7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.3. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
3.3.2. Hoàn thiện công tác tổ chức thực hiện quy trình quản lý thuế
ạ Quản lý ñầy ñủ, kịp thời ñối tượng nộp thuế
(1) ðối với hộ kinh doanh ñang hoạt ñộng
Hộ kinh doanh ñang hoạt ñộng là những hộ ñã ñi vào SXKD nhưng không thực hiện ñăng ký thuế theo quy ñịnh. Căn cứ Quy chế phối hợp công tác và trao ñổi thông tin ñược Tổng cục Thuế và Tổng cục Thống kê ký ngày 10 tháng 10 năm 2015, Chi cục Thuế phối hợp với Chi cục Thống kê thành phố ñể nắm danh sách và thông tin thống kê liên quan ñến hộ kinh doanh như: Tên cơ sở kinh doanh, ñịa chỉ, tình trạng ðKKD, ngành nghề kinh doanh, doanh thu hàng năm, … Tiến hành rà soát, ñối chiếu với danh bạ hộ kinh doanh ñang quản lý thuế ñể xác ñịnh những hộ kinh doanh ñã ñược quản lý thuế và chưa ñưa vào diện quản lý thuế, phân loại thành hộ có ñăng ký và chưa có ðKKD theo từng ñịa bàn.
ðối với những hộ kinh doanh chưa ñược quản lý thuế, nếu có ðKKD thì Chi cục Thuế chỉ ñạo ðội KK-KTT phối hợp với Phòng TC-KH thành phố; nếu chưa có ðKKD thì chỉ ñạo ðội thuế LXP phối hợp với HðTVT xã, phường tiến hành rà soát lại ñể xác ñịnh tình trạng, thời gian bắt ñầu hoạt
ñộng của hộ kinh doanh; từ ñó hướng dẫn hộ kinh doanh làm thủ tục ñăng ký thuế ñể ñược cấp mã số thuế, ñưa vào diện quản lý thuế theo quy ñịnh. ðồng thời xem xét tính toán truy thu thuế và xử lý vi phạm theo quy ñịnh.
ðối với những hộ kinh doanh có ðKKD nhưng không tiến hành hoạt ñộng SXKD, không ñăng ký thuế, sử dụng Giấy chứng nhận ðKKD vào các mục ñích khác; Chi cục Thuế phối hợp Phòng TC-KH tham mưu UBND thành phố xử lý nghiêm khắc vì ñây là những ñối tượng có am hiểu pháp luật.
Số lượng hộ kinh doanh ñang hoạt ñộng chưa ñược quản lý thuế rất lớn, vì vậy Chi cục Thuế phải xây dựng kế hoạch, giao nhiệm vụ cụ thể cho các ðội có liên quan và quy ñịnh cơ chế phối hợp cụ thể ñể thực hiện nhiệm vụ.
(2) ðối với hộ kinh doanh mới ra hoạt ñộng
Hộ kinh doanh mới ra hoạt ñộng là hộ kinh doanh mới thành lập, bắt ñầu tổ chức SXKD nhưng chưa ñăng ký thuế. Chi cục Thuế tham mưu UBND thành phố ban hành quy chế phối hợp trao ñổi, cung cấp thông tin hộ kinh doanh D giữa các cơ quan chuyên môn có liên quan ñến công tác quản lý thuế của thành phố như: Chi cục Quản lý thị trường tỉnh; Chi cục Thống kê, Phòng TC-KH, Phòng Quản lý ñô thị thành phố nhằm thiết lập cơ sở pháp lý và xác ñịnh trách nhiệm rõ ràng trong công tác quản lý thuế; thường xuyên phối với các cơ quan này ñể nắm những hộ kinh doanh ñang hoạt ñộng nhưng chưa ñược quản lý, ñưa vào diện quản lý thuế.
