chức được 35 đợt tập huấn kỹ năng công tác thanh tra, kiểm tra thuế, kỹ năng khai thác ứng dụng quản lý thuế tập trung, kỹ năng lãnh đạo, giao tiếp, ứng xử. Song bên cạnh đó công tác đào tạo còn hạn chế như: phần lớn công tác đào tạo chú trọng vào CBT làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế, ít chú trọng tới cán bộ kê khai, tuyên truyền; Các chuyên viên thuộc các phòng chức năng ít có cơ hội tham gia học tập so với lãnh đạo phòng; Việc đào tạo chuyên sâu cho từng nhóm cán bộ theo diện quy hoạch, kinh nghiệm công tác ít được chú trọng; Nội dung các khóa đào tạo phần lớn là chú trọng tới kiến thức về mặt lý thuyết mà ít chú trọng tới kỹ năng, thực hành quản lý thuế.
4.4. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH
4.4.1. Đánh giá chung về tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình Thái Bình
4.4.1.1. Kết quả đạt được
Năm 2017, trong bối cảnh tình hình kinh tế – chính trị thế giới tiếp tục có nhiều diễn biến phức tạp ảnh hưởng đến sự tăng trưởng và hiệu quả sản xuất, kinh doanh của nhiều DN và đời sống nhân dân. Song cùng với sự nỗ lực của ngành thuế Thái Bình và sự phối hợp chặt chẽ, có hiệu quả của các cấp uỷ và chính quyền các cấp ngành Thuế Thái Bình đã hoàn thành toàn diện, vượt mức nhiệm vụ công tác thuế năm 2017 tổng thu NS nội địa trên địa bàn năm 2017 đạt 7.057 tỷ, đạt 116,52% dự toán phấn đấu (dự toán tỉnh giao: 6.057 tỷ) . Hòa vào kết quả chung đạt được tổng thu của Văn phòng Cục Thuế đạt: 4.675 tỷ vượt 102,77% dự toán phấn đấu (dự toán tỉnh giao: 4.549 tỷ) góp phần tích cực vào cân đối thu chi tỉnh nhà.
Trong đó một số chỉ tiêu ngành thuế Thái Bình đã hoàn thành vượt mức cao như: thu tiền sử dụng đất đạt 183,76%; Thuế phi nông nghiệp: 219,57%; Tiền thuê đất: 200,24%; Thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản: 451,59%. Tuy nhiên cũng có chỉ tiêu thu không hoàn thành kế hoạch: Thuế bảo vệ môi trường chỉ đạt: 93,46%; Thuế TNDN đạt: 90,06% dự toán được giao.
Có được kết quả trên là do một số nguyên nhân sau:
- Do các chủ trương, chính sách tích cực vủa Nhà nước, sự quan tâm chỉ đạo sâu sát của Bộ tài chính, Tổng cục thuế, sự phối hợp chặt chẽ, có hiệu quả của HĐND, UBND và các sở, ban ngành địa phương trong công tác quản lý thu.
- Sự nỗ lực làm việc một cách khoa học của cán bộ thuế. Trong năm 2017, Công tác quản lý thuế nói chung và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với DN mang tính định hướng mục tiêu và tính thống nhất; quản lý và cập nhật được đầy đủ các thông tin về vốn, ngành nghề kinh doanh, số lao động sử dụng của các DN để phục vụ cho quản lý thuế; đẩy mạnh các biện pháp hỗ trợ NNT, triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; thực hiện tốt quy trình kê khai thuế, nộp thuế, đặc biệt là làm tốt công tác kiểm tra, giám sát việc kê khai nộp thuế; tăng cường thu nợ tiền thuế; phát động các phong trào thi đua, tích cực tuyên truyền chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ NNT thực hiện đúng nghĩa vụ của mình với nhà nước; Phối hợp chặt chẽ với các ban ngành như sở kế hoạch - đầu tư, sở tài nguyên môi trường, kho bạc... để quản lý tốt các nguồn thu phát sinh.
- Ý thức chấp hành luật thuế của NNT: Việc chấp hành luật thuế TNDN ở các DN năm 2017 nói chung có phần khởi sắc. Một số doanh nghiệp khi bị phát hiện vi phạm đã nhanh chóng chấp hành những quyết định xử lý do cơ quan thuế ban hành và không có biểu hiện chống đối, tái phạm.
