật thuế TNDN nói riêng vấn đề quan tâm quan quản lý thuế Việc nâng cao tính tn thủ pháp luật DN có tác động tích cực thiết lập kỷ cương; tạo mơi trường bình đẳng kinh doanh cạnh tranh; đảm bảo hệ thống pháp luật thuế thực đúng, đủ chức điều tiết vĩ mô Nhà nước Đồng thời tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Bởi vậy, việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật DN yêu cầu cần thiết Bởi đề tài luận văn “Nghiên cứu tính tuân thủ pháp luật thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Bình” có ý nghĩa lý luận thực tiễn thiết thực Luận văn đạt kết nghiên cứu chủ yếu sau: Luận văn hệ thống hóa sở lý luận tuân thủ pháp luật thuế nói chung pháp luật thuế TNDN nói riêng Từ lý luận phân tích, nhận thấy việc nâng cao tính tuân thủ NNT phương pháp quan trọng, giúp CQT tiết kiệm nguồn lực, chi phí cho cơng tác quản lý thu đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Đồng thời, Luận văn trình bày số kinh nghiệm quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ NNT, rút học thiết thực để áp dụng cho văn phịng Cục Thuế Thái Bình nội dung có ý nghĩa cho việc quản lý thuế địa bàn giai đoạn Luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng việc tuân thủ pháp luật thuế TNDN DN việc thực biện pháp quan văn phòng Cục Thuế Thái Bình nhằm đảm bảo việc tuân thủ pháp luật thuế TNDN DN văn phòng Cục quản lý giai đoạn 2015 - 2017 phương pháp khảo sát thực tế qua nội dung: tổ chức máy, khâu quản lý thuế theo quy trình, hành lang pháp lý quản lý thuế Trên sở đó, xác định, đề giải pháp tảng nhằm hoàn thiện khâu quản lý thu thuế DN địa bàn nghiên cứu nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật DN theo Luật quản lý thuế điều kiện cụ thể văn phịng Cục thuế tỉnh Thái Bình cần thực đồng nhóm giải pháp thuộc yếu tố quản 102 download by : skknchat@gmail.com lý xuất phát từ quan thuế: Hồn thiện, đơn giản hố hệ thống sách thuế, xác định nhóm đối tượng cụ thể, đề mức điều chỉnh phù hợp; Đổi tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN, đơn giản hoá thủ tục hành thuế, đồng thời phải tăng cường độ khả dụng ứng dụng nâng cao hiệu ứng công nghệ thông tin quản lý thuế; Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm cưỡng chế thu hồi nợ thuế, phát huy vai trò tảng đạo đức cộng đồng Doanh nghiệp xã hội quản lý thuế 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Đối với Bộ Tài Chính - Hồn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, có sửa đổi bổ sung bất thường Hệ thống sách pháp luật thuế sở pháp lý việc xây dựng nhà nước pháp quyền XHCN để NNT tuân thủ theo, xác định việc thực nghĩa vụ thuế sở để quan quản lý nhà nước xác định việc NNT có hành vi vi phạm pháp luật hay khơng Để nâng cao tính tn thủ NNT hệ thống sách, pháp luật thuế cần điều chỉnh nhằm đạt yêu cầu sau: + Hệ thống sách, pháp luật thuế phải tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng bằng; có mối liên hệ chặt chẽ điều chỉnh trách nhiệm thuế NNT, mang tính ổn định tránh gây cú sốc mặt sách + Hệ thống sách thuế phải hoàn thiện theo hướng đơn giản, minh bạch, cơng khai; tách sách xã hội khỏi sách thuế + Hệ thống sách, pháp luật thuế phải đảm bảo huy động đầy đủ nguồn thu vào NSNN, đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên nhà nước giành phần cho tích lũy phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước + Hệ thống sách, pháp luật thuế phải công cụ quản lý điều tiết vĩ mơ có hiệu nhà nước kinh tế, động viên nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi công nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo kinh tế tăng trưởng cao, bền vững góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân 103 download by : skknchat@gmail.com + Hệ thống sách, pháp luật thuế phải tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành đại hóa công tác quản lý thuế Đặc biệt, quy định thủ tục hành thuế phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành nhà nước, cắt giảm dần thủ tục hành thuế, vừa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Nhà nước, vừa không gây phiền hà, tốn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế quan thuế Cùng với xu hướng cải cách thuế nước giới quan điểm cải cách thuế đến năm 2020, sách thuế TNDN cần bổ sung theo hướng cụ thể sau: + Về sách ưu đãi miễn, giảm thuế: Hợp lý hóa hệ thống ưu đãi hành, ưu đãi thuế phải phục vụ cho số mục tiêu cụ thể Ưu đãi thuế dễ bị đối tượng nộp thuế lợi dụng để trốn, tránh thuế Vì vậy, ưu đãi thuế cần rà sốt lại, tính hiệu ưu đãi thuế phải nghiên cứu, đánh giá qua phân tích chi phí lợi ích Hình thức ưu đãi, miễn, giảm thuế TNDN theo quy định hành chủ yếu thực doanh nghiệp thời gian đầu thành lập từ dự án bắt đầu có lãi dự án khơng có lãi sau năm kể từ dự án bắt đầu có doanh thu Quy định có nhược điểm dễ bị nhà đầu tư lợi dụng để trốn thuế Để ngăn chặn gian lận trên, nghiên cứu điều chỉnh thời điểm bắt đầu tính thời kỳ miễn, giảm thuế thời điểm dự án bắt đầu vào hoạt động nhằm hạn chế chuyển giá vào tài sản đầu tư kéo dài thời gian bắt đầu tính miễn thuế Ngồi ra, cần phải có ràng buộc dự án hưởng ưu đãi phải có thời gian đầu tư đủ dài để đảm bảo dự án không dừng hoạt động thời kỳ miễn thuế có hướng dẫn cụ thể hạch tốn, phân bổ chi phí đầu tư + Về chi phí khấu hao TSCĐ: Cần thu gọn việc phân loại TSCĐ theo hướng đơn giản dễ tính khấu hao Các tài sản chia thành loại lớn có hiệu cao như: nhóm tài sản có thời gian sử dụng lâu dài nhà cửa thành nhóm; nhóm tài sản nhanh TSCĐ công nghệ cao, phương tiện thương mại thành nhóm; hai nhóm máy móc thường, thiết bị nhà xưởng khác Để đơn giản hóa minh bạch, nên quy định đến tỷ lệ khấu hao cho nhóm tài sản 104 download by : skknchat@gmail.com + Về Chi phí trừ khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế: Nên sửa đổi số qui định chưa phù hợp với thông lệ quốc tế như: quy định tỷ lệ khống chế chi phí trừ hoạt động quảng cáo, tiếp thị, Về định mức DN phải lưu tài liệu chứng minh trình DN sản xuất thử, xây dựng định mức để xuất trình quan thuế yêu cầu + Chính sách thuế TNDN nên giảm thiểu khác biệt quy định thuế với chế độ kế tốn để đơn giản hóa việc tốn thuế TNDN Mặt khác, sách thuế cần nâng cao tính ổn định Thời gian qua, sách thuế thường xuyên sửa đổi gây khó khăn cho đối tượng nộp thuế việc thực nghĩa vụ Để DN an tâm đầu tư, tìm kiếm thị trường, mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh sách thuế cần ổn định Khi cần thiết phải sửa đổi cần thông báo rộng rãi, lấy ý kiến DN để DN có thời gian chuẩn bị chuyển hướng đầu tư hay tránh thiệt hại cho DN cách ghi rõ thời gian hiệu lực, không áp dụng hoạt động bị điều chỉnh từ thời gian quy định cụ thể - Xây dựng lộ trình điều chỉnh đối tượng nộp thuế TNDN cho phù hợp với thời điểm kinh tế, điều chỉnh thuế suất cho phù hợp hợp lý với cấu ngành nghề, với loại hình, với mặt nước khu vực nhằm động viên, khuyến khích cá nhân, DN làm giàu hợp pháp; - Phối hợp với Bộ liên quan để xây dựng Thông tư liên tịch hướng dẫn trao đổi, phối hợp, cung cấp thông tin NNT; 5.2.2 Đối với Tổng Cục thuế - Xây dựng chương trình đào tạo phù hợp đồng thời thường xuyên đào tạo chuyên sâu công tác tra, kiểm tra thuế, công tác TTHT công chức thuế; - Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; - Thiết lập hệ thống kênh trao đổi thơng tin với bên ngồi; 105 download by : skknchat@gmail.com 5.2.