ðội thuế LXP báo cáo UBND xã, phường chỉ ñạo các bộ phận chức năng có liên quan phối hợp với ðội thường xuyên ñối chiếu, rà soát, bán sát ñịa bàn ñể nắm tình hình biến ñộng của hộ kinh doanh ñang hoạt ñộng ñể quản lý chặt chẽ, ñúng quy ñịnh.
Việc quản lý ñầy ñủ, kịp thời hộ kinh doanh sẽ giúp Chi cục Thuế có ñược cơ sở dữ liệu phong phú, bao quát ñược toàn bộ nguồn thu, tránh thất thu thuế và thực hiện công tác quản lý thuế thuận lợi hơn.
b. Tổ chức khảo sát doanh thu của hộ kinh doanh theo quy ñịnh
Tổ chức khảo sát doanh thu của hộ kinh doanh là biện pháp nghiệp vụ ñược thực hiện hằng năm tại Chi cục Thuế nhằm ñánh giá sự sai lệch của doanh thu khoán ổn ñịnh so với doanh thu kinh doanh của hộ kinh doanh. Kết quả khảo sát doanh thu hộ kinh doanh làm căn cứ ñể xây dựng cơ sở dữ liệu riêng của từng ñịa bàn giúp cho việc xác ñịnh doanh thu khoán kỳ saụ
Chi cục Thuế phải xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện công tác khảo sát doanh thu thực tế hàng năm ñối với HKD khoán theo quy ñịnh. Kế hoạch khảo sát doanh thu ñược lập chi tiết cho từng quý; từng nhóm ngành nghề kinh doanh, số lượng HKD trong mỗi nhóm ngành nghề và thuộc các ñịa bàn khác nhau ñể xác ñịnh cụ thể mức ñộ chênh lệch doanh thu của các nhóm ngành nghề, ñịa bàn làm cơ sở xác ñịnh tiền thuế phải nộp xác với thực tế.
Cần tập trung khảo sát ñối với các nhóm ngành nghề: ăn uống, dịch vụ, thương mại,… vì những ngành nghề thuộc lĩnh vực này có số lượng hộ kinh doanh lớn; thường không xuất hóa ñơn bán hàng, cung cấp dịch vụ nên rất khó kiểm soát doanh thụ
Việc ñiều tra xác ñịnh doanh thu thực tế của hộ kinh doanh khoán phải chú ý ñến các yếu tố: quy mô hoạt ñộng SXKD; năng lực quản lý, ñiều hành; số lượng lao ñộng làm việc; quy mô thị trường, khách hàng; ñịnh mức chi phí, sản phẩm,… ñể tính toán doanh thu cho phù hợp.
Kết quả khảo sát phải ñược lập thành biên bản có xác nhận của ñại diện HKD; ñược tổng hợp ñể xác ñịnh tỷ lệ sai lệch giữa doanh thu khảo sát với doanh thu khoán bình quân theo từng nhóm ngành nghề ñể làm cơ sở xác ñịnh tiền thuế phải nộp và ñược cập nhật vào cơ sở dữ liệu của Chi cục Thuế.
Công tác khảo sát doanh thu hộ kinh doanh nếu làm tốt sẽ giúp cho công tác tính thuế sát với thực tế, ñảm bảo công bằng tương ñối về nghĩa vụ thuế cho các hộ kinh doanh và hạn chế thất thu thuế.
c. Làm tốt công tác kê khai thuế, tính thuế
(1) ðối với công tác kê khai thuế
Chi cục Thuế phối hợp với UBND xã, phường, Ban quản lý chợ, Trung tâm thương mại thành lập Tổ công tác ñể thực hiện phát Tờ khai thuế ñến từng hộ kinh doanh, hướng dẫn chính sách thuế và giải ñáp kịp thời những vướng mắc, cung cấp thông tin về tình hình sử dụng hóa ñơn ñể hộ kinh doanh có sử dụng hóa ñơn quyển của cơ quan thuế làm căn cứ ñiền vào Tờ khai thuế; ñồng thời, phối hợp với UBND xã, phường thành lập Tổ công tác ñể tiếp nhận Tờ khai thuế tại Trụ sở UBND xã, phường.
