3.2.3.1. Các chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ nghĩa vụ trong đăng ký thuế
(1) Số lượng đăng ký thuế: là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ, phản ánh số
lượng người nộp thuế đã đăng ký nộp thuế trong một năm. Chỉ tiêu cho thấy quy mô doanh nghiệp đăng ký thuế.
(2) Tỷ lệ đăng ký thuế (%): là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ doanh
nghiệp đã thực hiện nghĩa vụ đăng ký mã số thuế trong năm so với tổng số doanh nghiệp phải đăng ký thuế. Chỉ tiêu càng tiến đến 100 thì tính tuân thủ pháp luật càng tốt.
Tỷ lệ đăng ký thuế (%) =
Số doanh nghiệp đã đăng ký thuế
x 100 Số doanh nghiệp phải đăng kýthuế
3.2.3.2. Các chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ nghĩa vụ trong khai thuế
(1) Tỷ lệ nộp hồ sơ quyết toán thuế (%): là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ hồ sơ khai quyết toán thuế đã được doanh nghiệp nộp trong một năm so với tổng số hồ sơ khai quyết toán thuế phải nộp. Chỉ tiêu càng gần 100% thì sự chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp càng tốt.
Tỷ lệ nộp hồ sơ
khai QT thuế (%) =
Số hồ sơ QT cơ quan thuế nhận đƣợc
x 100 Tổng số hồ sơ QT phải nộp
(2) Số hồ sơ khai quyết toán thuế đã nộp: là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ,
phản ánh tổng số hồ sơ khai QT thuế cơ quan thuế đã nhận được trong một năm. Chỉ tiêu phản ánh quy mô doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ khai thuế.
(3) Tỷ lệ hồ sơ khai quyết toán thuế nộp quá hạn (%): là chỉ tiêu số tương
đối kết cấu phản ánh tỷ lệ hồ sơ khai QT thuế doanh nghiệp nộp quá hạn trong một năm so với tổng số hồ sơ khai QT thuế đã nộp. Chỉ tiêu càng tiến gần tới 0% thì sự chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp càng tốt.
Tỷ lệ hồ sơ QT
nộp quá hạn (%) =
Số hồ sơ QT nộp quá hạn
x 100 Tổng số hồ sơ QT cơ quan thuế nhận đƣợc
(4) Số hồ sơ QT nộp quá hạn: là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ, phản ánh
tổng số hồ sơ khai QT thuế nộp quá hạn trong một năm. Chỉ tiêu phản ánh quy mô doanh nghiệp nộp hồ sơ khai QT thuế quá hạn quy định.
(5) Tỷ lệ hồ sơ QT phải điều chỉnh (%): Là tỷ lệ so sánh giữa số hồ sơ
khai QT thuế phải điều chỉnh số liệu với tổng số hồ sơ khai QT đã nộp trong một năm. Tỷ lệ điều chỉnh càng thấp thì mức độ tuân thủ càng tốt.
Tỷ lệ hồ sơ QT phải điều chỉnh (%) =
Số thuế hồ sơ QT phải điều chỉnh
x 100 Tổng số hồ sơ khai QT thuế đã nộp
3.2.3.3. Các chỉ tiêu đánh giá việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế
(1) Tỷ lệ nợ thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối so sánh, phản ánh tỷ lệ số (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tiền thuế TNDN còn nợ tại thời điểm 31/12 hàng năm với tổng số tiền thuế TNDN phải nộp trong năm. Chỉ tiêu càng tiến gần tới 0 thì sự chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp càng tốt.
Tỷ lệ nợ thuế TNDN (%) =
Số tiền thuế TNDN nợ
x 100 Tổng số thuế TNDN phải nộp
(2) Tỷ lệ doanh nghiệp nợ thuế TNDN (%): Là chỉ tiêu số tương đối so
sánh, phản ánh tỷ lệ doanh nghiệp còn nợ thuế TNDN tại thời điển 31/12 hàng năm so với tổng số doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN. Chỉ tiêu càng tiến gần tới 0% thì tính tuân thủ càng tốt.