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Thái Bình - Tiếp tục đạo sở, ban, ngành, UBND huyện, thành phố tích cực phối hợp với ngành thuế Thái Bình để triển khai công việc tạo thuận lợi cho công tác thuế, cung cấp thông tin phối hợp với quan thuế để thu thuế thu nợ thuế Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành để kiểm tra tồn diện DN có dấu hiệu rủi ro cao thuế - Chỉ đạo quan chức năng, tổ chức, cá nhân xác định rõ cơng tác thuế cơng tác trị - kinh tế tổng hợp, tác động đến mặt đời sống kinh tế xã hội tỉnh Do đó, phải có trách nhiệm phối hợp với quan thuế việc chống thất thu NSNN - Xây dựng kế hoạch, cân đối giải ngân kịp thời cơng trình XDCB thuộc nguồn vốn NSNN đầu tư xây dựng để DN có nguồn tài để nộp thuế cho NSNN - Chỉ đạo quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục phải có trách nhiệm đẩy mạng công tác tuyên truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật 106 download by : skknchat@gmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014a) Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Bộ Tài Chính (2014) Thông tư 151/2014/TT-BTC, ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Bộ Tài Chính (2015) , Thơng tư 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 06 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế TNDN Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều cảu Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Bộ Tài (1990) Quyết định số 14/TC/QĐ/TCCB Bộ Tài việc thành lập đơn vị trực thuộc Bộ Tài Bộ Tài (2010) Quyết định số 108/QĐ-BTC Bộ Tài hướng quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế Chính phủ (2007) Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Chính phủ (2013) Nghi định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Chính phủ (2014) Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2015) Báo cáo tổng kết công tác tuyên truyền hỗ trợ hỗ trợ NNT – Kê khai - Tin học - Thuế Thu nhập cá nhân 10 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2016) Báo cáo tổng kết công tác tuyên truyền hỗ trợ hỗ trợ NNT – Kê khai - Tin học - Thuế Thu nhập cá nhân 107 download by : skknchat@gmail.com 11 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2017) Báo cáo tổng kết công tác tuyên truyền hỗ trợ hỗ trợ NNT – Kê khai - Tin học - Thuế Thu nhập cá nhân 12 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2015) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình 13 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình 14 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2017) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình 15 Cục Thuế tỉnh Thái Bình(2015) Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 16 Cục Thuế tỉnh Thái Bình(2016) Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 17 Cục Thuế tỉnh Thái Bình(2017) Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 18 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2015) Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế 19 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2016) Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế 20 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2017) Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế 21 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2015) Báo cáo nguồn nhân lực 22 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2016) Báo cáo nguồn nhân lực 23 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2017) Báo cáo nguồn nhân lực 24 Cục Thuế TP Hà Nội (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế 25 Cục Thuế TP Hà Nội (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế 26 Cục Thuế TP Hải Phòng (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế 27 Cục Thuế TP Hải Phịng (2016) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế 28 Cục Thống kê tỉnh Thái Bình (2015) Báo cáo tình hình kinh tế xã hội 29 Cục Thống kê tỉnh