7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.3.4.Nguyên nhân của những hạn chế
ạ Nguyên nhân thuộc về chính sách thuế
Trong những năm qua, một số quy ñịnh về thuế áp dụng ñối với hộ kinh doanh có nhiều thay ñổi, nhưng cũng có những quy ñịnh chậm thay ñổi; ñiều này ñã làm cho công tác quản lý thuế cũng như việc thực hiện của hộ kinh doanh có nhiều thuận lợi và khó khăn; nhưng nhìn chung, chính sách thuế ñã ñược ñiều chỉnh theo hướng tạo ñiều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh trong việc mở rộng SXKD, cụ thể:
Thứ nhất, ñối với chính sách thuế Môn bài
Căn cứ xác ñịnh mức Thuế Môn bài phải nộp của hộ kinh doanh là mức thu nhập hàng tháng của hộ. Mức thu nhập làm căn cứ tính thuế ñược xây dựng trên cơ sở mức lương tối thiểu chung ñược áp dụng năm 2002 là 290 ngàn ñồng/tháng. Tại thời ñiểm năm 2015, mức lương tối thiểu chung là 1.150 ngàn ñồng/tháng (áp dụng từ năm 2013), tăng gần 4 lần so với năm 2002 nhưng mức thu nhập làm cơ sở tính Thuế Môn bài vẫn không thay ñổi, ñiều này ñã làm giảm số thu cho NSNN. Mặt khác, mức Thuế Môn bài phải
nộp hàng năm của hộ kinh doanh không nhiều nhưng việc xác ñịnh mức thu nhập ñể làm căn cứ tính thuế lại rất phức tạp.
Thứ hai, ñối với chính sách thuế GTGT và TNCN
Từ ngày 01/01/2014 trở ñi, thuế suất thuế GTGT ñược ñiều chỉnh giảm và những hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu ñồng trở xuống không phải chịu thuế GTGT. Với quy ñịnh này, hộ kinh doanh ñã ñược ưu ñãi về thuế nhưng ñiều này lại làm giảm nguồn thu cho NSNN.
Từ 01/01/2015 trở ñi, hộ kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu ñồng trở xuống không phải nộp thuế TNCN; ñối với hộ có doanh thu trên 100 triệu ñồng, thuế TNCN ñược xác ñịnh theo doanh thu nhân với tỷ lệ thuế suất ñối với các nhóm ngành, nghề kinh doanh của hộ. Với quy ñịnh này, các HKD nhỏ ñược tiếp tục ưu ñãi về thuế; tuy nhiên, các HKD lớn thì không những không ñược ưu ñãi mà còn nộp thuế cao hơn so với trước ñâỵ
Chính sách ưu ñãi thuế GTGT và TNCN ñối với HKD có doanh thu từ 100 triệu ñồng trở xuống chưa ñược quy ñịnh chặt chẽ, cụ thể. Hiện nay, theo quy ñịnh của pháp luật thuế thì hộ gia ñình, cá nhân, nhóm cá nhân thực hiện SXKD là HKD; HKD ñược quyền kinh doanh tất cả những gì mà pháp luật không cấm. Như vậy, ñể ñược hưởng ưu ñãi về thuế, những hộ gia ñình hoặc nhóm cá nhân có doanh thu trên 100 triệu ñồng thực hiện tách thành nhiều hộ (chồng 1 hộ, vợ 1 hộ, con 1 hộ, ...), cùng SXKD trên một ñịa ñiểm, kinh doanh những sản phẩm như trước ñây hộ ñã kinh doanh mà vẫn ñảm bảo ñúng quy ñịnh của pháp luật. Với quy ñịnh này ñã tạo kẽ hở ñể HKD vận dụng tránh thuế hợp pháp, gây thất thu cho NSNN.
b. Nguyên nhân thuộc về cơ quan thuế
Thứ nhất, cơ cấu nhân sự một sốñội chưa hợp lý.
