(luận văn thạc sĩ) hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố kon tum, tỉnh kon tum

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO ðẠI HỌC ðÀ NẴNG ðINH VĂN PHÚC HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ðỊA BÀN THÀNH PHỐ KON TUM, TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ PHÁT TRIỂN ðà Nẵng - Năm 2016 download by : skknchat@gmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO ðẠI HỌC ðÀ NẴNG ðINH VĂN PHÚC HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ðỊA BÀN THÀNH PHỐ KON TUM, TỈNH KON TUM Chuyên ngành : Kinh tế phát triển Mã số : 60.31.01.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ PHÁT TRIỂN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ðặng Văn Mỹ ðà Nẵng - Năm 2016 download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn ðinh Văn Phúc download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC MỞ ðẦU 1 Tính cấp thiết ñề tài Mục tiêu nghiên cứu ðối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn ðề tài Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ðỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 ðặc ñiểm quản lý thuế 1.1.3 Vai trò quản lý thuế 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI HỘ KINH DOANH 11 1.2.1 Công tác lập, giao thực dự toán 12 1.2.2 Tổ chức thực quy trình quản lý thuế 14 1.2.3 Giám sát tuân thủ pháp luật thuế 24 1.2.4 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 26 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ðẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUÊ ðỐI VỚI HỘ KINH DOANH 27 1.3.1 Nhân tố sách thuế 27 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế 28 1.3.3 Nhân tố thuộc ñối tượng nộp thuế 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 download by : skknchat@gmail.com CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ðỊA BÀN THÀNH PHỐ KON TUM, TỈNH KON TUM 32 2.1 ðẶC ðIỂM TỰ NHIÊN, TÌNH HÌNH KINH TẾ - Xà HỘI, HỘ KINH DOANH VÀ BỘ MÁY, NGUỒN NHÂN LỰC QUẢN LÝ THUẾ 32 2.1.1 ðặc ñiểm tự nhiên 32 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội 33 2.1.3 ðặc ñiểm hộ kinh doanh ñịa bàn 35 2.1.4 Tổ chức máy nguồn nhân lực quản lý thuế 37 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM 40 2.2.1 Công tác lập, giao thực dự toán 40 2.2.2 Tổ chức thực quy trình quản lý thuế 44 2.2.3 Giám sát tuân thủ pháp luật thuế 57 2.2.4 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 59 2.3 ðÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI THÀNH PHỐ KON TUM 61 2.3.1 Những thuận lợi, khó khăn, áp lực QLT ñối với HKD 61 2.3.2 Kết ñạt ñược 64 2.3.3 Những hạn chế 65 2.3.4 Nguyên nhân hạn chế 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 70 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI THÀNH PHỐ KON TUM 71 3.1 NGHIÊN CỨU CÁC ðIỀU KIỆN TIỀN ðỀ 71 3.1.1 Chủ trương, sách phát triển hộ kinh doanh 71 3.1.2 Mong muốn hộ kinh doanh công tác quản lý thuế 72 download by : skknchat@gmail.com 3.1.3 Xu hướng quản lý thuế ngành Thuế 73 3.2 QUAN ðIỂM, ðỊNH HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI THÀNH PHỐ KON TUM 74 3.2.1 Quan ñiểm 74 3.2.2 ðịnh hướng 76 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI HKD TRÊN ðỊA BÀN THÀNH PHỐ KON TUM 78 3.3.1 Xây dựng dự tốn thuế đảm bảo sát với thực tế 78 3.3.