7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.3.ðÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI HỘ
2.3.1. Những thuận lợi, khĩ khăn, áp lực trong QLT đối với HKD
ạ Thuận lợi
Một là, hệ thống văn bản quy phạm pháp luật và các quy trình QLT đối với HKD hiện nay tương đối đầy đủ, cơ bản đáp ứng yêu cầu cơng tác QLT.
Hai là, giai đoạn 2015-2021 các cơ quan, tổ chức, đơn vị của ðảng và Nhà nước đang thực hiện chủ trương tinh giản biên chế tối thiểu là 10% theo Nghị quyết số 39-NQ/TW ngày 17 tháng 4 năm 2015 của Ban Chấp hành Trung ương. Tuy nhiên, theo Quyết định số 13/2016/Qð-TTg ngày 15 tháng 3 năm 2016 của Thủ tướng Chính phủ thì biên chế ngành Thuế giai đoạn 2016-2020 vẫn được ổn định. ðây là thuận lợi rất lớn giúp ngành Thuế ổn định tổ chức để đảm bảo thực hiện hồn thành tốt nhiệm vụ QLT.
Ba là, cơng tác QLT tại Chi cục Thuế thành phố luơn nhận được sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo sâu sát của các cấp ủy ðảng, chính quyền các cấp, Tổng cục Thuế và Cục Thuế tỉnh; sự phối hợp của các cấp, các ngành; cùng với sự đồn kết, nổ lực cố gắng thực thi nhiệm vụ của tồn thể cơng chức tại Chi cục Thuế nên đã đạt được kết quả tốt, gĩp phần ổn định nguồn thu cho ngân sách thành phố.
b. Khĩ khăn
Một là, một số văn bản quy phạm pháp luật về thuế cịn bộc lộ hạn chế, thiếu chặt chẽ, chậm sửa đổi, bổ sung nên đã tạo kẽ hở để hộ kinh doanh vận dụng tránh thuế; một số văn bản hướng dẫn, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế đối với hộ kinh doanh chậm ban hành như: phương pháp quản lý rủi ro; hướng dẫn ủy nhiệm thu thuế; cơ chế tham vấn, quản lý, giám sát và phối hợp hoạt động với các trung gian thuế, … nên cơng tác quản lý thuế gặp rất nhiều khĩ khăn.
Hai là, hệ thống thơng tin, cơ sở dữ liệu về hộ kinh doanh cịn nghèo nàng, yếu kém, thiếu cơ sở tin cậy nên rất khĩ khăn trong việc đánh giá các nhân tố ảnh hưởng khi cĩ biến động về giá cả, thay đổi chính sách, … để đưa ra các quyết định đúng đắn về thuế; việc tổ chức thực hiện cơng tác quản lý thu thuế HKD cũng cịn một số bất cập, chưa đáp ứng yêu cầu; cơng tác kiểm tra thuế chưa được ứng dụng phần mềm hỗ trợ nên chưa phát huy tác dụng.
Ba là, UBND thành phố chưa ban hành quy chế phối hợp quản lý thuế để các cơ quan chủ động triển khai thực hiện nên cơng tác phối hợp giữa Chi cục Thuế với các đơn vị cĩ liên quan trên một số lĩnh vực đơi lúc chưa kịp thời, hiệu quả thấp; hình thức, phương thức triển khai cĩ lúc chưa đồng bộ.
Bốn la, HKD trên địa bàn đa số cĩ quy mơ nhỏ, bao gồm nhiều thành phần, kinh doanh trên nhiều ngành nghề, lĩnh vực, trình độ hiểu biết pháp luật thấp nên ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế khơng caọ ðiều này gây khĩ khăn khơng nhỏ cho Chi cục Thuế trong việc triển khai nhiệm vụ quản lý thuế.
c. Áp lực
Một là, với chủ trương, chính sách phát triển mạnh mẽ các thành phần kinh tế nên trong những năm tới HKD trên địa bàn tăng rất lớn cả về số lượng và quy mơ, do đĩ khối lượng cơng việc quản lý thuế đối với HKD sẽ tăng lên đáng kể. Trong khi đĩ, biên chế của cơ quan thuế khơng tăng nên sẽ tạo ra áp lực rất lớn đối với cơ quan thuế trong việc quản lý đối tượng nộp thuế.