Công tác phối hợp phát tờ khai, hướng dẫn kê khai và tiếp nhận tờ khai tại Trụ sở UBND xã, phường nếu làm tốt sẽ ñảm bảo cho HKD kê khai chính xác, ñầy ñủ thông tin trên tờ khai, tránh sai sót và nộp ñầy ñủ tờ khai ñúng thời gian quy ñịnh. ðiều này không những ñảm bảo ñược quyền lợi cho HKD mà còn làm giảm ñáng kể khối lượng công việc cho các ðội thuế LXP.
(2) ðối với công tác tính thuế
Công tác tính thuế ñối với HKD khoán phải ñảm bảo tổ chức thực hiện ñúng theo quy ñịnh của pháp luật thuế và quy trình của Tổng cục Thuế.
Mức doanh thu khoán của HKD làm cơ sở xác ñịnh tiền thuế phải nộp ñược xây dựng căn cứ vào: mức doanh thu khoán năm hiện tại; mức doanh thu do cá nhân tự khai cho năm sau; cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế; dự báo tình hình tăng trưởng kinh tế và chỉ số giá trên ñịa bàn; tác ñộng của cơ chế, chính sách mới ban hành; ý kiến tham vấn của HðTVT xã, phường; kết quả khảo sát doanh thu; kết quả kiểm tra thuế tại HKD; thông tin thống kê về HKD do cơ quan thống kê thực hiện, ... Vì vậy, phải xem xét, ñánh giá, phân tích kỹ lưỡng từng yếu tố tác ñộng làm tăng, giảm doanh thu của từng nhóm ngành nghề kinh doanh, từng khoảng doanh thụ ðồng thời, phải so sánh doanh thu của những hộ có cùng quy mô, vị trí, ñiều kiện, ngành nghề kinh
doanh ñể xác ñịnh tiền thuế phải nộp cho hợp lý, ñảm bảo công bằng tương ñối giữa các HKD khoán; cần phân ñịnh rõ doanh thu có sử dụng hóa ñơn và không sử dụng hóa ñơn vì ñây là cơ sở xác ñịnh mức thuế khoán. Chẳng hạn, những hộ có quy mô, vị trí, ñiều kiện, ngành nghề kinh doanh và doanh thu như nhau nhưng nếu hộ nào có danh thu bán hàng thông qua xuất hóa ñơn của cơ quan thuế nhiều hơn thì tiền thuế khoán sẽ ít hơn.
Cần chú trọng ñến các chính sách ưu ñãi thuế ñối với hộ kinh doanh trong những năm qua như giảm thuế suất thuế GTGT; miễn nộp thuế GTGT, TNCN ñối với những hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu ñồng trở xuống. Với những chính sách ưu ñãi này, hộ kinh doanh có ñiều kiện tích lũy mở rộng phát triển SXKD làm doanh thu tăng lên dẫn ñến tiền thuế phải nộp tăng lên.
Doanh thu và mức thuế khoán dự kiến phải ñược công khai ñể các cấp, các ngành, HðTVT xã, phường và người dân giám sát, ñóng góp ý kiến, từ ñó không ñể xảy ra tình trạng thông ñồng, thỏa thuận về mức thuế phải nộp.
d. Thực hiện tốt công tác quản lý thu nộp thuế, nợ thuế
(1) Quản lý thu nộp thuế
Công tác quản lý thu nộp thuế ñối với hộ kinh doanh khoán do các ðội thuế LXP trực tiếp thực hiện. Vì vậy, các ðội thuế LXP phải thực hiện tốt công tác ñôn ñốc hộ kinh doanh nộp tiền thuế theo ñúng thời hạn quy ñịnh nhằm tránh tình trạng nợ thuế dây dưa ảnh hưởng ñến chỉ tiêu thu thuế, gây ra rủi ro cho NSNN. Phải tăng cường công tác tuyên truyền ñể hộ kinh doanh hiểu ñược nghĩa vụ của mình và nộp thuế ñầy ñủ, ñúng thời hạn (nếu không nộp ñầy ñủ hoặc nộp sau thời hạn quy ñịnh sẽ bị tính tiền chậm nộp), ñúng ñịa ñiểm quy ñịnh (các hộ ở khu vực trung tâm, nơi có ñiểm thu thuế của NHTM, KBNN thì nộp tại ngân hàng, kho bạc; các hộ ở xa khu vực trung tâm, nơi không có ñiểm thu thuế của NHTM, KBNN thì nộp cho ðội thuế LXP).