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức thực quy trình quản lý thuế 80 3.3.3 Tăng cường giám sát tuân thủ pháp luật thuế 87 3.3.4 ðẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ 90 3.3.5 Hoàn thiện máy nâng cao trình độ đối ngũ cơng chức 93 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 95 3.4.1 Kiến nghị Chính phủ, Bộ Tài 95 3.4.2 Kiến nghị Tổng cục Thuế 97 3.4.3 Kiến nghị Cục Thuế tỉnh 97 3.4.4 Kiến nghị UBND thành phố 98 KẾT LUẬN CHƯƠNG 98 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ðỊNH GIAO ðỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) PHỤ LỤC download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BVMT: Bảo vệ môi trường CCT: Chi cục Thuế CQT: Cơ quan thuế CLCCHTT: Chiến lược cải cách hệ thống thuế DTPL: Dự toán pháp lệnh DT: Dự tốn DTPð: Dự tốn phấn đấu ðKKD: ðăng ký kinh doanh ðTNT: ðối tượng nộp thuế ðVT: ðơn vị tính GTGT: Giá trị gia tăng HC-NS-TV-ÂC: Hành chính, nhân sự, tài vụ, ấn HðND: Hội ñồng nhân dân HðTVT: Hội ñồng tư vấn thuế HKD: Hộ kinh doanh KBNN: Kho bạc Nhà nước KK-KTT: Kê khai - Kế toán thuế KTNB: Kiểm tra nội LXP: Liên xã, phường LLLð: Lực lượng lao động MB: Mơn NHTM: Ngân hàng thương mại NSNN: Ngân sách Nhà nước NNT: Người nộp thuế QLT: Quản lý thuế download by : skknchat@gmail.com QLN&CCNT: Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế SXKD: Sản xuất kinh doanh TC-KH: Tài - Kế hoạch THNVDT: Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán TNCN: Thu nhập cá nhân TN: Tài nguyên TTðB: Tiêu thụ ñặc biệt TTHT: Tuyên truyền, hỗ trợ UBND: Ủy ban nhân dân UNT: Ủy nhiệm thu ƯTH: Ước thực download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 2.1 Một số tiêu kinh tế thành phố Kon Tum 33 2.2 Một số tiêu xã hội thành phố Kon Tum 35 2.3 Tình hình sử dụng lao động HKD 36 2.4 Cơ cấu máy nguồn nhân lực QLT năm 2015 38 2.5 Khối lượng công việc công chức thuộc ðội thuế LXP khu vực Tây Nguyên năm 2014 39 2.6 Dự toán thuế HKD giai đoạn 2013-2015 40 2.7 Tình hình biến động HKD giai đoạn 2012-2015 44 2.8 Tình hình quản lý HKD Chi cục Thuế thành phố 46 2.9 Kết khảo sát doanh thu HKD năm 2015 48 2.10 Tình hình nộp tờ khai thuế GTGT TNCN HKD 49 2.11 Kết tính thuế phải nộp HKD 50 2.12 Tình hình nợ cưỡng chế nợ thuế HKD 54 2.13 Tình hình miễn, giảm thuế HKD 56 2.14 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở HKD 58 2.15 Các hình thức hỗ trợ người nộp thuế 60 download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC BIỂU ðỒ Số hiệu Tên biểu ñồ biểu ñồ 2.1 Cơ cấu giá trị sản xuất thành phố Kon Tum năm 2012 2015 Trang 34 2.2 Quy mô HKD tỉnh Kon Tum 36 2.3 Tình hình thực dự toán thuế HKD 42 2.4 Cơ cấu thuế HKD tổng thuế 44 2.5 Tình hình nộp thuế HKD 52 download by : skknchat@gmail.com 92 nhắc nhở, động viên nhằm khơi dậy tính tự giác để họ chấp hành nghĩa vụ thuế ðồng thời, tăng cường kiểm HKD ñể xử lý sai phạm; nợ thuế dai dẳng dẫn đến khó thu tiến hành cưỡng chế để thu nợ Bốn là, ñẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ hộ kinh doanh Cơng tác tun truyền, hỗ trợ phải thực thường xuyên, liên tục ñể phố biến kịp thời sách thuế ban hành nhằm giúp hộ kinh doanh nắm bắt đầy đủ, từ thực quy định Bố trí cơng chức có chun mơn, nghiệp vụ vững vàng ñể giải ñáp kịp thời vướn mắc HKD qua ñiện thoại qua lớp tập huấn, ñối thọai Thành lập tổ tuyên truyền, hỗ trợ hộ kinh doanh bao gồm công chức ðội tuyên truyền, hỗ trợ công chức