Số lượng công chức ðội Kiểm tra thuế chưa ñược bố trí ñầy ñủ theo quy ñịnh nên không ñủ lực lượng ñể triển khai công tác kiểm tra thuế tại trụ
sở hộ kinh doanh. Trong khi ñó, số lượng công chức tại các ðội thuế LXP nếu so với mặt bằng chung của khu vực Tây Nguyên là quá caọ
Thứ hai, việc bố trí, phân công nhiệm vụ cho công chức chưa phù hợp.
Mặc dù trình ñộ chuyên môn, nghiệp vụ của công chức rất tốt và số lượng công chức ñược bố trí cho các ñội cơ bản ñảm bảo thực hiện nhiệm vụ theo vị trí việc làm. Tuy nhiên, một số công chức chưa ñược phân công nhiệm vụ phù hợp với năng lực, sở trường công tác nên chưa hoàn thành nhiệm vụ, chất lượng công việc không caọ Vẫn còn hiện tượng một số công chức thiếu tinh thần trách nhiệm, chưa mạnh dạng ñấu tránh chống tiêu cực; chưa hài lòng với vị trí việc làm ñược giao nên không nhiệt tình trong công việc.
Thứ ba, việc tổ chức thực hiện nhiệm vụ QLT chưa ñược chú trọng.
Một số nội dung công việc chưa thực hiện nghiêm túc theo quy ñịnh tại các văn bản hướng dẫn, quy trình nghiệp vụ và chưa áp dụng các biện pháp quản lý ñủ mạnh theo quy ñịnh ñể quản lý thuế ñạt hiệu quả hơn.
Công tác phối hợp thực hiện nhiệm vụ giữa các ñội; với các cơ quan chuyên môn có liên quan và HðTVT xã, phường ñể QLT chưa chặt chẽ, còn mang tính hình thức dẫn ñến còn bỏ sót nhiều ðTNT và bỏ sót nguồn thụ
Thứ tư, công tác chỉñạo, kiểm tra chưa ñược quan tâm ñúng mức.
Những hạn chế, bất cập trên xảy ra lặp ñi, lặp lại trong nhiều năm nhưng ðội Kiểm tra nội bộ chưa phát hiện ñể tham mưu cho Lãnh ñạo chấn chỉnh, xử lý kịp thờị Chi cục Thuế chưa chủ ñộng tham mưu cho chính quyền các cấp tích cực phối hợp nhằm hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách của ñịa phương.
Thứ năm, phần mềm ứng dụng QLT chưa ñáp ứng yêu cầụ
Phần mềm ứng dụng QLT chưa ñược vận hành thông suốt, còn bị lỗi nên số liệu truy xuất ñôi khi thiếu chính xác, chưa hỗ trợ ñể giảm thời gian, công sức của công chức thuế.
c. Nguyên nhân thuộc về hộ kinh doanh
Thứ nhất, về mức ñộ tập trung của hộ kinh doanh
Hộ kinh doanh trên ñịa bàn có số lượng rất lớn, kinh doanh trên nhiều lĩnh vực, ngành nghề và không ngừng tăng lên qua các năm. ðiều này gây khó khăn rất lớn ñến công tác quản lý thuế.
Thứ hai, về việc chấp hành pháp luật thuế của hộ kinh doanh
Qua khảo sát ý kiến của 150 HKD (tác giá tự khảo sát) trên ñịa bàn về việc tiếp cận các thông tin chính sách và thủ tục hành chính thuế, kết quả như sau: 100% HKD ñã ñược tiếp cận thông tin về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế; trong ñó có 42,7% ý kiến cho rằng ñược tiếp cận ñầy ñủ, kịp thời và có 57,3% ý kiến cho rằng chưa ñược tiếp cận kịp thời, ñầy ñủ.
Như vậy, có thể nói ña số HKD trên ñịa bàn thành phố Kon Tum chưa ñược hiểu biết ñầy ñủ về chính sách, pháp luật thuế nên việc chấp hành chưa cao; công tác tuyên truyền, hỗ trợ HKD của Chi cục Thuế thực hiện chưa tốt.