Hiện nay, ña số HKD khoán trên ñịa bàn thành phố Kon Tum nộp thuế vào NSNN thông qua công chức tại các ðội thuế LXP nên ñã tạo ra sự thiếu minh bạch, làm phát sinh chi phí quản lý thuế và dễ xảy ra rủi ro, tiêu cực. Vì vậy, Chi cục Thuế phải xác ñịnh danh sách những hộ phải nộp thuế tại NHTM, KBNN với ñịa ñiểm nộp cụ thể và những hộ do các ðội thuế LXP thực hiện thu thuế; niêm yết và thông báo trực tiếp cho HKD biết ñể thực hiện ñúng quy ñịnh; ñồng thời, quy ñịnh trách nhiệm cụ thể cho các ðội thuế LXP trong việc hướng dẫn HKD thực hiện nộp thuế tại ñịa ñiểm quy ñịnh, qua ñó sẽ giảm ñược thời gian, khối lượng công việc quản lý thuế, hạn chế rủi ro, tiêu cực tại các ðội thuế LXP và giảm chi phí quản lý cho Chi cục Thuế.
Chi cục Thuế gửi danh sách HKD khoán nộp thuế tại các ñịa ñiểm xác ñịnh và thường xuyên phối hợp với UBND các xã, phường; HðTVT xã, phường trong công tác thu nộp thuế ñối với HKD khoán nhằm ñảm bảo chỉ tiêu dự toán thu NSNN ñược giao, góp phần ổn ñịnh nguồn thu cho xã, phường và thành phố.
Theo quy ñịnh, thời hạn nộp thuế GTGT, TNCN của HKD khoán là ngày cuối cùng của quý. HKD trên ñịa bàn thành phố Kon Tum ña số nộp thuế khoán, vì vậy, vào những ngày cuối quý HKD nộp thuế rất ñông gây quá tải tại các ñiểm thu thuế. Do ñó, Chi cục Thuế phải thường xuyên phối hợp, trao ñổi, nhắc nhở các NHTM, KBNN chỉ ñạo, bố trí nhân viên tại các ñiểm thu thuế giải quyết thu nộp thuế nhanh chóng, tránh gây phiền hà cho HKD.
HKD trên ñịa bàn có số lượng rất lớn và có xu hướng ngày càng tăng mạnh, trong khi biên chế của CQT không tăng (theo Quyết ñịnh số 13/2016/Qð-TTg ngày 15/3/2016 của Thủ tướng Chính phủ). Vì vậy, CCT cần thực hiện UNT thuế cho các các tổ chức như: Ban quản lý chợ, Trung tâm thương mại, các doanh nghiệp hoạt ñộng trong lĩnh vực bưu chính, viễn thông, ñiện lực… nhằm tạo ñiều kiện thuận lợi cho HKD thực hiện nghĩa vụ
thuế, giảm thời gian và chi phí ñi lại nộp thuế; thu thuế kịp thời vào NSNN; công chức tại các ðội thuế LXP có thời gian tập trung vào việc hướng dẫn thực hiện chính sách thuế, hướng dẫn kê khai, kiểm tra xác minh doanh thu thực tế làm cơ sở xác ñịnh mức thuế khoán phù hợp, giảm thiểu sự tiếp xúc trực tiếp giữa công chức thuế và HKD, tránh các rủi ro, tiêu cực tiềm ẩn …
Chi cục Thuế cần ñẩy mạnh áp dụng hình thực nộp thuế ñiện tử nhằm ña dạng hóa hình thức nộp thuế, tạo ñiều kiện thuận lợi cho các HKD thực hiện, góp phần tiết kiệm chi phí ñi lại, thời gian giao dịch, ñơn giản thủ tục …
(2) Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Nợ thuế phải ñược quản lý chặt chẽ, phân loại cụ thể theo nhiều tiêu chí khác nhau như: ñối tượng nợ, tuổi nợ, nguyên nhân nợ,… ðồng thời, thường xuyên cập nhật tình hình biến ñộng tăng, giảm của các khoản nợ thuế theo từng tiêu chí ñể theo dõi, giám sát chặt chẽ.