ðội thuế LXP ñể tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ trực tiếp ñến nhóm HKD nhằm hướng dẫn, giải ñáp kịp thời vướng mắc phát sinh trình thực sách thuế Năm là, nâng cao trách nhiệm địa phương, ngành có liên quan công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế Thu thuế kịp thời, đầy đủ góp phần đảm bảo tiêu thu NSNN cấp Vì vậy, cấp ủy ðảng; HðND, UBND phải tăng cường lãnh ñạo, ñạo, ñiều hành tổ chức thực quản lý thuế Các quan thơng tin đại chúng, tổ chức đồn thể phải đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách thuế, điển hình tiên tiến việc thực pháp luật thuế hộ kinh doanh; công khai kết nộp thuế trường hợp chây ì thuế hộ kinh doanh ñể người dân biết Sáu là, phát triển hoạt ñộng dịch vụ tư vấn thuế ñể làm giảm tải công tác hỗ trợ Chi cục Thuế Hỗ trợ tạo ñiều kiện ñể tổ chức tư vấn thuế, ñại lý thuế, … phát triển nhằm làm ña dạng hình thức hỗ trợ người nộp thuế, giúp hộ kinh doanh có nhiều kênh thơng tin để lựa chọn, qua giúp Chi cục Thuế giảm áp lực cơng việc download by : skknchat@gmail.com 93 3.3.5 Hồn thiện máy nâng cao trình độ đối ngũ cơng chức a Kiện tồn máy Giai đoạn 2016-2020, biên chế ngành Thuế ổn ñịnh theo tiêu biên chế ñược giao ñến tháng năm 2015, phải bố trí, sử dụng biên chế cho hợp lý Chi cục Thuế phải rà sót lại chức năng, nhiệm vụ ñội nhằm tránh chồng chéo, trùng lặp cơng việc bỏ sót nhiệm vụ; quy định rõ ràng, cụ thể nhiệm vụ cho ñội trách nhiệm phối hợp ñội ñể làm sở ñánh giá kết qủa thực nhiệm vụ đội; xếp, bố trí lại nhân ðội thuế cho phù hợp với trình độ, lực, sở trường công chức yêu cầu công việc nhằm nâng cao hiệu công tác Cơng chức, lao động ðội thuế LXP chiếm 28,7% tổng cơng chức, lao động Chi cục Thuế; tính theo định mức khối lượng cơng việc quản lý thuế trung bình cơng chức, lao ñộng ðội thuế LXP thuộc khu vực Tây Ngun vượt cơng chức, lao động Trong năm tới, việc thu thuế ñối với hộ kinh doanh khốn khu vực trung tâm thực ñiểm thu thuế NHTM, KBNN; hộ kinh doanh xa khu vực trung tâm công chức thuế trực tiếp thu; ñến năm 2020, việc thu thuế tổ chức Ủy nhiệm thu thực dẫn ñến khối lượng công việc ðội thuế LXP giảm mạnh Chi cục Thuế điều chuyển cơng chức, lao động sang ñội thuế thực chức quản lý thuế cho phù hợp ðội kiểm tra thuế chưa ñảm bảo ñủ số lượng theo quy ñịnh (hiện thiếu người, ñến năm 2020 thiếu thêm người nữa), phải bổ sung đầy đủ, kịp thời ñể ðội thực nhiệm vụ ñảm bảo hiệu lực, hiệu b Nâng cao chất lượng đội ngũ cơng chức Xây dựng kế hoạch ñào tạo, ñào tạo lại, bồi dưỡng cho cơng chức suốt q trình cơng tác ñể ñảm bảo thực tốt nhiệm vụ giai đoạn ðối với cơng chức ñã ñáp ứng ñủ yêu cầu tuyển download by : skknchat@gmail.com 94 dụng hạn chế lực cần cho ñi ñào tạo, bồi dưỡng thêm nghiệp vụ để đáp ứng u cầu cơng việc thực tế Việc đào tạo, đào tạo bồi dưỡng cho cơng chức phải phù hợp theo chức quản lý thuế ðẩy mạnh bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu nhằm trang bị kiến thức chuyên ngành, kỹ thành thạo kinh nghiệm xử lý vấn ñề thuế thực tiễn; đào tạo, bồi dưỡng có thay đổi sách, quy trình quản lý thuế để công chức nắm bắt kịp thời áp dụng tốt vào cơng việc Xây dựng đội ngũ cơng chức thuế đảm bảo sạch, liêm chính, khơng gây phiền hà, sách nhiễu ñối với người nộp thuế thực thi cơng vụ để vụ lợi; văn minh, lịch quan hệ giao tiếp với người nộp thuế; ñộng, chuyên nghiệp, hiệu