Thứ ba, về sổ sách, chứng từ thanh toán
HKD khoán trên ñịa bàn chủ yếu là hộ có quy mô SXKD nhỏ, bán lẻ, các giao dịch mua bán diễn ra nhanh chóng và thanh toán chủ yếu bằng tiền mặt (qua khảo sát có 18% hộ thanh toán chủ yếu bằng chuyển khoản và 82% hộ thanh toán chủ yếu bằng tiền mặt); phần lớn HKD không sử dụng hóa ñơn quyển của Tổng cục Thuế (qua khảo có 38% hộ có sử dụng hóa ñơn quyển và 62% hộ không sử dụng hóa ñơn quyển) và không thực hiện hoặc thực hiện không ñẩy ñủ chế ñộ kế toán theo quy ñịnh (qua khảo sát có 22% hộ thực hiện ñầy ñủ; 32% hộ có thực hiện nhưng không ñầy ñủ và 46% không thực hiện).
Theo quy ñịnh tại Nghị ñịnh số 51/2010/Nð-CP, HKD khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có tổng giá trị thanh toán của mỗi lần bán trên 200 ngàn ñồng trở phải lập hóa ñơn; từ 200 ngàn ñồng trở xuống nếu người mua yêu cầu thì phải lập hóa ñơn. Nếu không lập hóa ñơn thì sẽ bị CQT xử phạt vi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
phạm hành chính. Hiện này, HKD nộp thuế khoán trên ñịa bàn cung cấp hàng hóa, dịch vụ có tổng giá trị thanh toán của mỗi lần bán trên 200 ngàn ñồng rất phổ biến. Tuy nhiên, chỉ có những người mua hàng có quyền lợi, nghĩa vụ liên quan ñến thuế hoặc bắt buộc sử dụng hóa ñơn mới yêu cầu cung cấp; còn các ñối tượng khác không có nhu cầu vì không có quyền lợi, hơn nữa nếu lấy hóa ñơn sẽ chịu thêm một khoản thuế làm tăng chi phí dẫn ñến giảm thu nhập. Về phía HKD, nếu thực hiện xuất hóa ñơn bán hàng ñầy ñủ, ñúng quy ñịnh sẽ góp phần tăng thu thuế cho NSNN; tuy nhiên, như vậy thì giá hàng hóa, dịch vụ sẽ cao hơn so với các ñối thủ cạnh tranh khác dẫn ñến mất khách hàng.
Hóa ñơn bán hàng và sổ sách kế toán là căn cứ quan trọng ñể CQT kiểm tra, tính toán xác ñịnh tiền thuế phải nộp của HKD. Tuy nhiên, ña số HKD không sử dụng hóa ñơn, chứng từ, không mở sổ sách theo dõi hoạt ñộng SXKD nên CQT rất khó khăn trong việc kiểm tra, xác ñịnh doanh thu thực tế ñể làm cơ sở khoán thuế cũng như xử phạt vi phạm hành chính về hóa ñơn.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Chương 2 ñã phân tích, ñánh giá thực trạng nhiều nội dung của công tác quản lý thuế ñối với hộ kinh doanh trên ñịa bàn thành phố Kon Tum giai ñoan 2012-2015, dựa trên nền tảng cơ sở lý luận tại Chương 1 và nguồn số liệu của Chi cục Thuế thành phố Kon Tum. ðồng thời, tác giả còn xem xét ñến ý kiến ñánh giá của một số hộ kinh doanh trên ñịa bàn thành phố thông qua phiếu khảo sát ñể có cái nhìn khách quan, toàn diện hơn về một số nội dung công tác quản lý thuế. Trong quá trình phân tích, ñánh giá thực trạng tác giả còn chú trọng xem xét ñến các nhân tố ảnh hưởng ñể từ ñó chỉ ra những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế. ðây là những cơ sở ñể xây dựng hệ thống các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế ñối với hộ kinh doanh tại Chương 3.