ðối tượng và số tiền nợ thuế phải ñược phân công cụ thể cho các ðội thuế LXP, từng công chức theo dõi, quản lý; tránh xảy ra tình trạng ñối tượng nợ không ñược quản lý, không theo dõị Giao chỉ tiêu thu nợ ñến từng ñội, từng công chức quản lý ñể ñôn ñốc thu hồi kịp thời, tránh xảy ra tình trạng nợ thuế dai dẳng trở thành nợ khó thụ
ðối với các khoản nợ có khả năng thu của HKD, các ðội thuế LXP, ðội quản lý nợ và công chức ñược giao theo dõi, quản lý nợ phải thường xuyên liên lạc nhắc nhở và thông báo kịp thời ñến ñối tượng nợ về số tiền thuế nợ (nêu rõ số tiền nợ và số tiền phát sinh do chậm nộp) ñể ñối tượng nợ biết, tự giác nộp tiền thuế nợ vào NSNN. Chi cục Thuế phải phối hợp chặt chẽ với UBND, HðTVT xã, phường ñể ñôn ñốc ñối tượng nợ thuế nộp thuế ñầy ñủ, kịp thời vào NSNN.
ðối với các khoản nợ khó thu, ðội quản lý nợ tham mưu Lãnh ñạo Chi cục Thuế ra thông báo sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế gửi cho ñối tượng nợ
biết; ñồng thời mời ñối tượng ñến làm việc trực tiếp ñể nhắc nhở; nếu ñối tượng cố tình dây dưa thì áp dụng các biện pháp cưỡng chế ñể thu nợ. Cần làm thật mạnh, cương quyết ñể răng ñe, góp phần giáo dục chung.
Ngoài việc thực hiện các biện pháp thu nợ thuế trên, cần thiết phải thực hiện công khai tiền thuế nợ tại Chi cục Thuế, UBND xã, phường, Ban quản lý chợ,… và thông báo trên hệ thông truyền thanh của thành phố; của xã, phường ñể HKD biết, chấp hành nộp thuế tránh ảnh hưởng ñến hoạt ñộng SXKD của họ. Bên cạnh ñó, cần tuyên truyền mạnh mẽ ñể khơi dậy tính tự giác, có giải pháp ñể kích thích tinh thần trách nhiệm như khen thưởng kịp thời HKD chấp hành tốt, gắn kết quả nộp thuế với gia ñình văn hóa, …
Cần giải quyết dứt ñiểm những khoản nợ không có ñối tượng, nợ do thất lạc chứng từ nộp thuế, … xử lý xóa nợ ñúng theo quy ñịnh ñể làm lành mạnh các khoản nợ thuế.
Việc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế là công việc rất phức tạp, ngoài việc thực hiện theo quy ñịnh tại quy trình quản lý nợ thuế, ñòi hỏi công chức quản lý, theo dõi nợ thuế phải có nghệ thuật giao tiếp, ăn nói khéo léo, nói năng nhẹ nhàng,… Vì vậy, Lãnh ñạo Chi cục Thuế phải bố trí và phân công công chức phù hợp với ñối tượng nợ ñể công tác thu nợ ñạt hiệu quả caọ