Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện tân lạc tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN DANH TUẤN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN LẠC, TỈNH HỊA BÌNH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS.NGUYỄN VĂN HỢP HÀ NỘI - 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập hướng dẫn TS.Nguyễn Văn Hợp Các liệu nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Danh Tuấn ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu nhận quan tâm giúp đỡ tận tình từ phía thầy cơ, bạn bè gia đình nhiều Xin cảm ơn thầy giáo trường Đại học Lâm Nghiệp tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Cho phép bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Văn Hợp nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt thời gian vừa qua Xin cảm ơn lãnh đạo Chi cục thuế huyện Tân Lạc tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu, giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn! Hịa Bình, tháng 12 năm 2019 Nguyễn Danh Tuấn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh 1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh 1.1.2 Đặc điểm công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 1.1.3 Các sắc thuế chủ yếu hộ kinh doanh 1.1.4 Phân loại hộ kinh doanh 1.1.5 Khái niệm quản lý thuế hộ kinh doanh 10 1.1.6 Mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh 11 1.1.7 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh 12 1.1.8 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 18 1.1.9 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế hộ kinh doanh 25 1.2 Tổng quan nghiên cứu 28 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.1 Đặc điểm huyện Tân Lạc Tỉnh Hịa Bình 30 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 30 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 31 2.1.3 Nhận xét chung 33 2.2 Đặc điểm chi cục thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình 34 2.2.1 Lịch sử hình thành 34 2.2.2 Cơ cấu tổ chức lao động 34 2.2.3 Kết hoạt động năm qua 39 iv 2.3 Phương pháp nghiên cứu 40 2.3.1 Phương pháp thu thập liệu 40 2.4 Các tiêu sử dụng luận văn 41 2.4.1 Các tiêu đánh giá kết tuyền truyền hỗ trợ NNT kê khai thuế, bao gồm 41 2.4.2 Các tiêu đánh giá kết quản lý thu thuế chi cục, bao gồm: 42 2.4.3 Các tiêu đánh giá kết quản lý nợ thuế, bao gồm: 42 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 44 3.1 Khái quát hộ kinh doanh kết thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Lạc tỉnh Hịa Bình 44 3.1.1 Khái quát hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Lạc tỉnh Hòa Bình 44 3.1.2 Kết thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Lạc tỉnh Hịa Bình 45 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Lạc tỉnh Hịa Bình 46 3.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 46 3.2.2 Quản lý đăng ký thuế 49 3.2.3 Quản lý quy trình thu thuế 50 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình 58 3.3.1 Các yếu tố pháp luật, sách thuế Nhà nước 58 3.3.2 Ảnh hưởng yếu tố quan thuế 60 3.3.3 Các yếu tố từ phía Người nộp thuế 66 3.4 Đánh giá chung quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Lạc tỉnh Hịa Bình 70 3.4.1 Những kết thành công 70 3.4.2 Những tồn nguyên nhân 72 3.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân lạc, tỉnh Hịa Bình 76 v 3.5.1 Phương hướng phát triển kinh tế huyện Tân Lạc định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh 76 3.5.