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI THÀNH PHỐ KON TUM 3.1. NGHIÊN CỨU CÁC ðIỀU KIỆN TIỀN ðỀ
3.1.1. Chủ trương, chính sách phát triển hộ kinh doanh
ạ Về chủ trương, chính sách của ðảng và Nhà nước
HKD là một bộ phận của thành phần kinh tế tư nhân, luôn nhận ñược sự quan tâm sâu sắc của ðảng và Nhà nước trong thời kỳ ñổi mớị ðại hội XII (01-2016), ðảng xác ñịnh: Nền kinh tế thị trường ñịnh hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam có nhiều hình thức sở hữu, nhiều thành phần kinh tế, trong ñó kinh tế tư nhân là một ñộng lực quan trọng của nền kinh tế; các chủ thể thuộc các thành phần kinh tế bình ñẳng, hợp tác và cạnh tranh theo pháp luật; Nhà nước tạo môi trường cạnh tranh bình ñẳng, minh bạch và lành mạnh cho các thành phần kinh tế.
Trên cơ sở chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần của ðảng, Nhà nước ñã có nhiều chính sách ñược ban hành nhằm cụ thể hóa ñể tạo ñiều kiện cho HKD hoạt ñộng, phát triển. ðiển hình là chính sách khuyến khích ñầu tư (Luật ðầu tư), chính sách trợ giúp phát triển (Nghị ñịnh số 90/2001/Nð-CP và số 56/2009/Nð-CP), chính sách miễn, giảm thuế, …
Như vậy, hoạt ñộng SXKD của HKD ñã ñược pháp luật thừa nhận, khuyến khích, hỗ trợ và bảo vệ. ðây là cơ sở pháp lý vững chắc, là tiền ñề, là ñiều kiện thuận lợi ñể HKD mạnh dạng bỏ vốn ñầu tư SXKD, góp phần phát triển kinh tế, giải quyết việc làm và ñóng góp nghĩa vụ cho NSNN.
b. Về chủ trương, chính sách của tỉnh Kon Tum
Tỉnh Kon Tum cũng rất chú trọng phát triển các thành phần kinh tế. Tại Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm (2016-2020) của tỉnh nêu: “Tiếp
tục ñẩy mạnh phát triển các loại hình kinh tế tập thể, tổ hợp tác, nhóm hộ, nhất là những vùng có nông sản hàng hóa, phù hợp với khả năng, ñiều kiện của từng ñịa phương. Phát triển các hình thức liên doanh, liên kết giữa doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã và kinh tế hộ gia ñình”.
Tỉnh ñã không ngừng ñầu tư xây dựng, mở rộng cơ sở hạ tầng giao thông, các cụm công nghiệp, trung tâm thương mại, chợ, … nhằm tạo môi trường kinh doanh thuận lợi ñể HKD có ñiều kiện phát triển. Chẳng hạn, theo quy hoạch phát triển mạng lưới bán buôn, chợ, trung tâm thương mại của tỉnh Kon Tum giai ñoạn 2011-2020 thì ñến năm 2020 tại thành phố Kon Tum sẽ có 13 chợ (bao gồm: 2 chợ loại I, 7 chợ loại II và 4 chợ loại III), với quy mô chứa khoảng 3.700 HKD. Theo Báo cáo của Sở Công thương thì ñến thời ñiểm 2015, trên ñịa bàn thành phố Kon Tum có 6 chợ (bao gồm: 1 chợ loại II và 5 chợ loại III), với khoảng 1.020 HKD ñang hoạt ñộng. Như vậy, nếu không có gì thay ñổi và mọi việc diễn ra như quy hoạch thì ñến năm 2020 số HKD phát triển tại các chợ rất lớn.