Hai là, hiện nay nước ta đang hội nhập vào nền kinh tế thế giới ngày càng sâu rộng; việc thực thi các cam kết, ràng buộc khi tham gia vào các tổ chức kinh tế quốc tế và khu vực. Nhằm tạo điều kiện thúc đẩy các thành phần kinh tế đầu tư, phát triển hoạt động SXKD, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia địi hỏi hệ thống chính sách thuế phải thay đổi theo hướng giảm mức động viên về thuế trên một đơn vị hàng hĩa, dịch vụ để khuyến khích cạnh tranh, tích tụ vốn cho SXKD.
Mặt khác, để đảm bảo mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội đề ra địi hỏi thu NSNN trên địa bàn khơng ngừng tăng lên; trong khi đĩ, chính sách thuế thay đổi theo hướng giảm mức động viên nên đã tạo ra áp lực rất lớn địi hỏi cơ quan thuế phải nổ lực phấn đấu mới hồn thành nhiệm vụ được giaọ
Ba là, trong những năm qua do suy thối kinh tế, một số HKD làm ăn chân chính gặp khĩ khăn nên đã dây dưa, chập nộp thuế dẫn đến nợ thuế kéo
dài tạo thành nợ khĩ thu lớn, mất khả năng thanh tốn. Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế sẽ làm ảnh hưởng đến đời sống của các thành viên trong gia đình, tạo ra áp lực cho xã hội như tăng hộ nghèo, tăng tệ nạng xã hội, …
Tĩm lại, để cơng tác quản lý thuế đối với HKD đạt kết quả tốt địi hỏi các cấp, các ngành khơng ngừng hồn thiện cơ chế, chính sách, quy trình và cơng tác quản lý thuế đối với HKD theo hướng hợp lý, dễ hiểu, dễ thực hiện. Bên cạnh đĩ, Chi cục Thuế cần bố trí, sắp xếp lại các bộ phận chuyên mơn, triển khai áp dụng nhiều biện pháp nghiệp vụ để thực hiện tốt cơng tác QLT.
2.3.2. Kết quả đạt được
Một là, cơng tác lập dự tốn được xây dựng trên cơ sở hướng dẫn của các cơ quan cĩ thẩm quyền, đảm bảo tỷ lệ tăng thu hàng năm theo quy định.
Hai là, HKD đến đăng ký thuế đã được cấp mã số thuế đầy đủ và được quản lý chặt chẽ theo từng địa bàn; thơng tin về HKD đã được cập nhật kịp thời; việc khai thác, sử dụng và cơng khai thơng tin đảm bảo đúng quy định.
Ba là, thực hiện tốt cơng tác hướng dẫn, đơn đốc khai thuế đối với HKD nộp thuế khốn nên các chỉ tiêu về khai thuế (nộp tờ khai, nộp đúng hạn tờ khai, sai sĩt trên tờ khai) hồn thành vượt mức quy định trong CLCCHTT.
Bốn là, việc tính thuế đối với HKD nộp thuế khốn đã thực hiện cơ bản theo quy trình quản lý thuế; đã chú trọng đến tăng thu cho NSNN.