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Lạc tỉnh Hịa Bình 77 3.6 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Lạc tỉnh Hịa Bình 88 3.6.1 Kiến nghị Chính phủ, Bộ, ngành có liên quan 88 3.6.2 Kiến nghị UBND tỉnh, Sở, ban ngành có liên quan 90 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Công nghệ thông tin CNTT Giá trị gia tăng GTGT Hộ kinh doanh HKD Hội đồng nhân dân HĐND Mã số thuế MST Ngân sách nhà nước NSNN Người nộp thuế NNT Thu nhập cá nhân TNCN Tiêu thụ đặc biệt TTĐB Ủy ban nhân dân UBND vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Cơ cấu GDP huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình 33 Bảng 2.2: Kết thu thuế hộ kinh doanh Chi Cục thuế huyện Tân Lạc 39 Bảng 3.2: Số hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Tân Lạc quản lý 45 Bảng 3.3: Tổng hợp kết thu thuế địa bàn huyện Tân Lạc 46 Bảng 3.4: Kết cấp mã số thuế huyện Tân Lạc giai đoạn 2014 - 2018 49 Bảng 3.5: Kết nhận dự toán thu thuế 2015 - 2018 Chi cục thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình 51 Bảng 3.6: Tổng hợp hộ theo phương pháp tính thuế 53 Bảng 3.7 Kết thực công tác tuyên truyền 54 Bảng 3.8: Kết hỗ trợ người nộp thuế 54 Bảng 3.9: Tổng hợp số thuế nộp theo phương pháp tính thuế 55 Bảng 3.10: Tổng hợp hộ kinh doanh thuộc diện miễn thuế 57 Bảng 3.11: Kết kiểm tra thuế hộ kinh doanh giai đoạn 2015 - 2018 Chi cục thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hòa Bình 58 Bảng 3.12: Đánh giá cán Chi cục thuế huyện Tân Lạc 62 thực trạng máy quản lý thuế Chi cục thuế 62 Bảng 3.13: Đánh giá ý thức, nhận thức tuân thủ luật thuế 67 hộ kinh doanh 67 Bảng 3.14: Tỷ lệ tham gia hội nghị đối thoại hộ kinh doanh năm 2018 69 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong chiến lược phát triển kinh tế Đảng Nhà nước ta, thành phần kinh tế ln tạo mơi trường bình đẳng, thuận lợi để phát triển, vai trị kinh tế tư nhân ngày ghi nhận Thực tế năm qua với lợi tổ chức gọn nhẹ động, lực lượng hộ kinh doanh nước khơng ngừng phát triển đóng góp phần khơng nhỏ vào ngân sách quốc gia Công tác quản lý thuế năm qua cho thấy, quản lý tốt khu vực kinh tế quốc doanh (doanh nghiệp, hợp tác xã hộ kinh doanh) khơng góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước mà đảm bảo thực tốt sách an sinh xã hội Theo số liệu Tổng cục thống kê, đến cuối năm 2018 nước có 10,2 triệu hộ kinh doanh phi nơng nghiệp, thu hút 9,4 triệu lao động cố định, góp phần tương đương gần 14% vào GDP nước, phát triển khu vực kinh tế dân doanh nói chung hộ kinh doanh nói riêng góp phần quan trọng thực chủ trương khác Đảng nhà nước như: chủ trương xóa đói, giảm nghèo, phân bổ lại cấu kinh tế, xóa bỏ dần cách biệt giàu nghèo thành thị nông thôn, miền xuôi với miền núi,…Cùng với tham gia vào phát triển kinh tế, tạo công ăn việc làm cho người lao động, tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước góp phần giải vấn đề xã hội, hộ kinh doanh thường có quy mơ nhỏ, linh hoạt…đã tạo mạng lưới phân phối lưu thơng hàng hóa rộng, đến tận vùng sâu vùng xa, vùng khó khăn mà loại hình kinh doanh khác khơng đáp ứng Huyện Tân Lạc địa bàn nằm phía tây tỉnh Hịa Bình, có đường giao thơng nối với quốc lộ 1A Tân Lạc cửa ngõ nối liền miền Tây Bắc thủ đô Hà Nội Là địa bàn huyện miền núi có điều kiện tự nhiên tương đối thuận lợi, có nhiều tiềm phát triển kinh tế Khu vực hộ kinh doanh có vai trò quan trọng tạo việc làm, tăng thu nhập đóng góp ngân sách địa bàn huyện Mặc dù số lượng hộ số thuế thu từ hộ kinh doanh tăng năm, nhiên nguồn thu đánh giá chưa tương xứng với tiềm Một nguyên nhân quan trọng vấn đề xuất phát từ công tác quản lý thuế hộ kinh doanh chi cục thuế huyện Tân Lạc Ngoài ra, huyện Tân Lạc chưa có trung tâm thương mại, hộ kinh doanh chủ yếu thực bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ nhà, địa bàn kinh doanh lại nằm rải rác tập trung, gây khó khăn cho cơng tác quản lý, nhân lực chi phí quản lý thuế lớn mà tình trạng bỏ sót hộ, số thuế thu