Với chủ trương, chính sách phát triển hộ kinh doanh của ðảng, Nhà nước và của tỉnh, trong những năm tới hộ kinh doanh trên ñịa bàn thành phố không ngừng tăng lên cả về số lượng và quy mô. ðây là thuận lợi rất lớn góp phần tăng thu cho NSNN. Tuy nhiên, ñây cũng là thách thức không nhỏ ñòi hỏi Chi cục Thuế phải tăng cường công tác phối hợp quản lý thuế ñối với hộ kinh doanh ñể quản lý ñầy ñủ, chặt chẽ, bao quát toàn bộ nguồn thu nhằm tránh thất thu thuế.
3.1.2. Mong muốn của hộ kinh doanh về công tác quản lý thuế
Một là, HKD bỏ vốn làm ăn luôn mong muốn môi trường kinh doanh ổn ñịnh, lành mạnh; ñảm bảo công bằng, bình ñẳng, không phân biệt ñối xử giữa các thành phần kinh tế, giữa các ngành nghề kinh doanh. Vì vậy, ñòi hỏi chính sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện, phù hợp với quy mô,
ngành nghề kinh doanh. Bên cạnh ñó, phải ñảm bảo công bằng, công khai, minh bạch trong nghĩa vụ nộp thuế giữa các ñối tượng nộp thuế.
Hai là, ñể tiến hành hoạt ñộng SXKD ñảm bảo ñúng theo quy ñịnh của pháp luật, HKD mong muốn ñược tiếp cận kịp thời, ñầy ñủ thông tin về chính sách, thủ tục hành chính thuế nhằm thực hiện tốt nghĩa vụ của mình cũng như giảm thiểu các khoản chi phí phát sinh.
Ba là, HKD mong muốn cơ quan thuế giải quyết nhanh chóng các thủ tục hành chính về thuế; ñồng thời ña dạng hóa các hình thức nộp thuế ñể lựa chọn nhằm tiết kiệm thời gian và chi phí ñi lại giao dịch, từ ñó có thời gian tập trung vào SXKD.
Những mong muốn của HKD nêu trên là chính ñáng, phù hợp với quy ñịnh của pháp luật. Vì vậy, cơ quan thuế cần phải ñáp ứng yêu cầu của họ như: ñảm bảo sự công bằng trong nghĩa vụ thuế; tăng cường kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế; ñẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; … ðây cũng là nhiệm vụ của cơ quan thuế ñối với HKD theo quy ñịnh của pháp luật.
3.1.3. Xu hướng quản lý thuế hiện nay của ngành Thuế
Theo Quy ñịnh tiêu chuẩn văn hóa và ñạo ñức công chức, viên chức ngành Thuế ban hành kèm theo Quyết ñịnh số 2181/Qð-TCT ngày 27 tháng 12 năm 2012 của Tổng cục Thuế thì ngành Thuế ñang “hướng tới các chuẩn mực giá trị chân, thiện, mỹ làm cho cơ quan thuế thực sự thân thiện, gần gủi với cộng ñồng, là ñịa chỉ tin cậy của người nộp thuế, phục vụ tốt nhất nhiệm vụ chính trị của ngành ñảm bảo phát triển, vững mạnh, bền vững với ñội ngũ công chức, viên chức thuế trung thành, trách nhiệm, có trí tuệ và sáng tạo, cần, kiệm, liêm, chính, chí công vô tư, thực sự là công bộc của dân, với cơ sở vật chất kỹ thuật tiên tiến, hiện ñại ñáp ứng nhu cầu phục vụ nhân dân (người nộp thuế) và luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ của ðảng, Nhà nước giao”.
Do ñó, Chi cục Thuế cần phải nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế (kiện toàn bộ máy, nâng cao chất lượng ñội ngũ công chức và tăng cường chỉ ñạo, kiểm soát thực hiện nhiệm vụ) nhằm phục vụ tốt hơn nữa cho người nộp thuế và ñảm bảo pháp luật ñược thực thi nghiêm minh.
3.2. QUAN ðIỂM, ðỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI THÀNH PHỐ KON TUM LÝ THUẾ ðỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI THÀNH PHỐ KON TUM
3.2.1. Quan ñiểm