Thái Bình (2016) Báo cáo tình hình kinh tế xã hội 30 Cục Thống kê tỉnh Thái Bình (2017) Báo cáo tình hình kinh tế xã hội 31 Hồng Văn Bằng (2009) Quản lý hành thuế tính tuân thủ người nộp thuế, đề tài cấp học viện, Học viện tài 108 download by : skknchat@gmail.com 32 OECD (2004) Kinh nghiệm quản lý thuế OECD http://www.google.com.vn/url?url=http://tailieu.ttbd.gov.vn:8080/index.php/tailieu/tai-lieu-bien-tap/item/download/ truy cập ngày 28/6/2017 33 Nguyễn Việt Dũng (2014) Giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Giang, Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam 34 Lê Hồng Hải (2007) Bài tham luận quản lý thuế Việt Nam (lưu hành nội bộ) 35 Lê Thị Thanh Hà (2007) Giáo trình thuế, Nhà xuất thống kê, Hà Nội 36 Lê Văn Ái (2002) Giáo trình Thuế Nhà nước Nxb Thống kê, Hà Nội 37 OECD (10/2004) Quản lý nâng cao tuân thủ pháp luật thuế, Trung tâm Chính sách Quản lý thuế thuộc Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế 38 OECD (2003) “Rick Management” , Tax guidance series, Centre for Tax policy and administration 39 Phạm Đình Thi (2009) Các yếu tố tác động đến tuân thủ pháp luật thuế Doanh nghiệp, Tạp chí thuế Nhà nước tháng 3/2009 , http://www.gdt.gov.vn 40 Phạm Đình Thi (2007) Tác động Luật Quản lý thuế quan thuế người nộp thuế, Tạp chí Thuế số 2, kỳ 1, tháng năm2007, http://www.gdt.gov.vn 41 Quốc hội (2006) Luật số 78/2006/QH11- Luật Quản lý thuế 43 Quốc Hội (2008) Luật số: 14/2008/QH12 - Luật thuế TNDN 44 Quốc hội (2013) Luật số: 32/2013/QH13 - Luật sửa đối, bổ sung số điều Luật thuế TNDN 45 Tổng cục Thuế (2007) Quyết định số 78/QĐ-TCT Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế 46 Trương Kim Vĩnh (2014) Nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế chi cục thuế quận Hà Đông - hành phố Hà Nội, Học Viện Tài Chính 109 download by : skknchat@gmail.com Phụ lục PHIẾU PHỎNG VẤN NGƢỜI NỘP THUẾ (Dành cho Giám đốc, Kế tốn doanh nghiệp) I CÁC THƠNG TIN CHUNG Họ tên người vấn Tên doanh nghiệp: ……………………… …………… ………………………… .Năm thành lập: Mã số thuế Địa chỉ: .………………………………………………… Điện thoại: ………… Email Loại hình doanh nghiệp: a, DNNN b, Doanh nghiệp đầu tư nước ngồi c, Cơng ty cổ phần d, Công ty TNHH e, Hợp tác xã tổ chức kinh tế khác Quy mô doanh nghiệp: a, Quy mô lớn b, Quy mô vừa c, Quy mô nhỏ d, Quy mô siêu nhỏ 9, Số lượng Kế toán DN năm 2017: …………………………………… 110 download by : skknchat@gmail.com II HIỂU BIẾT VỀ THUẾ VÀ QUAN HỆ VỚI CƠ QUAN THUẾ ĐỂ THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƢỚC Theo Ơng/bà, DN lại có nghĩa vụ nộp thuế TNDN? a, Là trách nhiệm nghĩa vụ b, Là trách nhiệm c, Nhà nước yêu cầu d, Khơng biết Mức độ thƣờng xuyên đƣợc tuyên truyền hỗ trợ nộp thuế (nếu có)? a, Rất thường xuyên b,Thường xuyên c,Thỉnh thoảng d, Hiếm e, Khơng Doanh nghiệp Ơng/bà am hiểu kiến thức thuế TNDN với mức độ nào? a, Hiểu đầy đủ thuế TNDN b, Hiểu chưa đầy đủ thuế TNDN c, Khó trả lời d,Ý kiến khác………………………………………………………………… Doanh nghiệp Ông/bà cảm thấy cần đội ngũ Kế toán Thuế theo mức nào? a, Tuyển dụng dài hạn b, Thuê cần thiết c, Khơng có kế tốn d, Ý kiến khác, có…………………………………………………… Doanh nghiệp ông/bà nợ thuế nguyên nhân (nếu có nợ thuế)? a, Khó khăn tài b, Các doanh nghiệp khác nợ nên khơng nợ thiệt thịi 111 download by : skknchat@gmail.com c, Cơ quan thuế không đôn đốc, cưỡng chế nợ d, Do thuế phát sinh ít, khơng muốn nộp làm nhiều lần e, Nợ thuế có lợi so với vay vốn từ nguồn khác Đối với việc, trốn thuế, ơng/bà có nhận xét gì? a, Trốn thuế tiền thuế bị sử dụng lãng phí b, Cơ quan thuế phát hết số thuế trốn c, Khơng muốn, sách thuế cịn nhiều kẽ hở để trốn thuế d, Khơng trốn thuế biết bị phát e, Sẽ trốn thuế bị phát mức xử lý khơng gây thiệt hại cho doanh nghiệp Doanh nghiệp ông/bà bị tra, kiểm tra