thấp, hộ kinh doanh dây dưa, nợ đọng tiền thuế Do vậy, cần tìm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Lạc nên học viên chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ chuyên ngành Quản lý kinh tế nhằm góp phần vào giải vấn đề đặt Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Lạc, từ đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế hộ kinh doanh - Đánh giá thực trạng công tác công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình - Xác định nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hòa Bình - Đề xuất phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn Chi cục thuế huyện Tân Lạc Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề lý thuyết thực tiễn việc quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình 86 + Nhóm hộ kinh doanh có vị trí, có cửa hàng, cửa hiệu thuộc đối tượng nộp loại thuế: thuế Môn bài, thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TTĐB + Nhóm hộ kinh doanh có thu nhập thấp thuộc diện miễn thuế GTGT, TNCN, TTĐB theo quy định, đưa vào diện quản lý nộp thuế môn Thiết lập hệ thống kết nối mạng Internet Phòng Đăng ký kinh doanh huyện để cung cấp danh sách hộ cấp giấy phép kinh doanh hàng tháng Trên sở đối chiếu, rà soát hộ quản lý thuế (đã cấp mã số thuế, chưa cấp mã số thuế) so với hộ cấp giấy phép để đưa vào lập quản lý thuế kịp thời, hạn chế thấp tình trạng thất thu thuế số lượng hộ Đối với hộ kinh doanh theo số thống kê phòng Thống kê huyện cung cấp, Chi cục thuế cần phối hợp với UBND cấp xã để rà soát lại danh bạ đối tượng nộp thuế khu phố, thôn, làng đưa hộ vào thuế Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ hộ kinh doanh diễn cấp xã, thị trấn Việc tăng cường củng cố đội thuế liên xã, thị trấn có ý nghĩa lớn nhằm tập trung lực lượng quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế địa bàn, thuộc ngành nghề, kinh doanh lưu động hay cố định, bảo đảm chống thất thu thuế có hiệu số lượng đối tượng nộp thuế, doanh thu tính thuế, nợ đọng thuế, hộ nghỉ kinh doanh di chuyển địa bàn, phát huy tác dụng công tác thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế mặt sau: - Ban hành quy chế phối hợp quản lý thu thuế Chi cục thuế với UBND cấp xã dựa điều khoản cần thiết chưa nằm nội dung Hợp đồng ủy nhiệm thu thuế ký Một mặt, thể rõ vai trị trách nhiệm cấp quyền địa phương việc tham gia quản lý thuế phân cấp ngân sách theo Luật ngân sách, mặt khác, đảm bảo công tác phối hợp quản lý thu thuế địa bàn cách chặt chẽ, thể công bằng, nghiêm minh thực nghĩa vụ thuế công dân Việc lập “danh bạ, sơ đồ sở kinh doanh nộp thuế và danh sách nợ thuế theo mục lục thống kê phục vụ quản lý thuế điều chỉnh, bổ sung vào cuối tháng Hàng tháng, danh bạ, sơ đồ, danh sách nợ thuế sở kinh doanh 87 niêm yết công khai UBND cấp xã để ban, ngành đoàn thể người nộp thuế biết - Đẩy mạnh việc kiểm tra hộ xin nghỉ kinh doanh miễn, giảm thuế theo quy định Để tiện cho việc kiểm tra, hộ làm đơn xin nghỉ kinh doanh, Chi cục thuế cấp Thơng báo “Hộ tạm nghỉ kinh doanh hàng tháng để hộ treo trước cửa hàng, cửa hiệu, vừa tiện cho việc kiểm tra vừa hạn chế tiêu cực có giám sát cộng đồng Trong điều kiện hộ kinh doanh nhỏ, địa bàn rộng, hộ kinh doanh phân tán huyện Tân Lạc, để quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, chống thất thu hộ, Chi cục thuế cần phân công cán đội thuế liên xã, thị trấn quản lý địa bàn xã, thị trấn theo mơ hình quản lý đối tượng Một mặt, bám sát địa bàn, theo dõi đối tượng nộp thuế kết kinh doanh, quy mơ kinh doanh, thay đổi địa điểm…từ có phương pháp quản lý thuế hiệu Mặt khác, hộ chây ỳ tiền thuế có giải pháp đề xuất hữu hiệu để thu hồi tiền thuế, hạn chế tình trạng hộ nợ thuế kéo dài tự bỏ kinh doanh kéo