Năm là, cơng tác tổ chức thu, nộp thuế đã được chú trọng nên tỷ lệ tiền thuế đã nộp so với tiền thuế phải nộp của HKD đạt khá cao; năm 2015 thu đạt 88,3% tiền thuế phải nộp và vượt 11,8% dự tốn giaọ
Sáu là, tiền nợ thuế thu được hàng năm so với tổng tiền nợ thuế cĩ khả năng thu tại thời điểm 31/12 năm trước đạt rất cao (trên 80%); nếu so với quy định trong CLCCHTT giai đoạn 2011-2015 thì CCT hồn thành chỉ tiêu nàỵ
Bảy là, cơng tác kiểm tra thuế tại trụ sở HKD được thực hiện chặt chẽ; các hồ sơ về thuế đã được kiểm tra kịp thời, đầy đủ; thơng qua kiểm tra đã
phát hiện, xử lý kịp thời các trường hợp khai sai, khai thiếu tiền thuế phải nộp hoặc khai vượt tiền thuế được miễn, giảm.
Tám là, bộ máy QLT đã bao quát tồn bộ chức năng, nhiệm vụ; nguồn nhân lực cĩ trình độ chuyên mơn, nghiệp vụ rất tốt; cơ sở vật chất, trang thiết bị làm việc cơ bản đáp ứng được yêu cầụ
Chín là, hệ thống chính sách và quy trình quản lý thuế đối với HKD ngày càng được hồn thiện theo hướng đơn giản, giảm bớt thủ tục hành chính nên dễ hiểu, dễ thực hiện.
2.3.3. Những hạn chế
Một là, cơng tác dự báo, phân tích, đánh giá các yếu tố ảnh hưởng để làm cơ sở xây dựng dự tốn thực hiện khơng tốt; chưa bao quát hết nguồn thu nên dự tốn được lập khơng phù hợp với thực tế.
Hai là, cịn nhiều HKD chưa được quản lý thuế đầy đủ dẫn đến tính trạng cạnh tranh khơng lành mạnh làm thất thu cho NSNN. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ba là, cơng tác điều tra doanh thu khơng được thực hiện dẫn đến nguồn cơ sở dữ liệu của CCT chưa được bổ sung kịp thời, phù hợp với thực tế.
Bốn là, việc tính thuế chủ yếu dựa vào cơ sở dữ liệu đã cũ nên chưa đảm bảo cơng bằng tương đối cho các HKD, dễ phát sinh tiêu cực trong đội ngũ cơng chức thuế và làm thất thu cho NSNN.
Năm là, việc tổ chức thu thuế trực tiếp tại cơ sở kinh doanh đã làm phát sinh thêm cơng việc, tăng chi phí quản lý thuế và dễ xảy ra rủi ro, tiêu cực, gây ảnh hưởng đến hoạt động SXKD của HKD.
Sáu là, cơng tác quản lý nợ chưa được quan tâm đúng mức dẫn đến nợ thuế cao, nợ khĩ thu rất lớn gây rủi ro cho NSNN.
Bảy là, cơng tác kiểm tra thuế tại trụ sở HKD chưa được chú trọng nên các sai phạm chưa được phát hiện, ngăn chặn, xử lý kịp thời, làm thất thu cho NSNN và chưa đảm bảo cơng bằng cho các HKD trong nghĩa vụ nộp thuế. Số
cuộc kiểm tra được thực hiện quá ít nên chưa trở thành cơng cụ hữu hiệu bảo đảm thực thi pháp luật; nếu so với chỉ tiêu kiểm tra tối thiểu quy định trong CLCCHTH giai đoạn 2011-2015 thì CCT khơng hồn thành nhiệm vụ.
Tám là, hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT thực hiện khơng phù hợp với HKD nên cịn rất nhiều HKD chưa được tiếp cận kịp thời, đầy đủ thơng tin thay đổi về chính sách, thủ tục hành chính thuế; nếu so với mức tối thiểu được tiếp cận thơng tin trong CLCCHTH giai đoạn 2011-2015 thì cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa đáp ứng yêu cầụ
Chín là, hệ thống chính sách thuế chưa bao quát hết nguồn thu, chưa đảm bảo cơng bằng giữa các đối tượng nộp thuế; quy trình quản lý thuế cịn rườm rà nhiều khâu dẫn đến mất nhiều thời gian và nhân lực quản lý thuế.