4.4.1.2. Hạn chế
Bên cạnh những kết quả đã đạt được, công tác quản lý hoạt động thu thuế đối với các DN do Cục thuế quản lý còn có những tồn tại nhất định. Cụ thể:
- Những nhược điểm của công tác lập dự toán thu, công tác chỉ đạo và quản lý nguồn thu còn chưa sát với biến động sản xuất kinh doanh của DN
- Trong điều kiện các DN luôn tìm cách trốn thuế, nợ thuế, không chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế thì hoạt động cưỡng chế thuế lại kém hiệu quả do cưỡng chế nợ thuế hiện nay được quy định có 7 biện pháp tại điểm 26 Điều 1 Luật số 21/2012/QH13 là khó thực hiện vì phải thực hiện lần lượt các biện pháp.
- Việc đăng ký thuế, quản lý thông tin người nộp thuế còn gặp một số khó khăn: Phần lớn các DN khi có thay đổi thông tin đăng ký thuế không đến cơ quan
chức năng để khai bổ sung thông tin. Có hiện tượng các DN cố tình chậm đăng ký nộp thuế so với quy định hoặc chưa đăng ký thuế nhưng vẫn tiến hành sản xuất kinh doanh và có lợi nhuận.
- Về kê khai nộp thuế TNDN: Nhìn chung các DN tại văn phòng Cục đều chấp hành việc nộp tờ khai thuế đúng hạn, tuy nhiên vẫn còn tình trạng nộp chậm tờ khai thuế, cá biệt có trường hợp không nộp và khi được nhắc nhở, đôn đốc thì mới nộp một lúc nhiều tờ khai thuế, gây khó khăn cho các cán bộ thuế trong thực hiện quy trình quản lý thu thuế như: ra thông báo thuế, đôn đốc nộp thuế, kiểm tra, thanh tra thuế.
Các doanh nghiệp có các chi nhánh thực hiện hạch toán phụ thuộc thì chi nhánh đó không phải nộp thuế TNDN ở địa bàn hoạt động mà nộp thuế TNDN ở công ty mẹ, vì thế cán bộ thuế sẽ không có điều kiện để đi sâu, đi sát kiểm tra tính trung thực của các số liệu được kê khai, ảnh hưởng trực tiếp tới thu nhập chịu thuế.
- Chưa có sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban tại văn phòng Cục thuế vẫn còn hiện tượng đùn đẩy trách nhiệm do sự phân chia theo lĩnh vực quản lý đã dẫn đến tình trạng bỏ sót nguồn thu.
- Đối với hoạt động tuyên truyền, tư vấn và hỗ trợ người nộp thuế: Trình độ cán bộ tư vấn còn hạn chế trong khi nhu cầu tư vấn của DN rất lớn. Trách nhiệm pháp lý của cán bộ tư vấn chưa được quy định nếu cán bộ tư vấn sai cho DN.
- Những năm gần đây thanh tra, kiểm tra tại Văn phòng Cục đã được tăng cường nhưng số lượng DN được thanh tra, kiểm tra còn ít, chất lượng thanh tra còn hạn chế. Việc kết hợp giữa kiểm tra, thanh tra, xử lý vi phạm về thuế với giáo dục, tuyên truyền, tư vấn thuế chưa được coi trọng. Bên cạnh đó, thông tin về dữ liệu DN, tình hình chấp hành pháp luật thuế của DN, trang thiết bị phục vụ cho thanh tra kiểm tra còn thiếu.
- Công nghệ tin học phục vụ quản lý thuế đã được tăng cường nhưng trình độ cán bộ trong việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế còn hạn chế. Nhiều khâu quản lý còn thực hiện thủ công, trùng lặp cần được hiện đại hóa và đổi mới.
- Hiện nay, vẫn còn nhiều doanh nghiệp kê khai sai, hạch toán sai khiến cho số thuế phải nộp không đúng với thực tế. Việc kê khai doanh thu trong hồ sơ khai quyết toán thuế của các DN còn nhiều hiện tượng khai không đầy đủ doanh thu phát sinh
trong kỳ hoặc cố tình khai giảm doanh thu; khai tăng định mức tiêu hao NVL; trích sai hoặc khai tăng chi phí không hợp lý, hợp lệ nhằm làm giảm số thuế phải nộp.
- Vẫn còn tình trạng dây dây dưa nợ đọng thuế khiến cho số thuế thực thu không đúng với số thuế phải nộp. Pháp luật thuế thực hiện chưa nghiêm minh.