theo nợ thuế khó thu Quản lý doanh thu tính thuế sát với doanh thu thực tế kinh doanh hộ kinh doanh Theo quy định Luật quản lý thuế, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNCN, TTĐB hộ kinh doanh thuộc Chi cục thuế quản lý thuế trực tiếp gồm: - Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn có sử dụng hóa đơn quyển: Cần tiếp tục củng cố, trì nâng cao chất lượng lập ghi chép sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ hộ kinh doanh Mục tiêu việc triển khai chế độ kế toán nhằm kiểm soát tốt doanh thu kinh doanh Đối với hộ có doanh thu thấp doanh thu khoán trước đây, phải kiểm tra để làm rõ nguyên nhân, điều kiện kinh doanh bình thường phải tài định thêm doanh thu bán lẻ (doanh thu khơng viết hóa đơn) đảm bảo doanh thu tính thuế phải sát thực tế, đồng thời phải cao doanh thu khoán hộ ấn định ngồi doanh thu có sử dụng hố đơn - Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp ổn định thuế Tổ chức khảo sát doanh số hộ hàng quý, 06 tháng lần tùy vào hộ kinh doanh có mức mơn cao hay thấp, quy mô kinh doanh lớn hay nhỏ Đây sở 88 tham mưu cho Hội đồng tư vấn thuế cấp xã xác định lại doanh thu thực tế hộ kinh doanh làm tính trình Chi cục thuế lập thuế ổn định, tránh thất thu doanh số tính thuế Tăng cường cơng tác giám sát quản lý thu thuế, kiểm tra, xử lý vi phạm Công tác giám sát thu quản lý thu thuế không riêng ngành thuế mà tất ngành, cấp cộng đồng xã hội, Chi cục thuế cần cơng khai thuế, sách miễn, giảm thuế, nợ thuế để tầng lớp nhân dân tham gia giám sát công tác quản lý thu thuế địa phương Đối với cấp xã, cần phát huy vai trò Đảng ủy việc đạo công tác thu Ủy ban nhân dân, Hội đồng tư vấn thuế cấp Nghị hàng tháng, Nghị chuyên đề tổ chức sở Đảng Thơng qua đó, kiểm tra, đánh giá việc thực Nghị để rút nhận xét trách nhiệm cá nhân người đứng đầu Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế hộ khoán có sử dụng hóa đơn, hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, đôi với kiểm tra nội ngành để phát ngăn chặn kịp thời sai phạm từ phía hộ kinh doanh, từ phía cán thuế Chống biểu tiêu cực, lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho hộ kinh doanh Xử lý nghiêm khắc cán thái hóa, biến chất, đồng thời khen thưởng, biểu dương kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích phối hợp cơng tác thuế, đấu tranh chống tiêu cực nhằm xây dựng đơn vị sạch, vững mạnh 3.6 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Lạc tỉnh Hòa Bình 3.6.1 Kiến nghị Chính phủ, Bộ, ngành có liên quan * Về chế sách: Hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế 89 Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Nhà nước cần có số văn qui định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn qui định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp quan thuế công tác quản lý thuế nói chung thuế hộ kinh doanh nói riêng Một loạt dịch vụ hướng dẫn Luật thuế nước, tư vấn Luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế… NNT quan tâm Dịch vụ tư vấn thuế đời hỗ trợ NNT hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan Nhà nước cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị, quan Nhà nước, đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, cá nhân bn bán nhỏ có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế tốn Trên sở tạo điều kiện cho công tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trường hợp bn bán lặt vặt bỏ qua cơng tác kế tốn, nhiên cán thuế phải nắm tình hình hoạt động kinh doanh số đối tượng * Về biên chế: Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế nghiên cứu, bổ sung thêm biên chế cho tỉnh Hịa Bình để đáp ứng u cầu quản lý thu thuế, đặc biệt CBCC có chun mơn tin học để thuận lợi cho