2.3.4. Nguyên nhân của những hạn chế
ạ Nguyên nhân thuộc về chính sách thuế
Trong những năm qua, một số quy định về thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh cĩ nhiều thay đổi, nhưng cũng cĩ những quy định chậm thay đổi; điều này đã làm cho cơng tác quản lý thuế cũng như việc thực hiện của hộ kinh doanh cĩ nhiều thuận lợi và khĩ khăn; nhưng nhìn chung, chính sách thuế đã được điều chỉnh theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh trong việc mở rộng SXKD, cụ thể:
Thứ nhất, đối với chính sách thuế Mơn bài
Căn cứ xác định mức Thuế Mơn bài phải nộp của hộ kinh doanh là mức thu nhập hàng tháng của hộ. Mức thu nhập làm căn cứ tính thuế được xây dựng trên cơ sở mức lương tối thiểu chung được áp dụng năm 2002 là 290 ngàn đồng/tháng. Tại thời điểm năm 2015, mức lương tối thiểu chung là 1.150 ngàn đồng/tháng (áp dụng từ năm 2013), tăng gần 4 lần so với năm 2002 nhưng mức thu nhập làm cơ sở tính Thuế Mơn bài vẫn khơng thay đổi, điều này đã làm giảm số thu cho NSNN. Mặt khác, mức Thuế Mơn bài phải
nộp hàng năm của hộ kinh doanh khơng nhiều nhưng việc xác định mức thu nhập để làm căn cứ tính thuế lại rất phức tạp.
Thứ hai, đối với chính sách thuế GTGT và TNCN
Từ ngày 01/01/2014 trở đi, thuế suất thuế GTGT được điều chỉnh giảm và những hộ kinh doanh cĩ doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống khơng phải chịu thuế GTGT. Với quy định này, hộ kinh doanh đã được ưu đãi về thuế nhưng điều này lại làm giảm nguồn thu cho NSNN.
Từ 01/01/2015 trở đi, hộ kinh doanh cĩ doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống khơng phải nộp thuế TNCN; đối với hộ cĩ doanh thu trên 100 triệu đồng, thuế TNCN được xác định theo doanh thu nhân với tỷ lệ thuế suất đối với các nhĩm ngành, nghề kinh doanh của hộ. Với quy định này, các HKD nhỏ được tiếp tục ưu đãi về thuế; tuy nhiên, các HKD lớn thì khơng những khơng được ưu đãi mà cịn nộp thuế cao hơn so với trước đâỵ
Chính sách ưu đãi thuế GTGT và TNCN đối với HKD cĩ doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống chưa được quy định chặt chẽ, cụ thể. Hiện nay, theo quy định của pháp luật thuế thì hộ gia đình, cá nhân, nhĩm cá nhân thực hiện SXKD là HKD; HKD được quyền kinh doanh tất cả những gì mà pháp luật khơng cấm. Như vậy, để được hưởng ưu đãi về thuế, những hộ gia đình hoặc nhĩm cá nhân cĩ doanh thu trên 100 triệu đồng thực hiện tách thành nhiều hộ (chồng 1 hộ, vợ 1 hộ, con 1 hộ, ...), cùng SXKD trên một địa điểm, kinh doanh những sản phẩm như trước đây hộ đã kinh doanh mà vẫn đảm bảo đúng quy định của pháp luật. Với quy định này đã tạo kẽ hở để HKD vận dụng tránh thuế hợp pháp, gây thất thu cho NSNN.
b. Nguyên nhân thuộc về cơ quan thuế
Thứ nhất, cơ cấu nhân sự một sốđội chưa hợp lý.