giải công việc Từng cơng chức phải có ý thức tự giác xây dựng kế hoạch tự học tập, nghiên cứu nhằm nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ; thực nghiêm túc, ñúng quy ñịnh “10 ñiều kỹ luật ñối với công chức, viên chức ngành Thuế”; “Quy ñịnh tiêu chuẩn văn hóa cơng sở đạo đức cơng chức, viên chức ngành Thuế”; “tuyên ngôn ngành Thuế”, … c Tăng cường đạo, kiểm sốt thực quản lý thuế Chi cục trưởng CCT chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục Thuế trước pháp luật toàn hoạt ñộng CCT ñịa bàn Vì vậy, phải tổ chức thực cơng tác quản lý thuế theo quy định pháp luật ðể cơng tác QLT thực ñảm bảo hiệu lực, hiệu quả, Chi cục trưởng phải phân công nhiệm vụ cụ thể cho Phó Chi cục trưởng phụ trách theo địa bàn lĩnh vực; ñồng thời tăng cường ñạo, kiểm soát chặt chẽ việc tổ chức thực nhiệm vụ QLT đội cơng chức Hàng tháng, vào chức năng, nhiệm vụ quy ñịnh, đội phải xây dựng kế hoạch thực cơng việc đội để làm sở giám sát, ñạo kịp thời ðội trưởng ñội thuế tổ chức thực nhiệm vụ theo kế download by : skknchat@gmail.com 95 hoạch xây dựng; cơng chức giao nhiệm vụ theo vị trí chức (thuộc đội thực chức QLT), quản lý ñịa bàn (thuộc ðội thuế LXP) phải nâng cao tinh thần trách nhiệm, khắc phục khó khăn để hồn thành tốt nhiệm vụ ñược giao; làm tốt ñược khen thưởng kịp thời, ñể xảy thất thu thuế giải cơng việc khơng quy định gây ảnh hưởng khơng tốt cho quan bị xử lý trách nhiệm theo quy ñịnh pháp luật Mỗi tuần, Chi cục trưởng Phó Chi cục trưởng phân cơng phụ trách địa bàn tiến hành kiểm tra tình hình thực tế địa bàn để nắm tình hình quản lý thuế có đạo, xử lý kịp thời nhằm tránh thất thu thuế Tăng cường công tác kiểm tra nội ñể phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn, gây khó khăn cho HKD thơng đồng làm thất thu thuế Xử lý nghiêm khắc cơng chức thuế suy thối, biến chất ñồng thời khen thưởng kịp thời ñội, cá nhân có thành tích 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.4.1 Kiến nghị Chính phủ, Bộ Tài - ðối với sách Thuế Mơn Theo Luật Phí Lệ phí năm 2015 từ năm 2017, Lệ phí Môn thay Thuế Môn Theo dự thảo Nghị định quy định Lệ phí Mơn Bộ Tài xây dựng tổ chức lấy ý kiến tham gia HKD có doanh thu 100 triệu đồng/năm khơng phải nộp Lệ phí Mơn bài; hộ có doanh thu từ 100 đến 300 triệu đồng/năm nộp Lệ phí Mơn 0,3 triệu đồng/năm hộ có doanh thu 300 triệu đồng/năm nộp Lệ phí Mơn triệu đồng/năm Như vậy, sách ban hành, việc tính Lệ phí Mơn đơn giản hộ kinh doanh có doanh thu 100 triệu ñồng/năm ñược tiếp tục ưu ñãi thuế Qua nghiên cứu nhận thấy, Lệ phí Mơn có tác dụng tạo động lực giúp cho quan thuế thống kê, kiểm soát HKD nhằm hỗ trợ cho công tác download by : skknchat@gmail.com 96 hành thu loại thuế khác Nếu quy định HKD có doanh thu 100 triệu đồng/năm khơng phải nộp Lệ phí Mơn có nhiều HKD thuộc diện nộp loại thuế nên công tác quản lý thuế bị buôn lỏng dễ nảy sinh tiêu cực Do đó, Chính phủ nên xem xét quy định thu Lệ phí Mơn mức hợp lý HKD có doanh thu 100 triệu đồng/năm để đảm bảo cơng tác quản lý thuế ñối với HKD ñạt hiệu cao - ðối với sách thuế GTGT TNCN Hiện nay, HKD có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống khơng phải nộp thuế GTGT TNCN Chính sách quy ñịnh chưa chặt chẽ nên ñã tạo kẽ hở cho HKD có doanh thu 100 triệu đồng/năm tách thành lập nhiều hộ có mức doanh thu từ 100 triệu ñồng trở xuống, kinh doanh ñịa ñiểm ngành