Tỷ lệ doanh nghiệp nợ thuế TNDN(%) =
Số doanh nghiệp nợ thuế TNDN
x 100 Tổng số doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN
(3) Tỷ lệ truy thu bình quân (%): Là tỷ lệ so sánh giữa tổng số thuế TNDN phải truy thu qua hoạt động kiểm tra, thanh tra với tổng số thuế TNDN đã kê khai tương ứng với thời kỳ kiểm tra, thanh tra. Tỷ lệ truy thu càng thấp thì tính tuân thủ càng tốt.
Tỷ lệ truy thu thuế TNDN bình quân (%)
=
Tổng số thuế TNDN phải truy thu
x 100 Tổng số thuế TNDN phải nộp theo hồ sơ khai
PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 4.1. ĐẶC ĐIỂM DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THUỘC SỰ QUẢN LÝ CỦA VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH
4.1.1. Tình hình phát triển của các doanh nghiệp và phân cấp quản lý của Cục Thuế tỉnh Thái Bình Cục Thuế tỉnh Thái Bình
Trong những năm qua, kinh tế trên địa bàn tỉnh Thái Bình đang từng bước hội nhập và phát triển. Chính sách mở cửa phát triển kinh tế của Nhà nước nên hàng năm có hàng trăm DN mới ra đời và có sự chuyển dịch khá rõ về cơ cấu. Số lượng các DN thuộc sở hữu nhà nước, sở hữu tập thể có xu hướng giảm đi, còn số lượng các DN thuộc khu vực dân doanh phát triển khá nhanh chóng và ồ ạt.
Thái Bình hiện có khoảng 4.000 nghìn doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh đa dạng, hướng vào những ngành mà tỉnh có thế mạnh như: hàng dệt may, sản xuất VLXD, xây dựng công trình, cơ khí, kinh doanh vận tải biển, vật tư nông nghiệp, cây con giống... góp phần quan trọng vào sự tăng trưởng GDP bình quân của tỉnh trong những năm qua trên 8%, đóng góp phần lớn vào tổng thu ngân sách của tỉnh trên 8.000 tỷ đồng và tạo thêm việc làm cho hàng vạn lao động... Một số DN lớn vẫn duy trì tốc độ sản xuất kinh doanh và nộp ngân sách tăng so với cùng kỳ hàng năm. Năm 2017 Tập đoàn Hương Sen nộp 703 tỷ đồng, tăng hơn 2016 là 76 tỷ đồng; Công ty Hải Hà nộp 239 tỷ đồng, tăng hơn 2013 là 213 tỷ đồng; Chi nhánh Tập đoàn Công nghiệp - Viễn thông Quân tại Thái Bình đội nộp 60 tỷ đồng; Cty Cổ phần Bia Hà Nội - Thái Bình nộp 71 tỷ đồng, tăng 5 tỷ đồng; hai dự án Nhiệt điện 1, 2 nộp trên 200 tỷ đồng… (Cục Thống kê tỉnh Thái Bình, 2017).
Tính đến 31/12/2017, theo số liệu thống kê, số DN trên địa bàn thuộc cơ quan quản lý thuế - văn phòng Cục thuế tỉnh Thái Bình có 1.867 DN chiếm khoảng 23,97% tổng số DN trên cả tỉnh. Có thể thấy rằng, số lượng DN tăng trưởng tương đối cao trong những năm gần đây năm sau luôn tăng hơn năm trước, tốc độ tăng bình quân giai đoạn 2015 - 2017 của các DN trên toàn tỉnh tăng: 4,42% trong đó tốc độ tăng của các DN do VP Cục Thuế quản lý là 3,97%. Để định hình một cách khái quát về hoạt động của các DN trên địa bàn tỉnh Thái Bình và thuộc sự quản lý của Văn phòng Cục thuế tỉnh Thái Bình (xem các Bảng 4.1và 4.2).