4.4.1.3. Nguyên nhân của những hạn chế
a. Xuất phát từ tình hình kinh tế xã hội và hệ thống pháp luật thuế
+ Do tình hình kinh tế- xã hội có nhiều biến động ảnh hưởng khiến hoạt động sản xuất kinh doanh đình trệ, hàng tồn kho giá trị lớn.
+ Dịch vụ tư vấn thuế còn chưa phát triển, chưa phổ biến dẫn đến DN ít khó sự lựa chọn khi cần tư vấn về thuế.
+ Do hệ thống chính sách thuế vẫn đang trong giai đoạn hoàn thiện, tần suất sửa đổi, bổ sung còn cao gây ra sự tiếp cận thay đổi chính sách không kịp thời; chính sách thuế vẫn còn lồng gép chính sách xã hội, chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế.
+ Hệ thống chính sách còn có chỗ quy định không rõ ràng, phức tạp và không thống nhất giữa các chính sách làm tăng cơ hội cho NNT có hành vi lợi dụng kẽ hở của luật hoặc làm gia tăng chi phí tuân thủ (chi phí về thời gian, tài chính...) gây khó khăn cho DN trong thực hiện nghĩa vụ của mình.
b. Xuất phát từ nhân tố thuộc về NNT tại địa bàn văn phòng Cục Thuế
+ Do sự yếu kém trong yếu tố nội tại của chính các DN như tình hình tài chính khó khăn, trình độ hiểu biết về pháp luật thuế, kế toán của nhân viên kê khai thuế còn hạn chế, thụ động, phần lớn NNT gặp khó khăn trong khai thuế, nộp thuế nếu không có sự hỗ trợ và hướng dẫn của cơ quan thuế. Trên địa bàn quản lý vẫn còn nhiều DN khó khăn về cơ sở vật chất (hệ thống máy tính, đường truyền, phần mềm...) dẫn đến khó khăn trong thực hiện khai thuế qua mạng.
+ Một số DN chủ động kê khai các yếu tố làm giảm thu nhập chịu thuế: như giảm doanh thu, tăng chi phí, không kê khai các thu nhập khác, khai tăng định mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu.
c. Xuất phát từ nhân tố quản lý thuế tại Văn phòng Cục thuế
+ DN thì có số lượng tăng nhanh, trong khi cán bộ thuế lực lượng mỏng, không thể thanh tra, kiểm tra được hết NNT trong vòng trên dưới 5 năm.
+ Do trình độ của cán bộ quản lý thuế còn nhiều hạn chế ở một số lĩnh vực. Sự phân công, phân nhiệm ở một số bộ phận còn không phù hợp giữa nhiệm vụ chuyên môn với năng lực, sở trường của cán bộ.
+ Công tác tuyên truyền còn chưa có các nội dung, biện pháp thiết thực sát với DN.
+ Do thanh tra, kiểm tra thuế chưa được thực hiện đều đặn hàng năm, chưa phân loại được đối tượng cần thanh tra kiểm tra để tiến hành thanh tra, kiểm tra phù hợp dẫn đến các vi phạm về thuế không được phát hiện kịp thời dẫn đến nợ đọng thuế.
+ Các biện pháp xử lý vi phạm về thuế còn chưa nghiêm, chưa đủ sức răn đe. Căn cứ vào phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN trên địa bàn Thái Bình, trong phần 4.3 của Luận văn xin đề xuất một số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN.