nghề, mặt hàng kinh doanh trước tách thành lập nhiều hộ ñảm bảo hoạt ñộng ñúng quy ñịnh pháp luật kinh doanh ðiều dẫn ñến phát sinh nhiều hộ ảo làm tăng chi phí cho công tác quản lý thuế gây thất thu cho NSNN Mặt khác, HKD có doanh thu từ 100 triệu ñồng/năm trở xuống, mà chủ yếu hộ có doanh thu gần ngưỡng 100 triệu đồng/năm khơng kê khai thuế vượt ngưỡng doanh thu ñể ñược hưởng ưu đãi thuế Vì vậy, Bộ Tài cần nghiên cứu quy ñịnh cho chặt chẽ tránh tạo kẽ hở ñể HKD vận dụng làm thất thu cho NSNN - ðối với Bảng công khai thông tin HKD nộp thuế khốn Theo quy định, chậm ngày 20/12 hàng năm, Chi cục Thuế gửi Thông báo mức doanh thu dự kiến, mức thuế dự kiến kèm theo Bảng cơng khai thơng tin HKD nộp thuế khốn cho HKD Trong đó, Bảng cơng khai lập cho nhiều hộ theo ñịa bàn, thể ngành nghề kinh doanh; doanh thu tiền thuế khoán theo kê khai; doanh thu tiền thuế khốn theo tính tốn quan thuế ñể HKD biết, giám sát, phản hồi ý kiến download by : skknchat@gmail.com 97 Qua nghiên cứu nhận thấy, việc gửi danh sách mức thuế khoán hộ kinh doanh khốn địa bàn cho hộ kinh doanh biết ñể giám sát, phản hồi ý kiến cách làm hay, phù hợp thực tế; nhiên, để nhận ý kiến có chất lượng khó hộ kinh doanh dự ñoán ñược gần ñúng tổng doanh thu hộ xung quanh khơng biết phần doanh thu có xuất hóa đơn nên khơng biết phần thuế khốn có xác thực tế hay khơng để có ý kiến Vì vậy, Bộ Tài cần nghiên cứu ban hành mẫu Bảng cơng khai cho HKD biết đầy đủ thơng tin, từ ý kiến phản hồi có giá trị 3.4.2 Kiến nghị Tổng cục Thuế Theo quy đinh Bộ Tài chính, địa bàn chưa thực nộp thuế qua phương thức ñiện tử, quan quản lý thuế ủy nhiệm cho tổ chức thu thuế ñối với hộ kinh doanh nộp thuế khốn Vì vậy, Tổng cục Thuế sớm ban hành hướng dẫn ủy nhiệm thu thuế ñể Chi cục Thuế triển khai thực nhằm giảm tải áp lực công việc cho Chi cục Thuế Tăng cường tổ chức lớp ñào tạo, ñào tạo lại, bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý thuế ñể Chi cục Thuế cử công chức tham gia cập nhật kiến thức, sách kịp thời nhằm phục vụ tốt cơng tác quản lý thuế 3.4.3 Kiến nghị Cục Thuế tỉnh Hộ kinh doanh ñược quản lý thuế ñịa bàn thành phố Kon Tum chiếm gần 50% tổng số hộ kinh doanh quản lý thuế tỉnh Vì vậy, Cục Thuế cần tăng cường đạo, kiểm tra cơng tác quản lý thuế ñối với hộ kinh doanh Chi cục Thuế thành phố nhằm hướng dẫn, xử lý kịp thời vướng mắc phát sinh trình thực nhiệm vụ Chi cục Thuế Tăng cường tổ chức lớp tập huấn sách, quy trình quản lý thuế ñể Chi cục Thuế nắm bắt ñầy ñủ, kịp thời tổ chức thực quản lý thuế ñối với hộ kinh doanh ñúng theo quy ñịnh download by : skknchat@gmail.com 98 3.4.4 Kiến nghị UBND thành phố Ban hành quy chế phối hợp quan có liên quan thành phố việc cung cấp thông tin thực nhiệm vụ quản lý thuế ñối với hộ kinh doanh ñịa bàn thành phố nhằm tạo sở pháp lý nâng cao tinh thần trách nhiệm quan việc thực nhiệm vụ thu NSNN Chỉ ñạo các quan, ban, ngành, UBND xã, phường phối chặt chẽ với Chi cục Thuế việc thực nhiệm vụ quản lý thuế ñối với hộ kinh doanh nhằm đảm bảo hồn thành nhiệm vụ thu NSNN hàng năm thành phố KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương nêu lên chủ trương, sách ðảng, Nhà nước, ñịa phương phát triển hộ kinh doanh; mong muốn hộ kinh doanh công tác quản lý thuế xu hướng quản lý thuế Trên sở đó, kết hợp với sở lý luận Chương việc phân tích, ñánh giá thực trạng công tác quản