việc đại hố cơng tác quản lý thu thuế * Hồn thiện sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thơng tin hệ thống thuế Thuế Kho bạc, xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế theo dự án IMF, xây dựng hệ thống xử lý tính thuế hộ kinh doanh… Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học 90 Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế ĐTNT Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế, phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu Ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế Để tiếp tục tiến trình cải cách, đại hố cơng tác quản lý thuế, đề nghị cho phép Cục thuế tỉnh Hịa Bình triển khai thí điểm nộp thuế điện tử * Về trang thiết bị phục vụ yêu cầu quản lý thuế: Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học Chi cục thuế huyện Tân Lạc vừa thiếu, lại vừa hư hỏng, thời hạn sử dụng nhiều, đề nghị Tổng cục thuế khẩn trương cấp bổ sung để đáp ứng cho yêu cầu công tác quản lý thuế Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế nghiên cứu, mở rộng phân cấp mua sắm trang thiết bị tin học cho Cục thuế, Chi cục thuế nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu phát sinh thực tế, tăng cường tính chủ động quan thuế cấp việc sử dụng kinh phí, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thu thuế 3.6.2 Kiến nghị UBND tỉnh, Sở, ban ngành có liên quan Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế, công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc quan thuế, trụ sở đội thuế huyện, thành phố Việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; cơng tác uỷ nhiệm thu thuế xã, phường, thị trấn số địa phương nhiều hạn chế Cục thuế kiến nghị Uỷ ban nhân dân huyện Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh địa bàn 91 Chỉ đạo cấp uỷ, quyền phường, xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác uỷ nhiệm thu thuế từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc uỷ nhiệm thu thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế HKD uỷ nhiệm thu thuế Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đất, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định, tăng cường quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế HKD 92 KẾT LUẬN Định hướng phát triền kinh tế Đảng Nhà nước giai đoạn tới theo Chiến lược phát triển bền vững Việt Nam giai đoạn 2011- 2020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt kèm theo Quyết định số 432/QĐ-TTg ngày 12/4/2012 nêu rõ “ …Tạo mơi trường canh tranh bình đẳng thành phần kinh tế, khuyến khích phát triển hình thức tổ chức sản xuất kinh doanh với sở hữu hỗn hợp mà chủ yếu doanh nghiệp cổ phần để loại hình kinh tế trở thành phổ biến kinh tế, thúc đẩy xã hội hóa sản xuất kinh doanh sở hữu Hồn thiện chế sách để phát triển mạnh kinh tế tư nhân trở thành động lực kinh tế… Qua nói, hộ kinh doanh có tiềm to lớn vai trò quan trọng kinh tế Nhờ quan điểm đắn phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng Nhà nước hộ kinh doanh có điều kiện để phát triển Với đặc điểm tập quán tình hình phát triển kinh tế xã hội đất nước, thời gian tới chắn hộ kinh doanh tiếp tục tồn phát triển thành phần thiếu kinh tế Hộ kinh doanh phát triển nhân tố thúc đẩy sản xuất kinh doanh, kích thích cạnh tranh với thành phần kinh tế khác bên cạnh hộ kinh doanh cịn mang tính xã hội sâu sắc giải việc làm cho người lao động, góp phần giảm tỷ lệ thất nghiệp xã hội, phát triển lực lượng sản xuất, góp phần cải thiện mức sống, ổn định kinh tế - xã hội đóng góp số thu ngày tăng cho ngân sách nhà nước Nhận thức nguần thu từ hộ kinh doanh nguồn thu có tính lâu dài, bền vững, với huyện Tân Lạc, huyện có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, năm qua