4.4.2. Đề xuất giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế TNDN tại văn phòng Cục Thuế tỉnh Thái Bình
4.4.2.1. Quan điểm và định hướng đề xuất giải pháp
a. Quan điểm nâng cao tính tuân thủ thuế của người nộp thuế
Với mục tiêu hiện đại hóa quản lý hành chính thuế đã được đặt ra, các quan điểm nâng cao tính tuân thủ thuế của NNT cần phải được xác định. Một nguyên tắc áp dụng rộng rãi trong quản lý thuế và là mục tiêu cao nhất của bất kỳ ngành thuế nào đó là khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế (Tuân thủ tự nguyện là NNT nộp tờ khai đúng hạn và báo cáo đầy đủ thông tin thuế theo yêu cầu, tự tính đúng số thuế phải nộp và nộp đúng hạn tất cả các khoản thuế mà không cần hành vi chế tài nào). Bất kỳ hệ thống quản lý thuế nào cũng dựa trên nền tảng là ý thức tuân thủ tự nguyện của đối tượng nộp thuế và mục tiêu của cải cách thuế trước hết là tăng cường mức độ tuân thủ tự nguyện
này. Để nâng cao sự tuân thủ tự nguyện, cơ quan thuế tập trung chủ yếu vào các nhiệm vụ quản lý chính của nghành thuế gồm:
Thứ nhất, việc nâng cao tính tuân thủ của NNT thực chất là việc sử dụng
các biện pháp nhằm làm cho NNT tự giác tuân thủ pháp luật, làm giảm các hành vi vi phạm pháp luật của NNT. Vì vậy, để nâng cao tính tuân thủ của NNT cơ quan thuế cần tạo điều kiện khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện. Đó chính là việc tuyên truyền và thực hiện các dịch vụ hỗ trợ NNT nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho đối tượng nộp thuế và hệ thống thuế và nghĩa vụ thuế của mình.
Thứ hai, tăng cường giám sát việc tuân thủ bằng cách duy trì các tài khoản
vãng lai của NNT và xây dựng hệ thống thông tin quản lý NNT.
Thứ ba, cơ quan thuế phải sẵn sàng lựa chọn phương thức quản lý ở cấp độ
cưỡng chế tăng dần nếu NNT khai thác tính đặc lợi của chế độ “ tự quản lý” và khi NNT thể hiện sự miễn cưỡng và từ chối tuân thủ mặc dù các giải pháp khuyến khích tự nguyện đã được thực hiện bằng việc xây dựng hệ thống thanh tra có hiệu quả và hệ thống xử phạt công bằng nghiêm minh.
Thứ tư, nâng cao tính tuân thủ của NNT là việc làm thường xuyên, liên
tục, lâu dài và không chỉ trách nhiệm của riêng cơ quan thuế. Cần có sự hợp tác của nhiều cơ quan liên quan, của chính quyền các cấp.
b. Định hướng nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế
Nâng cao tính tuân thủ của NNT cần tập trung vào những đối tượng, những khâu, lĩnh vực hoạt động có nhiều khả năng xảy ra hành vi không tuân thủ pháp luật thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng. Trong tình hình hiện nay, khu vực kinh tế ngoài quốc doanh là khu vực kinh tế có tốc độ phát triển nhanh nhưng mức độ tuân thủ pháp luật thuế còn hạn chế do có những doanh nghiệp tư nhân được thành lập có tiền thân là tổ chức kinh doanh hộ gia đình, nhà hàng... có trình độ quản lý chưa cao, mức độ am hiểu pháp luật thuế còn hạn chế. Bên cạnh đó, NNT là những tập đoàn kinh tế, các tổng công ty thì cơ quan quản lý thuế cũng cần có chiến lược nâng cao tính tuân thủ của đối tượng này vì đây là những DN có vai trò to lớn trong nền kinh tế quốc dân, có đóng góp nhiều cho NSNN
nhưng có trình độ quản lý cao, am hiểu về pháp luật nếu có hành vi trốn, lậu thuế sẽ tinh vi, khó phát hiện và hậu quả lại rất nặng nề.
Mức độ tuân thủ của NNT có quan hệ hữu cơ với tính hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng. Do đó, để nâng cao tính tuân thủ của NNT thì cơ quan quản lý thuế cần thực hiện tốt công cuộc cải cách và hiện đại hóa ngành thuế với mục tiêu xây dựng ngành thuế Việt Nam tiên tiến, hiện đại và chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế; đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch và hiệu lực, hiệu quả theo các chuẩn mực quốc tế; phục vụ tốt NNT, tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của NNT; đảm bảo nguồn thu cho NSNN phục vụ sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước.
4.4.2.2. Giải pháp đề xuất
a. Nhóm giải pháp nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ quản lý và công cụ, phương tiện hỗ trợ
Giải pháp 1: Kiện toàn bộ máy quản lý thuế trong đó đặc biệt chú trọng xây dựng lực lƣợng cán bộ thuế đáp ứng yêu cầu của thời kỳ mới
Trình độ về tổ chức bộ máy quản lý thuế và chất lượng đội ngũ cán bộ thuế là một trong những yếu tố quan trọng để nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế nói chung và luật thuế TNDN nói riêng. Do vậy cần xây dựng và tổ chức bộ