Số lượng cơng chức ðội Kiểm tra thuế chưa được bố trí đầy đủ theo quy định nên khơng đủ lực lượng để triển khai cơng tác kiểm tra thuế tại trụ
sở hộ kinh doanh. Trong khi đĩ, số lượng cơng chức tại các ðội thuế LXP nếu so với mặt bằng chung của khu vực Tây Nguyên là quá caọ
Thứ hai, việc bố trí, phân cơng nhiệm vụ cho cơng chức chưa phù hợp.
Mặc dù trình độ chuyên mơn, nghiệp vụ của cơng chức rất tốt và số lượng cơng chức được bố trí cho các đội cơ bản đảm bảo thực hiện nhiệm vụ theo vị trí việc làm. Tuy nhiên, một số cơng chức chưa được phân cơng nhiệm vụ phù hợp với năng lực, sở trường cơng tác nên chưa hồn thành nhiệm vụ, chất lượng cơng việc khơng caọ Vẫn cịn hiện tượng một số cơng chức thiếu tinh thần trách nhiệm, chưa mạnh dạng đấu tránh chống tiêu cực; chưa hài lịng với vị trí việc làm được giao nên khơng nhiệt tình trong cơng việc.
Thứ ba, việc tổ chức thực hiện nhiệm vụ QLT chưa được chú trọng.
Một số nội dung cơng việc chưa thực hiện nghiêm túc theo quy định tại các văn bản hướng dẫn, quy trình nghiệp vụ và chưa áp dụng các biện pháp quản lý đủ mạnh theo quy định để quản lý thuế đạt hiệu quả hơn.
Cơng tác phối hợp thực hiện nhiệm vụ giữa các đội; với các cơ quan chuyên mơn cĩ liên quan và HðTVT xã, phường để QLT chưa chặt chẽ, cịn mang tính hình thức dẫn đến cịn bỏ sĩt nhiều ðTNT và bỏ sĩt nguồn thụ
Thứ tư, cơng tác chỉđạo, kiểm tra chưa được quan tâm đúng mức.
Những hạn chế, bất cập trên xảy ra lặp đi, lặp lại trong nhiều năm nhưng ðội Kiểm tra nội bộ chưa phát hiện để tham mưu cho Lãnh đạo chấn chỉnh, xử lý kịp thờị Chi cục Thuế chưa chủ động tham mưu cho chính quyền các cấp tích cực phối hợp nhằm hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách của địa phương.
Thứ năm, phần mềm ứng dụng QLT chưa đáp ứng yêu cầụ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phần mềm ứng dụng QLT chưa được vận hành thơng suốt, cịn bị lỗi nên số liệu truy xuất đơi khi thiếu chính xác, chưa hỗ trợ để giảm thời gian, cơng sức của cơng chức thuế.
c. Nguyên nhân thuộc về hộ kinh doanh
Thứ nhất, về mức độ tập trung của hộ kinh doanh
Hộ kinh doanh trên địa bàn cĩ số lượng rất lớn, kinh doanh trên nhiều lĩnh vực, ngành nghề và khơng ngừng tăng lên qua các năm. ðiều này gây khĩ khăn rất lớn đến cơng tác quản lý thuế.
Thứ hai, về việc chấp hành pháp luật thuế của hộ kinh doanh
Qua khảo sát ý kiến của 150 HKD (tác giá tự khảo sát) trên địa bàn về việc tiếp cận các thơng tin chính sách và thủ tục hành chính thuế, kết quả như sau: 100% HKD đã được tiếp cận thơng tin về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế; trong đĩ cĩ 42,7% ý kiến cho rằng được tiếp cận đầy đủ, kịp thời và cĩ 57,3% ý kiến cho rằng chưa được tiếp cận kịp thời, đầy đủ.
Như vậy, cĩ thể nĩi đa số HKD trên địa bàn thành phố Kon Tum chưa được hiểu biết đầy đủ về chính sách, pháp luật thuế nên việc chấp hành chưa