ngành thuế trọng việc tìm giải pháp để nâng cao hiệu công tác thu từ khu vực công thương nghiệp quốc doanh, thể số thu tăng trưởng qua năm Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt cịn khơng hạn chế công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Tân Lạc, là: cịn thiếu chặt chẽ quản lý số hộ kinh doanh, chưa quản lý hết doanh thu bán hàng, hiệu số thu so với nguồn lực chi phí bỏ cịn chưa tương 93 xứng, chế tài hộ kinh doanh vi phạm hành thuế như: Kinh doanh khơng có đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế, dây dưa nợ đọng tiền thuế chưa đủ mạnh, điều gây khó khăn cho công tác quản lý quan thuế Xuất phát từ thực tế việc nghiên cứu luận văn nhằm đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế địa bàn huyện, luận văn tiến hành nghiên cứu, phân tích thực trạng, ngun nhân tìm giải pháp tăng cường cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn Với nội dung phân tích chương, luận văn tập trung làm rõ vấn đề chủ yếu sau: Hệ thống hóa số vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh, phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Tân Lạc năm vừa qua Đồng thời, nguyên nhân số hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, cụ thể: - Những tồn chế sách nhà nước - Hạn chế chế tài xử lý hộ kinh doanh vi phạm hành thuế - Hạn chế cấu tổ chức, phân bổ nhân lực quản lý - Hạn chế chất lượng đội ngũ cơng chức thuế Qua phân tích, đánh giá tồn hạn chế công tác quản lý thuế hộ kinh doanh, để từ rút những vấn đề cần hoàn thiện, khắc phục để tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Tân Lạc, góp phần thực thành công chiến lược cải cách đại hoá ngành thuế đến năm 2020 Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi tất mặt: Hồn thiện tổ chức máy nhân thực thi công tác quản lý thuế hộ kinh doanh; nhóm giải pháp hồn thiện thực nội dung cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh, hoàn thiện quy trình cơng tác cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế, gắn quản lý thuế hộ kinh doanh vào nhiệm vụ kinh tế - xã hội xã, phường, thị trấn, áp dụng khoa học, công nghệ thông tin công tác quản lý thuế 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2007), Một số vấn đề kinh tế - tài Việt Nam, Nhà xuất Tài Chi Cục Thuế huyện Tân Lạc (2014, 2015, 2016, 2017, 2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 2014 -2018 Nguyễn Xuân Hải (2011), Các giải pháp quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Đà Nẵng Đỗ Ngọc Nam (2011), Quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XI (2006), Luật Quản lý Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XII (2008), Luật Thuế Giá trị gia tăng, NXB Tài chính, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XII (2007), Luật Thuế Thu nhập cá nhân, NXB Tài chính, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam, khoá XII (2008), Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt, NXB Tài chính, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XII (2008), Luật Thuế Tài nguyên, NXB Tài chính, Hà Nội 10 Trần Thị Thanh Thủy (2012), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Đà Nẵng 11 Tổng cục Thuế (2011), Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hố ngành thuế đến năm 2020 12 Thủ tướng Chính phủ (2012), Chiến lược phát triển bền vững Việt Nam giai đoạn 2011- 2020 13 Thủ tướng Chính phủ (2013), Quyết định phê duyệt quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Hịa Bình đến năm 2020 14 Website Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn 15 Website Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn 16 Website Cục Thống kê: www.pso.gov.vn PHỤ LỤC Phụ lục BẢNG HỎI ĐỐI VỚI CƠNG CHỨC THUẾ Kính chào Anh/Chị! Tôi