3.1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức
Cục thuế Tỉnh Thái Bình được thành lập theo Quyết định số 14/TC/QĐ/TCCB ngày 21/08/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính với bộ máy tổ chức gồm: 01 Cục trưởng; 02 Phó Cục trưởng; 8 chi cục thuế huyện, thành phố và 10 phòng chức năng thuộc văn phòng Cục Thuế. Theo Quyết định số 728/QĐ- TCT ngày 18/6/2007 của Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế quy định, Cục Thuế tỉnh Thái Bình là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN trên địa bàn của tỉnh theo quy định của pháp luật. Cụ thể như sau:
- Đảm bảo và tạo thuận lợi phục vụ cho DN tuân thủ pháp luật thuế thông qua công tác tuyên truyền, hỗ trợ để hướng dẫn, giải thích chính sách pháp luật thuế; Cùng với đó là công khai, cải cách thủ tục hành chính thuế.
- Giải quyết các quyền lợi của DN như việc miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, gia hạn nộp tờ khai thuế, gia hạn nộp thuế, xóa tiền nợ thuế, xóa tiền phạt; giữ bí mật thông tin của DN; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của DN.
- Giám sát sự tuân thủ pháp luật thuế của DN: Yêu cầu DN, Ngân hàng, Cơ quản lý Nhà nước cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết cho việc quản lý thu thuế; quản lý thông tin người nộp thuế; Xây dựng hệ thống thông tin dữ liệu về người nộp thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế để giám sát việc kê khai, xác định nghĩa vụ thuế, hoàn thuế của DN.
- Các hoạt động ấn định thuế, cưỡng chế việc thi hành quyết định hành chính thuế, công khai danh tính DN chấp hành không tốt chính sách thuế lên các phương tiện thông tin đại chúng... với mục đích đảm bảo sự tuân thủ pháp luật thuế của NNT ngày càng tốt hơn.
Từ ngày 01/07/2007, cơ cấu tổ chức bộ máy của Cục Thuế tỉnh Thái Bình được tổ chức sắp xếp lại cho phù hợp với yêu cầu của Luật Quản lý Thuế, cụ thể là
theo quy định tại Quyết định số 49/2007/QĐ-BTC ngày 15/6/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Hiện tại lãnh đạo Cục thuế gồm 1 cục trưởng và 02 phó Cục trưởng. Cục trưởng chịu trách nhiệm toàn diện trước Bộ Tài chính, phó Cục trưởng chị trách nhiệm trước Cục trưởng về các nội dung công việc được giao; 8 chi cục thuế huyện, thành phố và 15 phòng chức năng thuộc văn phòng Cục Thuế được mô tả như ở Sơ đồ 3.1 để phù hợp với yêu cầu quản lý thuế tự tính, tự khai, tự nộp.
- Mười lăm (15) phòng chức năng gồm: + Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ NNT. + Phòng Kê khai và kế toán thuế.
+ Phòng Quản lý thuế Thu nhập cá nhân. + Phòng Quản lý các khoản thu từ đất. + Các phòng Kiểm tra thuế.
+ Các phòng Thanh tra thuế. + Phòng Kiểm tra nội bộ.
+ Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế. + Phòng Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán. + Phòng Tin học.
+ Phòng Tổ chức cán bộ.
+ Phòng Hành chính- Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ. - Tám (08) Chi cục thuế huyện, thành phố gồm: + Chi cục thuế Thành Phố Thái Bình.
+ Chi cục thuế huyện Vũ Thư. + Chi cục thuế huyện Đông Hưng + Chi cục thuế huyện Quỳnh Phụ. + Chi cục thuế huyện Hưng Hà. + Chi cục thuế huyện Thái Thụy. + Chi cục thuế huyện Kiến Xương. + Chi cục thuế huyện Tiền Hải.
Sơ đồa3.1. Tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Thái Bình Cục trƣởng Cục Thuế Phòng Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế Phòng Kê khai và Kế toán thuế Phòng thanh tra thuế (số 1, số 2) Phòng Quản lý các khoản thu từ đất Phòng Kiểm tra thuế (số 1, số 2, số 3) Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán Phòng Hành chính- Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ Phòng Tổ chức cán bộ Phòng Kiểm tra nội bộ Phòng Tin học Phòng Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Phó Cục trƣởng 1 Phó Cục trƣởng 2
8 Chi cục Thuế huyện, Thành phố
3.1.2.2. Đội ngũ cán bộ, người lao động
Chất lượng nguồn nhân lực của Cục Thuế tỉnh Thái Bình cơ bản đáp ứng cho công tác quản lý thuế, trình độ nghiệp vụ đại học, cao học chiếm tỷ lệ cao trên 96%, số lượng cán bộ thuế có trình độ gia tăng đáng kể, đến 31/12/2017 có 25 người có bằng thạc sỹ và trên 20 người đang theo học cao học các chuyên ngành quản lý kinh tế, kế toán, tài chính – ngân hàng...
Cơ cấu lao động theo độ tuổi phần nào đã đáp ứng được yêu cầu quản lý nhà nước đối với một lĩnh vực tài chính kinh tế tương đối phức tạp, cần có kinh nghiệm quản lý của những cán bộ thuế lâu năm công tác đồng thời có trình độ chuyên môn nghiệp vụ tin học tốt phục vụ cho việc sử dụng ứng dụng, phân tích, đối chiếu số liệu.
Bảnga3.2. Tổng hợp trình độ cán bộ của Cục Thuế TỈNH Thái Bình
ĐVT: người
TT Chỉ tiêu
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh (%)
SL % SL % SL % 2016/ 2015 2017/ 2016 Bình quân 1 Phân theo trình độ 140 100 132 100 128 100 94,3 96,7 95,6 1.1 Cao học 10 7,1 15 11,4 25 19,5 150 166,7 158,1 1.2 Đại học 125 89,3 112 84,8 100 78,1 89,6 89,3 89,4 1.3 Trung cấp 5 3,6 5 3,8 3 2,4 100 60 77,5 2 Phân theo độ tuổi 140 100 132 100 128 100 94,3 96,7 95,6 2.1 Dưới 30 15 10,7 12 9,1 12 9,4 80 100 89,4 2.2 Từ 30 - dưới 40 36 25,7 38 28,8 37 28,9 106 97 101,4 2.3 Từ 40 - dưới 50 50 35,7 45 34,1 39 30,5 90 87 88,3 2.4 Trên 50 39 27,9 37 28 40 31,2 95 108 101,3 Nguồn: Báo cáo nguồn nhân lực - Cục Thuế tỉnh Thái Bình Số liệu ở Bảng 3.2 có thể thấy số lượng lao động của Cục Thuế Thái Bình giai đoạn 2015-2017 giảm đi 4,4% do có một số cán bộ đến độ tuổi nghỉ hưu song lại không có tuyển dụng do chính sách tinh giảm biên chế. Tuy nhiên, chất lượng đội ngũ CBCC ngày càng được cải thiện, thể hiện ở số lượng CBCC có trình độ cao học tăng rõ rệt (tốc độ tăng bình quân là 58,1%), số lượng CBCC có
trình độ trung cấp giảm 22,5%. Nếu phân theo độ tuổi, đội ngũ CBCC Cục Thuế Thái Bình đồng đều ở các độ tuổi, tuy nhiên tỷ lệ tăng bình quân giai đoạn 2015- 2017 tập trung ở lứa tuổi từ 30-dưới 40 và trên 50 tuổi. Đây vừa là lợi thế vừa là bất lợi cho Cục Thuế trong công tác quản lý thu thuế.
3.1.2.3. Cơ sở vật chất, trang thiết bị
Thực hiện chiến lược cải cách thuế của Tổng cục Thuế giai đoại 2011 – 2020 nên từ năm 2015 đến năm 2017 nhìn chung cơ sở vật chất được đầu tư đáng kể, trong đó hệ thống máy tính (máy chủ, máy để bàn, máy xách tay) trang bị cho cán bộ công chức phục vụ cho công tác QLT được trang bị đầy đủ; các ứng dụng quản lý thuế được xây dựng phù hợp với lộ trình hiện đại hóa, cải cách thủ tục hành chính nhằm tiết kiệm chi phí, thời gian cho CQT và người nộp thuế đồng thời nâng cao năng lực, hiệu quả khai thác số liệu, dữ liệu, phân tích rủi ro, phân tích hồ sơ khai thuế (Bảng 3.3).