lý thuế ñối với hộ kinh doanh Chương 2, tác giả ñã ñề xuất số giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh ñịa bàn thành phố Kon Tum download by : skknchat@gmail.com 99 KẾT LUẬN Trong năm qua, ñể thực chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần ðảng, Nhà nước ñã ban hành nhiều sách nhằm khuyến khích, ưu đãi để tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triền Với chủ trương, sách đắn, hợp lý này, HKD ñịa bàn thành phố Kon Tum ñã phát triển mạnh mẽ số lượng quy mô kinh doanh, hoạt ñộng rộng khắp ñịa bàn với nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau; góp phần thực hoàn thành tiêu phát triển kinh tế - xã hội, ổn ñịnh nguồn thu cho thành phố, tạo cơng ăn việc làm cho lao động, thực thành cơng chủ trương xóa đói, giảm nghèo, thành phố Sự phát triển mạnh mẽ HKD động lực tích cực thúc đẩy Chi cục Thuế ngày phát triển đại, chun nghiệp hơn; cơng tác QLT ñối với HKD ñảm bảo chặt chẽ, khoa học hơn; trình độ chun mơn, nghiệp vụ cơng chức QLT ngày nâng cao Tuy nhiên, phát triển mạnh mẽ, ña dạng HKD ñã tạo sức ép lớn, làm bộc lộ hạn chế, yếu công tác quản lý thuế Chi cục Thuế, là: HKD chưa quản lý thuế kịp thời, đầy đủ; cơng tác lập dự tốn thuế, tính thuế HKD nộp thuế khốn chưa sát với thực tế chưa đảm bảo cơng tương ñối cho HKD nghĩa vụ nộp thuế; công tác thu nộp thuế, quản lý nợ thuế chưa thực theo quy ñịnh, chưa ñược quan tâm ñúng mức dẫn đến tiền thuế nợ cao nợ khó thu có xu hướng tăng mạnh; cơng tác kiểm tra thuế HKD chưa ñảm bảo số lượng nên chưa thể phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế; công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa phù hợp với thực tế nên chưa thu hút ñược tham gia HKD tầng lớp nhân dân; việc bố trí cơng chức số đội thuế chưa phù hợp với lực, sở trường cơng tác; việc đạo, kiểm tra, phối hợp thực nhiệm vụ QLT chưa ñược quan tâm ñúng mức, download by : skknchat@gmail.com 100 Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế HKD địa bàn thành phố Kon Tum, Luận văn ñã ñề xuất số giải pháp số kiến nghị nhằm “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh ñịa bàn thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum” thời gian tới Các giải pháp ñược xây dựng theo nhóm sau: Một là, xây dựng dự tốn thuế đảm bảo sát với thực tế; Hai là, hồn thiện cơng tác tổ chức thực quy trình QLT; Ba là, tăng cường giám sát tn thủ pháp luật thuế; Bốn là, đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ; Năm là, hoàn thiện máy nâng cao trình độ đội ngũ cơng chức Quản lý thuế ñối với hộ kinh doanh lĩnh vực rộng, phức tạo; ñối tượng nộp thuế nhiều đa số có trình độ am hiểu pháp luật thuế thấp; chế, sách, quy trình thuế ñối với HKD chưa ñược ñầy ñủ thường xuyên thay đổi, Trong đó, thời gian nghiên cứu có hạn khả nhận thức tác giả chưa đầy đủ nên Luận văn khó tránh khỏi sai sót định Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp q Thầy, Cơ giáo; nhà khoa học; cán bộ, cơng chức ngành Thuế đồng nghiệp để luận văn hồn thiện hơn./ download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Chi cục Thống kê thành phố Kon Tum (2015), Niên giám Thống kê năm 2014 [2] Chi cục Thuế thành phố Kon Tum, Báo cáo công tác quản lý thu thuế từ năm 2012 đến năm 2015 [3] Chính phủ Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Báo cáo kết đánh giá tình hình thực Luật Quản lý thuế [4] Cục Thống kê tỉnh Kon Tum (2013), Kết tổng ñiều tra sở kinh tế, hành chính, nghiệp năm 2012 [5] Cục Thống kê tỉnh Kon Tum (2015), Niên giám Thống kê năm 2014 [6] Cục Thống kê tỉnh Kon Tum (2013), Kon Tum chặng ñường xây dựng phát triển (từ năm 1991 ñến năm 2012 [7] Vũ Văn Cương (2012), Luận án tiến sĩ luật học: Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - Những vấn ñề lý luận thực tiễn [8] Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), Luận án tiến sĩ kinh tế: Quản lý thuế Việt Nam ñiều kiện hội nhập kinh tế quốc tế [9] Nguyễn Văn ðang (2014), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Các giải pháp nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Giang [10] Hoàng Văn Hải (2014), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế Vĩnh Phúc [11] Học viện Hành (2013), Tài liệu quản lý NSNN [12] Phịng Tài - Kế hoạch thành phố Kon Tum (2015), Tình hình đăng ký kinh doanh hộ kinh doanh từ năm 2010-2015 [13] Lê Xuân Quang (2012), Thuế, NXB Lao ðộng, Hà Nội download by : skknchat@gmail.com [14] Nguyễn Công Thạch (2012), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai [15] Thành ủy Kon Tum (2015), Văn kiện ðại hội ñại biểu ðảng thành phố Kon Tum lần thứ XI (nhiệm kỳ 2015-2020) [16] Thuvienso.edu.vn, Chuyên ñề 8: Tổ chức máy ngành Thuế, ñăng ngày 04/9/2015 [17] Thuvienso.edu.vn, Chuyên ñề 9: Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011-2020, ñăng ngày 04/9/2015 [18] ðỗ Minh Thương (2014), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Giải pháp tăng cường cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn thành phố Bắc Giang [19] Tổng cục Thuế (2008), Chuyên ñề nội dung quản lý thuế [20] Tổng cục Thuế, Quyết ñịnh số 1688/Qð-TCT ngày 06/10/2014 việc ban hành Quy trình Quản lý thuế HKD [21] ðặng Thị Thùy Trang (2015), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Hoàn thiện quản lý thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh [22] Nguyễn Hữu Trung (2013), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn huyện Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh [23] Nguyễn Ngọc Trường (2013), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh Chi cục Thuế thị xã Thái Hòa, tỉnh Nghệ An [24] Trung tâm Bồi dưỡng ðại biểu dân cử - Ủy ban Thường vụ Quốc Hội, Phương hướng xây dựng cải cách sách thuế kinh tế cá thể, tiểu chủ, WWW.ttbd.gov.vn download by : skknchat@gmail.com [25] Trung tâm Bồi dưỡng ðại biểu dân cử - Ủy ban Thường vụ Quốc Hội, Tổng quan quản lý thuế, ngày 28/5/2014 WWW.ttbd.gov.vn [26] Trường ðại học Kinh tế thánh phố Hồ Chí Minh (2012), Giáo trình Quản lý thuế (Thuế 2), Nxb Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh [27] Ủy ban nhân dân thành phố Kon Tum, Báo cáo kinh tế - xã hội từ năm 2011 ñến năm 2015 [28] Văn phòng Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Văn số 09/VBHN-VPQH ngày 12/12/2012, hợp Luật Quản lý thuế [29] Viện nghiên cứu lập pháp - Ủy ban Thường vụ Quốc Hội (2012), Kinh nghiệm số nước ñại hóa cơng tác quản lý thuế phù hợp với thơng lệ quốc tế [30] Trần Việt, Làm để nâng cao tính tuân thủ thuế, Tạp chí Thuế Nhà nước số (319) - Kỳ 1/3/2011 [31] Nguyễn Thị Thanh Xuân (2011), Luận văn thạc sĩ kinh tế: ðánh giá chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế Quận Website: Chính phủ: www.chinhphu.vn; Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn; Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn; ðại học ðà Nẵng: www.udn.vn; ðại học Kinh tế - ðại học ðà Nẵng: www.due.edu.vn; Ủy ban nhân dân tỉnh Kon Tum: www.kontum.gov.vn; Cục thuế tỉnh Kon Tum: www.gdt.gov.vn; Cục Thống kê tỉnh Kon Tum: http://thongkekontum.gov.vn; Bách khoa toàn thư Wikipedia: https://vi.wikipedia.org download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN HỘ KINH DOANH VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM, TỈNH KON TUM Xin chào Quý ông/bà! Trước hết, xin gửi đến q ơng (bà) lời cảm ơn chân tình chúng tơi Chúng tơi nhóm nghiên cứu thuộc Trường ðại học Kinh tế ðà Nẵng Hiện nay, chúng tơi nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh ñịa bàn thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum” Chúng tơi mong nhận hợp tác từ phía q ơng (bà) cam kết tất thơng tin giữ kín Xin ông (bà) vui lòng dành chút thời gian trả lời câu hỏi sau cách ñánh dấu x vào ô thích hợp Phần Thông tin cá nhân Họ tên: ………………………………………… ……….…………………………………………… …………………… ðịa kinh doanh: ………………………………………………… ……………………………………………………… Ngành nghề kinh doanh (ðánh dấu x vào ô tương ứng ñây) Thương mại Dịch vụ Ăn uống Sản xuất Khác Xin vui lòng cho biết doanh thu năm 2015 ơng/bà: ………………… triệu đồng Phần Tình hình thực pháp luật thuế hộ kinh doanh Ơng/bà có tiếp cận đầy đủ thơng tin thay đổi sách thuế, thủ tục hành thuế khơng? Tiếp cận đầy Tiếp cận chưa Khơng đủ kịp thời kịp thời, đầy đủ Tiếp cận Ơng/bà có sử dụng hóa đơn bán hàng Chi cục Thuế khơng? Rất đầy đủ Thực khơng đầy đủ download by : skknchat@gmail.com Khơng thực Ơng/bà có sử dụng hóa đơn bán hàng Chi cục Thuế khơng? Có sử dụng Khơng sử dụng Ơng/bà sử dụng hình thức tốn nảo? Tiền mặt Chuyển khoản Ơng/bà nộp thuế theo phương pháp nào? Phương pháp khoán Phương pháp kê khai Phần ðánh giá hộ kinh doanh cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế thành phố Kon Tum Ý kiến ông/bà công tác quản lý thuế Chi cục Thuế thành phố Các nội dung quản lý Rất tốt Tốt Chưa Không tốt tốt Công tác hướng dẫn đăng ký, kê khai thuế; đơn đốc nộp thuế nào? Công tác tiếp nhận, kiểm tra xử lý hồ sơ thuế nào? Công tác tổ chức thu nộp thuế nào? Công tác thu tiền nợ thuế nào? Cơng tác tập huấn, đối thoại nào? Xin ông/bà cho biết Chi cục Thuế đảm bảo cơng chưa? Cơng Chưa công Xin ông/bà cho biết Chi cục Thuế thành phố ñã ñảm bảo quản lý hết nguồn thu ñịa bàn chưa? ðã quản lý hết Chưa quản lý hết Xin chân thành cảm ơn ơng/bà dành thời gian trả lời Kính chúc ơng/bà gia đình dồi sức khỏe, hạnh phúc ñạt ñược nhiều thành công công việc sống./ Kon Tum, ngày … tháng … năm 2016 download by : skknchat@gmail.com ... Thực trạng công tác quản lý thuế ñối với HKD ñịa bàn thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum Chương Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế HKD ñịa bàn thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum Tổng quan tài liệu... NẴNG ðINH VĂN PHÚC HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ðỊA BÀN THÀNH PHỐ KON TUM, TỈNH KON TUM Chuyên ngành : Kinh tế phát triển Mã số : 60.31.01.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ... tiễn công tác quản lý thuế ñối với HKD - Qua phân tích, ñánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế HKD ñịa bàn thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác