Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 26 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
26
Dung lượng
1,95 MB
Nội dung
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG THẢO HỒN THIỆNCƠNGTÁCQUẢNLÝTHUẾĐỐIVỚIHỘCÁTHỂTRÊNĐỊABÀNHUYỆNĐĂK TÔ TỈNHKONTUM Chuyên ngành: QuảnLý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢNLÝ KINH TẾ Đà Nẵng – Năm 2017 Cơng trình hoàn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐỖ NGỌC MỸ Phản biện 1: PGS.TS BÙI QUANG BÌNH Phản biện 2: PGS.TS MAI VĂN NAM Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ ngành Quảnlý Kinh tế họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 08 tháng 09 năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: − Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng − Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế phần thu nhập xã hội tập trung vào quỹ NSNN để phục vụ nhu cầu chi tiêu Nhà nước, phận chiếm tỷ trọng lớn NSNN công cụ quan trọng quảnlý vĩ mơ kinh tế Nhà nước; góp phần thúc đẩy nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, khuyến khích đầu tư ngồi nước, điều tiết toàn kinh tế, điều chỉnh cấu kinh tế có hiệu Để đảm bảo yêu cầu Nhà nước phải xây dựng hệ thống thuế hiệu lực hiệu phù hợp với thời kỳ phát triển Nhà nước, kinh tế mục tiêu quốc gia Hệ thống thuế hiệu lực hiệu khơng phụ thuộc vào hệ thống sách thuế hợp lý mà phụ thuộc vào hoạt động quảnlýthuế Nhà nước Trong trình phát triển kinh tế đất nước, khu vực kinh tế quốc doanh, đặc biệt hộcáthể (bao gồm hộcá thể, nhóm hộcáthểhộ gia đình) thể vai trò kinh tế số lượng tham gia, hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực ngành nghề, kinh doanh hầu hết vùng địalý nước tạo nhiều việc làm cho người lao động Hộ kinh doanh theo pháp luật hành có hình thức là: cá nhân, nhóm người (gồm cơng dân Việt Nam, đủ 18 tuổi, có lực hành vi dân đầy đủ); hộ gia đình Đây đối tượng phải nộp thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cho hoạt động sản xuất kinh doanh Nhằm hoànthiện hệ thống pháp luật để điều chỉnh hoạt động kinh doanh hộ kinh doanh, tiếp tục cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia hai năm 2015-2016, Chính Phủ ban hành Nghị số 19/NQ-CP cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia Ngày 15/06/2015, Bộ Tài ban hành Thơng tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuếVới việc ban hành sách thuế thay đổi sách thuếhộ kinh doanh có hoạt động kinh doanh: giải bất cập trước cách tínhthuế phức tạp, việc cơng khai thơng tin hạn chế, vai trò giám sát, kiểm tra cấp quyền địa phương người dân chưa tạo điều kiện thực hiện… Sau năm từ thời điểm ban hành nay, phát triển không ngừng hoạt động kinh doanh trình áp dụng thực vào thực tiễn bộc lộ khơng vướng mắc nhiều quy định pháp luật thuế cho hộ kinh doanh chưa thực chi tiết dẫn đến tình trạng nhiều lỗ hỏng cơngtácquảnlý thu thuếhộ kinh doanh nay, trình độ lực cán quảnlý chưa đáp ứng, ý thức chấp hành nghĩ vụ người nộp thuế (NNT) thấp Một số vướng mắc xảy cần hồn thiện thời gian tới như: Tình trạng chênh lệch số hộ kinh doanh đăng ký kinh doanh số hộ đăng ký thuế; Bỏ sót hộ kinh doanh quảnlý thu; … gây thất thu quảnlý thu thuếhộcáthểHuyệnĐăk Tô tỉnhKonTumhuyện thuộc địabàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, nguồn thu chủ yếu từ khu vực kinh tế quốc doanh, tỷ trọng số thuế từ khu vực chiếm từ 80% đến 90%, từ hộ kinh doanh cáthể chiếm từ 50% đến 60% tổng số thu từ khu vực kinh tế quốc doanh địabànhuyện Trong bối cảnh phát triển, hộ kinh doanh gia tăng số lượng quy mô Việc đẩy mạnh hiệu côngtácquảnlý thu thuế đặt yêu cầu đổi chế sách cải tiến cơng cụ quảnlýthuế Điều đưa u cầu hồn thiện sách công cụ quảnlý để nâng cao hiệu lực côngtácquảnlý thu thuếhộcáthể trở nên xúc Đề tài “Hồn thiệncơngtácquảnlý thu thuếhộcáthểđịabànhuyệnĐăk Tô tỉnhKon Tum” chọn nghiên cứu nhăm đáp ứng đòi hỏi xúc thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Những vấn đề lý luận thực tiễn quảnlýthuếhộcáthể kinh doanh 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá làm rõ sở lý luận quảnlý thu thuế - Đánh giá thực trạng côngtácquảnlýthuếhộcáthểđịabànhuyệnĐăkTô,tỉnhKon Tum, hạn chế nguyên nhân hạn chế - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiệncơngtácquảnlýthuếhộcáthểđịabànhuyệnĐăkTô,tỉnhKonTumĐối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn quảnlýthuếhộcá thể, bao gồm vấn đề chủ yếu như: Tổ chức máy quảnlý thuế, triển khai sách thuế, quy trình giải thủ tục hành thuế, kiểm tra thuế, quảnlý thu nợ thuếhộcáthể - Phạm vi nghiên cứu: Giới hạn nghiên cứu vấn đề quảnlýthuếhộcáthểđịabànhuyệnĐăkTô,tỉnhKonTum Đề tài tập trung sâu phân tích thực trạng phân tích thực trạng quảnlý thu thuếhộ kinh doanh cáthể nộp thuế theo phương pháp khốn có sử dụng hố đơn địabàn + Về không gian: ĐịabànhuyệnĐăkTô,tỉnhKon Tum, có tham khảo kinh nghiệm số huyệntỉnh khác nước + Về thời gian: Giai đoạn từ 2011-2016, tác động giải pháp đến năm 2025 Phương pháp nghiên cứu - Luận văn sử dụng phương pháp thu thập thông tin, phương pháp phân tích, thống kê, so sánh, tổng hợp - Luận văn kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số tác giả có cơng trình nghiên cứu liên quan đến côngtácquảnlýthuếhộ kinh doanh cáthểcông bố Ý nghĩa khoa học và thực tiễn đề tài - Về mặt lý luận: hệ thống hoá đặc trưng quảnlýthuếcá nhân kinh doanh, làm rõ quan hệ quy trình quảnlýthuế ứng dụng vào tiễn hoạt động quảnlýthuếcá nhân kinh doanh Phân tích luận bàn mặt lý luận thực tiễn -Về mặt thực tiễn: đề xuất, kiến nghị, biện pháp quảnlý thích hợp nhằm hồn thiệncơngtácquảnlýthuếhộcáthểđịabànhuyệnĐăk Tô tỉnhKon Tum, góp cách phần mang lại kết tốt côngtácquảnlýthuếcông cải cách hệ thống thuế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng, hình vẽ, phụ lục tài liệu tham khảo, luận văn gồm có ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quảnlýthuếhộcáthể Chương 2: Thực trạng quảnlýthuếhộcáthểđịabànhuyệnĐăkTô,tỉnhKonTum Chương 3: Các giải pháp hồn thiệncơngtácquảnlýthuếhộcáthểđịabànhuyệnĐăkTô,tỉnhKonTum Tài liệu nghiên cứu Tổng quan tài liệu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢNLÝTHUẾĐỐIVỚIHỘCÁTHỂ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢNLÝTHUẾ 1.1.1 Khái niệm, chất, chức thuế a Khái niệm thuế b Bản chất thuế c Chức thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, tầm quan trọng hộ kinh doanh cáthể a Khái niệm hộ kinh doanh cá thể Theo Điều 66 Nghị định 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 Chính Phủ đăng ký doanh nghiệp: “Hộ kinh doanh cá nhân nhóm người gồm cá nhân cơng dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có lực hành vi dân đầy đủ, hộ gia đình làm chủ, đăng kýkinh doanh địa điểm, sử dụng mười lao động chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động kinh doanh.” Theo Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh “Người nộp thuế hướng dẫn Chương I Thông tư cá nhân cư trú bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân hộ gia đình có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật (sau gọi cá nhân kinh doanh)” b Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể - Đặc điểm sở hữu: Hộ kinh doanh cáthể mang tính chất hộ gia đình, hoạt động dựa vào vốn, tài sản sức lao động người gia đình - Về quy mơ sản xuất kinh doanh nhỏ; trình độ chuyên môn, quảnlý chủ yếu từ kinh nghiệm - Số lượng hộcáthể lớn, đa dạng đối tượng, hình thức, ngành nghề, địabàn thời gian hoạt động - Về trình độ kinh doanh, ý thức tuân thủ pháp luật nói chung pháp luật thuế chưa cao c Tầm quan trọng hộ kinh doanh cá thể - Hộ kinh doanh địa phương, tạo chủng loại sản phẩm hàng hoá dịch vụ đa dạng, phong phú - Hộ kinh doanh cáthể giải việc làm, tăng thu nhập mà mạng lưới rộng lớn, phát triển vùng xa, vùng khó khăn mà lĩnh vực kinh doanh khác không đáp ứng - Hộ kinh doanh cáthể thường kinh doanh dựa bí sản xuất truyền thống tích luỹ từ nhiều hệ 1.1.3 Khái niệm quảnlýthuế a Khái niệm quảnlýthuếQuảnlýthuếquảnlý hành nhà nước thuế, bao gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành trình thu nộp thuế, hay nói cách khác hoạt động chấp hành quan nhà nước có thẩm quyền mà cụ thể hệ thống quanquảnlýthuế từ trung ương đến địa phương quảnlý thu, nộp thuế cho nhà nước từ tổ chức, cá nhân đối tượng nộp thuế xác định Luật thuế b Sự cần thiết phải tăng cường quảnlýthuế Thực tốt côngtácquảnlý thu thuế có vai trò quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế 1.1.4 Tầm quan trọng việc quảnlýthuếhộ kinh doanh cáthểĐốivớihộ kinh doanh cáthể hầu hết có quy mơ nhỏ, sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng, hay thay đổiđịa điểm ngành nghề kinh doanh Hoạt động sản xuất kinh doanh hộ mang tính tự phát Ngồi ra, đa số hộ kinh doanh chưa thực tốt chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ để làm sở xác định số thuế phải nộp Như vậy, việc tăng cường côngtácquảnlý thu thuếhộ kinh doanh cáthểcôngtác cần thiết quan trọng, không phục vụ riêng cho côngtác thu ngân sách mà thực kiểm tra, kiểm sốt đảm bảo cơng xã hội nói chung 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾĐỐIVỚIHỘ KINH DOANH CÁTHỂ 1.2.1 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Nhà nước quảnlý xã hội hệ thống pháp luật Pháp luật thuế phận hệ thống pháp luật Hiện nay, tình trạng trốn thuế, sai phạm thuế phổ biến Bên cạnh đó, sách thuế thường xuyên thay đổi nhiều NNT chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời luật thuế Chính vậy, cơngtác tun truyền hỗ trợ NNT tăng cường tính thực thi pháp luật Thuế nói riêng pháp luật Nhà nước nói chung 1.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuếhộ kinh doanh cáthể Đăng ký thuế: Là việc người nộp thuế khai báo diện 10 trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế qui định văn pháp luật thuế 1.2.4 Quảnlý thông tin người nộp thuếhộ kinh doanh cáthể Hệ thống thông tin người nộp thuế tất thông tin tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế Người nộp thuế, bao gồm thơng tin định danh, thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh, kê khai, nộp thuế, tình hình tuân thủ pháp luật thuế, giải khiếu nại tố cáo thuế thông tin khác người nộp thuế tổ chức, cá nhân khác tự nguyện cung cấp cung cấp theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền 1.2.5 Quản lý nợ thuếhộ kinh doanh cáthể Thực nội dung Luật Quảnlý thuế, côngtácquảnlý nợ cưỡng chế nợ thuế chức có vị trí, vai trò quan trọng hệ thống quảnlýthuế 1.2.6 Kiểm tra thuếhộ kinh doanh cáthểCôngtác kiểm tra thuế nhằm ngăn chặn, phát hành vi vi phạm pháp luật thuế xảy xảy ra, chức quảnlýthuế theo mơ hình chức Côngtác giải khiếu nại việc thụ lý, xác minh, kết luận nội dung khiếu nại, ban hành, gửi, công khai định giải khiếu nại định hành chính, hành vi hành CQT định kỷ luật cán bộ, công chức 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢNLÝ THU THUẾĐỐIVỚIHỘCÁTHỂ 1.3.1 Nhân tố thuộc quanthuế Các nhân tố thuộc nội quan thuế, bao gồm: Tổ chức máy: Là tổng thể đơn vị, phận cấu thành 11 dựa chức nhiệm vụ giao Con người: Đây yếu tố quan trọng nhất, định đến việc thành công hay thất bại côngtácquảnlý thu thuế, người trực tiếp thực thi cơng vụ thuế Trình độ kỹ khả phát triển họ tương lai, tập quán, phong thái thái độ trình làm việc tác động trực tiếp đến hiệu côngtácquảnlýthuế Quy chế làm việc (cơ chế vận hành) đơn vị ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu côngtác Nếu quy chế làm việc hợp lý nâng cao hiệu côngtácquảnlýthuế Điều kiện vật chất: Đây nội dung chương trình cải cách hệ thống Thuế Cơ sở vật chất tốt, môi trường làm việc đại, chuyên nghiệp tạo điều kiện cho cán cơng chức thuế thực nhiệm vụ tốt 1.3.2 Nhân tố thuộc thân hộ kinh doanh cáthể a Quy mô, mức độ tập trung hộ kinh doanh cá thể Quy mô sản xuất kinh doanh thường nhỏ, mang tính chất gia đình sản xuất Đặc điểm sản xuất kinh doanh khơng tập trung, nhỏ, lẻ nên đòi hỏi côngtácquảnlýthuế b Sự hiểu biết pháp luật thuế, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuếhộ kinh doanh cá thể Hộcáthể phát triển nhanh mang tính tự phát, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm cá nhân theo phương thức “Cha truyền nối”, tự học, tự tích luỹ kinh nghiệm nên khả hiểu biết pháp luật nói chung pháp luật thuế hạn chế 1.3.3 Các nhân tố khác a Đặc điểm địabàn 12 HuyệnĐăk Tô tỉnhKonTumhuyện thuộc địabàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, nguồn thu chủ yếu từ khu vực kinh tế quốc doanh, tỷ trọng số thuế từ khu vực chiếm từ 80% đến 90%, từ hộ kinh doanh cáthể chiếm từ 50% đến 60% tổng số thu từ khu vực kinh tế quốc doanh địabànhuyện b Sự phối hợp các quan chức có liên quanThuế sách lớn Đảng, Nhà nước Là công cụ quan trọng để Nhà nước quảnlý kinh tế, quảnlý xã hội hay nói cách khác thuế phạm trù kinh tế - trị tổng hợp, thực sách thuế khơng phải cơng việc đơn phương ngành thuế Cần có phối hợp với đồn thểquan có liên quan để triển khai đồng việc thi hành sách thuếvới sách khác quảnlý kinh tế - xã hội địabàn 13 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNGTÁCQUẢNLÝTHUẾĐỐIVỚIHỘCÁTHỂTRÊNĐỊABÀNHUYỆN ĐĂKTÔ, TỈNHKONTUM 2.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊABÀN NGHIÊN CỨU, VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI QUẢNLÝTHUẾ 2.1.1 Đặc điểm địabàn nghiên cứu - Đặc điểm tự nhiên - Điều kiện kinh tế - xã hội 2.1.2 Tình hình hoạt động hộcáthểđịabànhuyệnĐăkTô,tỉnhKonTum a Đặc điểm hộcá thể địabànhuyện Đặc điểm hộcáthểcáthểđịabànhuyệnĐăk Tô: Số hộcáthể nhiều, song doanh thu nhỏ phân tán, chủ yếu hoạt động thương nghiệp phân phối, cung cấp hàng hóa Ngồi hộcáthể thường xuyên thay đổi ngành nghề kinh doanh, địa điểm quy mô kinh doanh… đặc điểm ảnh hưởng khơng nhỏ đến cơngtácquảnlýthuếhộcáthể Chi cục Thuế b Quy mô phát triển hộcá thể địabànhuyện - Số lượng hộcáthểđịabànhuyện phát triển chậm số lượng Hiện nay, tổng số hộquản lý: 996 hộ, tổng số hộ lập thuế khoán: 838 hộ - Về quy mô kinh doanh: Phần lớn hộcáthểđịabàn có quy mơ kinh doanh nhỏ - Tổng số hộquản lý: 996 hộ 2.1.3 Giới thiệu quanthuế 14 2.2 THỰC TRẠNG QUẢNLÝTHUẾĐỐIVỚIHỘCÁTHỂ TẠI CHI CỤC THUẾHUYỆNĐĂKTƠ,TỈNHKONTUM 2.2.1 Thực trạng cơngtác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuếCôngtác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa thể chủ động Chi cục Thuế việc tuyên truyền - hỗ trợ sách thuế đến với NNT chưa đa dạng hóa hình thức tun truyền - hỗ trợ Chi cục Thuế không khai thác kênh tuyên truyền qua quan tuyên truyền đại chúng để định hướng dư luận cách kịp thời, triệt để; hình thức hỗ trợ NNT gói gọn trụ sở CQT chủ yếu 2.2.2 Thực trạng quảnlý đăng ký thuế, khai thuế và nộp thuế * Thực trạng quản lý đăng ký thuế: Côngtácquảnlýhộ kinh doanh không chặt chẽ, tốn thời gian, chi phí; bỏ lọt đối tượng thu thuế làm thất thu cho nguồn ngân sách nhà nước Bảng 2.4 Tổng hợp kết điều tra hộ kinh doanh cá thể đã lập quảnlý ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Số HCT thực tế kinh Năm Năm Năm Năm Năm 2012 2013 2014 2015 2016 752 733 772 926 1014 731 727 758 901 996 doanh Số HCT lập đăng ký lập 15 Năm Năm Năm Năm Năm 2012 2013 2014 2015 2016 27 14 25 16 1.965 2.149 2.532 3.811 4.116 1.821 2.007 2.412 3.685 4.036 Số tiền thuế nợ 144 142 120 126 80 Tổng số nợ/ Tổng số thu 7.33 7.28 5.63 4.48 2.36 0.197 0.195 0.158 0.139 0.08 Chỉ tiêu Chênh lệch số thực tế với số đăng ký lập Số tiền thuế HCT lập phải nộp (Tr đ) Số tiền nộp vào NSNN (%) Số tiền thuế nợ bình quân HCT (Nguồn: Báo cáo thống kê Hộcáthể QLT-CCT Đăk Tô 2012-2016) * Thực trạng côngtácquảnlý doanh thu, mức thuế khốn hộ kinh doanh: Cơngtácquảnlý doanh thu, mức thuế khoán hộ kinh doanh chủ yếu dựa mức doanh thu khốn năm liền trước năm tính thuế; mức doanh thu cá nhân tự khai năm tínhthuế dẫn đến tình trạng mức khai doanh thu không sát với thực tế * Thực trạng nộp thuếhộ kinh doanh: Hình thức nộp thuếhộ kinh doanh cáthể hình thức nộp trực tiếp hạn chế điểm thu Ngân hàng điểm thu KBNN độithuế thu trực tiếp Điều hạn chế việc thu thuế hiệu côngtác thu thuế chưa cao 16 2.2.3 Thực trạng quản lý thơng tin người nộp thuế Q trình triển khai hệ thống TMS khó tránh khỏi lỗi, vướng mắc phát sinh Một khó khăn khác là, lúc yêu cầu cải cách thủ tục hành đòi hỏi phải tăng cường trao đổi điện tử minh bạch hố thơng tin với người nộp thuế, TMS trình triển khai xử lý nghiệp vụ lõi Đồng thời, Chi cục Thuếquảnlý thông tin hộ kinh doanh cáthể chủ yếu dựa sở liệu tập trung ngành cở sở cập nhật thông tin từ hồ sơ khai thuếhộ kinh doanh cáthể số liệu quảnlý thu thuế thực tế hộ kinh doanh cáthể 2.2.4 Thực trạng quản lý nợ thuế Thực trạng côngtácquảnlý nợ thuế chưa quan tâm mức, chưa thể cương quyết, chậm áp dụng biện pháp cưỡng chế dẫn đến tình trạng nợ thuế nhiều, nợ thuế vượt tỷ lệ cho phép Tổng cục Thuế 2.2.5 Thực trạng côngtác kiểm tra thuếquảnlý miễn thuế, giảm thuếCôngtác kiểm tra thuế chưa đem lại hiểu cao mặt chất lượng số lượng Côngtác kiểm tra mang tính chủ quan (Đội thuế LXP phụ trách thực kiểm tra thực tế) Trênđịa bàn, từ năm 2011 đến chưa phát sinh trường hợp khiếu nại tố cáo 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNGTÁCQUẢNLÝTHUẾĐỐIVỚIHỘCÁTHỂ TẠI CHI CỤC THUẾHUYỆNĐĂK TÔ TỈNHKONTUM 2.3.1 Những mặt đạt - Trong năm qua, Chi cục Thuế ln hồn thành hồn thành vượt mức Dự toán thu ngân sách Nhà nước giao địabànhuyện hàng năm, số thu năm sau cao năm 17 trước - Côngtác đạo điều hành quảnlý thu thuếhộ kinh doanh cáthể kịp thời - Thực tốt chức quảnlýthuế - Ứng dụng CNTT đẩy nhanh tiến độ cải cách hành thuế đại hốcơngtácquảnlýthuế 2.3.2 Những tồn hạn chế - Côngtác phối hợp Chi cục Thuếvớiquan có liên quan chưa thống - Hệ thống sở liệu hộcáthể Chi cục Thuế chưa đáp ứng yêu cầu quảnlýthuế - Côngtác miễn, giảm thuếcôngtácquảnlý nợ thuế việc thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế mang lại hiều chưa cao - Cơngtác bán, cấp hố đơn lẻ chưa quan tâm mức; - Côngtácquảnlý thu thuế, chống thất thu thuế số ngành nghề đặc trưng chưa trọng 2.3.3 Nguyên nhân tồn hạn chế - Các sở pháp lýcôngtácquảnlýthuếhộcáthể chưa chặt chẽ, gây lúng túng khó khăn việc thực - Chưa có quy chế phối hợp cơngtác phối kết hợp quanthuếvớiquan cấp đăng ký kinh doanh, quanquảnlýđịa phương có liên quan - Bên cạnh ưu điểm, mơ hình quảnlýthuế theo chức tồn số nhược điểm cần khắc phục Côngtácquảnlý nợ thuế chưa mang lại hiệu cao mặt thiếu cán bộ, phối hợp quan chức chưa kịp thời; hình thức nộp 18 thuếhộcáthể chủ yếu tiền mặt - Quy định xử phạt chậm nộp tiền thuế thấp dẫn tới tình trạng nợ đọng thuế cao - Chưa có quy định cụ thể biện pháp nhận dạng, tổ chức kiểm tra, kiểm soát hộcá nhân bán, cấp hố đơn lẻ có dấu hiệu vi phạm lợi dụng việc mua hoá đơn lẻ CQT để hợp thức hoá chứng từ mua vào, bán gây thất thu NSNN - Tình hình kinh tế - xã hội đời sống nhân dân địabànhuyện nhiều khó khăn, hộ có thu nhập từ SXKD thấp, nợ đọng tăng, hộ tự bỏ kinh doanh nhiều Đại phận HKD chưa có ý thức thực chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ 19 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆNCƠNGTÁCQUẢNLÝTHUẾĐỐIVỚIHỘCÁTHỂTRÊNĐỊA BÀN HUYỆNĐĂK TÔ TỈNHKONTUM ĐẾN NĂM 2020 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆNCƠNGTÁCQUẢNLÝTHUẾĐỐIVỚIHỘCÁTHỂ TẠI CHI CỤC THUẾHUYỆNĐĂK TƠ TỈNHKONTUM ĐẾN NĂM 2020 3.1.1 Hồn thiệncôngtácquản lý thu thuếhộcáthể phải gắn với cải cách hệ thống thuế và quản lý thuế nói chung 3.1.2 Quản lý thu thuếhộcáthểđịa phương theo hướng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nhà nước 3.1.3 Tăng cường quản lý thu thuếhộcáthể theo hướng đại hóa 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HỒN THIỆNCƠNGTÁCQUẢNLÝTHUẾĐỐIVỚIHỘCÁTHỂ TẠI CHI CỤC THUẾHUYỆNĐĂK TƠ TỈNHKONTUM 3.2.1 Nhóm giải pháp hoànthiện theo nội dung a Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục việc thực nghĩa vụ nộp thuế, hỗ trợ chính sách thuế - Chi cục Thuế cần chủ động làm tốt côngtác tuyên truyền, tranh thủ phối hợp vớiquan tuyên truyền đại chúng để định hướng dư luận cách kịp thời, triệt để - Thiết lập mối quan hệ thân thiệnquanthuếvớihộ kinh doanh, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ thuế - Ngồi ra, dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế đẩy mạnh - Nâng cao trách nhiệm hộ kinh doanh q trình 20 cung cấp thơng tin cho quanthuế Kết hợp đồng hài hoà biện pháp kiểm tra, khảo sát, vận động, tuyên truyền, đấu tranh để NNT tự giác kê khai doanh thu sát với thực tế b Hoànthiện thủ tục hành thuế đăng ký, kê khai thuế Tiến hành rà sốt để đưa 100% hộ có hoạt động sản xuất kinh doanh địabàn vào quảnlý thu thuế Kịp thời kiện toàn hoạt động Hội đồng tư vấn thuế theo quy định thông tư 208/2015/TT-BTC ngày 28/12/2015 xã, thị trấn theo Hội đồng nhân dân cấp nhiệm kỳ 2016-2021 Thông qua Hội đồng tư vấn thuế, tư vấn cho quanthuế mức thuếhộ kinh doanh địa bàn; Tư vấn miễn, giảm thuế; Tư vấn xử lý vi phạm pháp luật thuế Giúp quanthuế thực đảm bảo pháp luật, dân chủ, công khai, công hợp lý * Tăng cường kiếm soát số lượng hộcáthể thuộc cấp quản lý * Tăng cường côngtácquảnlý doanh thu, mức thuế khoán hộ kinh doanh * Đẩy mạnh việc triển khai uỷ nhiệm thu thuếcá nhân kinh doanh theo phương pháp khoán c Tăng cường quảnlý thông tin người nộp thuế - Chi cục thuế phối hợp Phòng Thống kê thị trấn, xã, phường tiến hành thống kê lập sơ đồ tên hộcáthể chi tiết ngõ, thơn, xóm, đường phố, hẻm,… - Nâng cao trách nhiệm vai trò HKD việc cung cấp thơng tin, lấy thông tin qua buổi Họp Hội đồng tư vấn thuế, buổi họp Hiệp thương, qua điểm công khai thông tin d Tăng cường đẩy mạnh biện pháp quản lý, thu nợ thuế - Phân loại xác cho hộcá thể, tính chất nộp thuế 21 - Xây dựng kế hoạch cưỡng chế nợ thuếhộcáthể có mức nợ thuế nhiều, cố tình khơng chấp hành; Giao tiêu thu nợ 80% tổng số nợ có khả thu đến Đội, cán thuếquảnlýđịabàn gắn kết thu nợ thuế làm bình xét thi đua cuối năm - Thực biện pháp cưỡng chế hóa đơn HKD sử dụng hóa đơn có khoản nợ phát sinh 120 ngày trở lên - Giám sát, đạo lộ trình thu thuếĐộithuếĐối chiếu nhật ký thu nợ cán Độithuế hàng ngày, hàng tuần, hàng tháng với sổ thu nộp Hệ thống quảnlýthuế tập trung (TMS) - Đẩy mạnh việc ứng dụng CNTT thực điện tử hóa khâu ban hành thông báo nợ định cưỡng chế nợ, phân cơng, phân loại nợ, thu gọn lại nhóm nợ thuế e Hồn thiệncơngtác kiểm tra, quảnlý miễn, giảm thuế - Thực kiểm tra 100% HKD có đơn xin nghỉ, bỏ kinh doanh; - Triển khai kế hoạch kiểm tra nội Độithuế liên xã - Triển khai côngtác Chống thất thu lĩnh vực đặc thù: + Chống thất thu lĩnh vực thương mại, ăn uống, dịch vụ có rủi ro thất thu thuế + Chống thất thu thuế lĩnh vực xây dựng nhà tư nhân 3.2.2 Một số giải pháp khác a Nâng cao lực hiệu lực máy quảnlý thuế, vai trò ý thức trách nhiệm công chức thuế Tăng cường kỷ cương, kỷ luật quảnlý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Triển khai thực đánh giá hài lòng NNT phục vụ quanthuế Triển khai chế độ trách nhiệm người đứng đầu quanthuếcông 22 chức thuế Kiên xử lý sai phạm đảm bảo kỷ cương, kỷ luật Ngành, tăng cường chế tài kỷ luật cán thuế vi phạm, từ tạo minh bạch, cơng tránh thất thu thuế cho nhà nước - Kiện toàn tổ chức máy Đội thuế, đặc biệt tăng cường số cán Độithuế liên xã - Thường xuyên giáo dục trị tư tưởng cán công chức, xây dựng đội ngũ cơng chức có ý thức tổ chức kỷ luật cao, thực tốt 10 điều kỷ luật, tiêu chuẩn cần “xây” điều cần “chống” ngành thuế đề ra; Có tinh thần xây dựng, đồn kết trí để hồn thành tốt nhiện vụ giao - Hàng tháng tổ chức buổi học tập, trao đổi nghiệp vụ theo chuyên đề, tiến hành bàn luận xử lýtình thực tế phát sinh q trình cơngtác b Đưa tiêu chí nhận dạng hộ, cá nhân bán, cấp hoá đơn lẻ có dấu hiệu rủi ro cao - Tăng cường côngtác kiểm tra, giám sát HKD + Triển khai thực kế hoạch kiểm tra nội Độithuế liên xã Kế hoạch kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm để tổ chức thực có kết quả, bên cạnh qn triệt cơngtác kiểm tra đột xuất có dấu hiệu vi phạm để kịp thời ngăn chặn vi phạm + Thực kiểm tra 100% HKD có đơn xin nghỉ, bỏ kinh doanh + Cuối năm, kết hợp phát tờ khai thuế khoán với phát phiếu khảo sát (điều tra điển hình, chọn mẫu) HKD, giúp lãnh đạo quanthuế nắm phản ánh thái độ làm việc cán thuế 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế, Cục ThuếtỉnhKonTum - Đề nghị Tổng cục Thuế sửa đổi, bổ sung Quy trình quảnlý 23 thuếcá nhân kinh doanh ban hành kèm theo Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 cho phù hợp với thực tế - Ban hành thêm số quy trình quảnlý tạo sở pháp lýcôngtácquảnlý thu thuế Đề nghị Tổng cục nghiên cứu để đơn giản, giảm bước công việc không cần thiết - Tăng cường đào tạo đội ngũ CBCC đặc biệt cán làm côngtác tra, kểm tra - Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục thuế huyện; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ côngtácquảnlýthuế cho Cục Thuế, Chi cục Thuế - Ban hành tiêu chí rủi ro, ứng dụng hỗ trợ phân tích rủi ro HKD, áp dụng thống tồn ngành 3.3.2 Kiến nghị với Cấp ủy, quyền địa phương - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quanthuếcôngtácquảnlý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp côngtác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quanthuế các quan khác: Phòng Tài - Kế hoạch, Phòng Tài ngun mơi trường, Kho bạc, Ngân hàng, Các quan truyền thông, - Chỉ đạo Ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào côngtácquản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT./ ... lý luận quản lý thuế hộ cá thể Chương 2: Thực trạng quản lý thuế hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum Chương 3: Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ cá thể địa bàn huyện Đăk. .. PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK TÔ TỈNH KON TUM ĐẾN NĂM 2020 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN... 2.1.2 Tình hình hoạt động hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum a Đặc điểm hộ cá thể địa bàn huyện Đặc điểm hộ cá thể cá thể địa bàn huyện Đăk Tô: Số hộ cá thể nhiều, song doanh thu