Bảngb3.3. Tình hình cơ sở vật chất tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình
Chỉ tiêu ĐVT Năm So sánh (%) 2015 2016 2017 2016/ 2015 2017/ 2016 Bình quân 1. Nhà cửa, vật kiến trúc Tr. đồng 32.000 65.000 83.000 203,1 127,7 161,1 2. Máy móc, thiết bị Tr. đồng 6.300 9.700 13.500 154,0 139,2 146,4 3. Phương tiện vận tải Tr. đồng 3.450 3.608 4.085 104,6 113,2 108,8 4. Diện tích phòng làm việc m2 1.800 3.500 3.700 194,4 105,7 143,4 5. Máy vi tính Chiếc 186 230 350 123,7 152,2 137,2
Nguồn: Phần mềm quản lý tài sản – Cục Thuế tỉnh Thái Bình Số liệu tại Bảng 3.3 cho thấy cơ sở vật chất tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình trong 3 năm 2015-2017 được cải thiện rõ rệt. Các công trình, trụ sở làm việc được tu sửa, cải tạo với giá trị công trình tăng bình quân 61,1%. Máy móc thiết bị được trang bị để nâng cao chất lượng hạ tầng công nghệ thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế 3 năm tăng bình quân 46,4%. Số lượng máy tính được trang bị đến từng cán bộ, người lao động có tốc độ tăng bình quân 3 năm là 37,2%. Với thực trạng cơ sở vật chất của Cục Thuế Thái Bình về cơ bản đã đáp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ứng được yêu cầu về hạ tầng cơ sở của công tác quản lý thu thuế, trong đó có quản lý thu thuế TNDN.
3.2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2.1. Phƣơng pháp khảo sát và thu thập số liệu
3.2.1.1. Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp
Dữ liệu thứ cấp được tập hợp từ những nguồn tài liệu như các báo cáo của Cục Thuế tỉnh Thái Bình; Niên giám thống kê của Tổng cục Thống kê, các báo cáo của các ban, ngành tỉnh Thái Bình; Trang web Tổng cục thuế, Cục thuế Thái Bình; Tạp chí thuế, thông tin đã được công bố trên các giáo trình, báo, tạp chí, công trình và đề tài khoa học có uy tín. Các dữ liệu này được tổng hợp, phân tích, sử dụng có chọn lọc và trích dẫn đầy đủ.
3.2.1.2. Phương pháp thu thập thông tin sơ cấp
Dữ liệu sơ cấp dùng cho nghiên cứu gồm các dữ liệu có liên quan đến tính tuân thủ pháp luật thuế TNDN được tập hợp thông qua điều tra khảo sát thực tế đối với 75 DN đăng ký kê khai nộp thuế tại VP Cục Thuế tỉnh TB thông qua các bảng câu hỏi và phỏng vấn trực tiếp các cán bộ chủ chốt công tác tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình. Các dữ liệu sơ cấp này được thu thập bằng điều tra chọn mẫu đại diện, phỏng vấn các kế toán, giám đốc của DN được chọn mẫu theo các loại hình doanh nghiệp và các cán bộ thuế trong phạm vi nghiên cứu của đề tài.
Mẫu điều tra được tổng hợp theo Bảng 3.5:
- Chọn 75 doanh nghiệp sau khi đã thực hiện phân loại theo tiêu thức hình thức sở hữu vốn trên cơ sở số liệu thống kê theo loại hình doanh nghiệp khác nhau như: DN nhà nước, DN đầu tư nước ngoài, công ty TNHH, công ty cổ phần, hợp tác xã và các tổ chức kinh tế khác.
Số mẫu thuộc 5 nhóm đối tượng được phân bổ như bảng 3.5 theo số lượng DN kê khai nộp thuế tại Văn phòng cục Thuế trong đó: Nhóm công ty TNHH, Công ty cổ phần chọn với số lượng DN lớn hơn do đây là các loại hình doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn (66,63%) trên tổng số lượng DN do văn phòng Cục thuế Thái Bình giám sát kê khai. Các nhóm còn có số lượng DN phỏng vấn ít hơn do số lượng DN đăng ký kê khai nộp thuế tại địa bàn nghiên cứu với số lượng nhỏ hơn.
- Phỏng vấn trực tiếp một số cán bộ chủ chốt làm việc tại các phòng, bộ phận có tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế trong công tác quản lý thu thuế TNDN.
Bảngc3.4. Phân bổ m u điều tra thực tế Đối tƣợng điều tra Nguồn lấy thông tin Số DN điều tra Tỷ lệ m u trên tổng số (%) Phƣơng pháp 1. DNNN DN 7 0,37 Phỏng vấn trực tiếp thông qua dùng bảng biểu, phiếu điều tra được chuẩn bị sẵn
2. DN ĐTNN DN 7 0,37
Phỏng vấn trực tiếp thông qua dùng bảng biểu, phiếu điều tra được chuẩn bị sẵn
3. Công ty TNHH DN 27 1,45
Phỏng vấn trực tiếp thông qua dùng bảng biểu, phiếu điều tra được chuẩn bị sẵn
4. Công ty CP DN 27 1,45
Phỏng vấn trực tiếp thông qua dùng bảng biểu, phiếu điều tra được chuẩn bị sẵn 5. HTX, tổ chức
kinh tế khác DN 7 0,37
Phỏng vấn trực tiếp thông qua dùng bảng biểu, phiếu điều tra được chuẩn bị sẵn 6. Cán bộ thuế Người 10 7,81 Phỏng vấn sâu
3.2.2. Phƣơng pháp phân tích số liệu
3.2.2.1. Phương pháp thống kê mô tả
Phương pháp này được sử dụng để phân tích đặc điểm kinh tế - xã hội của tỉnh Thái Bình, đặc điểm về nguồn lực và năng lực hoạt động của Cục Thuế tỉnh Thái Bình, tình hình thu thập dữ liệu phục vụ nghiên cứu, đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp, tình hình kê khai và kết quả thu thuế TNDN của các đối tượng này trên địa bàn tỉnh Thái Bình. Ngoài ra, phương pháp này còn được sử dụng để phân tích và đánh giá vai trò của trong thực hiện công tác quản lý thu, nhận diện các khó khăn, hạn chế đối với vai trò của cơ quan Thuế trong nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế TNDN.
