Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn huyện kỳ sơn tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN HẢI QUÂN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KỲ SƠN, TỈNH HÕA BÌNH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN XUÂN THÀNH Hà Nội - 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu tơi trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Ngƣời cam đoan Nguyễn Hải Quân ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập, nghiên cứu thực luận văn tơi nhận giúp đỡ tận tình thầy cô giáo, cá nhân, quan tổ chức Tơi xin bầy tỏ lịng cảm ơn chân thành sâu sắc tới tất thầy cô giáo, cá nhân, quan tổ chức quan tâm giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Trước hết xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Xuân Thành người trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ, động viên tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học Lâm nghiệp, Khoa Kinh tế QTKD, thầy cô giáo tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ nhiều mặt trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn UBND huyện Kỳ Sơn, Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, doanh nghiệp địa bàn huyện Kỳ Sơn, Các đội thuế chức nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình khảo sát thực tế hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn bạn bè chia sẻ tơi khó khăn, động viên tạo điều kiện tốt cho tơi học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tác giả Nguyễn Hải Quân iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG .vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Tổng quan chung Quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Tổng quan chung Quản lý thuế Doanh nghiệp 1.1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.3 Nội dung công tác quản lý thuế DN nhỏ vừa 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác Quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa 17 1.2.1 Các nhân tố chủ quan 17 1.2.2 Các nhân tố khách quan 21 1.2.3 Các nhân tố thuộc phía doanh nghiệp 22 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam23 1.3.1 Kinh nghiệm số quốc gia 23 1.3.2 Kinh nghiệm công tác Quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa số địa phương 26 1.3.3 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình29 Chƣơng 2: ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình 32 2.1.1 Điều kiện kinh tế - xã hội 32 2.1.2 Những ảnh hưởng điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội ảnh hưởng tới công tác Quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa 33 2.2 Đặc điểm Chi cục thuế huyện Kỳ Sơn 35 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 35 iv 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục thuế huyện Kỳ Sơn 35 2.2.3 Tổ chức máy Chi cục huyện Kỳ Sơn 39 2.2.4 Kết hoạt động Chi cục thuế huyện Kỳ Sơn giai đoạn 2016-2018 43 2.3 Phương pháp nghiên cứu 45 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu 45 2.3.2 Phương pháp xử lý, phân tích số liệu 46 2.4 Hệ thống tiêu phân tích 46 Các tiêu định lượng 46 Chƣơng 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 48 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 48 3.1.1 Đánh giá thực trạng Doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn 48 3.1.2 Lập dự toán thu thuế 49 3.1.3 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 50 3.1.4 Kê khai kế toán thuế 51 3.1.5 Kiểm tra thuế 56 3.1.6 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 58 3.2 Đánh giá hoạt động Quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 62 3.2.1 Những kết đạt 62 3.2.2 Những hạn chế 64 3.2.3 Nguyên nhân hạn chế 66 3.3 Yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Kỳ Sơn 67 3.3.1 Môi trường quản lý thuế 67 3.3.2 Bộ máy và trình độ đội ngũ cán quản lý thuế 71 3.4 Các giải pháp hoàn thiện Quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 74 3.4.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu quản lý thuế doanh nghiệp NVV huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 74 3.4.2 Giải pháp công tác Quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 77 v 3.5 Kiến nghị 85 3.5.1 Đối với quan thuế cấp 85 3.5.2 Đối với quan ban hành sách 85 3.5.3 Đối với Doanh nghiệp 86 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ AC : Ấn CĐNS : Cân đối ngân sách CP : Cổ phần DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp Nhà nước ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng GTVT : Giao thông vận tải HĐND : Hội đồng nhân dân HTX : Hợp tác xã NNT : Người nội thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước TN : Tư nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn NVV : Nhỏ vừa SXKD : Sản xuất Kinh doanh UBND : Uỷ ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Dân số, lao động huyện Kỳ Sơn năm 2018 32 Bảng 2.2 Chức đội thuế thuộc Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn 38 Bảng 2.3: Số lượng loại hình doanh nghiệp vừa nho thuộc Chi cục quản lý năm 2018 42 Bảng 2.4: Kết thu NSNN huyện Kỳ Sơn 2016-2018 44 Bảng 3.1: Tình hình doanh nghiệp nhỏ vừa hoạt động qua năm 20162018 48 Bảng 3.2: Tình hình lập thực dự toán DNNVV 2016-2018 50 Bảng 3.3: Tình hình DN khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế cấp mã số thuế 2016-2018 51 Bảng 3.4: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế năm 2016-2018 52 Bảng 3.5: Tình hình nộp ngân sách DN NVV tổng thu ngân sách năm 2016-2018 53 Bảng 3.6: Tốc độ tăng thu DN NVV qua năm 2017-2018 54 Bảng 3.7 Tỷ lệ số thu số thu NQD DN NVV tổng thu NQD 20162018 55 Bảng 3.8: Kết thực kết tra, kiểm tra DN NVV năm 2016 2018 57 Bẳng 3.9 Kết kiểm tra, xử lý DN NVV năm 2016-2018 58 Bảng 3.10: Tình hình đơn đốc nộp thuế Đối với DN NVV năm 2016-2018 59 Bảng 3.11: Tình hình Cưỡng chế nợ thuế Đối với DN NVV năm 2016-201860 Bảng 3.12: Tình hình nợ thuế tổng số nợ DN NVV năm 2016-201861 Bảng 3.13: Kết khảo sát doanh nghiệp thuế GTGT 68 Bảng 3.14: Kết khảo sát doanh nghiệp thuế TNDN 69 Bảng 3.15: Kết khảo sát công tác tuyên truyền hỗ trợ DN 72 Bảng 3.16: Kết khảo sát công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 73 viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Kỳ Sơn (Trước 04/01/2019) 40 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Kỳ Sơn (sau 14/01/2019) 41 Biểu đồ 2.1: Cơ cấu loại hình doanh nghiệp Kỳ Sơn 42 Biểu đồ 3.1: Số lượng doanh nghiệp hoạt động năm 49 Biểu đồ 3.2: Số thu năm tỷ lệ tổng thu 2016-2018 53 Biểu đồ 3.3 Tỷ lệ số thu số thu NQD DN NVV tổng thu NQD 2016 2018 55 MỞ ĐẦU Sự cần thiết vấn đề nhiên cứu: Trong hệ thống tài Quốc gia, ngân sách nhà nước (NSNN) có vị trí đặc biệt quan trọng, giữ vai trị chủ đạo hệ thống tài có ý nghĩa định trình phát triển kinh tế quốc dân Lực lượng chủ yếu bảo đảm ổn định tăng trưởng nguồn NSNN hoạt động ngành thuế, lực lượng chủ yếu thực thi pháp luật lĩnh vực thuế sách tài khóa Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, đồng thời công cụ hữu hiệu nhà nước để điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Vì thế, thuế ln ln tồn nhà nước, nhà nước mạnh đồng nghĩa với tài mạnh Muốn vậy, cơng tác quản lý thuế phải thực cách hiệu nhằm tăng số thu cho NSNN đáp ứng yêu cầu kế hoạch phát triển KT-XH, phục vụ cho nghiệp công nghiệp hóa (CNH), đại hóa (HĐH) đất nước Những năm qua, hệ thống thuế nước ta không ngừng cải cách hoàn thiện, phù hợp với kinh tế phát triển, công tác quản lý thuế có nhiều chuyển biến tích cực Việc quy định doanh nghiệp tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, tạo mối quan hệ bình đẳng người nộp thuế với quan thuế, tạo điều kiện để nguồn thu ngân sách Nhà nước ngày ổn định Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, công tác quản lý thuế cịn nhiều khó khăn bất cập cần giải Đó tình trạng trốn lậu thuế, nợ đọng thuế kéo dài, gian lận thương mại, mua bán hóa đơn bất hợp pháp, lập chứng từ khống nhằm chiếm đoạt tiền thuế nhà nước, làm thất thu cho NSNN, gây bất bình đẳng cho người nộp thuế, tạo môi trường cạnh tranh không lành mạnh diễn tương đối phố biến ngày trở nên phức tạp phát triển kinh tế nước ta Để ngăn chặn kịp thời 81 3.4.2.5 Đổi nâng cao hiệu kiểm tra thuế Củng cố công tác kiểm tra DN hệ thống hành: tập trung vào biện pháp chống thất thu NSNN theo đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế nhằm đảm bảo quan thuế quản lý đủ DN đối tượng chịu thuế, tính tiền thuế phải nộp vào NSNN; chuyển dần DN sang chế TK-TN áp dụng phương thức tra Xây dựng triển khai thực kỹ kiểm tra thuế trường hợp (thu thập thông tin, đánh giá rủi ro, lập hồ sơ kiểm tra, lập chứng cứ, đánh giá sau kiểm tra ), xây dựng triển khai thực kỹ phân tích báo cáo tài doanh nghiệp kiểm tra thuế, sử dụng thơng tin kinh tế ngành tra thuế Phát triển chương trình kiểm tra đặc biệt theo chuyên ngành theo lĩnh vực; Các trường hợp gian lận thuế phải bị xử phạt nghiêm minh theo quy định văn pháp luật hành để có tác dụng răn đe giáo dục doanh nghiệp khác chấp hành pháp luật thuế Xây dựng chương trình hỗ trợ máy tính phục vụ cho công tác kiểm tra thuế 3.4.2.6 Đẩy mạnh quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Nghiên cứu sửa đổi hướng dẫn phân loại nợ thuế, làm sở cho Cục Thuế, Chi cục Thuế xác định kịp thời, xác phân loại khoản nợ thuế DN theo tiêu chí - Xác định nguyên nhân, tình trạng nợ DN Từ có kế hoạch, biện pháp thu nợ phù hợp, hiệu Trong trình thu nợ, cần phối hợp chặt chẽ với ngành liên quan áp dụng biện pháp thu nợ thuế cưỡng chế thuế ngân hàng (chịu trách nhiệm phong toả tài khoản, trích tài khoản), cơng an, tồ án (để kê biên, tịch thu)… Áp dụng quản lý rủi ro công tác thu nợ cưỡng chế thuế - Áp dụng việc phân tích thơng tin tình hình SXKD báo cáo tài NNT cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế Từ đó, xây dựng kế 82 hoạch thu nợ sở phân tích rủi ro thực thu nợ theo kế hoạch đề Phối hợp xây dựng tiêu chuẩn cán thực công tác quản lý thu nợ phân cấp cán theo mức chuyên gia Đào tạo cán theo kỹ công tác thu nợ phù hợp với cấp quản lý chế quản lý đảm bảo cán có đủ lực hiệu công việc - Phối hợp xây dựng vận hành hệ thống ứng dụng tin học hỗ trợ cho công tác quản lý thu nợ thuế Kiểm soát, đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế thuế; xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế 3.4.2.7 Tăng cường công tác giám sát Tổ chức quản lý thu thuế khâu quan trọng trình quản lý thuế với mục tiêu thu đúng, đủ thuế Cơ quan thuế xây dựng chế kiểm tra, giám sát hồ sơ kê khai thuế nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế, ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm thuế nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế việc thực kê khai thuế, tính thuế nộp thuế Mục đích tác dụng việc kiểm tra, giám sát: Thông qua kiểm tra, giám sát nắm rõ tình hình SXKD, từ xác định xác số thuế phải nộp, hạn chế thất thu thuế, tạo công xã hội Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế chủ yếu thực cơ quan thuế trụ sở NNT Tập trung kiểm tra Doanh nghiệp có rủi ro cao thuế Doanh thu (Tăng giảm đột biến), chi phí, tình hình sử dụng hóa đơn… Kiểm tra, Giám sát nội ngành việc chấp hành quy trình nghiệp vụ cơng tác thuế đội thuế việc chấp hành 10 điều kỷ luật cán thuế Xử lý thích đáng cán cơng chức khơng hồn thành nhiệm vụ giao, có vi phạm sách thuế, vi phạm quy định ngành 83 3.4.2.8 Xây dựng thực chế phối hợp phận nội Xây dựng tiêu chí thực nhiệm vụ chuyên môn nội quan để gắn trách nhiệm, thực tốt chức quản lý thực thi cơng vụ tránh để tình trạng, sai sót, ùn tắc cơng việc Bộ phận văn thư: Cần cập nhật luân chuyển nội dung liên quan đến việc quản lý kịp thời: Hồ sơ đến doanh nghiệp văn quan thuế gửi cho DN đồng thời có trách nhiệm theo dõi đôn đốc phận chậm tiến độ chất lượng nội dung văn Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT cập nhật luân chuyền hồ sơ cho lãnh đạo, phận liên quan giải quyết, xử lý công việc theo quy định Có trách nhiệm báo cáo tình hình thực thủ tục hành chính, nội dung vưỡng mắc NNT để thực nhiệm vụ chung công tác quản lý DN NVV Bộ phận Kê khai kế toán thuế thường xuyên cập nhật liệu đầu vào, kết xử lý nghiệp vụ quản lý như: kê khai, đăng ký nộp thuế, thay đổi thông tin NNT, nghĩa vụ nộp thuế, số thuế phải nộp, nộp, hồn chế độ sách pháp luật thuế, đối chiếu phận liên quan việc thực sách thuế để có sở liệu xác cơng tác quản lý điều hành công tác đạo lãnh đạo đơn vị Bộ phận kê khai kiểm tra thuế có trách nhiệm phối hợp với đội liên quan cơng tác phân tích hồ sơ khai thuế, để xác định xác tuân thủ DN NVV từ có kế hoạch thu thập thơng tin, tình hình hoạt động SXKD NNT (như tượng bỏ địa kinh doanh không hoạt động kinh doanh địa đăng ký với quan thuế), đôn đốc nộp thuế số thuế phát sinh nghĩa vụ 90 ngày, đồng thời phân tích rủi ro để có kế hoạch kiểm tra đột xuất với DN có dấu hiệu vi phạm việc kê khai, tình hình xử dụng hóa đơn bất thường, doanh thu đột biến 84 Bộ phận quản lý nợ phối hợp rà sốt đối chiếu tình hình nợ thuế DN NVV, phân tích số nợ có khả thu, khơng có khả thu nợ chờ xử lý, thu thập thông tin từ tổ chức tín dụng, thơng tin doanh nghiệp tình hình hoạt động, tình hình tài để có biện pháp phối hợp đơn đốc nợ thuế cưỡng chế nợ thuế đảm bảo quy trình, từ gúp cho lãnh đạo đội chức đơn vị thực kết thu NSNN hàng tháng quý đảm bảm Bộ phận ấn chỉ: Cập nhập theo dõi tình hình thơng báo phát hành hóa đơn tự in, đặt in hóa đơn mua quan thuế, báo cáo tình hình xử dụng hóa đơn hệ thông để phận đơn vị theo dõi quản lý trãnh rủi ro tình trạng xử dụng hóa đơn bất hợp pháp, xử dụng bất hợp pháp hóa đơn 3.4.2.9 Hồn thiện, bổ sung tiêu chí đánh giá quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Xây dựng tiêu đánh giá quản lý thuế DN NVV theo nhóm tiêu chí DN NVV địa bàn chủ yếu chủ sở hữu vốn đa số một nhóm người, vốn đăng ký nhỏ, ngành nhề kinh doanh đa dạng phải xác định tiêu chí cụ thể phù hợp với tình hình quản lý thực tiễn như: Tiêu chí Kê khai, nộp thuế đảm bảo theo quy định Tự khai, tự nộp thời gian, Nhóm tiêu chí thời gian đăng ký kê khai nộp thuế đến phát sinh doanh thu Nhóm tiêu chí tổng Doanh thu số vốn đăng ký; Lợi nhuận tổng số vốn góp (đối chiếu với lãi xuất ngân hàng tại) Nhóm tiêu chí Chi phí tài tổng chi phí; nhóm chi phí doanh nghiệp quy mô, ngành nghề từ xác định cơng tác quản lý DN NVV có đạt hiệu đảm bảo công quyền lợi nghĩa vụ NNT phương pháp quản lý quan thuế tránh việc lợi dụng để nhằm gian lận chốn thuế tiêu cực xảy 85 3.5 Kiến nghị 3.5.1 Đối với quan thuế cấp 3.5.1.1 Hoàn thiện hệ thống sở liệu ngành phần mềm quản Hiện công tác quản lý DN DN NVVxử dụng nhiều phần mềm đồng thời để theo dõi quản lý thông tin như: Phầm mềm quản lý thuế tập chung; phần mềm phân tích rủi ro, Phần mềm tra kiểm tra; Phần mềm theo dõi báo cáo tài chính; Phần mềm quản lý Ấn chỉ; Phần mềm tra cứu hóa đơn; phầm mềm nhật ký tra kiểm tra phần mềm hoạt động độc lập quản lý DN NVV nhiều lúc làm cho công tác quản lý thu thập, xử lý thơng tin cịn hạn chế dẫn tới hiệu chưa cao Vì đề nghị quan thuế cấp nghiên cứu tích hợp số phầm mềm quản lý phù hợp đáp ứng yêu cầu quản lý như: Phần mền quản lý ấn với phần mềm tra cứu hóa đơn nội ngành thuế; phần mềm phân tích rủi ro, Phần mềm tra kiêm tra phầm mềm nhật ký tra kiểm tra 3.5.1.2 Về công tác đào tạo bồi dưỡng cán kiểm tra thuế Hiện DN NVV hoạt động nhiều lĩnh vực, đa ngành nghề, trình độ cán DN khơng ngừng nâng cao, tình trạng lách luật có chiều hướng biến động theo đãn tới việc gian lận chốn thuế ngày tinh vi, có chiếu sâu Do đề nghị Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng cán quan lý doanh nghiệp đáp ứng với yêu cầu quản lý tình hình tình hình hội nhập kinh tế tồn cầu Mặt khác đáp ứng với trình độ phát triển công nghệ thông tin đại, nhằm áp dụng công tác quản lý sử dụng công nghệ phân tích thu thập thơng tin, phần mềm, chế độ kế toán áp dụng Đồng thời đề nghị việc tuyển dụng công chức ngành thuế có trình độ chun mơn quản lý kinh tế, kế tốn, luật, ưu tiên cán có trình độ lực cơng tác quản lý DN 3.5.2 Đối với quan ban hành sách 86 Hoàn thiện hành lang pháp lý quản lý thuế Về sách thuế cần hồn thiện sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế theo hướng rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực thống nhất, tránh gây hiểu lầm; hạn chế đến mức thấp quy định nhiều mức thuế suất luật thuế điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo hướng phù hợp để thu hút đầu tư Đặc biệt, văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng rõ ràng Hệ thống sách thuế pháp luật thuế cần xây dựng có tính dài hạn phải phù hợp với quy định luật có liên quan luật đầu tư, luật doanh nghiệp, sách khuyến kích đầu tư theo lĩnh vực ngành nghề … để doanh nghiệp dễ tiếp cận thực tránh trường hợp bị quan xử lý DN chưa hiểu rõ dẫn đến khó khăn cho DN kế hoạch SXKD Cần trao thêm quyền trách nhiệm cho quan thuế công tác điều tra chuyên ngành với hành vi vi phạm pháp luật thuế để tránh trường hợp ngành thuế phải để nghị điều tra (trong việc điều tra quan phải có phối hợp ngành thuế) Hồn thiện sách thuế phải có tham gia có tránh nhiệm hệ thống trị phối hợp tronsg cơng tác quản lý quan quản lý nhà nước quan tài nguyên môi trường, kế hoạch đầu tư, cơng an, quản lý thị trường, quyền địa phương cấp từ việc liên quan đến quyền lợi nghĩa vụ DN đảm bảo việc xác định loại đơn giá tính thuế, thuế suất, mức nộp, thời gian hồn thiện sách ưu đãi … Hồn thiện chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế hệ thống khai thuế điện tử phàn tự tính tiền chậm nộp tiền thuế DN NVV thường xác định số thuế nợ không xác định số tiền chậm nộp ảnh hưởng đến công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế 3.5.3 Đối với Doanh nghiệp 87 - Tăng cường tuân thủ sách pháp luật pháp luật thuế, cần thường xuyên cập nhật chế độ sách pháp luật thuế thay thế, sửa đổi bổ sung, đội ngũ cán quản lý DN phải có trình độ am hiểu sách - Tích cực ứng dụng tin học vào q trình quản lý thực kết nối Internet: Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, quan thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến quan thuế; áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai thuế đặc biệt kê khai, nộp thuế qua mạng Internet giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp - Cần có kế tốn chun trách: Một số doanh nghiệp chưa có kế tốn chun trách mà cán kỹ thuật, kinh doanh kiêm nhiệm Do trình độ kế tốn tài cịn hạn chế, dẫn đến nhiều sai sót chứng từ, hố đơn, cách hạch tốn kê khai thuế Vì cần có cán kế tốn chun trách đảm bảo thực tốt chế độ kế toán doanh nghiệp, tạo thuận lợi kê khai thuế, toán nộp thuế giảm chi phí cho doanh nghiệp 88 KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình” Luận văn rút kết luận sau: Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý DN NVV; nội dung quản lý thu thuế; vai trò doanh nghiệp; thực tiễn công tác quản lý thuế DN NVV, kinh nghiệm quản lý thu thuế số nước giới để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Tình hình thực cơng tác quản lý thu thuế DN NVV Chi Cục thuế Kỳ Sơn giai đoạn 2016 - 2018 là: Về bản, công tác quản lý thuế đạt thành tích đáng tự hào, ln hồn thành dự toán giao, bước thực cải cách đại hoá ngành thuế Chi Cục Thuế Kỳ Sơn thực quản lý thu thuế doanh nghiệp theo mơ hình “quản lý theo chức năng”, từ cơng tác kê khai đăng ký thuế; tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế đến kiểm tra, tra cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Đây thách thức Chi cục thuế hạn chế định nguồn lực (cả người sở vật chất) ngành thuế ý thức người nộp thuế Tình trạng doanh nghiệp kê khai, nộp thuế chậm; nợ đọng thuế kéo dài; kê khai doanh thu khơng thực tế; tình trạng gian lận, trốn thuế diễn Cơ quan thuế thiếu biện pháp chống thất thu thuế Công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế chưa đạt yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tun truyền phù hợp, có hiệu Cơng tác, kiểm tra chưa hiệu quả, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro cơng tác Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý 89 thuế DN NVV Chi Cục thuế, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể kiến nghị số giải pháp Hoàn thiện hệ thống sở liệu ngành phần mềm quản lý thuế; Hoàn thiện hành lang pháp lý quản lý thuế… Hồn thiện cơng tác quản lý thuế ln vấn đề thời ngành thuế nước nói chung, ngành thuế Kỳ Sơn nói riêng điều kiện cải cách, đại hoá ngành thuế Đặc biệt, với việc đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mơ hình quản lý theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ hành thu cấu bố trí cán Do u cầu cơng tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế DN NVV bao hàm biến động lĩnh vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi để phù hợp tình hình biến động kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế địi hỏi phải linh hoạt để bắt nhịp biến động Thơng qua phân tích, luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến chức q trình quản lý thuế: từ cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký kê khai thuế; công tác kiểm tra thuế, công tác quản lý nợ, phân tích sâu vào tồn để tìm ngun nhân làm ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế Nội dung công tác quản lý thuế DN NVV vấn đề tương đối rộng, phức tạp Hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi nên q trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận góp ý, bảo thầy giáo, bạn đồng nghiệp để hồn thành tốt cơng tác chun mơn 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" Phan Thị Cúc - Trần Phước - Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá X (2014), Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2008) Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 10 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2009), Luật thuế Tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 11 Tạp chí thuế nhà nước (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra & quản lý nợ thuế tập 1, Nhà xuất Hà Nội 12 Tạp chí thuế nhà nước (2010), Quy trình quản lý thuế tập 2, Nhà xuất Hà Nội 91 13 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 14 Tổng cục Thuế (2008), Thuế quốc tế, Nhà xuất tài 15 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế” 16 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế thuộc Chi cục Thuế Chi cục Thuế” 17 Website Cục Thuế Hịa Bình: http://www http://hoabinh.gdt.gov.vn, 18 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn, Trang web: www.google.com.vn; 19 Vương Văn Hưởng (2018), thực nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Doanh nghiệp địa bàn huyện cao phong”, ĐH Lâm nghiêp 20 Nguyễn Quốc Toản (2013), thực nghiên cứu đề tài“Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Doanh nhỏ vừa chi cục thuế huyện Thanh ba tỉnh Phú thọ”, Đại Thái nguyên 21 Hà Thị Tuyên (2017), Luận văn thạc sỹ: “Nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc”, Học viện tài 22 Nguyễn Thị Bích Hạnh (2016), Luận văn thạc sỹ: "Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế quận Tây Hồ, thành phố Hà Nội”, Đại học Điện Lực 23 Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục thuế Kỳ Sơn năm 2016, năm 2017 năm 2018 24 Hệ thống Nghị định, thông tư hướng dẫn thuế 92 PHIẾU KHẢO SÁT VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DN TẠI HUYỆN KỲ SƠN, TỈNH HỊA BÌNH Hiện nay, làm luận văn tốt nghiệp thạc sĩ với đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Kỳ Sơn , tỉnh Hịa Bình” Nhằm ngày hồn thiện công tác quản lý thuế DN huyện Kỳ Sơn Kính mong anh/chị dành thời gian trả lời đánh giá giúp số nội dung liên quan đến công tác quản lý thuế DN địa bàn (bằng cách đánh dấu khoanh trịn vào thích hợp) Xin lưu ý khơng có câu trả lời sai, tất ý kiến trả lời có giá trị, hữu ích cho việc nghiên cứu Tôi mong nhận hỗ trợ cộng tác chân tình anh/chị THƠNG TIN CHUNG VỀ ĐƠN VỊ ĐƢỢC KHẢO SÁT Tên doanh nghiệp/cơ quan: Địa chỉ: Số điện thoại: Doanh nghiệp Anh (Chị) làm nghề thuộc công việc dƣới (đánh dấu X vào ô lựa chọn): Công ty TNHH Công ty Cổ Phần Doanh nghiệp tư nhân Hợp tác xã, tổ hợp tác PHỤ LỤC NỘI DUNG KHẢO SÁT Dưới phát biểu nội dung liên quan đến công tác quản lý Thuế DN địa bàn huyện Kỳ Sơn Xin vui lòng cho biết mức độ đánh giá Anh/chị phát biểu cách khoanh trịn [O] vào thích hợp theo dẫn sau: Anh/chị lựa chọn năm mức độ: Nếu Anh/Chị cảm thấy nội dung mục hỏi: Khơng Phù hợp Anh/Chị khoanh trịn số Phù hợp Anh/Chị khoanh trịn số Trung bình Anh/Chị khoanh trịn số Phù hợp ý Anh/Chị khoanh trịn số Rất phù hợp Anh/Chị khoanh trịn số Khơng phù hợp Ít phù hợp Trung bình Phù hợp Rất phù hợp I VỀ CÔNG TÁC TẬP HUẤN, HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP Tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế cho doanh nghiệp3 Thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế Cung cấp phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 5 Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử cán bộ, công chức thuế DN Kỹ giải công việc cán bộ, công chức thuế Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ doanh nghiệp II NHỮNG QUY ĐỊNH VỀ KÊ KHAI THUẾ Khai thuế theo phần mềm tin học hỗ trợ kê khai thuế Thời điểm nộp loại tờ khai thuế 10 Cơ chế tự khai tự nộp thuế 11 Kê khai mã vạch hai chiều III NHỮNG QUY ĐỊNH VỀ THUẾ GTGT 12 Hồ sơ, thủ tục, thời gian hoàn thuế GTGT 13 Chính sách thuế GTGT 14 Các quy định sử dụng hóa đơn GTGT 15 Các quy định thuế GTGT đầu vào khấu trừ 16 Thuế suất GTGT 17 Tờ khai thuế GTGT IV NHỮNG QUY ĐỊNH VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 18 Chính sách thuế TNDN 19 Quy định chi phí hợp lý, hợp lệ 20 Chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 21 Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 22 Tờ khai toán thuế TNDN 23 Thuế suất thuế TNDN V VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 24 Thủ tục thông báo định kiểm tra DN 25 Kiểm tra theo nội dung định 26 Xử lý vi phạm quy định thuế 27 Đánh giá thái độ cán thuế đến kiểm tra DN VI ĐÁNH GIÁ SỰ PHÙ HỢP CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 28 Đánh giá chung Anh/chị công tác quản lý thuế Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị dành thời gian trả lời bảng khảo sát ý kiến Kính chúc Anh/Chị gia đình dồi sức khỏe, hạnh phúc đạt nhiều thành công công việc sống./ Hịa Bình, Ngày … tháng năm 2019 Đơn vị đƣợc khảo sát (Ký tên đóng dấu) ... CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Tổng quan chung Quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Tổng quan chung Quản lý thuế Doanh nghiệp. .. nghiệp 1.1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.3 Nội dung công tác quản lý thuế DN nhỏ vừa 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác Quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa ... huyện Kỳ Sơn 67 3.3.1 Môi trường quản lý thuế 67 3.3.2 Bộ máy và trình độ đội ngũ cán quản lý thuế 71 3.4 Các giải pháp hoàn thiện Quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Kỳ Sơn, tỉnh