Bảngd4.1. Số lƣợng DN trên địa bàn tỉnh Thái Bình theo cơ quan thuế quản lý Cơ quan thuế
quản lý Số doanh nghiệp (DN) So sánh (%) 2015 2016 2017 2016/2015 2017/2016 Bình quân VP Cục Thuế tỉnh 1.727 1.784 1.867 103,30 104,45 103,97 CCT Thành phố 11.976 12.440 13.271 103,87 106,26 105,27 CCT Quỳnh Phụ 3.207 3.430 3.536 106,95 103,00 105,00 CCT Hưng Hà 4.787 5.088 5.336 106,29 104,65 105,58 CCT Thái Thụy 5.080 5.243 5.409 103,21 103,07 103,19 CCT Đông Hưng 5.409 5.760 5.880 106,49 102,04 104,26 CCT Vũ Thư 3.826 3.935 4.106 102,85 104,16 103,59 CCT Kiến Xương 2.736 2.819 2.919 103,03 103,43 103,29 CCT Tiền Hải 3.432 3.541 3.666 103,18 103,41 103,35 Cộng 42.180 44.040 45.990 104,41 104,24 104,42
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Thái Bình
Bảnge4.2. Số lƣợng doanh nghiệp theo hình thức sở hữu do Văn phòng Cục Thuế tỉnh Thái Bình quản lý
Loại hình Số doanh nghiệp So sánh (%)
2015 2016 2017 2016/2015 2017/2016 Bình quân DN nhà nước 197 205 219 104,06 111,17 105,44 DN có vốn ĐTNN 46 46 46 100,00 100,00 100,00 Cty TNHH 674 708 750 105,05 111,28 105,49 Cty Cổ phần 468 477 494 101,92 105,56 102,74 HTX, loại hình khác 342 348 358 101,75 104,68 102,31 Cộng 1.727 1.784 1.867 103,30 108,11 103,97
Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác QLT năm 2015, 2016, 2017 - Cục thuế Thái Bình Trong những năm tiếp theo, DN trên địa bàn thuộc cơ quan văn phòng Cục thuế tỉnh Thái Bình quản lý chắc chắn sẽ có xu hướng tăng nhanh hơn cùng với tốc độ ổn định, tăng trưởng kinh tế và xu hướng hội nhập hoá đang diễn ra đặc biệt là đối với khu vực DN ngoài quốc doanh (giai đoạn 2015-2017 số lượng các DN do VP Cục Thuế quản lý tăng mạnh với các điển hình công ty TNHH với tốc độ tăng là 5,49%; DN nhà nước với tốc độ tăng 5,44%). Với sự tăng trưởng
này, ngành thuế tỉnh Thái Bình nói chung và văn phòng Cục Thuế Thái Bình nói riêng có thể kỳ vọng mở rộng cơ sở thuế tiềm năng và tăng nguồn thu cho ngân sách tại địa phương.
Số lượng DN và số thuế thu được từ các DN đang tăng nhanh đang là một thách thức lớn đối với hoạt động quản lý thuế. Nhưng đó chỉ mới đơn thuần là sự phức tạp về số lượng, giá trị của số học. Trong hiện tại và tương lai, ngành thuế Thái Bình còn phải đối mặt với sự phức tạp của DN ở nhiều tiêu chí khác nhau, đặc biệt là sự đa dạng về quy mô DN.
4.1.2. Kết quả thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp do Văn phòng Cục thuế tỉnh quản lý tỉnh quản lý (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong những năm qua, ngành thuế Thái Bình nói chung và Văn phòng Cục thuế tỉnh nói riêng thực hiện dự toán thu ngân sách trong điều kiện còn nhiều khó khăn, thách thức. Sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp vừa và nhỏ tuy có dấu hiệu phục hồi song tốc độ vẫn còn chậm; số doanh nghiệp ngừng hoạt động, tạm nghỉ kinh doanh vẫn còn cao; một số nguồn thu lớn trên địa bàn sụt giảm. Song được sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo sâu sát từ Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Tỉnh ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh, sự phối kết hợp chặt chẽ của các cấp, các ngành trong tỉnh; sự nỗ lực khắc phục khó khăn của các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, cùng với sự quyết tâm phấn đấu của toàn thể cán bộ công chức ngành thuế; nhiệm vụ công tác thuế giai đoạn 2015 - 2017 đã đạt được những kết nhất định.