thuế lần năm gần 2015-2017? a, lần b, lần c, lần d, Khơng kiểm tra Ơng/bà cảm nhận công tác kiểm tra thuế, tra thuế nay? a, Không gây phiền hà cho doanh nghiệp b, Vẫn gây phiền hà c, Rất phiền hà cho doanh nghiệp d, Là việc làm cần thiết để đảm bảo công doanh nghiệp 112 download by : skknchat@gmail.com Theo ông (bà), yếu tố ảnh hưởng nhiều tới tính tuân thủ thuế đơn vị ông (bà) (chọn đáp án) + Tình hình kinh tế năm gần q khó khăn dẫn đến tình hình SXKD DN gặp nhiều bất lợi + Do chuẩn mực xã hội, dư luận, danh tiếng tác động + Do sách thuế rườm rà, phức tạp dẫn đến chi phí tn thủ thuế cao + Do phận kế tốn DN cịn hạn chế lực kê khai thực thủ tục tuân thủ thuế đăng ký mã số, kê khai, nộp thuế, yêu cầu lưu giữ sổ sách kế tốn có phận kế tốn riêng, khơng có trình độ chun mơn nghiệp vụ kế tốn + Số thuế phải nộp cộng với chi phí tuân thủ thuế lớn, trở thành gánh nặng tài cho đơn vị + Trình độ, chất lượng cơng tác quản lý thuế Nhà nước chưa cao, cán thuế chưa đối xử công với NNT 10 Xin ông (bà) cho biết ý kiến hoạt động quản lý quan thuế: Nội dung đánh giá Không đồng ý Khơng có ý kiến Đồng ý Quy trình thủ tục tuân thủ thuế ổn định, minh bạch, rõ ràng Quy trình thủ tục tuân thủ thuế dễ hiểu để thực Những dịch vụ hỗ trợ tư vấn thuế sẵn có, dễ tiếp cận Cơ quan thuế có mức độ tra, kiểm tra Thái độ cán thuế tra thuế chưa cơng Cơ quan thuế có hình thức xử phạt khen thưởng phù hợp, công 113 download by : skknchat@gmail.com Rất đồng ý Theo ông/bà để công tác tra, kiểm tra thuế đƣợc tốt hơn, cục/chi cục thuế cần phải làm gì? ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… III TRẮC NGHIỆM TÂM LÝ HÀNH VI, TRÊN CƠ SỞ CÁC DỮ LIỆU GIẢ ĐỊNH, NHƢNG CÓ GẮN LIỀN VỚI HOẠT ĐỘNG THỰC TIỄN ĐANG DIỄN RA XUNG QUANH DOANH NGHIỆP, TRÊN CƠ SỞ MỨC ĐỘ AM HIỂU VỀ THUẾ (MỨC ĐỘ HIỂU BIẾT, CHẤP HÀNH TUÂN THỦ THUẾ, THÔNG QUA 04 CHỈ TIÊU MÀ DOANH NGHIỆP XÁC ĐỊNH SẼ: CAM KẾT, CHẤP NHẬN, MIỄN CƢỠNG, TỪ CHỐI) Kiến thức thuế Mức đánh giá thực tuân thủ Pháp luật thuế DN am hiểu Pháp luật thuế/ Mức Theo mức độ mà DN đánh giá thực theo trạng thái tuân thủ Cam kết Chấp nhận Miễn cƣỡng Từ chối Hiểu đầy đủ Hiểu chưa đầy đủ Khó, khơng trả lời Theo nhu cầu sử dụng kế toán thuế Mức đánh giá thực tuân thủ Pháp luật thuế DN am hiểu Pháp luật thuế/ Mức Theo mức độ mà DN đánh giá thực theo trạng thái tuân thủ Cam kết Chấp nhận Miễn cƣỡng Tuyển dụng dài hạn Thuê cần thiết Khơng có kế tốn 114 download by : skknchat@gmail.com Từ chối Theo thời gian hoạt động Mức đánh giá thực tuân thủ Pháp luật thuế DN am hiểu Pháp luật thuế/ Mức Theo mức độ mà DN đánh giá thực theo trạng thái tuân thủ Cam kết Chấp nhận Miễn cƣỡng Từ chối Trên 10 năm Từ 5- 10 năm Ít năm Đánh giá chi phí tuân thủ pháp luật thuế Mức đánh giá thực tuân thủ Pháp luật thuế DN am hiểu Pháp luật thuế/ Mức Theo mức độ mà DN đánh giá thực theo trạng thái tuân thủ Cam kết Chấp nhận Miễn cƣỡng Từ chối Chi phí hợp lý Chi phí cao Xin Chân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Ngày Ngƣời trả lời vấn (có thể ký hặc không ký tên) thá ng năm 2017 Ngƣời vấn Bùi Thị Thanh Huyền 115 download by : skknchat@gmail.com ... nộp thu? ?? Văn phịng Cục thu? ?? tỉnh Thái Bình kê khai thu? ??, tính thu? ?? nộp thu? ?? TNDN - Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu Văn phịng Cục Thu? ?? tỉnh Thái Bình doanh nghiệp Văn phịng Cục Thu? ?? tỉnh Thái. .. doanh nghiệp cục thu? ?? tỉnh thái bình 86 4.4.1 Đánh giá chung tuân thủ thu? ?? doanh nghiệp cục thu? ?? tỉnh thái bình 86 4.4.2 Đề xuất giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật thu? ?? tndn văn. .. bàn nghiên cứu? 1.4 ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài văn quy định thu? ?? TNDN, thực thi tính tuân thủ pháp luật thu? ?? TNDN Cục Thu? ?? tỉnh Thái Bình