3.2.2.2. Phương pháp so sánh
- So sánh định lượng: Dùng để phân tích sự diễn tiến của sự việc theo thời gian, cụ thể trong đề tài này để đánh giá sự thay đổi về số thu thuế TNDN, kết quả chấp hành chính sách thuế TNDN của các doanh nghiệp do Văn phòng Cục Thuế quản lý.
để đánh giá. Trong đề tài này tôi sử dụng để đánh giá những thay đổi của chính sách thuế tới việc thực hiện chính sách thuế TNDN của doanh nghiệp.
3.2.2.3. Phƣơng pháp chuyên gia, chuyên khảo
Trong đề tài, phương pháp được sử dụng để tìm ra nguyên nhân của việc chưa chấp hành thủ tục hành chính thuế của DN, và tham khảo các giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của DN.
3.2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu
3.2.3.1. Các chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ nghĩa vụ trong đăng ký thuế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(1) Số lượng đăng ký thuế: là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ, phản ánh số
lượng người nộp thuế đã đăng ký nộp thuế trong một năm. Chỉ tiêu cho thấy quy mô doanh nghiệp đăng ký thuế.
(2) Tỷ lệ đăng ký thuế (%): là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ doanh
nghiệp đã thực hiện nghĩa vụ đăng ký mã số thuế trong năm so với tổng số doanh nghiệp phải đăng ký thuế. Chỉ tiêu càng tiến đến 100 thì tính tuân thủ pháp luật càng tốt.
Tỷ lệ đăng ký thuế (%) =
Số doanh nghiệp đã đăng ký thuế
x 100 Số doanh nghiệp phải đăng kýthuế
3.2.3.2. Các chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ nghĩa vụ trong khai thuế
(1) Tỷ lệ nộp hồ sơ quyết toán thuế (%): là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ hồ sơ khai quyết toán thuế đã được doanh nghiệp nộp trong một năm so với tổng số hồ sơ khai quyết toán thuế phải nộp. Chỉ tiêu càng gần 100% thì sự chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp càng tốt.
Tỷ lệ nộp hồ sơ
khai QT thuế (%) =
Số hồ sơ QT cơ quan thuế nhận đƣợc
x 100 Tổng số hồ sơ QT phải nộp
(2) Số hồ sơ khai quyết toán thuế đã nộp: là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ,
phản ánh tổng số hồ sơ khai QT thuế cơ quan thuế đã nhận được trong một năm. Chỉ tiêu phản ánh quy mô doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ khai thuế.
(3) Tỷ lệ hồ sơ khai quyết toán thuế nộp quá hạn (%): là chỉ tiêu số tương
đối kết cấu phản ánh tỷ lệ hồ sơ khai QT thuế doanh nghiệp nộp quá hạn trong một năm so với tổng số hồ sơ khai QT thuế đã nộp. Chỉ tiêu càng tiến gần tới 0% thì sự chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp càng tốt.
Tỷ lệ hồ sơ QT
nộp quá hạn (%) =
Số hồ sơ QT nộp quá hạn
x 100 Tổng số hồ sơ QT cơ quan thuế nhận đƣợc
(4) Số hồ sơ QT nộp quá hạn: là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ, phản ánh
tổng số hồ sơ khai QT thuế nộp quá hạn trong một năm. Chỉ tiêu phản ánh quy mô doanh nghiệp nộp hồ sơ khai QT thuế quá hạn quy định.
(5) Tỷ lệ hồ sơ QT phải điều chỉnh (%): Là tỷ lệ so sánh giữa số hồ sơ
khai QT thuế phải điều chỉnh số liệu với tổng số hồ sơ khai QT đã nộp trong một