Số liệu ở Bảng 4.3 cho ta thấy tổng số thu ngân sách năm 2016 là 8.245.612 triệu đồng tăng so với 4.667.263 triệu đồng trong năm 2015. Tuy nhiên, năm 2017 tỷ lệ tăng thu ngân sách của tỉnh đạt mức 87,7% so với số thu năm 2016 nhưng vẫn vượt dự toán Bộ Tài chính giao 961,1 tỷ đồng. Số thu ngân sách kỳ 2015 - 2017 tăng với tốc độ bình quân hàng năm là 22,97%, trong đó số thu của khối DN nhà nước giảm 10,75% , số thu của DNNN do văn phòng cục thuế quản lý giảm 10,83% (số thu về thuế TNDN của các DN do văn phòng cục thuế quản lý giảm 13,15%); các DN Đầu tư nước ngoài do văn phòng cục thuế quản lý có số thu ngân sách tăng 12,78% (số thu về thuế TNDN lại giảm 0,22%).
Trong kỳ, số doanh nghiệp tăng song số thu ngân sách năm tăng mạnh vào năm 2016 lại giảm vào năm 2017 do một số khoản thu đột biến về thuế nhà thầu của dự án Nhà máy nhiệt điện Thái Bình và các khoản thu về thuế bảo vệ môi trường của một số DN kinh doanh xăng dầu nhưng không thể không nói đến một số các
khoản thu từ các DN có ý thức tuân thủ pháp luật thuế chưa cao dẫn đến có tốc độ tăng số thu giảm trong khi số DN lại tăng.
Bảngf4.3. Tổng hợp kết quả thực hiện thu ngân sách tỉnh Thái Bình Chỉ tiêu Thu ngân sách các năm (tr.đ)
So sánh BQ (%)
2015 2016 2017
Tổng thu NSNN (I +II) 4.667.263 8.245.612 7.057.371 122,97
I. Thu nội địa do ngành thuế quản
lý 4.381.738 7.692.606 6.830.915 124,86
1. Khu vực Doanh nghiệp Nhà nước 406.860 525.666 324.088 89,25
1.1. DNNN do trung ương quản lý 145.696 161.567 77.398 72,89
1.2. DNNN do địa phương quản lý 261.164 364.098 246.690 97,19 2. Thu từ DN có vốn ĐTNN 218.152 459.661 277.483 112,78 3. Thu từ xổ số kiến thiết 35.164 37.040 38.223 104,26 4. Thuế Công thương nghiệp dịch vụ
NQD 1.309.788 1.425.097 1.773.020 116,35
5. Thuế TNCN 141.056 155.986 189.006 115,76
6. Tiền sử dụng đất 1.255.455 1.480.924 1.800.894 119,77 7. Thuế phi nông nghiệp 18.163 12.400 15.370 91,99 8. Tiền thuê đất 159.871 255.891 286.347 133,83 9. Thuế bảo vệ môi trường 575.420 3.013.256 1.757.105 174,75 10. Thuế phí khác 261.808 326.685 369.379 118,78
II. Tổng thu khác 285.525 553.006 226.456 89,06
Nguồn: Cục thuế tỉnh Thái Bình Theo số liệu thống kê của Cục thuế Thái Bình, tính đến ngày 31/12/2017 có 45.990 DN (trong đó Văn phòng Cục Thuế có 1.867 DN) đăng ký kê khai nộp thuế (Bảng 4.4). Mặc dù số lượng nhiều nhưng quy mô DN hầu hết là nhỏ và rất nhỏ nên việc quản lý tuân thủ thuế của các doanh nghiệp vừa và nhỏ chưa đạt hiệu quả cao, tỷ trọng số thu ngân sách Nhà nước trên một đơn vị doanh nghiệp thấp; vốn ít, trình độ quản lý và tiếp cận công nghệ hạn chế; doanh nghiệp thường bán hàng trực tiếp đến người tiêu dùng và thanh toán tiền mặt; dùng sổ sách kế toán đơn giản hoặc không dùng sổ sách kế toán. Qua nghiên cứu thực tế của các tổ chức trong và ngoài nước, các doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân thường có mức độ tuân thủ pháp luật thấp, tuy nhiên chi phí hiệu quả cho việc thực hiện tuân thủ cả về thời gian và tiền bạc thường lại cao hơn các doanh nghiệp quy mô lớn.