học viên cao học Trường Đại học Lâm Nghiệp Tôi tiến hành nghiên cứu hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hòa Bình Tơi mong Anh/Chị vui lịng bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến Anh/Chị đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Thơng tin mã hóa nhằm mục đích thống kê số liệu Tơi cam kết giữ bí mật thông tin cá nhân Anh/Chị Anh/Chị đánh dấu (X) vào lựa chọn thích hợp STT Nội dung đánh giá Trụ sở Chi cục Thuế vị trí thuân lợi cho giao dịch Các phịng làm việc bố trí khoa học, thuận lợi cho công việc Cán thuế trang bị đầy đủ trang thiết bị hỗ trợ công việc Các chế độ đãi ngộ dành cho công chức thuế tốt Các ứng dụng phục vụ công tác quản lý thuế đáp ứng đầy đủ nhu cầu cán thuế Cán thuế sử dụng tốt phần mềm quản lý thuế Năng lực giải công việc cán thuế tốt Rất Đồng Bình Khơng đồng ý ý thƣờng đồng ý Nội dung đánh giá STT Rất Đồng Bình Khơng đồng ý ý thƣờng đồng ý Việc cải cách thủ tục hành thuế Chi cục Thuế tốt Hệ thống văn Luật luật cịn chồng chéo chưa đồng Quy trình quản lý thuế 10 đáp ứng nhu cầu người quản lý 11 12 13 14 Người nộp thuế phối hợp công tác quản lý thu thuế Sự phối hợp phận Chi cục với Cục Thuế tốt Sự phối hợp Chi cục Thuế quan liên quan tốt Chi cục quản lý tất nguồn thu huyện Tôi chân thành cảm ơn Anh/Chị bớt chút thời gian cung cấp thơng tin cho tơi Kính chúc Anh/Chị gia đình mạnh khỏe, an khang thịnh vượng Phụ lục BẢNG HỎI ĐỐI VỚI NGƢỜI NỘP THUẾ Kính chào Anh/Chị! Tôi học viên cao học Trường Đại học Lâm Nghiệp Tơi tiến hành nghiên cứu hồn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình Tơi mong Anh/Chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến Anh/Chị đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Thông tin mã hóa nhằm mục đích thống kê số liệu Tơi cam kết giữ bí mật thơng tin cá nhân Anh/Chị Anh/Chị đánh dấu (X) vào lựa chọn thích hợp Nội dung đánh giá STT Nộp thuế trách nhiệm, nghĩa vụ hộ kinh doanh Đúng Sai Tìm hiểu sách thuế trước thành lập hộ kinh doanh Có Khơng Thường xun cập nhật sách pháp luật thuế, kế tốn Có Khơng Đăng ký thay đổi thơng tin phát sinh thay đổi Có Khơng Hiểu rõ cách tính thuế Hiểu rõ Chưa hiểu rõ Lựa chọn (X) Nội dung đánh giá STT Về tiếp cận thơng tin sách, pháp luật thuế Qua sách báo, website ngành thuế, internet Qua quan thuế Thủ tục hành quan thuế Đầy đủ, dễ tiếp cận Chưa đầy đủ, khó tiếp cận Phương pháp tuyên truyền, hỗ trợ NNT tốt Hội nghị đối thoại trực tiếp với NNT Gọi điện đến làm việc trực tiếp với quan thuế Phương tiện truyền thông, pano, băng rôn Đánh giá tính cơng khai, minh bạch quản lý kê khai thuế Tốt Bình thường Chưa tốt Đánh giá công tác thanh, kiểm tra thuế 10 Rất tốt Tốt Không tốt Đánh giá công tác thu nợ thuế 11 Rất hợp lý Hợp lý Chưa hợp lý Phương pháp đôn đốc nợ hợp lý 12 Gửi thông báo đến NNT Gọi điện đôn đốc Cưỡng chế nợ thuế 13 Nghiêm túc tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế Lựa chọn (X) Nội dung đánh giá STT Lựa chọn (X) Rất nghiêm túc Nghiêm túc Chưa nghiêm túc Tin tưởng hài lòng với phục vụ quan thuế 14 Rất tin tưởng hài lịng Tin tưởng hài lịng Khơng tin tưởng hài lịng Tơi chân thành cảm ơn Anh/Chị bớt chút thời gian cung cấp thơng tin cho tơi Kính chúc Anh/Chị gia đình mạnh khỏe, an khang thịnh vượng ... pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Lạc tỉnh Hịa Bình 77 3.6 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Lạc tỉnh. .. đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hòa Bình - Đề xuất phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn Chi cục thuế huyện Tân Lạc Đối. .. giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Lạc, từ đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình 2.2 Mục tiêu