Số liệu tổng hợp ở Bảng 4.4 thể hiện tổng số thu nộp NSNN của các doanh nghiệp do Văn phòng Cục Thuế tỉnh quản lý. Theo đó, số thuế thu nộp NSNN từ các doanh nghiệp này bình quân giai đoạn 2015-2017 tăng 11,1%/năm. Tỷ lệ này đối với thuế TNDN trong giai đoạn 2015-2017 là 12,5% (Bảng 4.5). Điều này cho thấy cùng với sự phát triển của doanh nghiệp về số lượng thì tổng thu nộp NSNN nói chung và thuế TNDN nói riêng từ các doanh nghiệp do Văn phòng Cục Thuế tỉnh quản lý duy trì được sự ổn định, năm sau tang cao hơn năm trước.
Bảngg4.4. Tổng hợp kết quả thu ngân sách của các DN thuộc VP Cục quản lý
TT Chia theo loại hình DN
Số thu các năm của VP Cục thuế
(tr.đ) So sánh (%) 2015 2016 2017 2016/ 2015 2017/ 2016 Bình quân 1 DNNN 406.860 525.666 323.507 129,20 61,54 89,17 2 DN ĐTNN 218.152 459.661 277.483 210,71 60,37 112,78 3 DN ngoài quốc doanh 918.796 1.126.437 1.305.828 122,60 115,93 119,22 a Công ty TNHH 417.297 520.233 611.343 124,67 117,51 121,04 b Công ty Cổ phần 289.755 350.496 402.671 120,96 114,89 117,89 c HTX, tổ chức khác 211.744 255.708 291.814 120,76 114,12 117,39 Tổng cộng 1.543.808 2.111.764 1.906.818 136,79 90,30 111,14
Nguồn: Báo cáo các khoản thu trên phần mềm báo cáo Thuế năm 2015-2017
Bảngh4.5: Tổng hợp kết quả thu thuế TNDN của các DN thuộc VP Cục quản
lý
TT Chia theo loại hình DN
Số thu thuế TNDN các năm
của VP Cục thuế (tr.đ) So sánh (%) 2015 2016 2017 2016/ 2015 2017/ 2016 Bình quân 1 DNNN 39.413 35.873 29.730 91,02 82,88 86,85 2 DN ĐTNN 119.221 251.691 118.692 211,11 47,16 99,78 3 DN Ngoài quốc doanh 95.877 132.888 173.760 138,60 130,76 134,62 a Công ty TNHH 43.545 61.373 81.348 140,94 132,55 136,68 b Công ty Cổ phần 30.236 41.349 53.581 136,75 129,58 133,12 c HTX, tổ chức khác 22.096 30.166 38.831 136,52 128,72 132,57 Tổng cộng 254.511 420.452 322.181 165,20 76,63 112,51
Nguồn: Báo cáo các khoản thu trên phần mềm báo cáo Thuế - Cục thuế tỉnh Thái Bình (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4.2. THỰC TRẠNG TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ TNDN CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH
4.2.1. Đánh giá chung về tính tuân thủ pháp luật thuế
Để đánh giá khách quan về thực trạng của DN, về nhận thức đối với sự tuân thủ pháp luật thuế hiện nay, ta có thể xem xét qua Bảng 4.6 bên dưới, trên cơ sở tổng hợp các thông số cơ bản về nhận thức của DN trên một số nhóm, hành vi; sự đánh giá của chính DN đối với cơ quan thuế qua cách tiếp cận qua chất lượng phục vụ về tiếp xúc làm việc (Thu thuế, hướng dẫn, tuyên truyền, hỗ trợ về thuế, qua công tác kiểm tra thuế...).
Bảngi4.6. Tỷ lệ DN ở từng cấp độ tuân thủ thuộc các nhóm doanh nghiệp có đặc điểm hoạt động khác nhau
Đặc điểm Doanh nghiệp
Tổng hợp theo các chỉ tiêu (%) Cam kết Chấp nhận Miễn cƣỡng Từ chối Tổng 1-Kiến thức về thuế Hiểu đầy đủ 1,33 52,00 16,00 10,67 100,00 Hiểu chưa đầy đủ 6,67 26,67 64,00 2,67 100,00 Khó trả lời - 36,00 54,67 9,33 100,00
2- Đặc điểm kế toán thuế
Tuyển dụng dài hạn 4,67 32,00 49,33 4,00 100,00